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Área Auditoría

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Contenido Proceso de Supervisión del Trabajo de Auditoría

INFORME ESPECIAL

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Ficha Técnica Autor : C.P.C. Florencio Bernal Pisfil Título : Proceso de Supervisión del Trabajo de Auditoría Fuente : Actualidad Empresarial, Nº 216 - Primera Quincena de Octubre 2010

1. Introducción La supervisión del trabajo de auditoría incluye la dirección que contribuye a la consecución de los objetivos de un determinado examen y la determinación de si se cumple o no tales objetivos. Los elementos de supervisión incluyen la formación de los asistentes, la información constante de los problemas encontrados, la revisión de los trabajos realizados y la recopilación de las diferentes opiniones entre el personal de la firma de auditoría. La supervisión del trabajo del personal asignado a la auditoría es necesaria para que los que trabajan en todos los niveles del examen comprendan los objetivos generales del mismo y los procedimientos. La supervisión en el ejercicio de auditoría analiza los elementos fundamentales de la misma, teniendo en cuenta principios fundamentales que rigen este proceso y los riesgos que se asumen en su ejecución. El supervisor tiene conocimiento de la forma en que se aplican las técnicas, procedimientos y las observaciones a la normatividad en los trabajos de auditoría, lo que le dará una visión más amplia y le permitirá ejecutar un trabajo más profesional.

2. Definición La supervisión del trabajo de Auditoría es la coordinación de los recursos durante la planeación, ejecución, comunicación de los resultados y seguimiento de las medidas correctivas de la auditoría, a fin de revisar, verificar el cumplimiento de las metas y objetivos y la correcta aplicación de los procedimientos administrativos. N° 216

Primera Quincena - Octubre 2010

La supervisión es ahora una función que permite vigilar, inspeccionar, evaluar y conducir el trabajo de un equipo, así como promover que éste opere conforme a los criterios de economía, eficiencia, eficacia, efectividad, imparcialidad y honestidad. Como se observa, la supervisión ha sido necesaria siempre que el trabajo ha implicado el esfuerzo conjunto de un equipo de personas.

3. Función del supervisor El supervisor es aquel que dentro de la organización conduce a un grupo de personas a él encomendado, hacia el cumplimiento de metas y objetivos, y es el directamente responsable de la coordinación, dirección, verificación, inspección y calidad en el trabajo.

auditores, éstos deben poner en conocimiento a los supervisores los problemas contables y de auditoría importantes que se descubran durante el examen. Al efecto se utilizan los papeles de trabajo elaborados durante la auditoría para revisar el trabajo realizado. Pueden existir variaciones en la forma de preparación de los papeles de trabajo de acuerdo con la habilidad y experiencia de cada auditor, pero siempre cumpliéndose lo establecido en el Manual de auditoría sobre la presentación de éstos. De ningún modo deben faltar evidencias en los papeles de trabajo que demuestren cómo se llevaron a cabo en realidad los procedimientos de auditoría y sus resultados.

La función del supervisor es la responsabilidad diaria de la planificación y supervisión de la auditoría, revisión de los papeles de trabajo y la adopción de muchas de las decisiones, aunque sea necesario consultar algunos problemas de importancia con sus superiores.

Sin duda alguna el personal se enfrentará a problemas y tendrá necesidad de buscar el consejo del supervisor. Estos problemas, incluyendo la solución, deben aparecer en los papeles de trabajo. Así se forma la evidencia que prueba que el personal recibió una supervisión apropiada. Sobre este asunto es necesario hacer una aclaración especial.

Es responsable de evaluar objetivamente su rendimiento, y de informarles los puntos débiles cuando sea oportuno, de forma expresiva y discreta.

El auditor debe asegurarse de que para cada pregunta que se refleja en los papeles de trabajo se ha presentado y documentado por completo una solución adecuada.

El supervisor debe dirigir diariamente la auditoría, deberá fomentar la palabra y obra, las más altas cuotas de rendimiento, al organizar y realizar la auditoría tendría que asignar las tareas que se han de realizar y definir los deberes y responsabilidades asociados a cada uno de ellos.

De lo contrario la presencia de preguntas sin sus correspondientes respuestas podría ser una indiscutible evidencia de que faltó supervisión del personal y el debido cuidado profesional.

4. El supervisor y los papeles de trabajo El supervisor de auditoría cuenta con mucha información obtenida durante la etapa de planeación relacionada con las características de la entidad a examinar, en especial los posibles problemas contables y de revisión, y la oportunidad con que deben aplicarse los procedimientos de auditoría. Debido a que gran parte del trabajo detallado lo llevan a cabo los

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Proceso de Supervisión del Trabajo de Auditoría

5. Objetivos de la supervisión La supervisión de auditoría percibe ciertos objetivos que deben promover las acciones para ejercerla de la mejor forma y evaluar la efectividad de su aplicación. Dichos objetivos son los siguientes: -

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Incrementar la calidad de las auditorías, a través de la revisión periódica del trabajo del auditor, en función de los objetivos y metas planteados. Lograr que las revisiones se desarrollen con la máxima economía, Actualidad Empresarial

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eficiencia, eficacia, efectividad, imparcialidad y honestidad de acuerdo a las Normas Generales de Auditoría y demás normatividad aplicable; Elaborar los papeles de trabajo de tal forma que éstos apoyen adecuadamente los objetivos fijados y proporcionen información objetiva; además, obtener evidencia suficiente, competente, relevante y pertinente en las auditorías; Lograr que los auditores desarrollen la capacidad necesaria para la realización de la auditoría. Conocer los avances de la auditoría, (planeamiento y ejecución). Determinar si se han aplicado íntegramente los procedimientos específicos de auditoría. Incrementar las relaciones humanas y de trabajo profesional en los grupos de auditoría.

de auditoría, ya que permite controlar las actividades que se realizan en ella. Por esta razón se ha elevado a la categoría de norma, a efectos de que se incluya en forma obligatoria en las labores que se llevan a cabo en los órganos internos de control.

