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• Kattery Leticia Cabrera Cordova

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UNIVERSIDAD PARTICULAR DE CHICLAYO – FILIAL - JAÉN

INTRODUCCIÓN

En el presente trabajo nos hemos agenciado de algunas bibliografías en la interpretación de algunos párrafos según los autores para una mejor comprensión del tema esperando que la presente tenga la aceptación correspondiente ya que esta hecho a corrección. En la presente nos habla de las rentas de primera categoría que son rentas que proviene del capital, o que es lo mismo a rentas provenientes de bienes duraderos, obtención de rendimientos sin desprenderse de la propiedad del bien, así por ejemplo, se tiene los ingresos por el alquiler de un predio, alquiler de un bien mueble o inmueble como es el caso del alquiler de un vehículo, una maquinaria. Esta renta es de exclusiva obtención de personas naturales, sucesiones indivisas, sociedades conyugales. Otro aspecto a resaltar de las rentas de primera categoría es que se reconocen (se computan) en el periodo de su devengo; dicho de otra manera, son rentas en el periodo en que estas se producen, sin importar si estas han sido cobradas o no.

TRIBUTACION II

RENTA DE PRIMERA CATEGORIA

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RENTAS DE PRIMERA CATEGORÍA

Bernal Rojas Josué Alfredo (2010): Nos dice que la renta de primera categoría son personas naturales de un proceso individual las cuales el

valor de las mejoras

introducidas en el bien por el arrendatario o subarrendatario no es reembolsado por el propietario constituyendo un beneficio para la renta. La cual esta persona debe estar inscrito en el RUC para declarar y pagar el impuesto Si aún no tienes número de RUC el trámite es sencillo y gratuito, así como nos indica que las Deducciones es el 20% sobre la renta bruta. Y la tasa es el 6.25% de la renta neta o 5% de la renta bruta.

Bernal Rojas Josué Alfredo (2010): Nos dice que Cuando una persona natural, sociedad conyugal o sucesión indivisa cede en uso sus bienes inmuebles a un tercero en forma gratuita o a precio no determinado está generando renta ficta se supone que el propietario del bien percibe un ingreso por el tiempo que dure la cesión. En este caso nos da a conocer que si obtenemos una renta ficta de primera categoría se deberá declarar y pagar de manera anual el impuesto a la renta por este concepto.

Bernal Rojas Josué Alfredo (2010): Presunciones para determinar la renta bruta de primera categoría En el caso del arrendamiento, se presume sin admitir prueba en contrario que la renta bruta anual del arrendamiento de predios no deberá ser inferior al 6% del valor del autoevalúo del predio. Dicha presunción no se aplica cuando los predios son arrendados al Sector Público Nacional, museos, zoológicos y bibliotecas. En el subarrendamiento, la renta bruta está constituida por la diferencia entre el alquiler que se le abona al arrendatario y el que éste deba abonar al propietario.

TRIBUTACION II

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Bernal Rojas Josué Alfredo (2010): Debemos tener en cuenta que el arrendador debe declarar y pagar aun cuando el inquilino no hubiera cancelado el monto del alquiler (criterio de lo devengado).También cabe mencionar que las rentas propias que obtenga cada cónyuge serán declaradas independientemente por cada uno de ellos y las rentas habituales

producidas por los bienes propios y/o comunes se pueden someter a

tratamientos en la cual debe ser atribuidas por partes iguales, quienes las agregarán a sus rentas propias y las declararán como personas naturales.

Bernal Rojas Josué Alfredo (2010): En siguiente párrafo nos habla de los medios para declarar un modo fácil de pagar a través del PDT N° 669 ó Formulario Virtual 1683 Simplificado Renta Anual los sujetos podrá utilizar durante el ejercicio el formulario que visualizará el contribuyente contiene la determinación del saldo a favor del fisco o del contribuyente en caso corresponda, además del detalle de sus rentas, retenciones y pagos directos por sus rentas de primera categoría (renta de capital) o rentas del trabajo, no permitiendo modificar ninguno de esos datos o agregar otros.

