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AUDICONSULT LTDA. Actividad: Servicios de Consultorías y técnicos NIT: 10638847015 Dirección: Calle Juan XXIII Nº 250 Yacuiba…*….Bolivia

Entidad Auditada: MULTINACIONAL S.A. Tipo de Auditoría: Financiera Período Auditado: 01 de enero al 31 de diciembre de 2013 Rubro: GASTOS

PROCEDIMIENTO: HOJA SUMARIA (Expresado en Bolivianos)

COD.

CUENTAS

REF.

SALDOS

SALDOS

PT.

12/31/2012

12/31/2013

AJUSTES DEBE

HABER

Q-1

4,340,000.00

Gastos Financieros

Q-1

2,447,000.00

Gastos de Comercialización

850,000.00

Otros ingresos y egresos (neto)

100,000.00

Ajuste por Inflación y Ten. De B.

233,000.00

TOTAL GASTOS

T/R =

ü ∑

Trabajo Realizado Verificado con Mayores Cálculo Aritmético Verificado

7,970,000.00 ∑

DEBE

HABER

SALDO S/G AUDITORÍA 12/31/2013 ∑

B-II

ü Gastos de Administración

RECLASIFICACION

-

∑

-

∑

-

∑

P.T. : Q-I Hecho por: D.A.M.B. Fecha: 14/06/2019 Revisado por: Z.G. Fecha:

AUDICONSULT LTDA. Actividad: Servicios de Consultorías y técnicos NIT: 10638847015 Dirección: Calle Juan XXIII Nº 250 Yacuiba…*….Bolivia

Entidad Auditada: MULTINACIONAL S.A. Tipo de Auditoría: Financiera Período Auditado: 01 de enero al 31 de diciembre de 2013 Rubro: INGRESOS

PROCEDIMIENTO: CEDULA DE EXCEPCIONES (Expresado en Bolivianos)

REF. P.T.

DESCRIPCION

CAUSA

POSIBLE EFECTO SOBRE

DISPOSICION GERENTE DE AUDITORIA

.B. 9

P.T. : Q-II Hecho por: D.A.M.B Fecha: 17/06/19 Revisado por: Z.G. Fecha:

AUDICONSULT LTDA. Actividad: Servicios de Consultorías y técnicos NIT: 10638847015 Dirección: Calle Juan XXIII Nº 250 Yacuiba…*….Bolivia

Entidad Auditada: MULTINACIONAL S.A. Tipo de Auditoría: Financiera Período Auditado: 01 de enero al 31 de diciembre de 2013 Rubro: INGRESOS

PROCEDIMIENTO: AJUSTES PROPUESTOS (Expresado en Bolivianos)

EFECTO SOBRE REF. P/T

DESCRIPCION

ACTIVO DEBE

PASIVO HABER

DEBE

PATRIMONIO

HABER

DEBE

HABER

RESULTADOS DEBE

HABER

ACEPTADO REGISTRO SI

-------- AA1 -------B-6

Cuentas por cobrar I.T

350,000.00 10,500.00

a) Ingresos por ventas

304,500.00

Débito Fiscal IVA

45,500.00

I.T por pagar

10,500.00

*Ajuste por el convenio suscrito del cliente Brasmac de cancelar el 80% de la deuda, el saldo del 20% incobrable

-------- AA2 -------B-6

Cuentas por cobrar I.T

35,000.00 1,050.00

a) Otros Ingresos

30,450.00

Débito Fiscal IVA

4,550.00

I.T por pagar

1,050.00

*Ajuste por la incorrecta contabilización de la Fact. N° 0421, por Bs 3.100.000, siendo correcto s/g Cliente y Factura TOTAL T/R = Trabajo Realizado ∑ =Calculo Aritmético Verificado

B

-

-

∑

-

334,950.00 ∑

NO

SI

NO

P.T. : B-II/1 Hecho por: D.A.M.B Fecha: 14/06/19 Revisado por: Z.G. Fecha:

AUDICONSULT LTDA. Actividad: Servicios de Consultorías y técnicos NIT: 10638847015 Dirección: Calle Juan XXIII Nº 250 Yacuiba…*….Bolivia

Entidad Auditada: MULTINACIONAL S.A. Tipo de Auditoría: Financiera Período Auditado: 01 de enero al 31 de diciembre de 2013 Rubro: EXIGIBLE

PROCEDIMIENTO: AJUSTES PROPUESTOS (Expresado en Bolivianos)

EFECTO SOBRE REF. P/T

DESCRIPCION

ACTIVO DEBE

PASIVO HABER

DEBE

PATRIMONIO

HABER

DEBE

HABER

RESULTADOS DEBE

HABER

ACEPTADO REGISTRO SI

-------- AA3 -------B-6

Cuentas por Cobrar

1,699,250.00

- SOFUX a) Cuentas por cobrar

1,699,250.00

- AMC *Ajuste por error de asignación de Fact. N° 821 por Bs 1.699.250 a la Empresa AMC, que corresponde a la Empresa SOFUX

-------- AA4 -------B-6

Cuentas por Cobrar

2,619,250.00

- LA SIERRA I.T (P y G)

78,577.50

a) Ventas (P y G)

2,278,747.50

Débito Fiscal IVA

340,502.50

I.T por pagar

78,577.50

*Ajuste por incorrecta contabilización de la Fact. N° 1061, por Bs 750, siendo correcto s/g circularización por Bs 2.620.000 de la empresa LA SIERRA TOTAL T/R = Trabajo Realizado

4,318,500.00

B

1,699,250.00 ∑

419,080.00 ∑

78,577.50

2,278,747.50 ∑

NO

SI

NO

∑

= Calculo Aritmético Verificado

P.T. : B-II/2 Hecho por: D.A.M.B Fecha: 14/06/19 Revisado por: Z.G. Fecha:

