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• Alexia Calizaya

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PROCESO DE AUDITORIA

EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA

FASE: EJECUCION

ELABORACION DE LOS PROGRAMAS DE AUDITORIA APLICACION DE PRUEBAS DE AUDITORIA Y OBTENCION DE EVIDENCIA

Evaluación Control Interno

Cumplimiento de Normas

DESARROLLO DE HALLAZGOS DE AUDITORIA COMUNICACION DE HALLAZGOS A FUNCIONARIOS A CARGO DE LA ENTIDAD AUDITADA IDENTIFICACION DE EFECTOS Y CAUSAS

Evidencias Papeles de Trabajo

Supervisión Comunicación de Hallazgos

DESARROLLO DE OBSERVACIONES, CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

ELABORACION Y REVISION DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Evaluación de comentarios y/o aclaraciones de los responsables

REQUERIMIENTO Y OBTENCION DE LA CARTA DE REPRESENTACION

V SUSTENTA LOS HALLAZGOS DE AUDITORÍA FUNDAMENTA RAZONABLEMENTE LOS JUICIOS Y LAS CONCLUSIONES DEL AUDITOR

FÍSICA

DOCUMENTAL

TESTIMONIAL

ANALÍTICA

INSPECCIÓN U OBSERVACIÓN DIRECTA DE LAS ACTIVIDADES, BIENES O SUCESOS. PUEDE PRESENTARSE EN FORMA DE 1. MEMORÁNDUMS 2. FOTOS 3. GRÁFICOS 4. MAPAS 5. MUESTRAS DE MATERIALES

INFORMACIÓN ELABORADA, TALES COMO: 1.CARTAS 2.CONTRATOS 3.REGISTROS DE CONTABILIDAD 4.COMPROBANTES DE PAGO 5. INFORMES DE GESTIÓN

SE OBTIENE DE OTRAS PERSONAS EN FORMA DE DECLARACIONES O ENTREVISTAS

COMPRENDE CÁLCULOS, COMPARACIONES, SEPARACIÓN Y RAZONAMIENTOS DE LA INFORMACIÓN EN SUS COMPONENTES

TÉCNICAS DE VERIFICACIÓN OCULAR 1.

COMPARACIÓN

2.

OBSERVACIÓN

TÉCNICAS DE VERIFICACIÓN ORAL 1.

INDAGACIÓN

2.

ENTREVISTA

3.

ENCUESTAS

Ocular

E R

Oral

I

TÉCNICAS DE AUDITORÍA

F I

Escrita

C A C

Documental

I

Comparación Observación Indagación Entrevista Encuesta Analizar Confirmación Tabulación Conciliación Comprobación Computación Rastreo Rev. Selectiva

Ó N

Física

Inspección

EVIDENCIA COMO SUSTENTO DE LA EJECUCION DE LA AUDITORIA Debe Obtener evidencia suficiente, competente, relevante, mediante aplicación de pruebas de control y procedimientos sustantivos

TECNICAS DE VERIFICACIÓN ESCRITA 1.

ANÁLISIS

2.

CONFIRMACIÓN

3.

TABULACIÓN

AUDITOR

TÉCNICAS DE VERIFICACIÓN DOCUMENTAL 1.

COMPROBACIÓN

2.

COMPUTACIÓN

3.

RASTREO

4.

REVISIÓN SELECTIVA

TÉCNICAS DE VERIFICACIÓN FÍSICA 1. INSPECCIÓN

Información que obtiene el auditor para extraer conclusiones en las cuales basar su opinión

1

HALLAZGO CRITERIO

CONDICIÓN

Lo que debe ser

Lo qué es

DESVIACION Qué se generó como diferencia entre lo que es y lo que debió ser

¿Por qué sucedió? CAUSA

EFECTO

SUPERVISION DEL TRABAJO DE AUDITORÍA Planeamiento Trabajo de campo Elaboración del Informe.

Por escrito, reservada, directa. Acreditar su recepción. Al no estar la persona, se deja notificación

Auditor encargado Supervisor Niveles superiores del área auditora.

SUPERVISION

El trabajo de auditoria debe ser apropiadamente supervisado para mejorar su calidad y cumplir con los objetivos propuestos.

AUDITORIA GUBERNAMENTAL COMPRENDE

CRITERIOS BASICOS

EXAMEN ESPECIAL

AUDITORIA FINANCIERA

AUDITORIA DE GESTION

Debe señalarse plazo perentorio, no menor a 2 ni mayor a 5 días. Excepcionalmente 3 días más.