Bernal Rojas Josué Alfredo

(2010): Por lo devengado Percibe las Rentas de 1RA

Categoría bajo este criterio existe la obligación de pagar el impuesto mes a mes hasta la fecha de vencimiento de acuerdo al cronograma de declaración y pago mensuales, así el inquilino no haya cumplido con el pago del alquiler, Rentas de Capital , tributan de manera independiente y calcula su Impuesto. La R.F o presunta, se calculará en forma proporcional al número de meses del ejercicio por los cuales se hubiera arrendado o cedido el predio. en cuyo caso la renta ficta se determinará de manera proporcional.

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Martínez Málaga Renato (2009): R.B. Cundo Se trata de arrendamiento o sub.arrendamiento de bienes, la renta bruta de está constituida por el total del importe pactado, sin incluir el Impuesto General a las Ventas que grave dicha operación, cuando corresponda. Se entiende por valor del predio el de autoevalúo declarado conforme a lo establecido en la Ley del Impuesto Predial nos habla que si el bien mueble hubiera sido adquirido a título costoso, deberá actualizarse de acuerdo a la variación del Índice de Precios al Por Mayor, experimentada desde el último día hábil.

Martínez Málaga Renato (2009): Se entenderá por valor de mercado, el valor de adquisición en el país de un bien nuevo que sea similar o de características semejantes al bien cedido. En caso que el contribuyente acredite que la cesión se realiza por un plazo menor al ejercicio gravable, la renta presunta se calculará en forma proporcional al número de meses del ejercicio por los cuales se hubiera cedido el bien, de esta manera nos habla que la reta de primera categoría nos da una buena opción para inscribirse directamente en la página virtual solicitando su clave sol.

Battifora Sandra (2009): En esta categoría es la única, en la que el propietario está obligado a realizar pagos a cuenta del Impuesto a la Renta en forma directa Tratándose de arrendamiento o sub.-arrendamiento de bienes, la renta bruta de Primera Categoría estará constituida por el total del importe pactado, sin incluir el Impuesto General a las Ventas que grave dicha operación, cuando corresponda, Tratándose de la renta ficta imputada a una persona natural no domiciliada en el Perú, por la cesión gratuita o a precio no determinado de la ocupación de sus predios ubicados en el país. TRIBUTACION II

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BAHAMONDE QUINTEROS (2012). Si entre la fecha de adquisición y la de enajenación de cada tipo de acción, bono o debenture se produjo una cotización bursátil mayor que el precio obtenido en la enajenación de dicho tipo de valores. Ello podría ilustrar que al comprar las acciones, bonos o debentures no habría conllevado la intención de hacerlo para su reventa, desde luego que el contribuyente no aprovechó la oportunidad de obtener un mayor beneficio. Impuesto a la Renta 2011 editorial Gaceta Jurídica. Tax Manager de B&B Abogados y Contadores.

Battifora Sandra (2009): En el caso del arrendamiento, se presume sin admitir prueba en contrario que la renta bruta anual del arrendamiento de predios no deberá ser inferior al 6% del valor del autoevalúo del predio. Dicha presunción no se aplica cuando los predios son arrendados al Sector Público Nacional, museos, zoológicos y bibliotecas. En el subarrendamiento, la renta bruta está constituida por la diferencia entre el alquiler que se le abona al arrendatario y el que éste deba abonar al propietario. Tratándose de la cesión temporal de bienes muebles o inmuebles distintos de predios.

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Bibliografía

www.guiatributaria.sunat.gob.pe/index.php?...rentas-de-primera-cate... orientacion.sunat.gob.pe/index.php?...id...categoria... www.renta2011.pe/primera-categoria.html rentaprimeracategoria.blogspot.com/ https://alanemiliomatosbarzola.wordpress.com/.../rentas-de-primera-c. www.reddenegocios.net/.../rentas...categoria.../100-01-rentas-de-prim. www.caballerobustamante.com.pe/.../2012/Declaracion-Jurada-Anual. mass.pe/.../2012/03/multas-por-no-declarar-tiempo-el-impuesto-la-re. www.elperuano.pe/Edicion/noticia.aspx?key=Ce9CB/VrsGg

