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• David Guillermo T. Cansaya

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1202 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS

CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan el derecho de cobranza a favor de la entidad; por deuda contraída por los Organismos Públicos asumida por el Gobierno; los depósitos en garantía entregados, documentos cancelatorios, adelanto por tiempo de servicios y otros que se apliquen en la cuenta. NOMENCLATURA DE LAS CUENTAS 1202.01 1202.0101 1202.0102

Venta De Activos No Financieros Por Cobrar Facturas por Cobrar Letras por Cobrar

1202.02 1202.0201 1202.0202

Subsidios – Essalud Certificados De Reembolso Por Reclamar- Essalud Certificados De Reembolso –Essalud

1202.03

Documentos Cancelatorios

1202.04

Depósitos Entregados En Garantía

1202.05

Por Deuda Asumida

1202.06

Honras De Aval u Otras Garantías

1202.07

Convenios Por Endeudamiento

1202.08 1202.0801 1202.0802 1202.0803 1202.0804

Al Personal Préstamos Concedidos Responsabilidad Fiscal Adelanto Por Tiempo De Servicios Otros

1202.09 1202.0901 1202.0902

Multas Y Sanciones Multas Sanciones

1202.98

Otras Cuentas Por Cobrar Diversas

1202.99

Cuentas Por Cobrar Diversas De Dudosa Recuperación

RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN Las cuentas por cobrar se reconocerán por el valor razonable de la transacción, generalmente igual a su valor nominal, menos los adelantos recibidos. Las multas y sanciones se reconocerán cuando es probable que fluirán recursos a la entidad, la diferencia se controlará en cuentas de orden. Los intereses se registran a su vencimiento y a la tasa efectiva. Cuando exista evidencia de deterioro de la cuenta por cobrar, el importe en libros del valor del activo se reducirá mediante una cuenta de valuación. DINÁMICA: ES DEBITADA POR: 

El monto de los préstamos concedidos.  La deuda pública asumida.  Los depósitos en garantía entregados.  Los intereses pendientes de cobro.  Las multas y sanciones pendientes de cobro.  Los faltantes de efectivo, bienes del almacén y en uso. ES ACREDITADA POR:       

Las sumas parciales o totales recibidas por el cobro de las deudas por préstamos. La recuperación de la deuda asumida. La recuperación de las garantías. Los intereses cobrados. Las sanciones y multas cobradas. La recuperación de pagos indebidos al personal. La recuperación parcial o total del efectivo y de bienes faltantes del almacén y en uso. El castigo de las cuentas incobrables jurídicamente demostradas.

PRESENTACIÓN Esta cuenta se presenta en el rubro Otras Cuentas por Cobrar, neto de la estimación de Cuentas de Cobranza Dudosa y Reclamaciones en el Estado de Situación Financiera. Si parte de estas cuentas, se esperan sean cobradas a largo plazo, deberán ser mostradas en el Estado de Situación Financiera formando parte del rubro Otras Cuentas por Cobrar a Largo Plazo. Las cuentas por cobrar diversas en moneda extranjera se expresarán en moneda nacional al tipo de cambio promedio ponderado de compra emitida por la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP, correspondiente a la fecha de elaboración de los estados financieros.

COMENTARIO Las cuentas cuyos términos hayan excedido el tiempo considerado como normal de crédito por la entidad, y que se califiquen de cobranza dudosa, serán objeto de reclasificación transfiriéndolas a la divisionaria 1202.99 Cuentas por Cobrar Diversas de Dudosa Recuperación; excepto deuda del personal, depósitos en garantía y deuda asumida. La subcuenta 1202.99 Cuentas por Cobrar Diversas de Dudosa Recuperación se relaciona directamente con la cuenta 1209 Estimación de cuentas de Cobranza Dudosa y Reclamaciones, subcuenta 1209.02 Cuentas por Cobrar Diversas. A efectos de una presentación adecuada en el balance general, los saldos de las cuentas 1201 Cuentas por cobrar, 1202 Cuentas por cobrar diversas y 1203 Préstamos deberán presentarse en el activo corriente y/o activo no corriente, en atención a las fechas de vencimiento de sus componentes (en los rubros que establece el Plan Contable Gubernamental). NIC, NIIF Y NIC-SP    

NIC:INSTRUMENTOS FINANCIEROS: Revelaciones Y Presentación NIC:INSTRUMENTOS FINANCIEROS: Reconocimiento y Medición NIIF-7:INSTRUMENTOS FINANCIEROS: Información A Revelar NIC-SP1 : PRESENTACION DE ESTADOS FINANCIEROS (En Lo Referido A La Compensación De Cuentas)  NIC-SP4: Efecto De Las Variaciones En El Tipo De Cambio

DIFERENCIA PLAN CONTABLE GENERAL CUENTAS DE LA CLASE 1: ACTIVO CORRIENTE

Agrupa las cuentas que comprende Caja y Bancos, cuentas de clientes resultantes de la venta de bienes y servicios; préstamos a Accionistas (o socios) y personal, y cuentas por Cobrar diversos, asimismo comprende las provisiones para cuentas de cobranza dudosa.

PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL ACTIVO CORRIENTE

Reflejan el concepto del dinero que significan los fondos de efectivo en Caja y Bancos y las Cuentas por Cobrar por las ventas de bienes y servicios y otros ingresos, préstamos al personal asimismo comprende las provisiones para cuentas de cobranza dudosa.

EJEMPLOS

 Las entidades que al cierre del ejercicio fiscal, y de acuerdo con sus actividades operativas, cuenten con crédito fiscal constituido por IGV, deberán mostrarlo en el rubro Otras cuentas por cobrar del balance general, cuando se espera que su realización se efectúe en el curso normal de sus operaciones, salvo convenio que especifique lo contrario. En el caso de un grifo de una municipalidad:

 Los intereses deben reconocerse sobre la base de la proporción de tiempo transcurrido, teniendo en cuenta el rendimiento efectivo del activo. EJEMPLO Se realizó el cobro del préstamo efectuado a los beneficiarios del programa “fondo rotatorio para el incremento de ganado agrícola” en las condiciones siguientes: préstamo efectuado S/.1,000 más intereses por devengar S/.100.