AUDICONSULT LTDA. Actividad: Servicios de Consultorías y técnicos NIT: 10638847015 Dirección: Calle Juan XXIII Nº 250 Yacuiba…*….Bolivia

Entidad Auditada: MULTINACIONAL S.A. Tipo de Auditoría: Financiera Período Auditado: 01 de enero al 31 de diciembre de 2013 Rubro: EXIGIBLE

PROCEDIMIENTO: AJUSTES PROPUESTOS (Expresado en Bolivianos)

EFECTO SOBRE REF. P/T

DESCRIPCION

ACTIVO DEBE

PASIVO HABER

DEBE

PATRIMONIO

HABER

DEBE

HABER

RESULTADOS DEBE

HABER

ACEPTADO REGISTRO SI

-------- AA5 -------B-6

Cuentas por Cobrar

2,000,000.00

- AMC I.T (P y G)

60,000.00

a) Ventas (P y G)

1,740,000.00

Débito Fiscal IVA

260,000.00

I.T por pagar

60,000.00

*Ajuste por falta de registro de la Fact. N° 950 por Bs 2.000.000 de la Empresa AMC, que por motivos ajenos a la empresa

no pudo ser registrada el 31/12/13. -------- AA6 -------B-7

Pérdida P/ Ctas. Incobrables (P y G)

7,393,000.00

a) Previsión P/ Ctas. Incobrables

7,393,000.00

*Ajuste por previsión faltante para la gestión, s/g Análisis de los saldos de la previsión para cuentas incobrables. TOTAL

2,000,000.00

B

7,393,000.00 ∑

320,000.00 ∑

7,453,000.00

1,740,000.00 ∑

NO

SI

NO

T/R = Trabajo Realizado ∑

= Calculo Aritmético Verificado

P.T. : B-III Hecho por: D.A.M.B. Fecha: 14/06/19 Revisado por: Z.G. Fecha:

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Entidad Auditada: MULTINACIONAL S.A. Tipo de Auditoría: Financiera Período Auditado: 01 de enero al 31 de diciembre de 2013 Rubro: ACTIVO FIJO

PROCEDIMIENTO: PLANILLA DE DEFICIENCIAS (Expresado en Bolivianos)

REF. P.T

CONDICION

B-II

--------- 1 ---------

CRITERIO

CAUSA

EFECTO

RECOMENDACIÓN

FALTA DE COBRANZA DE LA DEUDA DE LOS CLIENTES DE LA EMPRESA De acuerdo a la Revision realizada, se evidencio que la empresa Brasmac - cliente de la empresa Multinacional S.A. cerro sus operaciones, cuya deuda asciende a Bs 4.600.000, por lo cual suscribieron un convenio donde se compromete a cancelar el 80% de la deuda total, teniendo como perdida la empresa el saldo de 20% por incobrabilidad.

Esta situación contraviene a las politicas y procedimientos que estan establecidos en el control interno de la empresa, el cual establece que se debe realizar el cobro recurrente o constante por parte de la empresa al cliente y verificar los importes pendientes de cobro a travéz de las confirmaciones de saldos con los clientes.

Esta situacion se origina por el descuido y falta de cobro recurrente o constante por parte de empresa al cliente.

Este Hecho genera pérdida en el patrimonio de la empresa. Y ocasiona distorción en los EE.FF. Respecto a la cuenta por cobrar incobrable en 20% del total de la deuda por Bs 920.000 proporcionalmete

Se recomienda al Gerente General de la Empresa,emitir llamada de atencion al personal de administracion,ventas y cobranzas, por falta de seguiento en los cobros a los deudores de la empresa, asimismo tomar acciones legales por las pérdidas significativas.

DISP. GTE. DE AUD.

REF. C.C.I.

REF. INFORME

P.T. : B-III/1 Hecho por: D.A.M.B. Fecha: 14/06/19 Revisado por: Z.G. Fecha:

AUDICONSULT LTDA. Actividad: Servicios de Consultorías y técnicos NIT: 10638847015 Dirección: Calle Juan XXIII Nº 250 Yacuiba…*….Bolivia

Entidad Auditada: MULTINACIONAL S.A. Tipo de Auditoría: Financiera Período Auditado: 01 de enero al 31 de diciembre de 2013 Rubro: ACTIVO FIJO

PROCEDIMIENTO: PLANILLA DE DEFICIENCIAS (Expresado en Bolivianos)

REF. P.T

CONDICION

B-II

--------- 2 --------INCORRECTO REGISTRO Y ASIGNACION DE IMPORTES DE LAS DEUDAS DE LOS CLIENTES DE LA EMPRESA

CRITERIO

CAUSA

EFECTO

RECOMENDACIÓN

DISP. GTE. DE AUD.

REF. C.C.I.

REF. INFORME

De acuerdo a la confirmación de Esta situación contraviene a saldos externos que se realizó con las politicas y procedimientos los clientes deudores a travéz de las que estan establecidos en el circularizaciones , se evidenció: control interno de la empresa, - Incorrecta contabilización de la el cual establece que se debe Fact. N° 0421 por Bs 2.100.000. de realizar confirmaciones de la empresa SOFUX. saldos periódicamente. - Error de asignación de la Fact. N° 0821 por Bs 1.699.250 a la empresa AMC, que corresponde a la Empresa SOFUX. - Incorrecta contabilización de la Fact. N° 1061 por Bs 2.620.000 de la empresa LA SIERRA.

Esta situación se origina debido a descuido y falta de atención en el registro del kardex de cada cliente, como en las cuentas por cobrar a cada cliente, por parte del contador de la empresa.

El posible efecto que puede Se recomienda al Gerente generar esta difererencia,es General de la Empresa,emitir la alteración de saldos llamada de atencion al individuales y tambien puede personal de contabilidad, por ser la posible pérdida de descuido en los registros recursos económicos y contables, asimismo realizar posibles procesos con los confirmaciones de saldos clientes deudores, asimismo permanentes y tener un variaciones significativas en cuidado profesional en el los EE.FF. registro del kardex de clientes.

