• Author / Uploaded
• Geancarlos Cubas Palacios

• Categories
• Estado financiero
• Contabilidad
• Hoja de balance
• Principios contables generalmente aceptados
• Bancos

Citation preview

2011

Estados Financieros BALANCE GENERAL Los estados financieros, también denominados estados contables, informes financieros o cuentas anuales, son informes que utilizan las instituciones para reportar la situación económica y financiera y los cambios que experimenta la misma a una fecha o período determinado. Se denomina estado financiero a un documento expedido anualmente en el que se conoce la situación financiera del usuario al término del ejercicio fiscal. En él se estipulan los ingresos, gastos y ganancias que se tuvieron a lo largo de un periodo determinado que, como habíamos mencionado antes, suele ser de un año.

Edwin Arroyo Rosales ADMINISTRACIÓN 1D 27/06/2011

Estados Financieros

2011

ÍNDICE Dedicatoria._________________________________________________________________________2 Introducción.________________________________________________________________________3 CAPITULO I Estados Financieros. 1.1. 1.2. 1.3. 1.4.

1.5. 1.6. 1.7. 1.8. 1.9.

2

Definición.________________________________________________________________4 Funciones._________________________________________________________________5 Objetivos. Clasificación. 1.4.1. Estados Financieros de Propósito General 1.4.1.1. Balance General.(activos, pasivos y patrimonio) 1.4.1.2. Estado de Resultados.(ingresos, costos, gastos.) 1.4.1.3. Estado de cambios en el Patrimonio(utilidades retenidas) 1.4.1.4. Estado de Cambios en la Situación Financiera 1.4.1.5. Estado de Flujos de Efectivo 1.4.1.6. Estados Financieros Consolidados 1.4.2. Estados Financiero de Propósito Especial. 1.4.2.1. Balance Inicial 1.4.2.2. E.F. de Períodos Intermedios 1.4.2.3. Estados de Costos 1.4.2.4. Estado de Inventario 1.4.2.5. Estados Financieros Extraordinarios 1.4.2.6. Estados de Liquidación. 1.4.3. Estado Financiero Comparativo. 1.4.4. Estado Financiero Certificado y Dictaminados. Elementos.________________________________________________________________6 Formas de Presentación. Características de la Información.______________________________________________7 Interesados en los Estados Financieros Importancia.

Contabilidad I

2011

Estados Financieros

DEDICATORIA Este trabajo fue realizado, para ser una forma de agradecimiento hacia nuestros padre que día a día nos apoyan de forma constante, enfocados en vernos logrados y felices mediante el cumplimiento de nuestras metas

3

Contabilidad I

2011

Estados Financieros

INTRODUCCIÓN

L

os dueños y gerentes de negocios necesitan tener información financiera actualizada para tomar las decisiones correspondientes sobre sus futuras operaciones. La información financiera de un negocio se encuentra registrada en las cuentas del mayor. Sin embargo, las transacciones que ocurren durante el período fiscal alteran los saldos de estas cuentas. Los cambios deben reportarse periódicamente en los estados financieros. En el complejo mundo de los negocios, hoy en día caracterizado por el proceso de globalización en las empresas, la información financiera cumple un rol muy importante al producir datos indispensables para la administración y el desarrollo del sistema económico. En el primer capítulo presentaremos una investigación sobre que es un estado financiero los tipos que existen, su utilidad e importancia y cuál es la función que cumplen dentro de este mundo globalizado, además de describir cada uno de los beneficios que este proporciona. También estudiaremos en el siguiente y ultimo capitulo uno de los diferentes estados financieros que es el balance general. En este capítulo al igual que en anterior presentaremos varias definiciones para posteriormente describir los tipos como se presente sus elementos y la función de cada uno de estos y las normas financieras que se aplican.

4

Contabilidad I

Estados Financieros

2011

1. ESTADOS FINANCIEROS 1.1. DEFINICIÓN.

 Los estados financieros, también denominados estados contables, informes financieros o cuentas anuales, son informes que utilizan las instituciones para reportar la situación económica y financiera y los cambios que experimenta la misma a una fecha o período determinado. Se denomina estado financiero a un documento expedido anualmente en el que se conoce la situación financiera del usuario al término del ejercicio fiscal. En él se estipulan los ingresos, gastos y ganancias que se tuvieron a lo largo de un periodo determinado que, como habíamos mencionado antes, suele ser de un año. (1)  El principal medio para reportar información financiera de propósito general a las personas externas a la organización comercial es un conjunto de informes llamado “estados financieros”. Las personas que reciben estos informes son llamados usuarios de los estados financieros. Un paquete de estados financieros comprende cuatro informes contables relacionados que resumen en pocas páginas los recursos financieros, obligaciones, rentabilidad y transacciones al contado de una empresa. (2).