COMUNICACION DE HALLAZGOS

Si no es habido, se publica en El Peruano, diario responsable Auditor encargado y Supervisor

Redacción: Lenguaje sencillo, entendible. Debe ser objetivo, concreto y conciso.

Ser legibles y ordenados completos, exactos, concisos, claros, comprensibles, detallados, no debe necesitar de explicaciones orales

CONTENIDO: Plan y Programa de auditoria, objetivos, alcance y metodología, Conclusiones y juicios, Supervisión.

PAPELES DE TRABAJO

Deben contener evidencia para sustentar el hallazgo Deben ser planificados, organizados. Indicar los objetivos que se persiguen

PROPOSITO: Planificación, eficacia, eficiencia. Sustentar conclusiones, comentarios y recomendaciones del informe. Permite el Control de Calidad.

PAPELES DE TRABAJO CONCEPTO SON CEDULAS, HOJAS Y CUALQUIER OTRO DOCUMENTO ELABORADO U OBTENIDO POR EL AUDITOR QUE SUSTENTAN EL TRABAJO DESARROLLADO

P/trabajo

2

ENFOQUE GLOBAL DE AUDITORIA RESPECTO A PAPELES DE TRABAJO

PAUTAS GENERALES

OBJETIVOS

EL AUDITOR

Cumplir los principales requisitos de documentación de un trabajo de auditoría

Está obligado a documentar los procedimientos de auditoría

Establecer pautas para el archivo de la documentación y sistema de índice

A aplicar su juicio al diseñar la forma y darles la extensión a los P/T

Utilizar técnicas de auditoría asistidas por el computador para formular: 4 Papeles de trabajo 4 Programas de auditoría

No debe ceñirse ciegamente a P/T anteriores Debe tener presente que las formas Contenidas en el MAGU son: RECOMENDACIONES DE CUMPLIMIENTO OBLIGATORIO

FORMATO DE LOS PAPELES DE TRABAJO EN GENERAL

CLASIFICACION DE LOS PAPELES DE TRABAJO Preparados por el cliente

NO EXISTE un formato específico Existen prácticas aceptadas en uso de tipo general que dan un FORMATO ACEPTABLE

Quien los formula Preparados por el auditor

ENCABEZADO Nombre de la entidad Título del P/T Fecha o periodo cubierto

Conciliación bancaria Organigrama Análisis de cuentas

FINAL Indice o código del P/T Iniciales del que formuló Iniciales del revisor

Permanentes

Arqueo de caja Prueba del costo Planeamiento

Estatutos Organigrama Contratos

Por su utilidad

CONTENIDO Detalles del trabajo realizado Resultados del trabajo Conclusiones

Corrientes

Cartas de confirmación Prueba del costo Pruebas de cumplimiento

MARCAS DE AUDITORIA

MARCAS DE AUDITORIA

DEFINICION.

l Se

les conoce también como “Claves de auditoría” , son símbolos, signos particulares y distintivos que. hace el auditor para señalar el tipo de trabajo, prueba efectuada, técnica o procedimiento aplicado.

l Toma varias formas y se puede utilizar varios colores. de lápices para realizarlos.

l

Generalmente se utiliza lápiz rojo.

3

MARCAS DE AUDITORIA EJEMPLOS

@ 4 µ 6 ù W

è

µ

CLASIFICACION, ARCHIVO Y CODIFICACION DE PAPELES DE TRABAJO

Cotejado con registro auxiliar Verificado con libro de actas Conforme Cheque devuelto por falta de fondos Operación no comprobada Comprobante no autorizado Pendiente de reembolso Suma verificada No aplicable Suma comprobada

I. CONTENIDO DEL ARCHIVO PERMANENTE CODIGO

DENOMINACION

INCLUI DO ( )

P

Archivo Permanente

L

Archivo de Planificación

F

Archivo Corriente de Auditoría de Gestión

E

Archivo Corriente de Examen Especial

OC

Archivo de Comunicación de Hallazgos de Auditoría

R

Archivo Resumen

C

Archivo de Correspondencia

O

Archivo Opcional

V

Archivo Varios

CODIGO

CONTENIDO

INCLUI DO ( )

CODIGO

LEY ORGÁNICA DE LA ENTIDAD Y NORMAS LEGALES QUE REGULAN SU FUNCIONAMIENTO.

P2

ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL APROBADO.