P.T. : B-III/2 Hecho por: D.A.M.B. Fecha: 14/06/19 Revisado por: Z.G. Fecha:

AUDICONSULT LTDA. Actividad: Servicios de Consultorías y técnicos NIT: 10638847015 Dirección: Calle Juan XXIII Nº 250 Yacuiba…*….Bolivia

Entidad Auditada: MULTINACIONAL S.A. Tipo de Auditoría: Financiera Período Auditado: 01 de enero al 31 de diciembre de 2013 Rubro: ACTIVO FIJO

PROCEDIMIENTO: PLANILLA DE DEFICIENCIAS (Expresado en Bolivianos)

REF. P.T

CONDICION

B-II

--------- 3 --------FALTA DE REGISTRO OPORTUNO DE FACTURAS EMITIDAS

CRITERIO

CAUSA

EFECTO

RECOMENDACIÓN

DISP. GTE. DE AUD.

REF. C.C.I.

REF. INFORME

De acuerdo a la confirmación de Esta situación contraviene a saldos externos que se realizó con las politicas y procedimientos los clientes deudores a travéz de las que estan establecidos en el circularizaciones , se evidenció que control interno de la empresa, la empresa no registró la factura N° el cual establece que se debe 0950 por Bs 2.000.000 del cliente realizar confirmaciones de AMC, por servicios prestados de saldos periódicamente. recojo de basura, limpieza integraly esterilización el 31/12/13

Esta situación se origina debido a descuido y falta de atención en el registro del kardex de cada cliente, como en las cuentas por cobrar a cada cliente, por parte del contador de la empresa.

El posible efecto que puede generar esta falta de registro de las facturas de los clientes por servicios prestados, es la alteración de saldos en la cuenta por cobrar del cliente y puede ocasionar la posible pérdida de recursos económicos y posibles procesos con los clientes deudores, asimismo variaciones significativas en los EE.FF.

Se recomienda al Gerente General de la Empresa,emitir llamada de atencion al personal de contabilidad, por descuido en los registros contables, asimismo realizar confirmaciones de saldos permanentes y tener un cuidado profesional en el registro del kardex de clientes.

P.T. : B-III/3 Hecho por: D.A.M.B. Fecha: 14/06/19 Revisado por: Z.G. Fecha:

AUDICONSULT LTDA. Actividad: Servicios de Consultorías y técnicos NIT: 10638847015 Dirección: Calle Juan XXIII Nº 250 Yacuiba…*….Bolivia

Entidad Auditada: MULTINACIONAL S.A. Tipo de Auditoría: Financiera Período Auditado: 01 de enero al 31 de diciembre de 2013 Rubro: ACTIVO FIJO

PROCEDIMIENTO: PLANILLA DE DEFICIENCIAS (Expresado en Bolivianos)

REF. P.T

CONDICION

B-II

--------- 4 ---------

CRITERIO

CAUSA

EFECTO

RECOMENDACIÓN

DISP. GTE. DE AUD.

REF. C.C.I.

REF. INFORME

INCORRECTA ESTIMACIÓN DE LA PREVISIÓN PARA CUENTAS INCOBRABLES De acuerdo a la Revisión realizada de los saldos de la Previsión para Cuentas Incobrables, se evidenció a través de análisis detallado que la empresa Multinacional S.A. estimó erróneamente la Previsión para Cuentas Incobrables, existiendo una diferencia de Bs 7.393.000 de Previsión faltante para la gestión.

Lo anterior contraviene el art. 17, inciso c) del D.S. 24051 (Reglamento para el IUE) PREVISION, PROVISION Y OTROS GASTOS.) De igual manera contraviene las políticas establecidas por la empresa para la previsión para cuentas incobrables, por el método de la antigüedad de saldos.

Esta situacion se origina por error en el cálculo de las previsiones, no realizaron en marco a reglamento o normativa y las políticas establecidas para estimar las previsiones para cuentas incobrables.

Este Hecho afecta a los Estados financieros en específico al rubro Exigible y por ende los totales. Asimismo, llevó a la gerencia a tomar posibles desiciones erróneas sobre la política de créditos con los clientes.

Se recomienda al Gerente General de la Empresa,emitir llamada de atencion al personal de contabilidad y finanzas, por falta de aplicación correcta de la normativa legal y políticas establecidas sobre las previsiones para cuentas incobrables.

P.T. : B-IV Hecho por: D.A.M.B. Fecha: 14/06/2019 Revisado por: Z.G. Fecha:

AUDICONSULT LTDA. Actividad: Servicios de Consultorías y técnicos NIT: 10638847015 Dirección: Calle Juan XXIII Nº 250 Yacuiba…*….Bolivia

Entidad Auditada: MULTINACIONAL S.A. Tipo de Auditoría: Financiera Período Auditado: 01 de enero al 31 de diciembre de 2013 Rubro: CUENTAS A COBRAR

Procedimiento: PROGRAMA DE TRABAJO DE AUDITORIA (Expresado en Bolivianos)

OBJETIVOS: 1.

El exigible expuesto en los estados financieros de la empresa existe y las transacciones ocurrieron durante el periodo bajo examen.

2. 3.

Las cuentas a cobrar constituyen derechos de propiedad a favor de la empresa.

4.

Los saldos existentes en el componente, están expuestos de acuerdo a requerimientos señalados en las NIF y las NC.

5.

Los saldos del rubro del exigible incluyen todos los importes adeudados a la Empresa MULTINACIONAL a la fecha de presentación del Balance General y están adecuado e íntegramente contabilizados en los registros correspondientes.