 Estados financieros que presenta a pesos constantes los recursos generados o utilidades en la operación, los principales cambios ocurridos en la estructura financiera de la entidad y su reflejo final en el efectivo e inversiones temporales a través de un periodo determinado. La expresión "pesos constantes", representa pesos del poder adquisitivo a la fecha del balance general (último ejercicio reportado tratándose de estados financieros comparativos). (3)  Los estados financieros son los documentos que debe preparar la empresa al terminar el ejercicio contable, con el fin de conocer la situación financiera y los resultados económicos obtenidos en las actividades de su empresa a lo largo de un período.(4)  Los estados financieros, también denominados estados contables, informes financieros o cuentas anuales, son informes que utilizan las instituciones para reportar la situación económica y financiera y los cambios que experimenta la misma a una fecha o periodo determinado. Esta información resulta útil para la Administración, gestores, reguladores y otros tipos de interesados como los accionistas, acreedores o propietarios. La mayoría de estos informes constituyen el producto final de la contabilidad y son elaborados de acuerdo a principios de contabilidad generalmente aceptados, normas contables o normas de información financiera. La contabilidad es llevada adelante por contadores públicos que, en la mayoría de los países del mundo, deben registrarse en organismos de control públicos o privados para poder ejercer la profesión. Los estados financieros son las herramientas más importantes con que cuentan las organizaciones para evaluar el estado en que se encuentran. (5) ________________________ (1)Según C.P.A. Ramiro González - "Estados Financieros" (2)En http://es.scribd.com/doc/57965761/Balance-General (3)En http://www.monografias.com/trabajos5/estafinan/estafinan (4)En http://es.scribd.com/do/47978909/Los-estados-financieros-b-sicos (5)En http://es.wikipedia.org/wiki/Estados_financieros

5

Contabilidad I

Estados Financieros

2011

 Mucha de la información acerca de la empresa está en la forma de Estados Financieros. Estos Estados Financieros (Balance General, Estado de Resultados y Estado de Flujos de Efectivo) se preparan de acuerdo con reglas establecidas por la Contabilidad. El análisis de los Estados Financieros implica una comparación del desempeño de la empresa en el tiempo, así como una comparación con otras compañías que participan en el mismo sector. Este análisis se realiza para identificar los puntos débiles y fuertes de la empresa. (6) 1.2. FUNCIONES. (7)

 Proporcionan información a los propietarios y acreedores de la empresa acerca de la situación actual de ésta y su desempeño financiero anterior.  Los estados financieros proporcionan a los propietarios y acreedores una forma conveniente para fijar metas de desempeño e imponer restricciones a los administradores de la empresa.  Los estados financieros proporcionan plantillas convenientes para la planeación financiera. 1.3. OBJETIVOS. (8)

El objetivo de los estados financieros es proveer información sobre el patrimonio del ente emisor a una fecha y su evolución económica y financiera en el período que abarcan, para facilitar la toma de decisiones económicas. Se considera que la información a ser brindada en los estados financieros debe referirse a los siguientes aspectos del ente emisor:     

Su situación patrimonial a la fecha de dichos estados Un resumen de las causas del resultado asignable a ese lapso. La evolución de su patrimonio durante el período. La evolución de su situación financiera por el mismo período, Otros hechos que ayuden a evaluar los montos, momentos e incertidumbres de los futuros flujos de fondos que los inversores y acreedores recibirán del ente por distintos conceptos.

1.4. CLASIFICACIÓN. (9) 1.4.1. ESTADOS FINANCIEROS DE PROPÓSITO GENERAL. 1.4.1.1. BALANCE GENERAL. (ACTIVOS, PASIVOS Y PATRIMONIO) 1.4.1.2. ESTADO DE RESULTADOS. (INGRESOS, COSTOS, GASTOS.) 1.4.1.3. ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO (UTILIDADES RETENIDAS) 1.4.1.4. ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACIÓN FINANCIERA 1.4.1.5. ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO 1.4.1.6. ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS

________________________ (6) Según Mag. Sifuentes Bitocchi Oswaldo - "herramientas financieras para emprendedores" (7) En http://es.scribd.com/doc/57965761/Balance-General (8) En http://es.wikipedia.org/wiki/Estados_financieros (9) Según C.P.A. Ramiro González - "Estados Financieros"