P3

REGLAMENTO DE ORGANIZACIÓN Y FUNCIONES - ROF APROBADO

L3 L4 L5 L6

L8 L9 L10

L11 L12 L13

PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA ENTREVISTA CON LOS FUNCIONARIOSDE LA ENTIDAD EXAMINADA CONOCIMIENTO DEL PROCESO DE LAS ACTIVIDADES MÁS IMPORTANTES EVALUACIÓN DE LA ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO DEFINICIÓN DE LAS ACTIVIDADES A AUDITAR Y DEL ENFOQUE DE AUDITORÍA DETERMINACIÓN PRELIMINAR DEL RIESGO DE AUDITORÍA DETERMINACIÓN DE LOS CRITERIOS DE MATERIALIDAD IDENTIFICACIÓN DE LAS AREAS CRITICAS Y PUNTOS DE ATENCIÓN

DENUNCIAS

P12

PLAN ANUAL DE AUDITORÍA, INCLUYENDO REPROGRAMACIONES (OAI)

P13

INFORME DE EVALUACIÓN DEL PLAN ANUAL DE AUDITORÍA

P14

RESÚMEN DE LAS DECISIONES MÁS IMPORTANTES ADOPTADAS POR LA ALTA DIRECCIÓN

MANUAL DE ORGANIZACIÓN Y FUNCIONES - MOF APROBADO

P5

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS APROBADO

P15

RESOLUCIONES Y DIRECTIVAS EMITIDAS POR LA ENTIDAD

P6

FLUJOGRAMAS DE LAS PRINCIPALES ACTIVIDADES DE LA ENTIDAD

P16

CONVENIOS Y CONTRATOS TRASCENDENTES

P17

MEMORIA

P18

RELACIÓN DE FUNCIONARIOS DE LA ENTIDAD

P19

DONACIONES

P7

PLAN OPERATIVO INSTITUCIONAL

P8

PRESUPUESTO INSTITUCIONAL, INCLUYENDO MODIFICACIONES Y EVALUACIONES

P9

ESTADOS FINANCIEROS

P10

INFORMES DE AUDITORÍA

III. CONTENIDO DEL ARCHIVO CORRIENTE - AUD. FINANC. CONTENIDO

LA

ABASTECIMIENTO

LB

TESORERIA

LC

PERSONAL

LD LE

L7

CONTENIDO

P11

CONTENIDO

AREAS A EXAMINAR

MEMORÁNDUM DE PLANIFICACIÓN PROGRAMA DE AUDITORÍA PLANIFICACIÓN GENERAL ACTUALIZACIÓN DEL ARCHIVO PERMANENTE CONOCIMIENTO Y ENTENDIMIENTO PREVIO DE LAS ACTIVIDADES DE LA ENTIDAD PROCEDIMIENTOS DE REVISIÓN ANALÍTICA IDENTIFICACIÓN DE LAS ACTIVIDADES MAS IMPORTANTE DE LA ENTIDAD

CODIGO

P4

CODIGO L1 L2

INCLUI DO ( )

CONTENIDO

P1

Archivo Corriente de Auditoría Financiera

G

II. CONTENIDO DEL ARCHIVO DE PLANEAMIENTO INCLUI DO ( )

CODIGO

LF LG .. .. .. ..

F1 F2

Balance de comprobación y asientos de ajuste Estados financieros

FA Caja - Bancos FB Valores negociables FC Cuentas por cobrar FD Existencias FE Gastos pagados por adelantado FF Inversiones en valores FG Inmuebles, Maq. Y Equipo FH Bienes agropecuarios FI Bienes culturales FJ Infraestructura pública FK Otros activos

4

III. CONTENIDO DEL ARCHIVO CORRIENTE - AUDITORIA FINANCIERA (Cont. ...)

IV. CONTENIDO DEL ARCHIVO CORRIENTE - AUDITORIA DE GESTION INCLUI

CODIGO

CONTENIDO

DO ( )

FL Proveedores FM Tributos por pagar FN Otras cuentas por pagar FO Provisión para beneficios sociales FP Deudas a largo plazo FQ Ingresos y costos diferidos FR Patrimonio FS Estado de gestión FT Cuentas de orden

ENTIDAD ........ AREA DE ABASTECIMIENTO REFERENCIA GA.I GA.II GA.300

GA.1 GA.2 GA.2.1 GA.2.2

GA.100 GA.200 GA.300

CONTENIDO

REFERENCIA EA.I EA.II

INCLUI DO ( )

Determinación y selección de la muestra Pruebas de auditoría Pruebas de cumplimiento Pruebas sustantivas

Comunicación de hallazgos Evaluación de las aclaraciones Determinación del tipo de responsabilidad

CONTENIDO

EA.300

Conclusión Resumen de observaciones para la evaluación del auditor encargado y supervisor Programa de auditoría

EA.1 EA.2 EA.2.1 EA.2.2

Determinación y selección de la muestra Pruebas de auditoría Pruebas de cumplimiento Pruebas sustantivas

EA.100 EA.200 EA.300

Comunicación de hallazgos Evaluación de las aclaraciones Determinación del tipo de responsabilidad

CONTENIDO

G1

....................................

