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• Luis De la Torre

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Empresa consultora en Auditoria Periodo auditado:

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Programa Aprobado por: PROGRAMA PARA LA REVISION DE INGRESOS y GASTOS

OBJETIVO GENERAL. INGRESOS Y EGRESOS Revisar y Evaluar la solidez y las debilidades de control interno en el área OBJETIVO DE LAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO:

Determinar sí: 1. Los ingresos, costos y gastos registrados corresponden al período objeto del examen. 2. Los costos y gastos guardan relación adecuada con los ingresos correspondientes. 3. Los procedimientos para contabilizar las ventas, están operando efectivamente para producir cifras confiables de ingresos d 4. El e presentan razonablemente el resultado de las operaciones, conforme a principios de contabilidad generalmente aceptados, ap uniforme

OBJETIVO DE LAS PRUEBAS SUSTANTIVAS 1. Determinar si los ingresos, costos y gastos han sido clasificados adecuadamente y descritos en el estado de resultados. han registrado los ingresos, costos y gastos así como las pérdidas que deben tomarse en consideración REALIZADO

PROCEDIMIENTO

INGRESOS 1.- Elabore una sumaria que contenga la totalidad de los rubros de Ingresos, costos y gastos teniendo en cuenta el Plan Único de Cuentas de la Entidad CODIGO CUENTA PERIODO ACTUAL PERIODO ANTERIOR VARIACION ABSOLUTA VARIACION RELATIVA Prepare una relación de ventas por grupos importantes, mes, cuenta, línea de producto, sucursal, etc y explique las principales variaciones con el año anterior

Asegúrese si un porcentaje importante del total de las ventas y/o de los ingresos de operación se ha hecho u obtenido de pocos clientes, y si es así, obtenga los detalles de cantidades y porcentajes del volumen total Cuando sea apropiado, concilie las unidades embarcadas con el importe de ventas en pesos y con los registros de producción

SI

NO

N/A

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Determine el importe de las ventas a compañías afiliadas, y si son de importancia, muéstrelas por separado en el estado de resultados. Obtenga el importe de las ventas entre fábricas o divisiones de la compañía y elimínelas del estado de resultados Determine las políticas de la compañía acerca de rebajas sobre ventas, descuentos y otras partidas cargadas directamente y compensadas con las cuentas de ventas Compare en porcentajes, los descuentos sobre ventas, etc con las ventas brutas del período actual y con el año anterior y explique cualquier variación de importancia Investigue y revise que los ingresos no provenientes de operaciones hayan sido segregados de los ingresos por ventas

Investigue si hay contratos para vender en el futuro a los precios actuales, obteniendo los detalles suficientes. Considere posible pérdidas debido a aumentos en los costos de producción, etc. Efectúe esta revisión en forma similar a las pruebas descritas en las secciones del programa para inventarios y contingencias En el caso de tener diferentes conceptos de ingresos (bienes y servicios), se debe estructurar un margen de costos y gastos por cada uno de ellos, y si hubiere márgenes negativos se debe obtener explicación de parte de la administración Otros ingresos han sido segregados de las ventas normales y se han presentado apropiadamente en los estados financieros Examine contra soportes directos las causaciones por concepto de ingresos financieros o de otros ingresos

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Verifique el criterio seguido para la imputación de la venta respectiva, y su inclusión a la cuenta por cobrar ó su ingreso a caja de acuerdo a las circunstancias Efectúe una revisión general de estos gastos para determinar si están debidamente clasificados y que las cuentas hayan sido llevadas sobre una base uniforme Efectúe comparaciones con el año anterior e investigue cualquier variación importante

GASTOS Determine que las cuentas de gastos que se relacionan con los estados financieros están debidamente referenciadas En relación con el concepto de personal se debe verificar que la planta corresponda a la aprobada por parte de la Administración

Debe verificarse el promedio mensual por cada concepto de gastos de personal, y efectuar un cálculo global verificando que lo cargado al estado de resultados

Verifique los aportes de nómina con base en los gastos de personal

Examine el concepto de honorarios y verifique que cada una de las causaciones por este concepto corresponda a un gasto debidamente aprobado por la administración

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En el caso de Revisoría Fiscal verifique que las tarifas estén debidamente autorizadas por la Asamblea de Accionistas para este efecto

Verifique si existen cargos por concepto de Auditoría Externa, y si estos corresponden a lo aprobado por la Administración Examine que la Asesoría Jurídica corresponda a un contrato entre los asesores y la empresa, y que los resultados provenientes de esta asesoría se hayan traducido en informes