6

Contabilidad I

Estados Financieros

2011

1.4.2. ESTADOS FINANCIEROS DE PROPÓSITO ESPECIAL. 1.4.2.1. BALANCE INICIAL 1.4.2.2. ESTADO FINANCIERO DE PERIODOS INTERMEDIOS 1.4.2.3. ESTADO DE COSTOS 1.4.2.4. ESTADO DE INVENTARIOS 1.4.2.5. ESTADO FINANCIEROS EXTRAORDINARIOS 1.4.2.6. ESTADOS DE LIQUIDACIÓN 1.4.3. ESTADOS FINANCIEROS COMPARATIVOS. 1.4.4. ESTADOS FINANCIEROS CERTIFICADO Y DICTAMINADOS. 1.5. ELEMENTOS. (10)

       

Enumeración y Relación Activos Pasivos Patrimonio Ingresos Costos Gastos Cuentas de Orden (contingente, fiscal, fiduciaria y control)

1.6. FORMAS DE PRESENTACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS. (11)

Los estados financieros se preparan de diversas formas de acuerdo a los grupos de personas que estén interesados en éstos haciendo resaltar los datos de mayor interés de acuerdo con cada finalidad específica. Los más comunes son los siguientes:      

Estados financieros comerciales Estados financieros fiscales Estados financieros auditados Estados financieros consolidados Estados financieros históricos Estados financieros presupuestados

1.7. CARACTERÍSTICAS DE LA INFORMACIÓN. (12)

La información contenida en los estados financieros debería reunir, para ser útil a sus usuarios, las siguientes características:

________________________ (10) Según C.P.A. Ramiro González - "Estados Financieros" (11) En http://es.scribd.com/ppt/22001283/Estados-financieros (12) En http://es.wikipedia.org/wiki/Estados_financieros

7

Contabilidad I

Estados Financieros          

2011

Pertinencia Confiabilidad Aproximación a la realidad Esencialidad Neutralidad Integridad Verificabilidad Sistematicidad Comparabilidad Claridad

1.8. INTERESADOS EN LOS ESTADOS FINANCIEROS. (13)

 La administración, para la toma de decisiones, después de conocer el rendimiento, crecimiento y desarrollo de la empresa durante un periodo determinado.  Los propietarios para conocer el progreso financiero del negocio y la rentabilidad de sus aportes.  Los acreedores, para conocer la liquidez de la empresa y la garantía de cumplimiento de sus obligaciones.  El estado, para determinar si el pago de los impuestos y contribuciones esta correctamente liquidado. 1.8. IMPORTANCIA, (14)

 Medio para suministrar información contable – financiera, a quienes no tienen acceso a los registros contables.  A los usuarios individuales les permite conocer qué tanto gastaron, ahorraron, invirtieron, etcétera, lo cual tiende a traducirse en una mejor planeación para el año siguiente.  A quienes manejan un negocio les permite saber qué tan rentable es, y les facilita la posibilidad de comparar anualmente el rendimiento real de la empresa.  A los acreedores y a los potenciales otorgadores de un financiamiento les puede ayudar a saber cómo están las finanzas del usuario o empresa, para determinar el riesgo de la operación y la capacidad de pago.  Son un componente indispensable de la mayor parte de las decisiones sobre préstamo, inversión y otras cuestiones próximas.  La importancia del análisis de estados financieros radica en que facilita la toma de decisiones a los inversionistas o terceros que estén interesados en la situación económica.  Su importancia relativa en el conjunto de decisiones sobre inversión depende de las circunstancias y del momento del mercado. ________________________ (13) Según C.P.A. Ramiro González - "Estados Financieros" (14) Según González Tolentino Jennifer G.-"Estados Financieros"