G2

..................................

GA

ABASTECIMIENTO

GB

PERSONAL

GC

TESORERIA

GD

CONTABILIDAD

GE

PRESUPUESTOS

GH

OBRAS Y PROYECTOS

GG

COMERCIALIZACIÓN

GH

SEGUROS

GI

.................................

GJ

................................

GK

...............................

DO ( )

CODIGO.

CONTENIDO

V. CONTENIDO DEL ARCHIVO CORRIENTE - EXAMEN ESPECIAL

Conclusión Resumen de observaciones para la evaluación del auditor encargado y supervisor Programa de auditoría

ENTIDAD ........ AREA DE ABASTECIMIENTO

INCLUI COD.IGO

CODIGO

CONTENIDO

EA

ABASTECIMIENTO

EB

PERSONAL

EC

TESORERIA

ED

CONTABILIDAD

EE

PRESUPUESTOS

EH

OBRAS Y PROYECTOS

EG

COMERCIALIZACIÓN

EH

SEGUROS

EI

.................................

EJ

................................

EK

...............................

INCLUI DO ( )

CODIGO

CONTENIDO

VI. CONTENIDO DEL ARCHIVO DE COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS DE AUDITORIA INCLUI DO ( )

COD.

OC

CONTENIDO

HALLAZGOS CURSADOS

INCLUI DO ( )

COD.

DR

CONTENIDO

DESCARGOS

5

VII. CONTENIDO DEL ARCHIVO RESUMEN DE AUDITORIA INCLUI DO ( )

VIII. CONTENIDO DEL ARCHIVO DE CORRESPONDENCIA

INCLUI CODGO

R1

CONTENIDO

DO ( )

R10

PUNTOS PENDIENTES SUPERADOS

R2

INFORME DE AUDITORIA

R3

MEMORNADUM DE CONTROL INTERNO

CODGO

CONTENIDO

LISTA DE VERIFICACION DE

INCLUI DO ( )

CONCLUSION DE

CODIGO

CA

AUDITORIA

CB R11

CONTENIDO

INCLUI DO ( )

CODIGO

CONTENIDO

................................. ................................ ...............................

CONTROL DE TIEMPO

CC R4

R5

R6

RESUMEN DE LOS ACONTECIMIENTOS SIGNIFICATIVOS DURANTE LA AUDITORIA

R12

RELACION TOTAL DE

CD

ARCHIVOS UTILIZADOS

CE

COMENTARIOS DE LAS MODIFICACIONES SOBRE EL ALCANCE Y OBJETIVOS DE LA AUDITORIA POSTERIORES A LA PLANIFICACION

CH CG CH

CARTA DE REPRESENTACION

CI R7

CARTA DE ABOGADOS

R8

PUNTOS DE ATENCION

R9

COMENTARIOS SOBRE HECHOS SUNSECUENTES

CJ CK

XI. CONTENIDO DEL ARCHIVO OPCIONAL

INCLUI DO ( )

CODIGO

CONTENIDO

INCLUI DO ( )

CODIGO

X. CONTENIDO DEL ARCHIVO VARIOS

CONTENIDO

INCLUI

CODIGO

CONTENIDO

DO ( )

OA

.................................

OB

................................

OC

...............................

INCLUI DO ( )

VA

.................................

VB

................................

VC

...............................

OD

VD

OE

VE

OH

VH

OG

VG

OH

VH

OI

VI

OJ

VJ

OK

VK

CODIGO

CONTENIDO

PAPELES DE TRABAJO - CODIFICACION ACTIVOS A Caja - Bancos (Cédula principal) A-1 Resumen del arqueo de caja A-1.1 Efectivo recontado A-1.2 Cheques para depósito A-1.3 Comprobantes definitivos A-1.4 Comprobantes provisionales A-2 Fondo Fijo A-2.1 Efectivo recontado A-2.2 Cheques para depósito A-2.3 Comprobantes definitivos A-2.4 Comprobantes provisionales A-3 Remesas en Tránsito

6