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UNIVERSIDAD DE CÓRDOBA Facultad de Ciencias Económicas, Jurídicas y Administrativas

NIT 891080031-3

DERECHO TRIBUTARIO

BEDOYA MARTINEZ GREIDYS PAOLA MEDRANO PEREZ FERNEY JOSE NISPERUZA MESA JOSE DAVID RICARDO VILLADIEGO MILEYDIS SIBAJA FERIA VIVIANA VELAZQUEZ RIVERO ESTHEFANIA

TUTORA AURA CASTILLO LOZANO

UNIVERSIDAD DE CÓRDOBA FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS ADMINISTRATIVAS Y JURÍDICAS ADMINISTRACIÓN EN FINANZAS Y NEGOCIOS INTERNACIONALES SEMESTRE VII PLANETA RICA - CORDOBA 2017

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Contenido 1.

Introducción ...............................................................................................................................4

2.

Objetivos .....................................................................................................................................5

3.

2.1.

Objetivo general .................................................................................................................5

2.2.

Objetivos específicos ..........................................................................................................5

Tributos.......................................................................................................................................6 3.1.

Concepto 1: .........................................................................................................................6

3.2.

Concepto 2: .........................................................................................................................6

3.3.

Concepto 3: .........................................................................................................................6

3.4.

Concepto propio: ................................................................................................................6

Según los conceptos anteriores para nosotros “los tributos son aquellas obligaciones relacionadas con el pago de dinero que todas las personas naturales y jurídicas tienen con el estado, por el uso de los recursos del país o la ubicación dentro del territorio nacional establecidas por la ley”. .......6 4.

5.

Características de cada uno de los tributos. ............................................................................7 4.1.

Obligatoriedad: ..................................................................................................................8

4.2.

Prestación pecuniaria o en especie: ..................................................................................8

4.3.

Nace en virtud de una ley (EX-LEGE): ...........................................................................8

4.4.

Coactividad:........................................................................................................................8

4.5.

Jus imperium:.....................................................................................................................9

4.6.

Presencia de todos sus elementos constitutivos: ..............................................................9

4.7.

Fin fiscal y extra-fiscal:......................................................................................................9

4.8.

Es un pago a título definitivo: .........................................................................................10

4.9.

No constituye una carga para el tributante: ..................................................................10

Clasificación de los tributos ....................................................................................................10 5.1.

Impuestos ..........................................................................................................................11

5.1.1.

Concepto 1: ...............................................................................................................11

5.1.2.

Concepto 2: ...............................................................................................................11

5.1.3.

Ejemplos: ..................................................................................................................11

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5.2.

Tasas ..................................................................................................................................12

5.2.1.

Concepto1: ................................................................................................................12

5.2.2.

Concepto 2: ...............................................................................................................12

5.2.3.

Ejemplo: ....................................................................................................................12

5.3.

Contribuciones .................................................................................................................13

5.3.1.

Concepto 1: ...............................................................................................................13

5.3.2.

Concepto 2: ...............................................................................................................13

5.3.3.

Ejemplo: ....................................................................................................................13

5.4.

Aportes Parafiscales.........................................................................................................13

5.4.1.

Concepto 1: ...............................................................................................................13

5.4.2.

Concepto 2: ...............................................................................................................14

5.4.3.

Ejemplo: ....................................................................................................................14

6.

Conclusión ................................................................................................................................15

7.

Bibliografía ...............................................................................................................................16

Consulta complementaria   

Listado de los convenios o tratados firmados por Colombia con otras países para evitar la doble tributación (clasificarlos por continentes) (indicar la ley nacional que los soporta) Sistemas tributarios. Concepto - en que consiste – como funciona en Colombia y en otro país del mundo (país de su preferencia) Consultar sobre si existe destinación específica para los ingresos que tiene la nación por tributos. Por ejemplo, para que se destinan los ingresos por impuestos como el IVA, la renta, entre otros.

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1. Introducción

Los tributos son los ingresos públicos que consisten en prestaciones pecuniarias exigidas por una Administración pública como consecuencia de la realización del supuesto de hecho al que la Ley vincula el deber de contribuir, con el fin primordial de obtener los ingresos necesarios para el sostenimiento de los gastos públicos.

Los tributos, además de ser medios para obtener los recursos necesarios para el sostenimiento de los gastos públicos, podrán servir como instrumentos de la política económica general y atender a la realización de los principios y fines contenidos en la Constitución.

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2. Objetivos

2.1.

Objetivo general 

2.2.

Reconocer las principales características y la clasificación de los tributos.

Objetivos específicos 

Identificar los principales autores y sus conceptos de tributos



Conocer las características de los tributos



Diferenciar la clasificación de los tributos.