8

Contabilidad I

Estados Financieros

2011

CAPITULO II Balance General. 2.1. Definición.________________________________________________________________________________9 2.2. Elementos 2.2.1. Activos__________________________________________________________________________10 2.2.1.1. Activos Corrientes. 2.2.1.1.1. Caja 2.2.1.1.2. Bancos 2.2.1.1.3. Cuenta por Cobrar._______________________________________________________11 2.2.1.1.4. Inventarios. 2.2.1.1.4.1. De Materiales Directos. 2.2.1.1.4.2. De Producción en Proceso. 2.2.1.1.4.3. De Producción Terminada. 2.2.1.2. Activo No Corrientes o a Plazo Fijo.______________________________________________12 2.2.1.3. Otros Activos. 2.2.2. Pasivos__________________________________________________________________________13 2.2.2.1. Pasivo Corrientes. 2.2.2.1.1. Sobregiros 2.2.2.1.2. Obligaciones Bancarias 2.2.2.1.3. Cuentas por Pago a Proveedores. 2.2.2.1.4. Anticipos 2.2.2.1.5. Cuenta a Pagar. 2.2.2.1.6. Prestaciones y Cesantías Consolidadas 2.2.2.1.7. Impuesto por Pagar. 2.2.2.2. Pasivos No Corrientes o a Largo Plazo.____________________________________________14 2.2.2.2.1. Deuda a Largo Plazo. 2.2.2.2.2. Filiales o Principales y Afiliados. 2.2.2.2.3. Provisión para Beneficios Sociales. 2.2.2.2.4. Ganancias Diferidas. 2.2.2.2.5. Contingencia. 2.2.2.3. Otros Pasivos. 2.2.3. Patrimonio._______________________________________________________________________15 2.2.3.1. Capital. 2.2.3.1.1. Utilidades Retenidas. 2.2.3.1.2. Utilidades del Periodo Anterior. 2.2.3.2. Capital Adicional._____________________________________________________________16 2.2.3.3. Excedente de Reevaluaciones. 2.2.3.4. Recursos 2.2.3.5. Resultados Acumulados 2.3. Formas de Presentación_________________________________________________________________17 2.4. Reglas de Presentación 2.5. Tipos de Balance_______________________________________________________________________18 2.5.1. Balance General Comparativo. 2.5.2. Balance General Consolidado. 2.5.3. Balance General Estratégico. 2.5.4. Balance General Proforma. Referencias Bibliográficas.____________________________________________________________________________19 Referencias Linkográfícas.____________________________________________________________________________20 Conclusiones_______________________________________________________________________________________21 Anexos.____________________________________________________________________________________________22 • Ejemplos

9

Contabilidad I

Estados Financieros

2011

2. BALANCE GENERAL 2.1. DEFINICIÓN.

 Documento contable que refleja la situación patrimonial de una empresa en un momento del tiempo.(15)  Comprende el análisis de las propiedades de una empresa y la proporción en que intervienen los acreedores y los accionistas o dueños de tal propiedad, expresados en términos monetarios. Por lo tanto, es un estado que muestra la situación financiera y la denominación más adecuada es estado de la situación financiera.(16)  Es el documento contable que informa en una fecha determinada la situación financiera de la empresa, presentando en forma clara el valor de sus propiedades y derechos, sus obligaciones y su capital, valuados y elaborados de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados. En el balance solo aparecen las cuentas reales y sus valores deben corresponder exactamente a los saldos ajustados del libro mayor y libros auxiliares. El balance general se debe elaborar por lo menos una vez al año y con fecha a 31 de diciembre, firmado por los responsables: Contador, Revisor fiscal y el Gerente. (17)  Documento contable que refleja la situación patrimonial de una empresa en un momento del tiempo. Consta de dos partes, activo y pasivo. El activo muestra los elementos patrimoniales de la empresa, mientras que el pasivo detalla su origen financiero. La legislación exige que este documento sea imagen fiel del estado patrimonial de la empresa. (18)  Un balance general es un informe financiero que da cuenta del estado de la economía y finanzas de una institución en un momento o durante un lapso determinado. El balance general, también conocido como estado de situación patrimonial o balance de situación, es un conjunto de datos e informaciones presentados a modo de documento final que incluye un panorama de la situación financiera de una entidad o empresa y que a menudo tiene lugar una vez al año. El balance o estado de situación conjuga en sí mismo los conceptos de activos, pasivos y patrimonio neto, como los tres elementos fundamentales que configuran la contabilidad de una institución. (19)  Considerado como un estado que nos da a conocer la situación económica y financiera de las empresas contemplando desde el punto de vista del empresario o dueño. Pone de manifiesto el estado financiero que muestra razonablemente el activo pasivo y patrimonio de su entidad de económica a una fecha determinada. Toda entidad financiera sea cual fuera sus actividades o giro, cuanta con ciertos recursos así como efectúa operaciones que de una u otra forma los afecta. Los recursos como: dinero en efectivo, mercadería, muebles, vehículos, etc., forman parte del activo de la empresa, pero no necesariamente se encuentra cancelado en su totalidad, la parte que falta pagar se le considera deuda o obligaciones. (20) ________________________ (15) En http://es.scribd.com/5007248/estados-financieros (16) En http://es.scribd.com/doc/50496446/balane-general (17) En http://html.rincondelvago.com/balance-general.html (18) En http://es.scribd.com/doc/50570711/balance-general (19) En http://www.monografias.com/trabajos5/estafinan/estafinan.shtml (20) En http://es.scribd.com/doc/56585294/balance-general

10

Contabilidad I

2011

Estados Financieros 2.2. ELEMENTOS. (21) 2.2.1. ACTIVOS.

