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UNIVERSIDAD DEL ZULIA FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y SOCIALES ESCUELA DE ADMINISTRACIÓN Y CONTADURÍA PÚBLICA AUDITORÍA II

PROGRAMA DE AUDITORIA: GASTOS

Maracaibo, mayo de 2015

Auditores Asesores & Asociados, S.C.

PROGRAMA DE AUDITORIA GASTOS

CLIENTE: INVERSIONES CEFI, C.A. FECHA DE AUDITORIA: 31/12/2014

OBJETIVOS DE AUDITORIA 1. Comprobar que los gastos estén debidamente soportados y están relacionados estrictamente con el giro del negocio. 2. Verificar que todos los gastos estén incluidas en el estado de ganancias y perdidas. 3. Todas las transacciones o saldos de los gastos están adecuada e íntegramente contabilizados en los registros correspondientes. 4. Comprobar la adecuada clasificación de los gastos en los estados financieros. 5. Verificar los procedimientos del departamento de contabilidad a fin de consolidar los saldos reflejados en el estado de situación financiera.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA DESCRIPCIÓN

GENERALES

1. Conocer la importancia relativa del rubro de gastos respecto a los estados financieros. 2. Estudiar y evaluar el control interno contable existente y verificar su aplicación. 3. Comprobar que los gastos representen transacciones efectivamente realizadas. 4. Examinar que todos los gastos del ejercicio estén incluidos en la Cuenta de Pérdidas y Ganancias y que no se incluyan transacciones de los periodos inmediatos anterior o posterior. CONTROLES INTERNOS 5. Todo gasto debe estar sometido a revisión y aprobación antes del efectuarse. Esta revisión debe ser hecha por el departamento de administración. 6. La persona encargada de autorizar los desembolsos de caja chica, deben ser diferente a la que ejecute el gasto. 7. Existencia de un catálogo de cuentas para clasificar adecuadamente los gastos 8. Revisión sistemática de las operaciones que afecten las cuentas de gastos, tales como ingresos, compras y acreedores, nóminas, existencias, etc. 9. Las facturas deben estar con su respectivo soporte, llevando un control adecuado de su

Ref. con PT

Fecha

Realizado por

Auditores Asesores & Asociados, S.C.

PROGRAMA DE AUDITORIA GASTOS

CLIENTE: INVERSIONES CEFI, C.A. FECHA DE AUDITORIA: 31/12/2014

OBJETIVOS DE AUDITORIA 1. Comprobar que los gastos estén debidamente soportados y están relacionados estrictamente con el giro del negocio. 2. Verificar que todos los gastos estén incluidas en el estado de ganancias y perdidas. 3. Todas las transacciones o saldos de los gastos están adecuada e íntegramente contabilizados en los registros correspondientes. 4. Comprobar la adecuada clasificación de los gastos en los estados financieros. 5. Verificar los procedimientos del departamento de contabilidad a fin de consolidar los saldos reflejados en el estado de situación financiera.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA DESCRIPCIÓN existencia y uso. 10. Las facturas deben ser clasificadas por su antigüedad y ser revisadas periódicamente por un funcionario responsable. 11. Las nominas deben estar soportadas con su recibo de pago debidamente firmado por el beneficiario para ser cancelado y registrado. 12. La autorización de los gastos de mantenimiento y equipos tienen un monto establecido y deben llevar la aprobación de gerencia, administración y encargado de caja.

PRUEBA DE NOMINA 13. Solicitar una relación de nominas elaborada durante el periodo auditado, evaluando el calculo establecido con que deben cumplir dichas nominas. 14. Observe la documentación de respaldo tal como las copias de los reportes de pago, que estén debidamente firmadas en señal de aprobación. 15. Observe que los soportes de cheques tengan la firma del beneficiario. 16. Compare que la documentación este en relación con las nominas.