Nº

El rubro del exigible, está valuado en forma correcta de acuerdo a principios contables generalmente aceptados, considerando que: la Previsión para cuentas incobrables están correctamente calculadas

PROCEDIMIENTOS

REFERENCIA

PERSONAL

A PAPELES

ASIGNADO

DE TRABAJO

B-V B ; B-1 B-2 B-3

D.A.M.B D.A.M.B D.A.M.B D.A.M.B

B-4/1 a B-4/5

D.A.M.B

Realice un detalle de Circularización de la confirmaciones de saldos de los clientes.

B-4

D.A.M.B

8

Realice la conciliación de las cuentas por cobrar a clientes con las confirmaciones de saldos contestadas.

B-6

D.A.M.B

9

Obtenga un detalle con el cálculo de las estimaciones realizadas para la previsión de cuentas incobrables, y su escala de porcentajes de previsión.

B-7/1

D.A.M.B

10

Cerciórese de la correcta determinación de la previsión para cuentas incobrables al cierre del período contemplado.

B-7

D.A.M.B

B-II B-III

D.A.M.B D.A.M.B

B-8

D.A.M.B

1

Evalué el control interno existente en la empresa

2

Elabore la hoja sumaria y subsumaria de cuentas por cobrar

3

Elabore la hoja de memorándum resumen

4

Elabore un detalle de las cuentas por cobrar

5

Envíe las cartas del primer pedido de confirmación de saldos. Por las no contestadas envíe un segundo pedido.

6

11 Proponga ajustes si corresponde 12 Elabore la planilla de deficiencias 13

Elabore un indice de marcas de auditoria utilizadas en el presente trabajo

.B. 9

P.T. : B-V Hecho por: D.A.M.B. Fecha: 14/06/2019 Revisado por: Z.G. Fecha:

AUDICONSULT LTDA. Actividad: Servicios de Consultorías y técnicos NIT: 10638847015 Dirección: Calle Juan XXIII Nº 250 Yacuiba…*….Bolivia

Entidad Auditada: MULTINACIONAL S.A. Tipo de Auditoría: Financiera Período Auditado: 01 de enero al 31 de diciembre de 2013 Rubro: CUENTAS A COBRAR

Procedimiento: CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO OBJETIVOS: 1. 2. 3. 4. 5. 6.

N°

Las cuentas por cobrar expuestas en los Estados Financieros de la entidad existen. Las cuentas por cobrar están correctamente registradas en cuanto a periodo e importe. las cuentas por cobrar se presentan de acuerdo con las normas y principios de contabilidad generalmente aceptados Los detalles de cuentas por cobrar cuadran con los mayores. Verificar la exactitud de los registros de este componente para la totalidad (Integridad) de los activos que lo forman. Los saldos del rubro del exigible incluyen todos los importes adeudados a la Empresa MULTINACIONAL a la fecha de presentación del Balance General y están adecuado e íntegramente contabilizados en los registros correspondientes.

PREGUNTAS

¿Están segregadas las funciones de responsabilidad y manejo de 1 cuentas por cobrar en cuanto a manejo y garantía, cobro, registros y controles?

 SI  NO N/A

X

2

¿Existe una vigilancia constante y efectiva sobre vencimientos y cobranza?

X

3

¿Se concilian periódicamente los auxiliares y la cuenta de mayor correspondiente?

X

¿Hay políticas referentes a: Condiciones generales de ventas, 4 otorgamientos de créditos, condiciones generales de cobranza, determinación de precios?

X

5

¿Los documentos utilizados para el manejo de cuentas por cobrar están pre-enumerados?

X

6

¿Se controlan las facturas emitidas por el departamento que las contabiliza, de modo que se evite la omisión de registro?

X

¿Se cuenta con políticas y procedimientos para el registro de 7 estimaciones de cuentas dudosas o incobrables de recuperación, y en su caso tienen creada la previsión para cuentas incobrables?

X

8

¿Se tiene algún control adicional por las cuentas incobrables canceladas?

X

9

¿Se preparan mensualmente informes de cuentas por cobrar por antigüedad de saldos?

X

REF. OBSERVACIONES P/T

.B. 9

P.T. : Q-1 Hecho por: D.A.M.B. Fecha: 14/06/2019 Revisado por: Z.G. Fecha:

AUDICONSULT LTDA. Actividad: Servicios de Consultorías y técnicos NIT: 10638847015 Dirección: Calle Juan XXIII Nº 250 Yacuiba…*….Bolivia

Entidad Auditada: MULTINACIONAL S.A. Tipo de Auditoría: Financiera Período Auditado: 01 de enero al 31 de diciembre de 2013 Rubro: INGRESOS

PROCEDIMIENTO: DETALLE DE INGRESOS (Expresado en Bolivianos)

Mes Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre TOTAL

Concepto Venta de servicios Venta de servicios Venta de servicios Venta de servicios Venta de servicios Venta de servicios Venta de servicios Venta de servicios Venta de servicios Venta de servicios Venta de servicios Venta de servicios

Importe Bs 4,500,000.00 2,250,000.00 3,000,000.00 2,780,000.00 2,950,000.00 6,000,000.00 2,458,000.00 3,300,000.00 2,240,000.00 2,750,000.00 2,990,000.00 4,782,000.00 40,000,000.00

Importe Bs

Importe Bs

D.A.M.B. 06/2019 or: Z.G.

P.T. : B-1 Hecho por: D.A.M.B. Fecha: 14/06/2019 Revisado por: Z.G. Fecha:

AUDICONSULT LTDA. Actividad: Servicios de Consultorías y técnicos NIT: 10638847015 Dirección: Calle Juan XXIII Nº 250 Yacuiba…*….Bolivia

Entidad Auditada: MULTINACIONAL S.A. Tipo de Auditoría: Financiera Período Auditado: 01 de enero al 31 de diciembre de 2013 Rubro: CUENTAS A COBRAR

PROCEDIMIENTO: HOJA SUBSUMARIA DE CUENTAS POR COBRAR (Expresado en Bolivianos)

CUENTAS

REF. PT.