Es todo lo que tiene la empresa y posee valor como:       

El dinero en caja y en bancos. Las cuentas por cobrar a los clientes Las materias primas en existencia o almacén Las máquinas y equipos Los vehículos Los muebles y enseres Las construcciones y terrenos

Los activos de una empresa se pueden clasificar en orden de liquidez en las siguientes categorías: Activos corrientes, Activos fijos y otros Activos. 2.2.1.1. ACTIVOS CORRIENTES.

Son aquellos activos que son más fáciles para convertirse en dinero en efectivo durante el período normal de operaciones del negocio. Estos activos son: 2.2.1.1.1. CAJA.

Es el dinero que se tiene disponible en el cajón del escritorio, en el bolsillo y los cheques al día no consignados. Se refiere al saldo de libre disposición en efectivo y en bancos, depósitos a plazo y fondos sujetos a restricción .Se refiere a la cuenta 10 Caja Bancos. 2.2.1.1.2. BANCOS.

Es el dinero que se tiene en la cuenta corriente del banco.

Se refiere al saldo de libre disposición en efectivo y en bancos, depósitos a plazo y fondos sujetos a restricción .Se refiere a la cuenta 10 Caja Bancos.

________________________ (21) En http://www.gerencie.com/balance-general.html

11

Contabilidad I

2011

Estados Financieros 2.2.1.1.3. CUENTAS POR COBRAR.

Es el saldo de recaudar de las ventas a crédito y que todavía deben los clientes, letras de cambio los préstamos a los operarios y amigos. También se incluyen los cheques o letras de cambio por cobrar ya sea porque no ha llegado la fecha de su vencimiento o porque las personas que le deben a usted no han cumplido con los plazos acordados. Incluye los documentos y cuentas por cobrar previamente de operaciones relacionadas con el giro de negocios. Esta partida se refiere a la cuenta 12 Cliente. También Se refiere a derechos de empresa originados por operaciones distintas a las de su giro como: adeudos de socios, directores y personal, reclamos y prestamos a terceros .Incluye a las cuantas 14 “cuantas por cobrar a acciones” y 16 “Cuentas por cobrar diversas” 2.2.1.1.4. INVENTARIOS.

Es el detalle completo de las cantidades y valores correspondientes de materias primas, productos en proceso y productos terminados de una empresa. En empresas comerciales y de distribución tales como tiendas, graneros, ferreterías, droguerías, etc., no existen inventarios de materias primas ni de productos de proceso. Sólo se maneja el inventario de mercancías disponibles para la venta, valoradas al costo. Es importante destacar que la realización de los inventarios debe hacerse y valorizarse de la manera más rigurosa posible, ya que es fundamental para la correcta marcha de la contabilidad. 2.2.1.1.4.1. DE MATERIALES DIRECTOS.

Es el valor de las materias primas disponibles a la fecha de la elaboración del balance, valoradas al costo. 2.2.1.1.4.2. DE PRODUCCIÓN EN PROCESO.

Es el valor de los productos que están en proceso de elaboración. Para determinar el costo aproximado de estos inventarios, es necesario agregarle al costo de las materias primas, los pagos directos involucrados hasta el momento de realización del balance. Por ejemplo, la mano de obra sea pagada como sueldo fijo o por unidad trabajada (al contrato o destajo), los pagos por unidad hechos a otros talleres por

12

Contabilidad I

2011

Estados Financieros

concepto de pulida, tallada, torneada, desbastada, bordado, estampado, etc. 2.2.1.1.4.3. DE PRODUCCIÓN TERMINADA.

Es el valor de la mercadería que se tiene disponible para la venta, valorada al costo de producción. 2.2.1.2. ACTIVOS FIJOS.

Es el valor de aquellos bienes muebles e inmuebles que la empresa posee y que le sirven para desarrollar sus actividades.     

Maquinaria y Equipo Vehículos Muebles y Enseres Construcciones Terrenos

Para ponerle valor a cada uno de estos bienes, se calcula el valor comercial o de venta aproximado, teniendo en cuenta el estado en que se encuentra a la fecha de realizar el balance. En los casos en que los bienes son de reciente adquisición se utiliza el valor de compra. Los activos fijos sufren desgaste con el uso. Este desgaste recibe el nombre de “depreciación”. Incluye los valor neto de los activos, fijos tangibles .Se consigna separadamente el valor de cada uno de sus componentes, así como la depresión acumulada y si fuera el caso las reevaluaciones se efectuadas en el periodo .Esta representada por la cuanta 33 inmuebles, maquinarias y equipos. 2.2.1.3. OTROS ACTIVOS.

Son aquellos que no se pueden clasificar en las categorías de activos corrientes y activos fijos, tales como los gastos pagados por anticipado, las patentes, etc.  Los gastos efectuados durante lo periodos de organización y de formación o preoperación.  Las patentes, marcas de fábricas, franquicias, nombre comercial y otros activos intangibles.  La parte no corriente de los gastos pagados anticipados.  Otras partidas de similar naturaleza .Esta compuesta por las cuentas 34 intangibles y 38 cargas diferidas.