PRUEBA DE DESEMBOLSOS GASTOS

Ref. con PT

Fecha

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PROGRAMA DE AUDITORIA GASTOS

CLIENTE: INVERSIONES CEFI, C.A. FECHA DE AUDITORIA: 31/12/2014

OBJETIVOS DE AUDITORIA 1. Comprobar que los gastos estén debidamente soportados y están relacionados estrictamente con el giro del negocio. 2. Verificar que todos los gastos estén incluidas en el estado de ganancias y perdidas. 3. Todas las transacciones o saldos de los gastos están adecuada e íntegramente contabilizados en los registros correspondientes. 4. Comprobar la adecuada clasificación de los gastos en los estados financieros. 5. Verificar los procedimientos del departamento de contabilidad a fin de consolidar los saldos reflejados en el estado de situación financiera.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA DESCRIPCIÓN DE MANTENIMIENTO MOBILIARIO Y EQUIPOS 1.

Obtenga el universo de los desembolsos emitidos por cheques y órdenes de pago, y seleccione una muestra representativa de cheques aleatoriamente a través de una selección sistemática. (véase base de selección 35% )

2. Para los desembolsos seleccionados:

a)

Observe la documentación de respaldo tal como facturas, orden de pago, informe de recepción, etc. debidamente firmado en señal de aprobación.

b)

Observe la inutilización de los documentos de respaldo con un sello de cancelado y la fecha.

Ref. con PT

Fecha

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PROGRAMA DE AUDITORIA GASTOS

CLIENTE: INVERSIONES CEFI, C.A. FECHA DE AUDITORIA: 31/12/2014

OBJETIVOS DE AUDITORIA 1. Comprobar que los gastos estén debidamente soportados y están relacionados estrictamente con el giro del negocio. 2. Verificar que todos los gastos estén incluidas en el estado de ganancias y perdidas. 3. Todas las transacciones o saldos de los gastos están adecuada e íntegramente contabilizados en los registros correspondientes. 4. Comprobar la adecuada clasificación de los gastos en los estados financieros. 5. Verificar los procedimientos del departamento de contabilidad a fin de consolidar los saldos reflejados en el estado de situación financiera.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA DESCRIPCIÓN

c)

Observe que los cheques se emiten a nombre del beneficiario indicado en la documentación de respaldo.

d)

Compruebe la exactitud aritmética de la documentación soporte.

e)

Observe que los soportes de cheques tienen la firma del beneficiario.

f)Compare la documentación con el registro auxiliar de gastos de representación y verifique el nombre del beneficiario y monto con lo indicado en la documentación de respaldo.

g)

Observe lo adecuado de la distribución contable.

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PROGRAMA DE AUDITORIA GASTOS

CLIENTE: INVERSIONES CEFI, C.A. FECHA DE AUDITORIA: 31/12/2014

OBJETIVOS DE AUDITORIA 1. Comprobar que los gastos estén debidamente soportados y están relacionados estrictamente con el giro del negocio. 2. Verificar que todos los gastos estén incluidas en el estado de ganancias y perdidas. 3. Todas las transacciones o saldos de los gastos están adecuada e íntegramente contabilizados en los registros correspondientes. 4. Comprobar la adecuada clasificación de los gastos en los estados financieros. 5. Verificar los procedimientos del departamento de contabilidad a fin de consolidar los saldos reflejados en el estado de situación financiera.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA Ref. con PT

DESCRIPCIÓN

h)

Observe que no existan inusuales de desembolsos.

movimientos

Fecha

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PROGRAMA DE AUDITORIA GASTOS

CLIENTE: INVERSIONES CEFI, C.A. FECHA DE AUDITORIA: 31/12/2014

OBJETIVOS DE AUDITORIA 1. Comprobar que los gastos estén debidamente soportados y están relacionados estrictamente con el giro del negocio. 2. Verificar que todos los gastos estén incluidas en el estado de ganancias y perdidas. 3. Todas las transacciones o saldos de los gastos están adecuada e íntegramente contabilizados en los registros correspondientes. 4. Comprobar la adecuada clasificación de los gastos en los estados financieros. 5. Verificar los procedimientos del departamento de contabilidad a fin de consolidar los saldos reflejados en el estado de situación financiera.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA Ref. con PT