Los sistemas de control interno requieren supervisión, es decir, un proceso que comprueba que se mantiene el adecuado funcionamiento del sistema a lo largo del tiempo.

En caso de que la auditoría sea tan compleja que requiera los servicios de varios auditores, el supervisor establecerá una línea de mando con un auditor como supervisor, designando para esa actividad al de mayor experiencia y capacidad profesional.

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Esto se consigue mediante actividades de supervisión continuada, evaluaciones periódicas o una combinación de ambas cosas. La supervisión continuada se da en el transcurso de las operaciones. Incluye tanto las actividades normales de dirección y supervisión, como otras actividades llevadas a cabo por el personal en la realización de sus funciones. El alcance y la frecuencia de las evaluaciones periódicas dependerán esencialmente de una evaluación de los riesgos y de la eficacia de los procesos de supervisión continuada. Las deficiencias detectadas en el control interno deberán ser notificadas a niveles superiores, mientras que la Alta Dirección y el Consejo de Administración deberán ser informados de los aspectos más significativos observados. El sistema de control interno está entrelazado con las actividades operativas de la entidad y existe por razones empresariales fundamentales. El sistema de control interno es más efectivo cuando los controles se incorporan en la infraestructura de la sociedad y forman parte de la esencia de la empresa. Mediante los controles incorporados, se fomenta la calidad y las iniciativas de la delegación de poderes, se evitan gastos innecesarios y se permite una respuesta rápida ante las circunstancias cambiantes.

6. Importancia de la supervisión El éxito de cada auditoría depende en gran parte de la efectividad de la supervisión al personal de todos los niveles. La supervisión es un elemento imprescindible para el adecuado desarrollo de la función

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En el apartado relativo a las normas de ejecución del trabajo, la norma sexta denominada “Supervisión del Trabajo de auditoría”, establece lo siguiente: La supervisión implica dirigir los esfuerzos de los auditores involucrados; instruirlos, mantenerse informado de problemas encontrados que sean significativos, revisar el trabajo realizado y proporcionar capacitación en el campo. La supervisión debe ejercerse en todos los niveles o categorías del personal que intervenga en el trabajo de auditoría y en proporción inversa a la experiencia, la preparación técnica y la capacidad profesional del auditor supervisado.

7. Requisitos que debe cumplir el supervisor El supervisor no tiene el mismo campo de acción en cada auditoría. Las responsabilidades varían según el tamaño de ésta. En una auditoría de poca envergadura, el supervisor puede llevarlo a cabo sólo con un asistente; en un tamaño medio, podría haber un supervisor ejecutivo principal encargado que contara con varios asistentes, entre los que pueden incluirse otros auditores con basta experiencia. En algunas auditorías de dimensiones especiales puede haber un supervisor responsable de cada fase de trabajo, generalmente el supervisor estará cargo de un gerente o un socio, el supervisor cumplirá los requisitos de formación y experiencia de un nivel de examen uniforme de un auditor independiente. El supervisor debe contar con calificaciones como: a) Normas de auditoría Conocimiento de las normas y su aplicación en situaciones adecuadas. b) Principios de contabilidad Principios de contabilidad generalmente aceptados y habilidad para determinar si han sido aplicados correctamente. c) Control de auditoría Conocimiento completo de los principios fundamentales de control interno y su aplicación. d) Métodos de auditoría Conocimiento completo para el desarrollo y aplicación de los procedimientos de auditoría.

e) Criterios Poseer criterio sólido y utilizar el sentido común en su aplicación. f) Ética profesional Conocimiento completo al Código de Ética y su aplicación en situaciones concretas. g) Disposición de mando Disponer las dotes de mando y de la habilidad necesaria para organizar y dirigir el trabajo de los demás. h) Áreas especializadas Experiencia en contabilidad de costos, derecho, administración y las especialidades de los sectores concretos objetos de la auditoría. i) Experiencia Deberá contar con experiencia en la auditoría; auditoría interna y auditoría gubernamental. j) Técnicas cualitativas Tener conocimiento práctico de análisis de ratios y otras técnicas cualitativas importantes y su aplicación en diversas situaciones de auditoría.

8. Responsabilidad El supervisor tendrá responsabilidades durante el proceso de trabajo de auditoría, el grado de cumplimiento de las normas constituirá un factor importante para el éxito de la auditoría. Las responsabilidades principales son: la firma o unidad de auditoría, los socios. -

Los supervisores son los representantes directos de su empresario. En el caso de un auditor independiente, representa a su firma de auditoría de cara al cliente. - Los supervisores se responsabilizan del trabajo de campo y la supervisión del personal a su cargo, la capacidad técnica de cada miembro del personal, de forma que puedan repartir el trabajo de una manera que obtengan los resultados óptimos. - El supervisor de la empresa de una firma de auditores independientes, el auditor interno y los auditores externos deben mantener una confiabilidad estricta sobre cualquier información de las actividades u operaciones de la empresa; tales datos no se divulgan a personas sin la autorización necesaria. En el caso de los empleados que prestan sus servicios en el lugar donde se realiza la auditoría, el auditor debe tener cuidado con divulgar alguna información que los empleados no posean, tampoco se debe comentar los negocios de un cliente con otros, a no ser que se cuente con el permiso necesario. N° 216

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