SALDOS AL 12/31/2013

ü Cuentas por cobrar

B-3

AJUSTES DEBE B

22,550,000.00

Prev. para Ctas. Incobrable B-7/1 - 3,280,000.00

TOTALES

HABER

19,270,000.00 ∑

∑

6,318,500.00

3,619,250.00 25,249,250.00 - 7,393,000.00 - 10,673,000.00

6,318,500.00 - 3,773,750.00 B-II

T/R =

ü ∑

Trabajo Realizado Verificado con Mayores Cálculo Aritmético Verificado

SALDOS S/ AUDITORÍA

14,576,250.00 ∑

D.A.M.B. 6/2019 r: Z.G.

P.T. : B-2 Hecho por: D.A.M.B. Fecha: 14/06/2019 Revisado por: Z.G. Fecha:

AUDICONSULT LTDA. Actividad: Servicios de Consultorías y técnicos NIT: 10638847015 Dirección: Calle Juan XXIII Nº 250 Yacuiba…*….Bolivia

Entidad Auditada: MULTINACIONAL S.A. Tipo de Auditoría: Financiera Período Auditado: 01 de enero al 31 de diciembre de 2013 Rubro: CUENTAS A COBRAR

PROCEDIMIENTO: MEMORÁNDUN RESUMEN (Expresado en Bolivianos)

TRABAJO REALIZADO: Según el Programa de Auditoría COMENTARIOS 1. Hemos propuesto el Ajuste N°1 porque el cliente BRASMAC cerró sus operaciones al 31/12/13 y se comprometió a pagar el 80% de su deuda, y el saldo del 20% es incobrable, ver en P.T. B-II y en Planilla de deficiencia N° 1 en B-III 2. Hemos propuesto el Ajuste N°2 por la incorrecta contabilización de la Fact. N° 0421 s/g circularización al cliente SOFUX, ver en P.T. B-II y en Planilla de deficiencia N° 2 en B-III 3. Hemos propuesto el Ajuste N°3 por error de asignación de Fact. N° 0821 por Bs 1.699.250 al Cliente AMC, que corresponde al cliente SOFUX, ver en P.T. B-II y en Planilla de deficiencia N° 2 en B-III 4. Hemos propuesto el Ajuste N°4 por la incorrecta contabilización de la Fact. N° 1061 por 2.620.000 según factura proporcionada en respuesta a circularización del cliente LA SIERRA, ver en P.T. B-II y en Planilla de deficiencia N° 2 en B-III 5. De la revisión efectuada al 31 de diciembre de 2013 la empresa no registró la factura N° 0950 por Bs 2.000.000, debido a motivos ajenos a la empresa o fuerza mayor, hemos propuesto el Ajuste N° 5, ver en P.T. B-II y en planilla de deficiencia N° 3 en B-III 6. De la revisión efectuada al 31 de diciembre de 2013 de los saldos de la Previsión para cuentas incobrables, se pudo evidenciar una Previsión faltante de Bs 7.393.000 para la gestión, hemos propuesto el Ajuste N° 6, ver en P.T. B-II y en planilla de deficiencia N° 4 en B-III

r: D.A.M.B. 4/06/2019 por: Z.G.

y se comprometió encia N° 1 en B-III

rización al cliente

iente AMC, que

000 según factura deficiencia N° 2

por Bs 2.000.000, . B-II y en planilla de

ncobrables, se pudo 6, ver en P.T. B-II y en

P.T. : B-3 Hecho por: D.A.M.B. Fecha: 14/06/2019 Revisado por: Z.G. Fecha:

AUDICONSULT LTDA. Actividad: Servicios de Consultorías y técnicos NIT: 10638847015 Dirección: Calle Juan XXIII Nº 250 Yacuiba…*….Bolivia

Entidad Auditada: MULTINACIONAL S.A. Tipo de Auditoría: Financiera Período Auditado: 01 de enero al 31 de diciembre de 2013 Rubro: CUENTAS A COBRAR

PROCEDIMIENTO: PLANILLA DE DETALLE DE CUENTAS POR COBRAR (Expresado en Bolivianos)

Cliente

Doc.

N°

Fecha

Condición

Importe

Total Bs ∑

BRASMAC ABAC EVENTOS SOFUX LA SIERRA MIND MAP A.M.C.

Fact. Fact. Fact. Fact. Fact. Fact. Fact. Fact. Fact. Fact.

1225 521 451 481 791 1061 1431 381 561 821

2/1/2013 6/1/2013 5/1/2013 2/1/2013 6/1/2013 7/1/2013 11/1/2013 4/1/2013 5/1/2013 12/30/2013

60 días 30 días 60 días 30 días 60 días 30 días 30 días 60 días 30 días 60 días

TOTAL B-6 B-7 T/R =

∑

Trabajo Realizado Cálculo Aritmético Verificado

4,600,000.00 3,500,000.00 1,800,000.00 3,100,000.00 1,850,000.00 750.00 2,620,000.00 1,180,000.00 2,200,000.00 1,699,250.00

4,600,000.00 3,500,000.00 1,800,000.00 4,950,000.00 750.00 2,620,000.00

5,079,250.00 22,550,000.00 ∑ B-1

D.A.M.B. 06/2019 or: Z.G.