13

Contabilidad I

2011

Estados Financieros 2.2.2. PASIVOS.

Es todo lo que la empresa debe. Los pasivos de una empresa se pueden clasificar en orden de exigibilidad en las siguientes categorías, pasivos corrientes, pasivos a largo plazo y otros pasivos. 2.2.2.1. PASIVOS CORRIENTES.

Son aquellos pasivos que la empresa debe pagar en un período menor a un año. 2.2.2.1.1. SOBREGIROS.

Es el valor de los sobregiros vigentes en la fecha de realización del balance. Incluye le monto de los saldos acreedores de las cuantas corrientes bancarias .Dicho saldo se registra en la cuenta 10 Caja y Banco. 2.2.2.1.2. OBLIGACIONES BANCARIAS.

Es el valor de las obligaciones contraídas (créditos) con los bancos y demás entidades financieras. 2.2.2.1.3. CUENTAS POR PAGAR A PROVEEDORES.

Es el valor de las deudas contraídas por compras hechas a crédito a proveedores. Incluye los documentos y cuantas por pagar provenientes de operaciones relacionadas con el giro del negocio , los mismos que deben ser mostrados separadamente con especificación de los montos a favor de filiales (o principal) y afiliadas .Esta presentado por la cuenta 42 proveedor. 2.2.2.1.4. ANTICIPOS.

Es el valor del dinero que un cliente anticipa por un trabajo aún no entregado. Incluye tributos, remuneraciones, participaciones, dividendos, cuantas por pagar diversas y provisiones diversas .En ella se incluye las cuantas 40 Tributos por Pagar, 41 Remuneraciones por pagar y 46 Cuentas por pagar diversas. 2.2.2.1.5. CUENTAS POR PAGAR.

Es el valor de otras cuentas por pagar distintas a las de Proveedores, tales como los préstamos de personas particulares. En el caso de los préstamos personales o créditos de entidades financieras, debe tomarse en cuenta el capital y los intereses que se deben.

14

Contabilidad I

2011

Estados Financieros 2.2.2.1.6. PRESTACIONES Y CESANTÍAS CONSOLIDADAS.

Representa el valor de las cesantías y otras prestaciones que la empresa les debe a sus trabajadores. La empresa debe constituir un fondo, con el objeto de cubrir estas obligaciones en el momento. 2.2.2.1.7. IMPUESTOS POR PAGAR.

Es el saldo de los impuestos que se adeudan en la fecha de realización del balance. 2.2.2.2. PASIVOS NO CORRIENTES O A LARGO PLAZO. 2.2.2.2.1. DEUDAS A LARGO PLAZO.

Incluye la parte no corriente de las deudas originales por la emisión de lo bonos, la obtención de créditos hipotecarios y otros pasivos a largo plazo .Esta representado por la cuenta 46 Cuenta por pagas diversas. 2.2.2.2.2. FILIALES O PRINCIPALES Y AFILIADAS.

Incluye las deudas no corrientes de la empresa provenientes de operaciones distintas a las del giro de su negocio, efectuadas con empresas afiliadas y filiadas. 2.2.2.2.3. PROVISIÓN PARA BENEFICIOS SOCIALES.

Incluye la obligación neta por conceptos de compensación por tiempo de servicio y en su caso, la provisión para la jubilación. Además se debe indicar el monto de los adelantados otorgados y depositados efectuados en la institución financieras correspondientes, en el ejercicio en concordancia con las normas vigentes a la fecha. Se refiere a la Cuenta 4 Beneficios Sociales de los Trabajadores. 2.2.2.2.4. GANANCIAS DIFERIDAS.

Incluye los ingresos y costos de las operaciones formalizadas en un ejercicio y las rentas y utilidades referidas, cuya liquidación parcial y total corresponde al próximo o próximos .El interés diferido debe deducirse de las correspondientes cuentas del activo. En notas de estados financieros se informara acerca de la práctica que sigue la empresa para determinar el momento de las ganancias diferidas. Está representada por la cuenta 49 Ganancias Diferidas.

15

Contabilidad I

2011

Estados Financieros 2.2.2.2.5. CONTINGENCIA.

Cuando se esté en conocimientos de hecho que pueden originar la perdida de activos a la generación del pasivo se incluirá en el Balance General el titulo de contingencia sin cuantificador. Incluye a la cuenta 48 provisiones diversas. 2.2.2.3. OTROS PASIVOS.