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3. Tributos

3.1.

Concepto 1:

La definición del Diccionario de la Real Academia Española es la entrega por parte del súbdito al Estado para las cargas y atenciones públicas cierta cantidad de dinero o en especie. También agrega: es una obligación dineraria establecida por la ley, cuyo importe se destina al sostenimiento de las cargas públicas.

3.2.

Concepto 2:

Según el argentino Giuliani Fonrouge el tributo es concebido genéricamente como una prestación obligatoria, comúnmente en dinero, exigida por el Estado en virtud de su poder de imperio y que da lugar a relaciones jurídicas de derecho público. Contribuir

3.3.

Concepto 3:

El español Héctor Villegas se entiende por tributo toda prestación patrimonial obligatoria, habitualmente pecuniaria establecidas por la ley, a cargo de las personas físicas y jurídicas que se encuentran en los supuestos de hecho que la propia ley determine, y que vaya dirigido a dar satisfacción a los fines que al Estado y a los restantes entes públicos le estén encomendados.

3.4.

Concepto propio:

Según los conceptos anteriores para nosotros “los tributos son aquellas obligaciones relacionadas con el pago de dinero que todas las personas naturales y jurídicas tienen con el estado, por el uso de los recursos del país o la ubicación dentro del territorio nacional establecidas por la ley”.776 ademas

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4. Características de cada uno de los tributos. Z77777777777777777777777777724

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O1bl1igatoriedad: La obligatoriedad del tributo es una consecuencia que fluye de su legalidad y de la causa. A partir de la obligatoriedad, derivará otra característica del tributo; la coactividad, puesto que hay obligatoriedad de ejecutar un determinado acto cuando su incumplimiento es la condición de una facultad coactiva. La obligatoriedad del tributo no es sólo frente a la ley, que en el caso peruano es exigido por la Norma Décima (X) del Código Tributario (D.l. 816), sino que la obligatoriedad se debe a la existencia de un "deber tributario" que transciende el campo de lo "jurídico", instalándose en el campo "ético" y tomando de los dos, se torna en un deber "Jus-Filosófico".

4.1.

Prestación pecuniaria o en especie:

Una de las características del tributo es la de ser básicamente una "prestación pecuniaria". Sin embargo un sector de la doctrina, admite también la posibilidad de que las prestacio-nes puedan efectuarse en "especie". El Código Tributario Modelo para América latina OEA/BID concibe el tributo únicamente en sentido dinerario, así expresa que los, Tributos son las prestaciones en dinero que el Estado, en ejercicio de su poder de Imperio, exige con el objeto de obtener recursos para el cumplimiento de sus fines.

4.2.

Nace en virtud de una ley (EX-LEGE):

Los alcances de esta característica que se resume plena-mente en el aforismo "nullum tributum sine lege praevia". Esto significa que no existirá un Tributo si éste no está consagrado en forma expresa en una Ley 4.3.

Coactividad: En principio debemos indicar que toda norma emitida por el Estado es de cumplimiento

obligatorio; sin embargo en la ley tributaria, atendiendo al objeto de la misma, se ha

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puesto especial énfasis en esta característica, de tal manera que el Estado puede y debe exigir compulsivamente el cumpli-miento de la obligación tributaria.

4.4.

Jus imperium:

El Tributo es creado, modificado o suprimido por el Estado, por tener este la titularidad de la "Potestad Tributaria", en ejercicio del “Ius Imperium". Pese a que el tributo genera una obligación en la que concurren dos sujetos, un acreedor y un deudor, el Estado impone unilateralmente la carga impositiva, sin la intervención de la voluntad del obligado. El tributo no puede ser impuesto como una medida arbitraria, pues el Estado está limitado dentro de un marco de principios rectores de la actividad tributaria que la propia Constitución prescribe.

4.5.

Presencia de todos sus elementos constitutivos:

En los tributos deben concurrir cinco elementos constitutivos básicos: base legal, hecho generador, sujeto obligado, materia imponible y monto del tributo en base a una escala. Estas características son exigencias del principio de "certeza" propio del Derecho Tributario. No podemos concebir un tributo que carezca de alguno de sus elementos, puesto que no podría configurarse ninguna obligación y por ende ninguna relación jurídica tributaria, al no poder precisarla o delimitarla . 4.6.