P.T. : B-4 Hecho por: D.A.M.B. Fecha: 14/06/2019 Revisado por: Z.G. Fecha:

AUDICONSULT LTDA. Actividad: Servicios de Consultorías y técnicos NIT: 10638847015 Dirección: Calle Juan XXIII Nº 250 Yacuiba…*….Bolivia

Entidad Auditada: MULTINACIONAL S.A. Tipo de Auditoría: Financiera Período Auditado: 01 de enero al 31 de diciembre de 2013 Rubro: CUENTAS A COBRAR

PROCEDIMIENTO: DETALLE DE CIRCULARIZACIÓN (Expresado en Bolivianos)

CLIENTE

IMPORTE

CIRCULARIZACION CONFORME

CON DIFERENCIA -/+

TRABAJO NO CONTESTADA ALTERNO

REF. P.T.

SALDO FINAL

OBSERVACION

ü BRASMAC ABAC EVENTOS SOFUX LA SIERRA MIND MAP A.M.C. TOTAL

4,600,000.00

0.00

3,500,000.00 3,500,000.00 1,800,000.00 0.00 4,950,000.00 750.00 2,620,000.00 2,620,000.00 5,079,250.00 22,550,000.00 ∑

3,680,000.00 B-4/1

699,250.00 ② 2,619,250.00 ③

B-4/2 B-4/3 B-4/4

300,750.00 ④

B-4/5

①

Según convenio, Solo cancelará 80%., el saldo 20% es incobrable

3,500,000.00 1,800,000.00 5,649,250.00 Ajuste 2,620,000.00 Ajuste 2,620,000.00 5,380,000.00 Ajuste 25,249,250.00 ∑ B-6

① BRASMAC, CERRO LA EMPRESA AL 31/12/2013, Y SE CASTIGA EL 20% DEL SALDO DE LA DEUDA RECOMENDAMOS AJUSTE, EL CLIENTE FIRMA EL 80% DEL PAGO DE SU DEUDA. ② LA FACTURA NRO 0421, POR BS 2.100.000 ESTA REGISTRADO POR ERROR CON EL IMPORTE DE 3.100.000; Y LA FACT. N° 821 POR BS 1.699.250 ESTA REGISTRADO POR ERROR EN LA EMPRESA AMC. QUE CORRESPONDE A LA EMPRESA SOFUX. ③ LA FACT. 1061 POR BS 2.620.000 ESTA REGISTRADA ERRONEAMENTE POR BS 750 ④ LA FACT. N° 821 ESTA REGISTRADA POR ERROR EN LA EMPRESA AMC, Y LA FACTURA 0950 NO SE ENCUENTRA REGISTRADA.

T/R =

Trabajo Realizado

ü ∑

Verificado con Mayores Cálculo Aritmético Verificado

ERROR EN

P.T. : B-4/1 Hecho por: D.A.M.B. Fecha: 14/06/2019 Revisado por: Z.G. Fecha:

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Entidad Auditada: MULTINACIONAL S.A. Tipo de Auditoría: Financiera Período Auditado: 01 de enero al 31 de diciembre de 2013 Rubro: CUENTAS A COBRAR

PROCEDIMIENTO: CIRCULARIZACIÓN (Expresado en Bolivianos)

AUDICONSULT LTDA. Actividad: Servicios de Consultorías y técnicos NIT: 10638847015 Dirección: Calle Juan XXIII Nº 250 Yacuiba…*….Bolivia

P.T. : B-4/2 Hecho por: D.A.M.B. Fecha: 14/06/2019 Revisado por: Z.G. Fecha:

Entidad Auditada: MULTINACIONAL S.A. Tipo de Auditoría: Financiera Período Auditado: 01 de enero al 31 de diciembre de 2013 Rubro: CUENTAS A COBRAR

PROCEDIMIENTO: CIRCULARIZACIÓN

B-4/2.1 B-4/2.2 B-4/2.3

AUDICONSULT LTDA. Actividad: Servicios de Consultorías y técnicos NIT: 10638847015 Dirección: Calle Juan XXIII Nº 250 Yacuiba…*….Bolivia

P.T. : B-4/2.1 Hecho por: D.A.M.B. Fecha: 14/06/2019 Revisado por: Z.G. Fecha:

Entidad Auditada: MULTINACIONAL S.A. Tipo de Auditoría: Financiera Período Auditado: 01 de enero al 31 de diciembre de 2013 Rubro: CUENTAS A COBRAR

PROCEDIMIENTO: CIRCULARIZACIÓN

B-4/2

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P.T. : B-4/2.2 Hecho por: D.A.M.B. Fecha: 14/06/2019 Revisado por: Z.G. Fecha:

Entidad Auditada: MULTINACIONAL S.A. Tipo de Auditoría: Financiera Período Auditado: 01 de enero al 31 de diciembre de 2013 Rubro: CUENTAS A COBRAR

PROCEDIMIENTO: CIRCULARIZACIÓN

B-4/2

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P.T. : B-4/2.3 Hecho por: D.A.M.B. Fecha: 14/06/2019 Revisado por: Z.G. Fecha:

Entidad Auditada: MULTINACIONAL S.A. Tipo de Auditoría: Financiera Período Auditado: 01 de enero al 31 de diciembre de 2013 Rubro: CUENTAS A COBRAR

PROCEDIMIENTO: CIRCULARIZACIÓN

B-4/2

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P.T. : B-4/3 Hecho por: D.A.M.B. Fecha: 14/06/2019 Revisado por: Z.G. Fecha:

Entidad Auditada: MULTINACIONAL S.A. Tipo de Auditoría: Financiera Período Auditado: 01 de enero al 31 de diciembre de 2013 Rubro: CUENTAS A COBRAR

PROCEDIMIENTO: CIRCULARIZACIÓN

AUDICONSULT LTDA. Actividad: Servicios de Consultorías y técnicos NIT: 10638847015 Dirección: Calle Juan XXIII Nº 250 Yacuiba…*….Bolivia

P.T. : B-4/4 Hecho por: D.A.M.B. Fecha: 14/06/2019 Revisado por: Z.G. Fecha:

Entidad Auditada: MULTINACIONAL S.A. Tipo de Auditoría: Financiera Período Auditado: 01 de enero al 31 de diciembre de 2013 Rubro: CUENTAS A COBRAR

PROCEDIMIENTO: CIRCULARIZACIÓN

AUDICONSULT LTDA. Actividad: Servicios de Consultorías y técnicos NIT: 10638847015 Dirección: Calle Juan XXIII Nº 250 Yacuiba…*….Bolivia

P.T. : B-4/5 Hecho por: D.A.M.B. Fecha: 14/06/2019 Revisado por: Z.G. Fecha:

Entidad Auditada: MULTINACIONAL S.A. Tipo de Auditoría: Financiera Período Auditado: 01 de enero al 31 de diciembre de 2013 Rubro: CUENTAS A COBRAR

PROCEDIMIENTO: CIRCULARIZACIÓN

B-4/5.1

AUDICONSULT LTDA. Actividad: Servicios de Consultorías y técnicos NIT: 10638847015 Dirección: Calle Juan XXIII Nº 250 Yacuiba…*….Bolivia

P.T. : B-4/5.1 Hecho por: D.A.M.B. Fecha: 14/06/2019 Revisado por: Z.G. Fecha:

Entidad Auditada: MULTINACIONAL S.A. Tipo de Auditoría: Financiera Período Auditado: 01 de enero al 31 de diciembre de 2013 Rubro: CUENTAS A COBRAR

PROCEDIMIENTO: CIRCULARIZACIÓN

B-4/5

AUDICONSULT LTDA. Actividad: Servicios de Consultorías y técnicos NIT: 10638847015 Dirección: Calle Juan XXIII Nº 250 Yacuiba…*….Bolivia

Entidad Auditada: MULTINACIONAL S.A. Tipo de Auditoría: Financiera Período Auditado: 01 de enero al 31 de diciembre de 2013 Rubro: CUENTAS A COBRAR

O D A Z O I N IL T U

P.T. : B-5 Hecho por: D.A.M.B. Fecha: 14/06/2019 Revisado por: Z.G. Fecha:

A.M.B. 2019 Z.G.

P.T. : B-6 Hecho por: D.A.M.B. Fecha: 14/06/2019 Revisado por: Z.G. Fecha:

AUDICONSULT LTDA. Actividad: Servicios de Consultorías y técnicos NIT: 10638847015 Dirección: Calle Juan XXIII Nº 250 Yacuiba…*….Bolivia

Entidad Auditada: MULTINACIONAL S.A. Tipo de Auditoría: Financiera Período Auditado: 01 de enero al 31 de diciembre de 2013 Rubro: CUENTAS A COBRAR

CONCILIACION CUENTAS POR COBRAR (Expresado en Bolivianos)

CLIENTE

Doc. N°

SEGÚN EMPRESA Fecha Importe Bs

Doc.

N°

SEGÚN CLIENTE Fecha

B-4

B-3

BRASMAC ABAC EVENTOS SOFUX

LA SIERRA MIND MAP A.M.C.

Fact. 1225 Fact. 0521 Fact. 0451 Fact. 0481 Fact. 0791 Fact. 1061 Fact. 1431 Fact. 0381 Fact. 0561 Fact. 0821

TOTAL

Diferencia Importe Bs

Importe Bs

4,600,000.00 3,500,000.00 1,800,000.00 3,100,000.00 1,850,000.00

2/1/2013 6/1/2013 5/1/2013 5/1/2013 6/1/2013

750.00 2,620,000.00 1,180,000.00 2,200,000.00 1,699,250.00

7/1/2013 11/1/2013 4/1/2013 5/1/2013 12/30/2013

Fact. Fact. Fact. Fact. Fact. Fact. Fact. Fact. Fact. Fact.

1225 521 451 481 791 821 1061 1431 381 561

Fact.

950

22,550,000.00 ∑ TOTAL

2/1/2013 6/1/2013 5/1/2013 5/1/2013 6/1/2013 12/30/2013 7/1/2013 11/1/2013 4/1/2013 5/1/2013 12/31/2013

3,680,000.00 3,500,000.00 1,800,000.00 2,100,000.00 1,850,000.00 1,699,250.00 2,620,000.00 2,620,000.00 1,180,000.00 2,200,000.00 2,000,000.00 25,249,250.00

-

920,000.00 ©

-

1,000,000.00 Ø ¥ ꬸ

B-4/1 B-4/2

1,699,250.00 Ø ¥ ꬸ 2,619,250.00 Ø ¥ ꬸ

B-4/3 B-4/4 B-4/5

∑

1,699,250.00 Ø ¥ ꬸ 2,000,000.00 Ø ¥ ꬸ 2,699,250.00

B-7

©

Según informe de Asesoría Legal de la Empresa MULTINACIONAL. se tiene conocimiento de que Brasmac Ltda. cerró sus operaciones el 31 de diciembre de 2013. Sin embargo en esa fecha, los representantes legales de esta Empresa, suscribieron con la Empresa MULTINACIONAL un convenio en el cual el cliente se compromete a cancelar el 80 % de la cuenta. Ver AJUSTE PROPUESTO en B-II y en planilla de deficiencia Nº 1 en B-III

Ø Error de asignacion de cliente de la empresa: factura 821 por bs. 1.699.250,00, asignado a empresa A.M.C. corresponde a la empresa SOFUX. ; incorrecto regsitro de la factura 1061 por Bs 2.620.000 del cliente La Sierra; y no se registro la Factura 950 del cliente AMC por Bs 2.000.000, Ver AJUSTE PROPUESTO en B-II y en planilla de deficiencia Nº 2 en B-III

T/R =

¥ ꬸ

Trabajo Realizado Verificado con facturas proporcionadas por el Cliente Verificado en contabilización de Cuentas por cobrar