Son aquellos pasivos que no se pueden clasificar en las categorías de pasivos corrientes y pasivos a largo plazo, tales como el arrendamiento recibido por anticipado. 2.2.3. PATRIMONIO.

El patrimonio comprende lo dispuesto en los Artículos 38º al 43º .Esta constituido por las partidas que representan recursos aportados por los socios o terceros, así como los excedentes generados en las operaciones que realiza la empresa y otras partidas que señalen las disposiciones legales o estatutarias .Se refiere a todas las cuantas de la clase 5. En el Balance General se indicará claramente el total del Patrimonio. 2.2.3.1. CAPITAL.

Incluye los aportes de los socios de la empresa .El capital se debe presentar neto de la parte pendiente del pago. Igual tratamiento se seguirá con la recompra de acciones debiéndose mostrar la utilidad o perdida, si la hubiere. Al capital contable se le designa con diferentes términos, como por ejemplo: Capital social y unidades retenidas, patrimonio de los accionistas o capital social y déficit. El término capital contable designa la diferencia que resulta entre el activo y pasivo de una empresa. Refleja la inversión de los propietarios en la entidad y consiste generalmente en sus aportaciones, más (o menos) sus utilidades retenidas o pérdidas acumuladas. El capital contable representa la cantidad de unidades monetarias de los derechos patrimoniales de los accionistas, valuados de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados. El capital contable no representa el valor de la empresa, sino que muestra el capital social aportado. El capital contable está integrado por los siguientes conceptos:

16

Contabilidad I

2011

Estados Financieros       

Capital Social. Otras aportaciones. Utilidades retenidas. Aplicadas a reservas. Pendientes de aplicar. Revaluaciones de activo. Aportaciones no reembolsables hechas por terceros.

2.2.3.1.1. UTILIDADES RETENIDAS.

Son las utilidades que el empresario ha invertido en su empresa. 2.2.3.1.2. UTILIDADES DEL PERIODO ANTERIOR.

Es el valor de las utilidades obtenidas por la empresa en el período inmediatamente anterior. Este valor debe coincidir con el de las utilidades que aparecen en el último estado de pérdidas y ganancias. 2.2.3.2. CAPITAL ADICIONAL.

Incluye las donaciones recibidas en efectivo o en especie, las primeras en emisión y otros conceptos análogos. 2.2.3.3. EXCEDENTE DE REEVALUACIÓN.

En caso de presentar información a costos históricos se deberá incluir la los incrementos netos del valor atribuidos a los bienes de activo fijo para corregir los efectos de las fluctuaciones de precios. 2.2.3.4. RESERVAS.

Incluye los montos acumulados que se genera por detracciones de utilidades, derivadas del cumplimiento de disposiciones legales, contractuales o estatutarias o de acuerdo a lo socios o de los órganos sociales competentes y que se destinan a fines específicos o a cubrir eventualmente. 2.2.3.5. RESULTADOS ACUMULADOS.

Incluye las utilidades no repartidas y en su caso las pérdidas acumuladas de uno o más ejercicios

17

Contabilidad I

2011

Estados Financieros El patrimonio se obtiene mediante la siguiente operación:  PATRIMONIO = ACTIVOS - PASIVOS.  ACTIVOS = PATRIMONIO + PASIVOS.  PASIVOS = ACTIVOS - PATRIMONIO. 2.3. FORMAS DE PRESENTACIÓN. (22)

De acuerdo al articulo 223º de la nueva ley de sociedades mercantiles ley 26887, “El balance General se prepara y presenta de conformidad con las disposiciones legales sobre la materia”.  En forma de cuenta.- es la presentación más usual; se muestra el activo al lado izquierdo, el pasivo y el capital al lado derecho, es decir: activo igual a pasivo más capital.  En forma de cuenta.- Conserva la misma fórmula pero invertida; es decir, capital más pasivo es igual a activo. El estado muestra en el lado izquierdo y en primer término al capital y en segundo término al pasivo; a la derecha los activos principiando por los no circulantes y terminado con los circulantes. ACTIVO = PASIVO + CAPITAL (formula del balance general)  En forma de reporte.- Es una presentación vertical, mostrándose en primer lugar el activo, posteriormente el pasivo y por ultimo el capital, es decir activo menos pasivo igual a capital. ACTIVO – PASIVO = CAPITAL (formula del capital)  En forma de condición financiera.- Se obtiene el capital de trabajo que es la diferencia entre activos y pasivos circulantes; aumentando los activos no circulantes y deduciendo los pasivos no circulantes. En función a su grado de análisis, el balance puede clasificarse en analítico y condensado. En términos generales, se puede decir que en la forma analítica se detallan las partidas que forman ciertos grupos, en el balance condensado se indican los conceptos en grupos generales, por ejemplo, la inversión total en los terrenos, planta o equipo. 2.4. REGLAS DE PRESENTACIÓN. (23)

En la presentación de un balance o de un estado financiero en general, deben proporcionarse algunos datos y seguir ciertas normas, que se denominan reglas generales de presentación y son: ________________________ (22) En http://html.rincondelvago.com/balance-general.html (23) Según Finney, H. (1982) - "Curso de Contabilidad." Introducción. Tomo I, 3ra Edición. México.