Fin fiscal y extra-fiscal: El tributo tiene por finalidad proporcionar recursos al Estado y estabilizar su

economízala evolución del tributo hasta la actualidad ha determinado a nuestro juicio, dos caracteres fundamentales en cuanto a su finalidad: desde el punto de vista de la hacienda pública, (Fin Fiscal) El tributo es un recurso eminentemente fiscal, como tal tiene por finali-dad brindar al Estado la totalidad o parte de los medios necesarios para

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el cumplimiento de su objeto. El destino de los tributos no es necesariamente ni los gastos generales ni la satisfacción de las necesidades colectivas, sino la satisfacción de los gastos públicos. Desde el punto de vista de la política tributaria (Fin Extra-fiscal) Los impuestos no son considerados sólo como medios necesarios para cubrir los gastos corrientes, incluidos los gastos que exige una Política social y de redistribución de la renta nacional, sino que deben mirar la estabilidad de la economía. la magnitud de la carga tributaria, por un lado, y su inciden-cia sobre los distintos sectores, por otro lado.

4.7.

Es un pago a título definitivo: Habiendo realizado, el sujeto pasivo, su prestación a favor del Estado no podrá repetirla

en ningún momento (salvo los casos permitidos por ley).Se dice que es a "título definitivo" en tanto no hay devolución de lo pagado, salvo en el caso de las tasas por ejemplo, caso en que está condicionado a la prestación del servicio. El pago de un tributo es simplemente cancelar una obligación que se tiene con el Estado.

4.8.

No constituye una carga para el tributante:

Sin embargo la concepción del tributo como "mal necesario", está aclarándose cada vez más. Si el tributo está concebido como "deber" en el orden Ético, el tributante debe considerarlo no como carga, sino como un empleo de recursos, porque los ingresos fiscales no se consumen y se destruyen, sino que se "reintegran en el circuito económico y redistribuyen" mediante los servicios que el Estado presta a los miembros de la colectividad.

5. Clasificación de los tributos

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En Colombia, respecto de los tributos vale la pelan señalar que la constitución política se refiere indistintamente a ellos como “contribuciones” (Art, 150 #12, 338 y 345) y como “tributos” (Art 154) Los tributos hacen parte de los ingresos corrientes del Estado y dependiendo de la contraprestación que los contribuyentes por su pago reciben, se clasifican en:

5.1.

Impuestos

5.1.1. Concepto 1: José Álvarez de Cienfuegos (Español), “El impuesto es una parte de la renta nacional que el Estado se apropia para aplicarla a la satisfacción de las necesidades públicas, distrayéndola de las partes alícuotas de aquella renta propiedad de las economías privadas y sin ofrecer a éstas compensación específica y recíproca de su parte”

5.1.2. Concepto 2: Luigi Cossa (Italiano) “El impuesto es una parte proporcional de la riqueza de los particulares deducido por la autoridad pública, a fin de proveer a aquella parte de los gastos de utilidad general que no cubren las rentas patrimoniales” 5.1.3. Ejemplos: Impuestos directos: Son los gravámenes establecidos por ley que recaen sobre la renta, el ingreso y la riqueza de las personas naturales y/o jurídicas, los cuales tienen la capacidad de pago de éstas. Se denominan directos porque se aplican y recaudan directamente de las personas que tienen el ingreso o el patrimonio gravado.

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Impuestos indirectos: Son gravámenes que recaen sobre la producción, la venta de bienes, la prestación de servicios, las importaciones y el consumo. Estos impuestos no tienen en cuenta la capacidad de pago del contribuyente.

Impuestos nacionales: Son los tributos emitidos por los poderes ejecutivos y sometidos a consideración del congreso nacional para su aprobación, los cuales se hacen efectivos a partir de la sanción presidencial y su correspondiente publicación en el diario oficial. Son impuestos del orden nacional los siguientes: Impuesto al valor agregado (IVA), Impuesto de Renta, Impuesto de Timbre Nacional, Contribuciones Especiales.

5.2.

Tasas

5.2.1. Concepto1: German Bidart Campos (Argentino): “La tasa es la prestación que se paga en virtud de un servicio público aprovechado; hay también, como en la contribución, un beneficio recibido por el contribuyente”

5.2.2. Concepto 2: Dino Jarach (Argentino) “la tasa es un tributo caracterizado por la prestación de un servicio público individualizado hacia el sujeto pasivo”

5.2.3. Ejemplo: María Esperanza recibe por parte del Estado (Municipio de Sonsonate), el servicio del tren de aseo y recolección de basura, María Esperanza, reconoce que debe pagar la tasa

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del tren de aseo por el servicio que está recibiendo y con el cual se está viendo beneficiada.

5.3.