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CASOS PRACTICOS

RENTA DE PRIMERA CATEGORIA

Caso Nº 01

El Señor Meza Tejada Carlos con RUCN° 10124587956 es propietario de un inmueble ubicado en la calle Monte Grande N° 146 - JAÉN, alquila un inmueble al señor Gómez Zúñiga Elevi con DNI N° 54216874 por la suma de S/. 100 mensuales los meses de Marzo y abril 2011, el inmueble según autoevalúo esta valorizado en S/. 360 000 el señor Gómez Zúñiga Elevi viajara a la ciudad de Chiclayo por los meses de julio y agosto, con la autorización del propietario decide alquilarlo a su amigo Gálvez Alverca Ronal con RUC N° 10895623445 por la suma de S/. 3,000 mensuales. DATOS:

Tipo de Renta

: Subarriendo

RUC Nº

: 10124587956

Contribuyente

: Meza Tejada Carlos

Autoevaluó

: 2011

Periodo

: 2 Meses:

S/. 360 000

03/2011 04/2011 Subarriendo :

3,000.00

Monto

2,800.00

:

TRIBUTACION II

100.00

2,800.00

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DESARROLLO

a). base legal

Art. : LIR

23

b). Impuesto mensual.

Item

Periodo

Renta Bruta

1 2

03/2011 04/2011 TOTAL

2,800.00 2,800.00 5,600.00

Impuesto Deducciones 20% -560. 00 -560.00 1,120.00

Renta Neta 2240.00 2240.00 4,480.00

c). Impuesto Anual c.1). Renta Real c.2) Renta Ficta – 6% Autoevaluó Anual 360,000 21,600 c.) Monto Mayor: 5,600.00 DDJJ PDT 667

TRIBUTACION II

Periodo

Renta Bruta

03/2011

3,600.00

Deducciones 20% 720.00

Renta Neta 2,880.00

6.25% 140.00 140.00 280.00

Alquiler 2

Impuesto 6.25% 180.00

Imp. Reducido 5% 140.00 140.00 280.00

Formulario 1683 1683

Renta Ficta 360,000

Imp. Reducido 5% 180.00

Imp. Mes Pago 180.00

Imp. Anual SUNAT

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Caso Nº 02 La Señor Tineo Neira Edita RUC N° 10257894633 alquila un predio a su sobrino su predio ubicado en el distrito de Jaén por los meses de enero a marzo de 2012, el valor del predio es de 150 mensual, según autoevalúo valorizado es de S/. 90,000 Nuevos Soles. Por la suma de 1,000, Determine el Impuesto mensual en caso corresponda y el Impuesto Anual de Primera Categoría DATOS: Tipo de Renta RUC Nº Contribuyente Autoevaluó Periodo

Subarriendo : Monto :

: Alquiler : 10257894633 : Teneo Neira Edita : 2011 S/. 90 000 : 3 Meses: 01/2012 02/2012 03/2012 1,000.00 850.00

150.00

850.00

DESARROLLO a). base legal b). Impuesto mensual.

Art. : LIR

Item

Periodo

Renta Bruta

1 2 3

01/2012 02/2012 03/2012 TOTAL

850.00 850.00 850.00 2,250.00

TRIBUTACION II

23 Impuesto

Deducciones 20% -170. 00 -170.00 340.00

Renta Neta 680.00 680.00 680.00 2,040.00

6.25% 43.00 43.00 43.00 120.00

Imp. Reducido 5% 43.00 43.00 43.00 120.00

Formulario 1683 1683

RENTA DE PRIMERA CATEGORIA

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c). Impuesto Anual c.1). Renta Real c.2) Renta Ficta – 6% Autoevaluó Anual Alquiler 90,000 5,400 3