DESCRIPCIÓN

Fecha

Realizado por

CONCLUSION 1. Durante la revisión interina al 31/12/2013 se evidencio que las cuentas de gastos existen Observe que las transferencias de fondos son aprobadas por un funcionario de nivel apropiado, que la relación de los arqueos periódicos de efectivo y valores, y el posterior análisis y justificación de las diferencias detectadas para verificar la veracidad e integridad de los saldos, así mismo, los manuales de políticas y procedimientos que establecen: la apertura de la caja chica y el manejo de los desembolsos de los gastos de representación, son aprobados los desembolsos por las personas autorizadas para la firma de cheques, la custodia de caja. Se recomienda fortalecer los controles internos aplicando políticas y procedimientos a fin de disminuir las debilidades existentes.

DIARIO DE DESEMBOLSOS DE CAJA. Gastos de Mantenimiento de Mobiliario y Equipos. No. Factu Fecha ra 2359 02/01/2013 8 0009 12/01/2013 3

Cliente R-C X-I BORAD C.A 01 BRAULIO MUJICA 02

Precio

IVA

Total

4.000,00

500,00

4.500,00

4.000,00

500,00

4.500,00

02/02/2013 22/02/2013 14/02/2013 13/03/2013 15/04/2013 15/04/2013 06/05/2013 16/05/2013 27/05/2013 29/05/2013 29/05/2013 29/05/2013 10/06/2013 15/06/2013 16/06/2013 17/06/2013 20/06/2013 22/06/2013 12/07/2013 15/06/2013 22/06/2013 23/06/2013 28/06/2013 29/06/2013 12/07/2013 18/07/2013 19/08/2013 20/08/2013 25/08/2013 26/08/2013 27/08/2013 30/08/2013 18/09/2013 28/09/2013

2591 24 L7236 0010 23 5552 36 1235 86 2255 99 0010 23 2650 1 2694 2 5560 3 7960 4 9568 4 0026 06 0006 07 2654 08 6926 09 5226 10 0026 11 5681 2 9891 3 8726 14 9626 15 6626 16 0026 17 0066 18 2996 19 1526 20 9826 21 8762 9262 3 9626 24 9652 5 9862 6 7562

SERVICIO TECNICO DE SENA C.A 03 MANTENIMIENTO REPARACIONES Y SERVICIOS GENERALES TECOIMSA CA 04 ESMERIO SEGUNDO PETIT HERNANDEZ 05 FERRETERIA BERNARDO MORILLO C.A 06 FABRICACIONES MADERAS C.A 07 MADERAS DE OCCIDENTE C.A 08 TODO EN REPACIONES, ACABADOS MUNDO MADERERO C.A 09 TECNO INCA C.A 10 TECNO INCA 11 TRANSPORTE IMECA C.A 12 TRANSPORTE IMECA C.A 13 TRANSPORTE IMECA C.A 14 BCP DE VENEZUELA CA (BCPVEN) 15 CONSULTORES Y PROGRAMADORES TECNICOS C.A 16 MULTISERVICIOS DEL SUR C.A 17 INDUTEC CA 18 SERVICIOS TECNOLOGICOS MARIM C.A 19 ROMERO MUEBLES 20 NVS SISTEMAS C.A 21 INVERSIONES PLASTICOS CA 22 OXI ZULIA C.A 23 CRISTAL VENEZUELA C.A 24 SUMISTROS GONZALEZ FERRER CA 25 ASESORES DE FUEGO CA 26 CONSULTORES Y PROGRAMADORES TECNICOS C.A 27 INDUTECA 28 BORETS VENEZUELA SA 29 SERVICIOS TECNOLOGICOS MARIM C.A 30 SERVICIOS TECNOLOGICOS MARIM C,A 31 REVINCA CA 32 CONSULTORES Y PROGRAMADORES TECNICOS C.A 33 FABRICACION MADERAS C.A 34 COMERCIAL BEREDI CA 35 FERRETERIA EPA .C.A