Contribuciones

5.3.1. Concepto 1: Héctor B. Villegas (Argentino), Son los tributos debidos en razón de beneficios individuales o de grupos sociales derivados de la realización de obras o gastos públicos o de especiales actividades del Estado

5.3.2. Concepto 2: Catalina García Vizcaíno (Argentina) La recaudación está en función de los beneficios recibidos; por ejemplo por algunas obras públicas. La típica muestra, son las contribuciones por mejoras por pavimento o por la construcción de cloacas que cobran los Municipios para su financiación. 5.3.3. Ejemplo: Puede pensarse en la instalación de una red de distribución de agua, donde además de quedar cubierto el interés general de la población donde se está realizando la instalación, se está dotando de un beneficio directo y de mayor intensidad, sobre los propietarios de los inmuebles sobre los que se ha producido dicha distribución, motivo por el cual son requeridos a contribuir, de modo que financien de forma parcial los gastos por dicha instalación.

5.4.

Aportes Parafiscales

5.4.1. Concepto 1:

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Alain Barrere (París – Francia) en su obra Política Financiera, la parafiscalidad hace referencia a “…exacciones obligatorias que reciben una aplicación determinada instituida por vía autoritaria, generalmente con una finalidad de orden económico, profesional o social y que escapan por entero o en parte a las normas de legislación presupuestaria y fiscal en lo que concierne a las condiciones de creación del ingreso, de determinación de su base y de su tipo, del procedimiento de recaudación o del control de su empleo”.

5.4.2. Concepto 2: una definición más clara sobre la parafiscalidad el jurista y politólogo francés Maurice Duverger (1963, p.43) en sus textos sobre finanzas publicas la empieza a señalar y utilizar como “una institución intermedia entre la tasa administrativa y el impuesto y que en síntesis, está constituida por una serie de impuestos corporativos, percibidos en provecho de instituciones públicas o privadas que tienen el carácter de colectividades; tales impuestos son para éstas lo mismo que los impuestos locales son para los municipios y provincias”.

5.4.3. Ejemplo: El pago de las cotizaciones de seguridad social si bien permiten el acceso al servicio público de salud, pero puede ser que nunca se use el servicio, de todas maneras, debe pagarse. Se parecen a los impuestos porque son tributos que se imponen por parte de los órganos de representación popular en tanto la persona haga parte de la situación fáctica que define la norma, así si se es trabajador se deben pagar las cotizaciones en salud. Pero se diferencia de este en que su pago otorga el derecho a reclamar un servicio de parte del Estado, lo cual no sucede con el impuesto. Un ejemplo de contribuciones son las cotizaciones que se efectúan al SENA y a las entidades de seguridad social.

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6. Conclusión Los tributos constituyen en la columna principal del sustento del presupuesto nacional, por lo cual estos son los que cubren las necesidades financieras de las personas que

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desempeñan las funciones gubernamentales del país, para las necesidades o proyectos que se generen en el territorio nacional. El pago de los tributos debe justificarse en un ambiente que genere paz y tranquilidad a los contribuyentes, los cuales puedan ejercer sus actividades económicas sin ningún temor, brindando las garantías necesarias para su normal funcionamiento.

En el impuesto el Estado exige el pago de una suma de dinero cuando se produce el hecho imponible, se refiere a aquella acción que está basada en los hechos o limitada a ellos y que forma parte del contexto de la ley y en caso de realizarse , surge la obligación tributaria. En la contribución se exige una suma de dinero por el incremento del valor agregado de la propiedad ante un proyecto gubernamental y en las tasas, siempre existe una contraprestación que es un servicio público.

Los impuestos y las contribuciones se exigen de manera coactiva es decir, de manera obligatoria, en cambio la tasa está en función del servicio prestado, por ejemplo: En la zona rural la alcaldía no puede cobrar la tasa de recolección de desechos sólidos, ya que ese servicio solamente lo reciben los contribuyentes del área urbana o semiurbana.

7. Bibliografía

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https://3.bp.blogspot.com/oMwEnm1AcXc/VGVj7WdiS6I/AAAAAAAAAm4/S_Q9oQCGVXc/s1600/CONTRI BUCIONES_ESPECIALES.png http://www.educaconta.com/2014/11/impuestos-tasas-contribuciones.html https://es.scribd.com/doc/46982023/Clasificacion-Juridica-de-Los-Tributos https://www.tributos.net/diferencia-tasa-impuesto-contribucion-especial-171/ http://www.mailxmail.com/curso-gestion-tributaria-municipal/tasas-impuestos https://www.econlink.com.ar/tasa https://encolombia.com/economia/economiacolombiana/impuestoencolombia/ http://www.economia.unam.mx/secss/docs/tesisfe/BonillaLI/cap1.pdf http://www.martingarciolo.com/blog/los-tributos-concepto-y-clasificacion/ https://www.econlink.com.ar/eficiencia-equidad/clasificacion-tributos

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