∑

∑

Cálculo Aritmético Verificado

P.T. : B-7 Hecho por: D.A.M.B. Fecha: 14/06/2019 Revisado por: Z.G. Fecha:

AUDICONSULT LTDA. Actividad: Servicios de Consultorías y técnicos NIT: 10638847015 Dirección: Calle Juan XXIII Nº 250 Yacuiba…*….Bolivia

Entidad Auditada: MULTINACIONAL S.A. Tipo de Auditoría: Financiera Período Auditado: 01 de enero al 31 de diciembre de 2013 Rubro: CUENTAS A COBRAR

PROCEDIMIENTO: ANÁLISIS DE LOS SALDOS DE LA PREV. PARA CUENTAS INCOBRABLES (Expresado en Bolivianos)

N°

DETALLE

FACTURA N°

Fecha Emisión

Plazo días

IMPORTE DEUDA S/EMPRESA

B-3

DIAS VCTO. AL 31/12/13

%

APLICAC.

PREVISIÓN S/ EMPRESA

ü

IMPORTE DEUDA S/AUDITORIA

ü

PREVISIÓN S/ AUDITORÍA

DIFERENCIA

∑

B-6

∑

1 BRASMAC

1225

2/1/2013

60 días

4,600,000.00

273

100%

300,000.00

3,680,000.00

3,680,000.00

3,380,000.00

2 ABAC

521

6/1/2013

30 días

3,500,000.00

183

50%

600,000.00

3,500,000.00

1,750,000.00

1,150,000.00

3 EVENTOS

451

5/1/2013

60 días

1,800,000.00

184

50%

500,000.00

1,800,000.00

900,000.00

400,000.00

4 SOFUX

481

5/1/2013

30 días

3,100,000.00

183

50%

2,100,000.00

1,050,000.00

791

6/1/2013

60 días

1,850,000.00

153

30%

1,850,000.00

555,000.00

821

12/30/2013

60 días

1,699,250.00

0

0%

590,000.00

1,699,250.00

0.00

1,015,000.00

5 LA SIERRA

1061

7/1/2013

30 días

750.00

153

30%

490,000.00

2,620,000.00

786,000.00

296,000.00

6 MIND MAP

1431

11/1/2013

30 días

2,620,000.00

30

10%

470,000.00

2,620,000.00

262,000.00

-208,000.00

7 A.M.C.

381

4/1/2013

60 días

1,180,000.00

214

50%

561

5/1/2013

30 días

2,200,000.00

214

50%

950

12/31/2013

60 días

0

0%

TOTAL

22,550,000.00 ∑

330,000.00 3,280,000.00 ∑ B-7/1

1,180,000.00

590,000.00

2,200,000.00

1,100,000.00

2,000,000.00

0.00

25,249,250.00 ∑

10,673,000.00 ∑

1,360,000.00 7,393,000.00 ∑ ⑤

⑤ Conclusión: Se presenta una previsión deficiente faltante de Bs. 7.393.000.- determinada por la empresa, Ver AJUSTE PROPUESTO en B-II y en planilla de deficiencia Nº 3 en B-III T/R =

ü

Trabajo Realizado Verificado con Mayores

∑

Cálculo Aritmético Verificado

anilla de

AUDICONSULT LTDA. Actividad: Servicios de Consultorías y técnicos NIT: 10638847015 Dirección: Calle Juan XXIII Nº 250 Yacuiba…*….Bolivia

P.T. : B-7/1 Hecho por: D.A.M.B. Fecha: 14/06/2019 Revisado por: Z.G. Fecha:

Entidad Auditada: MULTINACIONAL S.A. Tipo de Auditoría: Financiera Período Auditado: 01 de enero al 31 de diciembre de 2013 Rubro: CUENTAS A COBRAR

PROCEDIMIENTO: DETALLE DE LA PREVISIÓN PARA CUENTAS INCOBRABLES (Expresado en Bolivianos)

DETALLE DE LA PREVISIÓN PARA CUENTAS INCOBRABLES Cliente

Bs B-7

Brasmac Abac Eventos Sofux La Sierra Mind Map AMC

ü

300,000.00 600,000.00 500,000.00 590,000.00 490,000.00 470,000.00 330,000.00

TOTAL

3,280,000.00 ∑ B-1

ESCALA DEL CÁLCULO DE LA PREVISIÓN PARA CUENTAS INCOBRABLES Condición 001-90 días de vencimiento 91-120 días de vencimiento 121-180 días de vencimiento 181-240 días de vencimiento 241 en adelante

T/R =

ü ∑

Trabajo Realizado Verificado con Mayores Cálculo Aritmético Verificado

Porcentaje 10% 20% 30% 50% 100%

D.A.M.B. 6/2019 r: Z.G.

P.T. : B-8 Hecho por: D.A.M.B. Fecha: 14/06/2019 Revisado por: Z.G. Fecha:

AUDICONSULT LTDA. Actividad: Servicios de Consultorías y técnicos NIT: 10638847015 Dirección: Calle Juan XXIII Nº 250 Yacuiba…*….Bolivia

Entidad Auditada: MULTINACIONAL S.A. Tipo de Auditoría: Financiera Período Auditado: 01 de enero al 31 de diciembre de 2013 Rubro: CUENTAS A COBRAR

ÍNDICE DE MARCAS DE AUDITORÍA USADAS EN B a B-7/1 y B-I a B-V

MARCAS T/R =

DESCRIPCION Trabajo Realizado

ü

Verificado con mayores

Σ ꬸ

Cálculo Aritmético Verificado

¥

Verificado con facturas proporcionadas por el cliente

©

Según informe de Asesoría Legal de la Empresa MULTINACIONAL.

Verificado en contabilización de cuentas por cobrar

N/A

No Aplicable

P.T.

Papel de Trabajo

REF.:

Referencia

D.A.M.B. 06/2019 or: Z.G.