10.000,0 0 1.250,00

11.250,0 0

1.000,00

150,00

1.150,00

4.000,00 27.600,0 0 27.800,0 0 38.000,0 0 35.550,0 0 15.900,0 0 31.200,0 0

500,00

3.744,00

4.500,00 30.912,0 0 31.136,0 0 42.560,0 0 39.816,0 0 17.808,0 0 34.944,0 0

1.566,66

188,00

1.754,66

1.566,66

188,00

1.754,66

1.566,66

188,00

1.754,66

6.500,00 780,00 107.500, 12.900,0 00 0

7.280,00 120.400, 00

1.400,00 168,00 14.400,0 0 1.728,00

1.568,00 16.128,0 0

4.500,00 540,00 72.800,0 0 8.736,00

5.040,00 81.536,0 0

3.312,00 3.336,00 4.560,00 4.266,00 1.908,00

500,00

60,00

560,00

4.900,00

588,00

5.488,00

0,00

0,00

0,00

6.000,00

720,00

6.720,00

8.500,00 1.020,00

9.520,00

2.800,00

336,00

3.136,00

0,00 0,00 17.600,0 0 2.112,00 55.500,0 0 6.660,00

0,00 19.712,0 0 62.160,0 0

1.500,00

180,00

1.680,00

6.100,00

732,00

6.832,00

8.500,00 15.600,0 0 41.500,0 0 16.400,0 0 0,00

1.020,00

9.520,00 17.472,0 0 46.480,0 0 18.368,0 0 0,00

1.872,00 4.980,00 1.968,00 0,00

30/09/2013 02/10/2013 05/10/2013 25/10/2013 30/10/2013 10/11/2013 15/11/2013 27/12/2013 27/12/2013 27/11/2013

7 9862 28 6287 29 6663 0 8596 8993 2 0026 33 9626 34 9863 5 2533 6 0026 37

14.400,0 0 1.728,00

16.128,0 0

2.000,00 240,00 16.900,0 0 2.028,00 10.000,0 0 1.200,00

2.240,00 18.928,0 0 11.200,0 0

800,00 96,00 24.500,0 0 2.940,00 9.100,00 1.092,00

896,00 27.440,0 0 10.192,0 0

5.500,00 660,00 13.000,0 0 1.560,00 14.400,0 0 1.728,00

6.160,00 14.560,0 0 16.128,0 0

AGROPECUARIA LOS HERMANOS, C.A. PRUEBA DE DESEMBOLSOS AL 31/12/2013 Atributos

cha

1/201 3 6/201 3 6/201 3 6/201 3 6/201 3 6/201 3 6/201 3 6/201 3 6/201 3 6/201 3 6/201 3 6/201 3 6/201 3 6/201 3 6/201 3 6/201 3

36 CRISTAL VENEZUELA CA 37 DISTRIBUIDORA AVITIENDA JF C.A 38 TODO EN ACABADOS DE MADERA C.A 39 PROVEEDORES DE MATERIALES Y SERVICIOS C.A 40 PROCURADURIA GENERAL DEL ESTADO ZULIA 41 REPUESTOS Y VARIEDADES SAN BENITO C.A 42 FERRETERIA AGROPECUARIA VENEZOLANA C.A 43 TODO EN ACABADOS DE MADERA C,A 44 ASCENSORES GEC C.A 45 BRAULIO MUJICA 46

cliente

X-I BORAD C.A MANTENIMIENTO REPARACIONES Y SERVICIOS GENERALES TECOIMSA CA FABRICACIONES MADERAS C.A TECNO INCA C.A TRANSPORTE IMECA CA CONSULTORES Y PROGRAMADORES TECNICOS C.A SERVICIOS TECNOLOGICOS MARIM C.A INVERSIONES PLASTICOS C.A SUMISTROS GONZALEZ FERRER CA INDUTECA SERVICIOS TECNOLOGICOS MARIM C,A FABRICACION MADERAS C.A CRISTAL VENEZUELA CA PROVEEDORES DE MATERIALES Y SERVICIOS CA FERRETERIA AGROPECUARIA VENEZOLANA CA BRAULIO MUJICA