Renta Ficta 1,350

c.) Monto Mayor: 2,250.00 DDJJ PDT 667

Periodo

Renta Bruta

03/2012

1,350.00

Deducciones 20% 270.00

Renta Neta 1080.00

Impuesto 6.25% 67.50

Imp. Reducido 5% 67.50

Imp. Mes Pago 67.50

Imp. Anual SUNAT

Caso Nº 03

Torres García, Miguel, con RUC: Nº 10243569802, durante el ejercicio 2010, alquila un inmueble por la suma de S/. 200 mensuales, en la Av. Mesones Muro Nº 469 Jaén, que fue arrendado de Noviembre hasta Diciembre del 2010 en S/. 3,800.00 mensuales. El autoevaluó es de S/. 550,000.00

DATOS:

Tipo de Renta

: Alquiler

RUC Nº

: 10243569802

Contribuyente

: Torres García, Miguel

Autoevaluó

: 2010 S/. 550. 000

Periodo

: 2 Meses: 11/2010 12/2010

TRIBUTACION II

RENTA DE PRIMERA CATEGORIA

UNIVERSIDAD PARTICULAR DE CHICLAYO – FILIAL - JAÉN Subarriendo :

3,800.00

Monto

3600.00

:

200.00

3600.00

DESARROLLO

a). base legal

Art. : LIR

b). Impuesto mensual. Item

Periodo

Renta Bruta

1 2

11/2010 12/2010 TOTAL

3600.00 3600.00 7,200.00

Impuesto Deducciones 20% -720. 00 -720.00 1,440.00

Renta Neta 2880.00 2880.00 5,760.00

6.25% 360.00 360.00 720.00

Imp. Reducido 5% 360.00 360.00 720.00

Formulario 1683 1683

c). Impuesto Anual c.1). Renta Real c.2) Renta Ficta – 6% Autoevaluó 550,000

Anual

Alquiler

Renta Ficta

2

5,500

33,000

33,000 X 2 = 66,000 66,000/12 = 5,500 c.) Monto Mayor: 7,200.00 DDJJ PDT 667

TRIBUTACION II

Periodo

Renta Bruta

12/2010

5,500.00

Impuesto Deducciones 20% 1,100.00

Renta Neta 4,400.00

6.25% 275.00

Imp. Reducido 5% 275.00

Imp. Mes Pago 275.00

Imp. Anual SUNAT

RENTA DE PRIMERA CATEGORIA

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Caso Nº 04

El señor Zapata Rivera Ricardo, con RUC Nº 45236897131, alquila un departamento por S/. 4,000 mensuales durante el año 2011, por el mes de setiembre

según el

autoevalúo es de S/60,000. Realizó pagos a cuenta por S/.480.00 mensualmente.

DATOS:

Tipo de Renta

: Alquiler

RUC Nº

: 45236897131,

Contribuyente

: Zapata Rivera Ricardo,

Autoevaluó

: 2010

Periodo

: 1 Meses:

S/. 60, 000

11/2011

Subarriendo :

4,000.00

Monto

3,520.00

:

480.00

3,520.00

DESARROLLO

1. a). base legal

Art. : 23 LIR

b). Impuesto mensual. Item

Periodo

Renta Bruta

1

11/2011 TOTAL

3,520.00 3,520.00

TRIBUTACION II

Impuesto Deducciones 20% -704. 00 704.00

Renta Neta 2,816.00 2,816.00

6.25% 176.00 176.00

Imp. Reducido 5% 176.00 176.00

Formulario 1683

RENTA DE PRIMERA CATEGORIA

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c). Impuesto Anual c.1). Renta Real c.2) Renta Ficta – 6% Autoevaluó 60,000 c.) Monto Mayor: 3,520.00 DDJJ PDT 667

TRIBUTACION II

Periodo

Renta Bruta

11/2011

300.00

Anual 3,600

Alquiler 12

Impuesto Deducciones 20% 60.00

Renta Neta 240.00

6.25% 15.00

Imp. Reducido 5% 15.00

Renta Ficta 300.00

Imp. Mes Pago 15.00

Imp. Anual SUNAT

RENTA DE PRIMERA CATEGORIA

UNIVERSIDAD PARTICULAR DE CHICLAYO – FILIAL - JAÉN

Caso Nº 05

El señor Julio Campos Robles, con RUC Nº 10227563487, por todo el año 2012 alquila su casa amoblada ubicada en LA Colina a su sobrino Ramiro Campos, quien se encuentra estudiando en la universidad, de Chiclayo cobrándole S/.100 mensuales. Durante los mese de abril y mayo, El valor del predio según autoevalúo es de S/. 120,000. Por un total de 5,000.00

