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• Diemer Muñoz Perez

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FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS “ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD”

TEMA: LA DETERMINACIÓN DE LA RENTA NETA Y OBTENCIÓN DE UTILIDAD TRIBUTARIA CURSO: CONTABILIDAD DE TRIBUTOS DOCENTE: MG. ANTONIO ROCHA SEGURA CICLO: VIII GRUPO: A AYACUCHO – PERÚ 2018

INTRODUCCIÓN Renta neta puede verse desde la perspectiva de un una persona física, como por ejemplo un trabajador que sólo recibe nómina, es decir su única renta y desde la de una persona jurídica, como por ejemplo una sociedad o empresa. La renta neta es el total de ganancias (o utilidad) de una compañía; la renta neta se calcula tomando ingresos y restando los costos de hacer negocios tales como depreciación, intereses, impuestos y otros gastos. Este número aparece en el estado de resultados de una compañía y es una medida importante de cuán rentable es la compañía en un período de tiempo. El ingreso neto también se refiere a los ingresos de un individuo después de tomar impuestos y deducciones en cuenta. Las empresas utilizan la renta neta para calcular sus ganancias por acción (EPS). Los analistas de negocios a menudo se refieren a la renta neta como el resultado final, ya que se enumeran en la parte inferior de la cuenta de resultados. En el Reino Unido, La renta neta se conoce como ganancia atribuible a los accionistas. Para efectos del Impuesto a la Renta, la “renta neta” es un concepto que se asocia directamente a la determinación final del Impuesto, pero que no está definido de manera expresa en la LIR ni en su Reglamento. A fin de establecer la Renta Neta de Tercera Categoría, se deducirá de la renta bruta los gastos necesarios para producirla y mantener su fuente, así como los vinculados con la generación de ganancias de capital, en tanto la deducción no esté expresamente prohibida por la Ley.

LA DETERMINACIÓN DE LA RENTA NETA Y OBTENCIÓN DE UTILIDAD TRIBUTARIA Concepto de renta neta Según (Fernández) de acuerdo a los términos en que ha sido plasmado el Impuesto a la Renta en nuestra legislación positiva, podemos afirmar que no toda ganancia es renta y que no toda renta es ganancia. Con la finalidad de precisar el ámbito de aplicación del Impuesto a la Renta, la doctrina ha elaborado múltiples teorías donde confluye sobretodo consideraciones de índole económica y financiera. Sin embargo, a pesar de la variedad de definiciones de renta que podemos encontrar en la doctrina, son tres las más aceptadas para la imposición a la renta: la teoría de la renta producto, la del flujo de riqueza y la teoría del consumo más incremento patrimonial. Cabe resaltar que el examen de la legislación de los diversos países demuestra que ellos no se ajustan integralmente a ninguna de estas teorías. Cada Ley del Impuesto a la Renta contiene más bien soluciones propias para definir el concepto de renta, que en mayor o menor grado participan de una u otra orientación. Determinación de la Renta Neta Según (sunat, s.f.). La Renta Neta estará dada por la diferencia existente entre la Renta Bruta y los gastos deducibles hasta el límite máximo permitido por la Ley. Tomar en cuenta que los gastos se pueden clasificar en dos tipos según la Ley del Impuesto a la Renta y su reglamento. Gastos permitidos:

Se refiere a aquellos gastos necesarios para que la empresa pueda producir ganancias o mantener la actividad empresarial, siempre que cumplan ciertos criterios como: 

Causalidad



Generalidad

Gastos no sujetos a límite: Serán deducibles sin un monto máximo, siempre que cumplan con los requisitos señalados líneas arriba u otros señalados en el Ley o el Reglamento. Determinación de la renta neta en el caso de empresas peruanas Según (Mantilla, 2016) la propia Administración Tributaria reconoce esa deficiencia en unos de sus pronunciamientos, en el que consta que para definirla debe recurrir a la Vigésimo Quinta Disposición Transitoria y Final de la LIR, de la cual se desprende que la renta neta imponible se obtiene luego de la compensación de pérdidas correspondiente (Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria, [SUNAT], Informe N° 127-2005-SUNAT/200000, 2005). En nuestra opinión, esta definición de “renta neta imponible” no es de utilidad para las empresas domiciliadas que obtienen rentas de fuente extranjera a través de sus sucursales en el exterior, las cuales son computables para la determinación de su impuesto y que solo se consideran en el último peldaño previo a la aplicación de la tasa del impuesto, y con posterioridad a la compensación de las pérdidas de fuente peruana. De acuerdo a las normas expuestas, para determinar la renta imponible de fuente peruana, las empresas deberán deducir de su renta neta obtenida conforme al artículo 37 de la LIR, las pérdidas de ejercicios anteriores, de acuerdo a lo establecido en el artículo 50 antes glosado. Sin perjuicio de ello, en caso estas empresas obtengan resultados positivos por