Monto

IVA

4.000,00

500,00

1.000,00

a

b

c

d

e

4.500,00

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√

>

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√

150,00

1.150,00

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√

>

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√

27.800,00

3.336,00

31.136,00

√

√

√

√

√

15.900,00

1.908,00

17.808,00

√

√

√

√

√

1.566,66

188,00

1.754,66

√

√

√

√

√

12.900,0 120.400,00 0

√

√

√

√

√

107.500,00

Total

4.500,00

540,00

5.040,00

√

@

√

√

√

4.900,00

588,00

5.488,00

√

√

√

√

√

8.500,00

1.020,00

9.520,00

√

√

√

√

√

17.600,00

2.112,00

19.712,00

√

√

√

√

√

6.100,00

732,00

6.832,00

√

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√

41.500,00

4.980,00

46.480,00

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√

14.400,00

1.728,00

16.128,00

√

√

√

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√

10.000,00

1.200,00

11.200,00

√

√

√

√

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9.100,00

1.092,00

10.192,00

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√

14.400,00

1.728,00

16.128,00

√

√

√

√

√

16

16

16

16

1

Items Examinados

16

15

14

16

1

6,25%

12,50 %

0%

0%

10%

10%

10%

10%

Correct o

Correct o

Error

Correct o

Items Correcto

0%

Tasa de Desviación Real Tasa Tolerable de Desviación Estatus

to conforme. ido del cliente no coincide con la descripción de la factura emitida, véase C/I

os inadecuados del IVA, véase C/I - 02

de despacho de mercancía no emitidas, véase C/I - 03

C/I AGROPECUARIA LOS HERMANOS, C.A. CONTROL INTERNO AL 31/12/2013 P/T

DESCRIPCION

Nota de C/I 01 A-1/1

El pedido del cliente no coincide con la descripción de la factura emitida Durante nuestra revisión interina al 31/12/2013 se evidenció que la descripción de las facturas emitidas no coinciden con el pedido del cliente. Se recomienda a fin de fortalecer el control interno establecer políticas donde se verifiquen los despachos realizados al cliente de manera que coincida la descripción de la factura con el despacho realizado. Nota de C/I 02 A-1/1

Cálculos inadecuados del IVA Durante la auditoría realizada al 31/12/2013 se evidenció que las facturas emitidas presentaron cálculos inadecuados del Impuesto al Valor Agregado. Se le recomienda a la empresa establecer políticas donde se verifique el Impuesto al Valor Agregado de las facturas emitidas, de manera que se cumpla con las exigencias establecidas por la Administración Tributaria, esto con el fin de fortalecer los controles internos y disminuir los márgenes de error.

Nota de C/I 03 A-1/1

10

Corr o

Notas de despacho de mercancía no emitidas En la auditoría realizada a Agropecuaria Los Hermanos, C.A. se observaron irregularidades en la emisión de notas de despacho debido a que al momento de realizar el despacho de la mercancía no se emitieron las respectivas notas, esto genera debilidades en el control interno puesto que se puede duplicar el despacho de la mercancía. Se recomienda establecer políticas y procedimientos donde se considere obligatorio la emisión de notas de despacho ante cualquiera salida de mercancía.

BIBLIOGRAFÌA 

NIA 520 Y 530, Procedimientos sustantivos, analíticos y de detalle.



Efectivo, inversiones, cuentas por cobrar (2014). Servicios de educación a distancia de la universidad del Zulia. Tomado de: http://www.virtual.fces.luz.edu.ve/mod/resource/view.php?id=4759 , el 23/07/2014.



Díaz Vásquez & Asociados, S.C. (2013). Manual de Normas y Procedimientos para la elaboración y aplicación de Programas y Pruebas de Auditoría.