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• Maria Elena Molina Acosta

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LICENCIATURA EN DERECHO Módulo 12 Administración Tributaria UNIDAD 1 Estructura de la Administración tributaria Sesión 1 Autoridades Fiscales y Organismos Fiscales Autónomos Actividad 1. Autoridades Fiscales Federales ACTIVIDAD 2. Organismos Fiscales Autónomos ACTIVIDAD INTEGRADORA. La estructura Fiscal en México ALUMNO: MARIA ELENA MOLINA ACOSTA Docente: GERARDO ESTRADA ALVARADO GRUPO: DE-DEAT-2101-M13-004 Fecha: Enero de 2021

Actividad 1. Autoridades Fiscales Federales AUTORIDAD

NIVEL DE GOBIERNO

FUNDAMENTO CONSTITUCIONAL

ATRIBUCIONES CITANDO LOS ARTÍCULOS ESPECÍFICOS DE LA LEY ORGÁNICA QUE CORRESPONDA

 Secretaría de Hacienda y Crédito Público

Ejecutivo Federal

Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos. Art. 31

Servicio de Administración Tributaria

Fiscal

Secretaría de Finanzas

Estatal

Título Quinto De los Estados de la Federación y del Distrito Federal.

Tesorería

Municipal

Título Quinto De los Estados de la Federación y del Distrito Federal.

 Ley General de Títulos y Operaciones de Crédito. 27-VIII. Ley Administración Pública Federal. 29-XII. Ley Federal de Deuda Publica.31-XII. Ley de Coordinación Fiscal. 27-XII. Ley del Impuesto al Valor Agregado. 29-XII. Ley del Servicio de Administración de las atribuciones. Capitulo II. De las Atribuciones Articulo.7 IV. Determinar, liquidar y recaudar las contribuciones, aprovechamientos federales y sus accesorios cuando, conforme a los tratados nternacionales de los que México sea parte. Ley Orgánica de la Administración Pública del Estado de México. Artículo 24.I. II. II. Ley de Ingresos del Estado de México para el Ejercicio Fiscal. Artículo 3, 4, 5. Ley Orgánica Municipal del Estado de México. Código Financiero del Estado de México y Municipios.

SEMEJANZAS CON OTRAS AUTORIDADES SIN IMPORTAR EL NIVEL DE GOBIERNO Organiza, moldea y dicta los planes a seguir.

DIFERENCIAS CON OTRAS AUTORIDADES SIN IMPORTAR EL NIVEL DE GOBIERNO  Este sector es el encargado de plantear los lineamientos.

Buscan optimizar la recaudación.

Determina, liquida y recauda los ingresos.

Determina y recolecta.

Administra y recauda los ingresos.

Buscan optimizar la recaudación.

Administra la hacienda Pública municipal, así como propone y dirige la política financiera y tributaria del Municipio.