las operaciones de sus sucursales en el exterior, calificarán a éstos como rentas de fuente extranjera, debiendo adicionarlos a la renta neta de fuente peruana a que se refiere el párrafo precedente. ¿La renta neta es lo mismo que la utilidad? Según (Salazar, 2018) la renta neta de una empresa es el resultado de una serie de cálculos, que comienzan con los ingresos y que abarcan todos los gastos y flujos de ingresos para un período determinado. Todo el dinero que entra y sale de una empresa se contabiliza en esta cantidad. Esto incluye los gastos para la fabricación de productos; los gastos operativos; pago de deudas; intereses pagados por préstamos o devengados de inversiones; flujos de ingresos adicionales de las tenencias subsidiarias o la venta de activos; depreciación y amortización de activos; impuestos; e incluso pagos únicos por eventos inusuales. La utilidad, por el contrario, puede referirse a una serie de figuras. La utilidad simplemente significa ingresos que permanecen después de los gastos. Si bien la renta neta es sinónimo de ingresos netos, los contadores corporativos calculan las ganancias en varios niveles. Diferencia entre Utilidad Contable y Utilidad Tributaria Según ( PANTA, 2018) La Utilidad Contable: es aquella obtenida en el Estado de Resultados, producto de aplicar las Diferentes Normas y Principios Contables; esto es, Las NIIFs, las mismas que incluyen a las NICs. La Utilidad Tributaria: es aquella que se obtiene de aplicar, al resultado Contable; las diferentes Normas Tributarias; como por ejemplo: La Ley del Impuesto a la Renta.

Es preciso aclarar que la Utilidad Tributaria nace como resultado de la Obligación de Calcular el Impuesto a las Ganancias (Impuesto a la Renta) del Ejercicio; es por ello, que debemos aplicar las diferentes Normas Tributarias establecidas por el Estado. Ejemplo: La empresa Confecciones “Briggeth” SAC, en el Periodo 2017; producto de aplicar Normas contables, ha obtenido en su Estado de Resultados una Utilidad Contable de S/ 122,330.00. Nos piden Calcular la Utilidad Tributaria del Ejercicio 2017, sabiendo lo siguiente: 

Se ha registrado como Gasto Contable una multa impuesta por SUNAT de S/5600.00



Ha registrado gastos con Boletas de Venta un total de S/8000.00. Hay que tener en cuenta que estas Boletas de Venta han sido emitidas por sujetos que se encuentran en el Régimen Especial de Renta y el Régimen Mype Tributario.



Según la vida Útil de las Máquinas de Coser, de acuerdo a las operaciones y/o explotación del negocio; la Gerencia a estimado una duración de 4 años, por lo que la empresa ha depreciado a una tasa del 25%, obteniendo un total de depreciación del Ejercicio de S/20,000.00.

Desarrollo: A fin de calcular la Utilidad Tributaria o Utilidad Imponible para el cálculo del Impuesto a la Renta, debemos partir del Resultado o Utilidad Contable obtenido, producto de la Aplicación de Normas y Principios Contables; para luego aplicar las reglas establecidas en las Normas Tributarias.

Conclusiones 

El Impuesto a la Renta es un tributo fiscal, eso quiere decir que ha sido creado con la única finalidad de suministrar recursos al Estado para que pueda financiar la atención de los servicios públicos básicos a toda la nación. Por ello, constituye en uno de los dos impuestos del gobierno nacional que más recursos económicos le otorga al Estado.



El impuesto a la renta se grava respetando el principio de legalidad, reserva de ley, igualdad, capacidad contributiva, no confiscatoriedad, deber de contribuir, entre otros; esto quiere decir que, para cobrar este impuesto tiene que haber de por medio un mandato legal dictado por el Congreso de la República.



A fin de garantizar el cumplimiento oportuno del pago del Impuesto a la Renta, la ley ha establecido una serie de obligaciones formales que debe cumplir el deudor, entre ellas se encuentra la obligación de presentar Declaraciones Juradas Anuales de la renta generada en el ejercicio anterior. En estas declaraciones el deudor incluye todos sus ingresos gravados obtenidos durante el ejercicio y determina el impuesto a pagar aplicando determinadas tasas porcentuales establecidas por ley de acuerdo a cada categoría de renta obtenida.

Bibliografía PANTA CHERO , O. O. (4 de junio de 2018). elblogdelcontador. Obtenido de elblogdelcontador: https://elblogdelcontador.com/diferencia-entre-utilidad-contable-y-utilidadtributaria/ Fernández Cartagena, J. (s.f.). Ambito de aplicacion del impuesto ala renta en el Peru. INSTITUTO PERUANO DE DERECHO TRIBUTARIO. Obtenido de file:///C:/Users/MiLaptop/Downloads/07_VIIIJorIPDT_JFC_unlocked.pdf Mantilla Hidalgo, M. O. ( 2016). EL CONCEPTO DE RENTA NETA IMPONIBLE UTILIZADO PARA EL CÁLCULO DE LA PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES DE EMPRESAS DOMICILIADAS QUE CUENTAN CON SUCURSALES EN EL EXTERIOR. Lima: Universidad de Lima. Salazar, Angie. (23 de junio de 2018). abcfinanzas. Obtenido de abcfinanzas: https://www.abcfinanzas.com/finanzas-personales/renta-neta sunat. (s.f.). http://orientacion.sunat.gob.pe. Obtenido de http://orientacion.sunat.gob.pe: http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/impuesto-a-la-rentaempresas/regimen-general-del-impuesto-a-la-renta-empresas/calculo-anual-delimpuesto-a-la-renta-empresas/2899-02-determinacion-de-la-renta-neta