18

Contabilidad I

Estados Financieros

2011

 Encabezado: Nombre de la empresa o propietario, identificación de que es un balance general y la fecha de formulación.  Cuerpo: Nombre y Valor destacado década una de las cuentas de activo, pasivo e importe del capital contable.  Firmas: Del contador que lo hizo y autorizo y Del propietario del negocio.  Márgenes individuales que debe conservar cada grupo y clasificación.  Cortes de subtotales y totales claramente indicados.  Moneda en que se expresa el estado. 2.5. TIPOS DE BALANCE. (24) 2.5.1. BALANCE GENERAL COMPARATIVO

Estado financiero en el que se comparan los diferentes elementos que lo integran en relación con uno o más periodos, con el objeto de mostrar los cambios ocurridos en la posición financiera de una empresa y facilitar su análisis. 2.5.2. BALANCE GENERAL CONSOLIDADO

Es aquél que muestra la situación financiera y resultados de operación de una entidad compuesta por la compañía tenedora y sus subsidiarias, como si todas constituyeran una sola unidad económica. Se formula sustituyendo la inversión de la tenedora en acciones de compañías subsidiarias, con los activos y pasivos de éstas, eliminando los saldos y operaciones efectuadas entre las distintas compañías, así como las utilidades no realizadas por la entidad. 2.5.3. BALANCE GENERAL ESTIMATIVO

Es un estado financiero preparado con datos preliminares, que usualmente son sujetos de rectificación. 2.5.4. BALANCE GENERAL PROFORMA

Estado contable que muestra cantidades tentativas, preparado con el fin de mostrar una propuesta o una situación financiera futura probable.

________________________ (24) En http://www.monografias.com/trabajos5/estafinan/estafinan.shtml

19

Contabilidad I

2011

Estados Financieros

CONCLUSIONES

A

l realizar esta asignación llegue a comprender que cada capítulo que trate resulta de suma importancia para el conocimiento, entendimiento, comprensión y metodología para poder llevar un control de los ingresos y egresos de la empresa de manera objetiva y mediante las normas internacionales financieras. 



20

En el primer capítulo entendimos que los estados financieros son de suma importancia para la sociedad ya que nos permite llevar un control sobre los movimientos financieros de la empresa, además de que estas a su vez se pueden clasificar según el proceso que realice la empresa. En el segundo y último capítulo concluimos que el balance como uno de los estados financieros nos permite visualizar y llevar un reporte constante de la interacción de los activos y pasivos de la empresa, incluyendo también al capital.

Contabilidad I

Estados Financieros

2011

REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS    

21

Según C.P.A. Ramiro González - "Estados Financieros" Según González Tolentino Jennifer G.-"Estados Financieros" Según Mag. Sifuentes Bitocchi Oswaldo - "herramientas financieras para emprendedores" Según Finney, H. (1982) - "Curso de Contabilidad." Introducción. Tomo I, 3ra Edición. México.

Contabilidad I

Estados Financieros

2011

REFERENCIAS LINKOGRAFICAS           

22

En http://es.scribd.com/doc/50570711/balance-general En http://es.scribd.com/doc/56585294/balance-general En http://es.scribd.com/doc/57965761/Balance-General En http://es.scribd.com/doc/50496446/balane-general En http://es.scribd.com/ppt/22001283/Estados-financieros En http://es.scribd.com/5007248/estados-financieros En http://es.scribd.com/do/47978909/Los-estados-financieros-b-sicos En http://www.monografias.com/trabajos5/estafinan/estafinan En http://es.wikipedia.org/wiki/Estados_financieros En http://html.rincondelvago.com/balance-general.html En http://www.gerencie.com/balance-general.html

Contabilidad I

2011

Estados Financieros

ANEXOS

23

Contabilidad I

2011

Estados Financieros Ejemplo de un Balance General de una Industria

24

Contabilidad I

2011

Estados Financieros Ejemplo de un Balance General de una empresa de servicios

25

Contabilidad I

Estados Financieros

26

2011

Contabilidad I

Estados Financieros

2011

Ejemplo de un Balance General de un comercio

27

Contabilidad I

Estados Financieros

28

2011

Contabilidad I