ACTIVIDAD 2. Organismos Fiscales Autónomos  Investiga en fuentes académicamente confiables los requerimientos para que un organismo se faculte autónomo en la recaudación fiscal. Los organismos fiscales autónomos son organismos públicos descentralizados, que tienen el carácter de autoridades fiscales para la realización de sus atribuciones. En México, existen dos organismos fiscales autónomos: ORGANISMOS FISCALES AUTONOMOS Tiene carácter de organismo fiscal autónomo el Instituto Mexicano del Seguro Social por expresa designación de la ley respectiva (Artículo 268) y de que le corresponde la determinación de los créditos y de las bases para su liquidación, que le corresponden como aportes, intereses moratorios y capitales constitutivos (De la Garza, 2008: 87). El Instituto Mexicano del Seguro Social IMSS dentro de las funciones fiscales del IMSS están: recaudar, administrar, determinar, liquidar y cobrar las mencionadas cuotas, y como resultado de estas funciones, es calificado como un organismo fiscal autónomo. Ley del Seguro Social artículo 271: el Instituto recaudará, administrará y, en su caso, determinará y liquidará, las cuotas correspondientes a los seguros establecidos en esta Ley. Sus características son: Es un instrumento básico de la seguridad social Se establece como un servicio público de carácter nacional Es para todos los trabajadores y sus familias. Artículo 30 fracción I Ley del Instituto del Fondo Nacional de Vivienda para los Trabajadores INFONAVIT Determinar, en caso de incumplimiento, el importe de las aportaciones patronales y de los descuentos omitidos, así como calcular su actualización y recargos que se generen, señalar las bases para su liquidación, fijarlos en cantidad líquida y requerir su pago. Para este fin podrá ordenar y practicar, con el personal que al efecto designe, visitas domiciliarias, auditorías e inspecciones a los patrones, requiriéndoles la exhibición de libros y documentos que acrediten el cumplimiento de las obligaciones que en materia habitacional les impone esta Ley. Sus características son: Encargado de dar cumplimiento al derecho a la vivienda de los trabajadores establecido en la constitución. Se trata de un fondo nacional que se Integra con las aportaciones patronales por cada uno de los trabajadores. Responde a las siguientes preguntas.  ¿Por qué existen en el país autoridades autónomas en la recaudación fiscal? Porque en estas autoridades recae la responsabilidad de vigilar el cumplimiento de las disposiciones fiscales, además de tener la misión de recaudar los ingresos tributarios en el país, con la finalidad de que existan recursos financieros en las arcas del erario Federal para que puedan destinarse al gasto público. También es importante mencionar que los organismos tienen la responsabilidad de ayudar al estado en el ejercicio de recaudación y administración de determinados ingresos, específicamente, aportaciones de seguridad social. Requerimientos para que un organismo sea facultado como autónomo Artículo 3 ley orgánica de administración pública Federal. El Poder Ejecutivo de la Unión se auxiliará en los términos de las disposiciones legales correspondientes, de las siguientes entidades de la administración pública paraestatal: Organismos

descentralizados; Empresas de participación estatal, instituciones nacionales de crédito, organizaciones auxiliares nacionales de crédito e instituciones nacionales de seguros y de fianzas, y Fideicomisos. ¿Los organismos fiscales autónomos pueden cobrar cualquier clase de contribución? En materia de recaudación y administración de las contribuciones, los organismos fiscales autónomos están facultados como lo indica y de conformidad con lo dispuesto por el artículo 2º del Código Fiscal de la Federación, que tienen la naturaleza de aportaciones de seguridad social y de organismos sociales, es decir, en el caso del Instituto Mexicano del Seguro Social recaudará, administrará y, en su caso, determinará y liquidará, las cuotas correspondientes a los seguros establecidos en la Ley respectiva, aplicando al efecto lo dispuesto en la misma y en lo no previsto expresamente en ella como se señale en el CFF, contando respecto de ambas disposiciones con todas las facultades que ese Código confiere a las autoridades fiscales en él previstas, las que serán ejercidas de manera ejecutiva por el Instituto, sin la participación de ninguna otra autoridad fiscal. En el caso del INFONAVIT, se observa que es un organismo de servicio social, creado para administrar los recursos del Fondo Nacional de Vivienda y controlar un sistema de financiamiento para que los trabajadores puedan adquirir, en propiedad, un bien inmueble en dónde vivir o, si lo desea, construir, reparar, ampliar o mejorar sus habitaciones para tener una vivienda digna, como señala el Artículo 4º constitucional. Por lo tanto queda expreso que tales organismos no pueden llevar a cabo el cobro de cualquier caso de contribución solo por la cual fueron emergidos.