Examine los cargos por concepto de impuestos de industria y comercio y si estos han sido causados

Verifique los cargos por impuesto de timbres pagados durante el ejercicio Analice la subcuenta de donaciones para determinar las transferencias de dinero y demás bienes a título gratuito o a cualquier otro que pueda asimilarse a esta, efectuadas en favor de personas naturales o jurídicas, comprobando además, su debida autorización y el lleno de los requisitos fiscales para efectos del tributario

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Analice y compruebe, discriminando unos y otros, los pagos efectuados por concepto de propaganda y relaciones públicas

Verifique los arrendamientos a que haya lugar al interior de la organización, y si sobre los mismos existen contratos vigentes Examine si el valor de tales contratos se refleja como una responsabilidad contingente en cuentas de orden Verifique la razonabilidad de los pagos por concepto de aseo y vigilancia, de haber contrato para este concepto revíselo y verifique si el monto es adecuado Examine los pagos por concepto de servicios de trabajadores Examine el promedio de servicios públicos, por cada concepto y establezca la razonabilidad del gasto por este rubro Examine los cargos por concepto de reparaciones y mantenimiento (Maquinaria y Equipo, Equipo de Oficina, Vehículos y otros conceptos) Verifique la razonabilidad de los siguientes conceptos: Examine composición de la cuenta diversos, en cada uno Gastos delaViaje, Depreciaciones. Amortizaciones de sus conceptos y examine la razonabilidad de estos saldos De haberse constituido provisiones durante el período examine el concepto y la razonabilidad de estos saldos Verifique los cargos por pensiones de jubilación y otros gastos estimados Examine la razonabilidad de otros ingresos, otros egresos y determine si estos son adecuados y corresponden a conceptos originados en desarrollo de su operación Examine si existen gastos o ingresos extraordinarios, el origen y disposición de estas partidas

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En relación con los gastos no operacionales revise la apropiada clasificación de estas partidas Observe que no existan partidas extraordinarias de años anteriores, que deben reclasificarse para fines de los estados financieros Determine si dividendos recibidos de subsidiarias fueron incluidos como otros ingresos o deben aplicarse como reducción a la inversión respectiva Se debe examinar la adecuada imputación de costos; y en el caso de empresas productivas verificar la forma en que se reporta y alimenta la información contable Del costo de ventas: Compruebe los cargos a las cuentas de compras mediante pruebas selectivas, revisando la documentación que ampara las compras seleccionadas Considere reducir la revisión de compras si el resultado de las pruebas de transacciones es satisfactorio e incluyen una cantidad representativa de compras Cuando sea práctico pruebe el costo de ventas registrado, cotejando los costos utilizados para reducir los inventarios en los registros de inventarios permanentes u otra información comprobatoria Revise las cuentas de costos de ventas en busca de asientos anormales e investigue los ajustes por importes significativos Obtenga un resumen del costo de productos vendidos por productos importantes, líneas de productos Compare el margen de utilidad sobre venta total, por línea de producto, por sucursal, etc, durante el período, con el período anterior, y explique las diferencias importantes Cerciórese del tratamiento contable de ventas de desperdicio Asegúrese del importe de las compras intercompañía, si es significativo, elimínelo del estado de resultados

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Revise las cuentas de gastos de fabricación y determine que las cantidades apropiadas se hayan cotejado en el trabajo Hecho lasrevisión cuentas general del balance general correspondiente Efectúeen una de estas cuentas para ver si han sido clasificadas correctamente y que las cuentas hayan sido llevadas sobre una base uniforme Efectúelas comparaciones con el ejercicio anterior e investigue Revise cuentas de reparación y mantenimiento y pruebe quecargos las variaciones los Hechos aimportantes estas cuentas examinando la documentación comprobatoria y su correcta contabilización de acuerdo con principios de aceptación general Pruebe los suministros de fabricación, y revise la documentación comprobatoria Verifique la razonabilidad de las cuentas, saldos contrarios y saldos anormales e inusuales

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Programa Aprobado por: ESOS y GASTOS

del examen.

oducir cifras confiables de ingresos del período 4. El estado de resultados abilidad generalmente aceptados, aplicados de manera

tos en el estado de resultados. onsideración PAPEL DE TRABAJO Y REFERENCIA

2. Se OBSERVACIONES

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