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• Santiago Umba

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FASE DE EJECUCION DE LA AUDITORIA El objetivo de esta etapa es obtener y analizar toda la información del proceso que se audita, con la finalidad de obtener evidencia suficiente, competente y relevante, es decir, contar con todos los elementos que le aseguren al auditor el establecimiento de conclusiones fundadas en el informe acerca de las situaciones analizadas en la organización.

1.

EVIDENCIA DE AUDITORIA: 1.1 DEFINICION: 1.1.1 NIA 500: Es la información utilizada por el auditor para alcanzar las conclusiones en las que basa su opinión. La evidencia de auditoría incluye tanto la información contenida en los registros contables de los que se obtienen los estados financieros, como otra información. 1.1.2

LEY 43 DE 1993: Información válida y suficiente obtenida por medio del análisis, inspección, observación, interrogación, confirmación y otros procedimientos de auditoría, con el propósito de allegar bases razonables para el otorgamiento de un dictamen sobre los Estado Financieros sujetos a revisión.

1.2 IMPORTANCIA: Las evidencias de auditoria son importantes porque se usan como medida probatoria contundente para sustentar una afirmación u opinión del auditor sobre el proceso de auditoria realizado y los hallazgos sobre este. 1.3 OBJETIVO: El objetivo del auditor es diseñar y aplicar procedimientos de auditoría de forma que le permita obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada para poder alcanzar conclusiones razonables en las que basar su opinión.

1.4 CARACTERISTICAS: 1.4.1 Suficiente: Cuando el alcance de las pruebas es adecuado. Solo una evidencia encontrada, podría ser no suficiente para demostrar un hecho. 1.4.2 Pertinente: que sea significativa y relacionada con el hallazgo específico.

1.4.3

Competente: debe ser válida y confiable. A fin de evaluar la competencia de la evidencia, el auditor debe considerar si existen razones para dudar de su validez o su integridad.

1.5 TIPOS DE EVIDENCIA: 1.5.1 Evidencia Física: muestra de materiales, mapas, fotos. 1.5.2 Evidencia Documental: cheques, facturas, contratos, etc. 1.5.3 Evidencia Testimonial: obtenida de personas que trabajan en el negocio o que tienen relación con el mismo. 1.5.4 Evidencia Analítica: datos comparativos, cálculos, etc. 2. PRUEVA DE AUDITORIA 2.1 DEFINICION: Son técnicas o procedimientos que utiliza el auditor para la obtención de evidencia comprobatoria. Su objetivo principal es determinar y comprobar la efectividad del sistema del control interno que la empresa haya implementado. 2.2 TIPOS DE PRUEBAS: Las dos mas importantes son: 2.2.1 Prueba sustantiva: Son aquellas pruebas que diseña el auditor con el objeto de conseguir evidencia que permita opinar sobre la integridad, razonabilidad y validez de los datos producidos por el sistema contable de la empresa auditada. 2.2.2 Prueba de cumplimiento o control: Las pruebas de cumplimiento están diseñadas para obtener seguridad razonable de que se cumplen los procedimientos establecidos de control contable interno. 3. TECNICAS DE MUESTREO: 3.1 DEFINICION: La técnicas de muestreo es la que se presenta ante la imposibilidad de efectuar un examen a la totalidad de los datos. Por tanto, esta técnica consiste en la utilización de una parte de los datos (muestra) frente a una mayor cantidad de elementos. 3.2 CLASES DE MUESTREO: 3.2.1 SISTEMÁTICA. se escoge al azar un número y luego se designa un intervalo para los siguientes números 3.2.2 SELECCIÓN POR CELDAS se elabora una tabla de distribución estadística y luego se selecciona una de las celdas 3.2.3 AL AZAR. es el muestreo basado en el juicio o la apreciación. Viene a ser un poco subjetivo, sin embargo es utilizado por algunos auditores. 3.2.4 SELECCIÓN POR BLOQUES. se seleccionan las transacciones similares que ocurren dentro de un período dado.

4. HALLAZGOS DE AUDITORIA: 4.1 DEFINICION: Son asuntos que llaman la atención del auditor y que en su opinión, deben comunicarse a la entidad, ya que representan deficiencias importantes que podrían afectar en forma negativa, su capacidad para registrar, procesar, resumir y reportar información confiable y consistente. 4.2 ELEMENTOS DEL HALLAZGO DE AUDITORIA: 4.2.1 CONDICIÓN: Hecho irregular o deficiencia determinada por el auditor interno, cuyo grado de desviación debe ser demostrada y sustentada con evidencias. 4.2.2 CRITERIO: Norma o estándar técnico-profesional, que permite al auditor tener la convicción de que es necesario superar una determinada acción u omisión de la entidad. 4.2.3 CAUSA: Es la razón básica por lo cual ocurrió la condición, o también el motivo del incumplimiento del criterio de la norma 4.2.4 EFECTO: Es la consecuencia real cuantitativa o cualitativa, que ocasiona la observación, indispensable para establecer su importancia, para la tome de acciones requeridas para corregir la condición.