ACTIVIDAD INTEGRADORA. La estructura Fiscal en México Diferencia entre las atribuciones de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público y el Servicio de administración Tributaria. Diferencia entre las atribuciones de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público y el Servicio de administración Tributaria. El Servicio de Administración Tributaria es órgano desconcentrado de la Secretaria de Hacienda y Crédito Público. Las atribuciones del Servicio de Administración Tributaria están en el Artículo. 7 de la Ley Servicio de Administración Tributaria y son de determinación, liquidación, cobro y recaudación de impuestos de mejoras, contribuciones de bienes y servicio federal. El Servicio de Administración Tributaria tiene el padrón de contribuyentes y su información de contacto además rinde informes a la Secretaria de Hacienda y Crédito Público. Las atribuciones de la Secretaria de Hacienda y Crédito Público son más amplias, y estas se establecen en el Articulo. 31 de la Ley Orgánica de la Administración Pública Federal. ¿Por qué existen en el país autoridades autónomas en la recaudación fiscal? Existen debido a su naturaleza jurídica, ya que las aportaciones a la seguridad social están expresas en la ley a cargo de personas que sustituyen al Estado en el cumplimiento de obligaciones en materia de seguridad social tal como lo hacen el Instituto Mexicano del Seguro Social y el Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores NFONAVIT, además de que dichas cuotas se consideran créditos fiscales Fundamento en el Articulo. 2 fracciones II del Código Fiscal Federal, Artículo 270 y 271 de la Ley del Seguro Social y art 30 de la Ley del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores INFONAVIT. Requerimientos para que un organismo sea facultado autónomo en la recaudación fiscal. Son organismos autónomos con carácter de autoridad fiscal los que ayudan al Estado como administradores de tributos, satisfaciendo así necesidades públicas a través de cuotas particulares, convirtiéndose dentro del marco legal y a las disposiciones previstas en órganos fiscalizadores con autonomía, como lo son en este caso las descentralizadas. Son los marcados en el Artículo 3 ley orgánica de administración pública Federal. El Poder Ejecutivo de la Unión se auxiliará en los términos de las disposiciones legales correspondientes, de las siguientes entidades de la administración pública paraestatal: Organismos descentralizados; Empresas de participación estatal, instituciones nacionales de crédito, organizaciones auxiliares nacionales de crédito e instituciones nacionales de seguros y de fianzas, y Fideicomisos.

¿Qué clases de contribución pueden cobrar los organismos fiscales autónomos? Únicamente aquellas que tienen que ver con la seguridad social y para las que están facultadas por ley, tal como lo marca el Artículo 270 y 271 de la Ley Seguro Social y el Articulo. 30 de la Ley del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores INFONAVIT. Características que del IMSS y del INFONAVIT como autoridades fiscales autónomas. Instituto Mexicano del Seguro Social: Determinación, liquidación, recaudación, administración y cobro de las cuotas de seguridad social en su carácter de organismo fiscal autónomo esto con fundamento en el art 270, 271 y demás correlativos de la Ley del Seguro Social.

El Instituto Mexicano del Seguro Social, ( IMSS). Sus funciones fiscales son: recaudar, administrar, determinar, liquidar y cobrar las mencionadas cuotas, y como resultado de estas funciones, es calificado como un organismo fiscal autónomo. Ley del Seguro Social artículo 271: el Instituto recaudará, administrará y, en su caso, determinará y liquidará, las cuotas correspondientes a los seguros establecidos en esta Ley. Sus características son: Es un instrumento básico de la seguridad social Se establece como un servicio público de carácter nacional Es para todos los trabajadores y sus familias. INFONAVIT Artículo 30 fracción I Ley del Instituto del Fondo Nacional de Vivienda para los Trabajadores. Determinar, en caso de incumplimiento, el importe de las aportaciones patronales y de los descuentos omitidos, así como calcular su actualización y recargos que se generen, señalar las bases para su liquidación, fijarlos en cantidad líquida y requerir su pago. Para este fin podrá ordenar y practicar, con el personal que al efecto designe, visitas domiciliarias, auditorías e inspecciones a los patrones, requiriéndoles la exhibición de libros y documentos que acrediten el cumplimiento de las obligaciones que en materia habitacional les impone esta Ley. Sus características son: Encargado de dar cumplimiento al derecho a la vivienda de los trabajadores establecido en la constitución. Se trata de un fondo nacional que se Integra con las aportaciones patronales por cada uno de los trabajadores.