DATOS:

Tipo de Renta

: Alquiler

RUC Nº

: 10227563487,

Contribuyente

: Julio Campos Robles

Autoevaluó

: 2012 S/. 120, 000

Periodo

: 2 Meses: 04/2012 05/2012

Subarriendo :

5,000.00

Monto

4,900.00

:

100.00

4,900.00

DESARROLLO

a). base legal

Art. : 23 LIR

b). Impuesto mensual.

Item

Periodo

TRIBUTACION II

Renta Bruta

Impuesto Deducciones 20%

Renta Neta

6.25%

Imp. Reducido 5%

Formulario

RENTA DE PRIMERA CATEGORIA

UNIVERSIDAD PARTICULAR DE CHICLAYO – FILIAL - JAÉN 1

04/2012 05/2012 TOTAL

4,900.00 4,900.00 9,800.00

-980. 00 -980.00 1,960.00

3,920.00 3,920.00 7,840.00

c). Impuesto Anual c.1). Renta Real c.2) Renta Ficta – 6% Autoevaluó 120,000

490.00 490.00 980.00

Anual 7,200.00

490.00 490.00 980.00

Alquiler 2

1683 1683

Renta Ficta 1,200.00

7,200.00 X 2= 14,400.00 14,400.00/12= 1,200.00 c.) Monto Mayor: 9,800.00 DDJJ PDT 667

Periodo

Renta Bruta

05/2012

1,200.0

Impuesto Deducciones 20% 240.00

Renta Neta 960.00

6.25% 60.00

Imp. Reducido 5% 60.00

Imp. Mes Pago 60.00

Imp. Anual SUNAT

Caso Nº 06 El señor Cano Pérez Juan, RUC N° 10256341251, con DNI N°25634125, labora en una entidad del estado, decide alquilar en inmueble por la suma de s/. 220.00, ubicado en la calle Santa Rosa N° 1616- Jaén, según el autoevaluó otorgado por la municipalidad de Jaén es de S/.360, 000 año 2010 y S/.43 0,000 año 2011; alquiler por los meses de octubre y noviembre 2011, el valor del alquiler mensual es S/.600, 000. DATOS: Tipo de Renta RUC Nº Contribuyente Autoevaluó Periodo

: Alquiler : 10256341251 : Cano Pérez Juan : 2010 S/. 360, 000 : 2 Meses: 10/2010 11/2010 6,000.00

TRIBUTACION II

420.00

5,780.00 RENTA DE PRIMERA CATEGORIA

UNIVERSIDAD PARTICULAR DE CHICLAYO – FILIAL - JAÉN Subarriendo : Monto :

5,780.00

DESARROLLO a). base legal b). Impuesto mensual.

Art. : LIR

Item

Periodo

Renta Bruta

1

11/2010 11/2010 TOTAL

5,780.00 5,780.00 11,560.00

Impuesto Deducciones 20% -1,156.00 -1,156.00 2,312.00

Renta Neta 4,624.00 4,624.00 9,248.00

6.25% 289.00 289.00 578.00

Imp. Reducido 5% 289.00 289.00 578.00

Formulario 1683 1683

c) . Impuesto Anual c.1). Renta Real c.2) Renta Ficta – 6% Autoevaluó 360,000

Anual

Alquiler

21,600

2

Renta Ficta 36,000

c.) Monto Mayor: 3,520.00 DDJJ PDT 667

TRIBUTACION II

Periodo

Renta Bruta

11/2011

3,600.00

Impuesto Deducciones 20% 720.00

Renta Neta 2,880.00

6.25% 180.00

Imp. Reducido 5% 180.00

Imp. Mes Pago 180.00

Imp. Anual SUNAT

RENTA DE PRIMERA CATEGORIA