Señala las funciones que tiene en materia tributaria cada organismo (determinación, liquidación, recaudación o cobro). Secretaria de Hacienda y Crédito Público (SHCP) La Secretaria de Hacienda y Crédito Público de México es una Institución Pública del Estado Mexicano, que en base a la Ley Orgánica de la Administración Pública Federal en su Artículo 31 posee las siguientes funciones en materia de determinación, recaudación y cobro de contribuciones a su cargo: 1. Realizar o autorizar uso del crédito publico. 2. Cobrar los impuestos 3. Manejar la deuda pública de la Federación 4. Proyectar y calcular los egresos del Gobierno Federal 5. Planear, coordinar, evaluar y vigilar el sistema bancario 6. Proyectar y calcular los ingresos de la Federación y el Departamento del Distrito Federal. 7. Determinar los estímulos fiscales 8. Organizar y dirigir los servicios aduaneros y de inscripción 9. Controlar el presupuesto de los servicios personales. Servicio de Administración Tributaria (SAT) Entre las funciones del SAT, se encuentra la determinación, liquidación y recaudación de impuestos y demás contribuciones y sus accesorios, así como la vigilancia en el correcto complimiento de las obligaciones fiscales y sus objetivos principales son: -Aumentar a la eficiencia recaudatoria, -Lograr conciencia de riesgo ante el incumplimiento -Reducir el contrabando y la economía informal

-Contra con un padrón completo y confiable. -Establecer un control de obligaciones universal, oportuno y exhaustivo. -Mejorar la eficiencia de la Administración Tributaria. -Contar con una nueva cultura organizacional que impulse los valores de honestidad, calidad, transparencia y vocación de servicio, apegada a la ley y con personal altamente calificado. -Disponer de sistemas y procesos informáticos integrados y seguros, orientados a procesos internos y al contribuyente. Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) Dentro de las funciones fiscales del IMSS están: Recaudar, administrar, liquidar y cobrar las mencionadas cuotas, y como resultado de estas funciones, es calificado como un organismo fiscal autónomo. Instituto Nacional para el Fondo de la Vivienda de los Trabajadores (INFONAVIT) Se encarga de dar cumplimiento al derecho a la vivienda de los trabajadores establecido en Constitución. Es por lo anterior que el INFONAVIT tiene el carácter de organismo fiscal autónomo y en ese sentido se encuentra facultado para determinar, liquidar requerir pagos, recibir pagos, cobrar y, en su caso, ejecutar las aportaciones patronales y los descuentos omitidos, entre otras funciones fiscales.

FUENTES DE CONSULTA https://campus.unadmexico.mx/contenidos/DCSA/MODULOS/DE/M13_DEAT/U1/S1/Descargables/DE _M13_U1_S1_TA.pdf PRODECON. (S.F.). Lo que todo contribuyente debe saber . 28/01/21, de La facultad del Estado para cobrar contribuciones Sitio web: http://www.prodecon.gob.mx/kioscos/index.php/lo-que-todocontribuyente-debe-saber

Moreno, J. (s.f.). Implicaciones fiscales de la seguridad social. 28 de enero del 2021, de UNAM Sitio web: https://revistas.juridicas.unam.mx/index.php/derechosocial/article/viewFile/%209561/11592

LEGISLATURA Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos. Código Fiscal de la Federación. Ley del Instituto Nacional del Fondo de la Vivienda para los Trabajadores. Ley del Servicio de Administración Tributaria. Ley Orgánica de la Administración Pública Federal. Ley del Seguro Social. Reglamento interior del servicio de administración tributaria