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Universidad Abierta y a distancia de México Administración tributaria.

Unidad 1 Estructura de la administración tributaria Sesión 1 Autoridades fiscales y organismos fiscales autónomos. Actividad integradora. La estructura fiscal en México. Joel Antonio Castañeda Renteria. ES172003460 DE-DEAT-2001-M13-004 Administración tributaria. Maestro Omar Bahena García.

Autoridades fiscales federales Las autoridades fiscales federales están encargadas de vigilar el cumplimiento de las disposiciones fiscales, por lo que deben participar activamente en la recaudación e incentivar el pago de las contribuciones. Con el propósito de identificar cada una de esas autoridades, realiza la siguiente actividad. Distingue las diferencias entre las atribuciones de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público y el Servicio de Administración Tributaria. Se sugiere la elaboración de un cuadro comparativo. SHCP (Secretaría de Hacienda y Crédito Público) -

Es

una

centralizada

institución dependiente

SAT (Servicio de Administración Tributaria)

gubernamental - Es un órgano desconcentrado de la del

Gobierno SHCP, aunque cuenta con autonomía para

Federal.

la resolución de algunos problemas en

- Encargada de manejar todos los ingresos y egresos del país. - Sus principales Objetivos son: proponer, dirigir y controlar las políticas económicas del gobierno, financiera y fiscalmente. - Define cómo y cuál será el funcionamiento del sistema financiero y su vigilancia.

relación a las funciones encargadas. - Emitir resoluciones de aclaración que aclaren o modifiquen algunas disposiciones legales para un mejor cumplimiento de leyes fiscales y aduaneras. - Cobro de impuestos y contribuciones. - Fiscaliza a los contribuyentes.

Identifica los ámbitos de competencia fiscal local y municipal. El artículo 40 constitucional indica que es voluntad del pueblo mexicano constituirse en una República representativa, democrática laica, federal compuesta por Estados libres y soberanos en todo lo concerniente a su régimen interior, pero unidos en una federación establecida según los principios de esta ley fundamental. Los estados que conforman la República Mexicana pueden administrar libremente su hacienda pública, recordando que los estados carecen de facultad para establecer contribuciones exclusivas de la federación (Artículo 73, fracción XXIX de la Constitución).

La autoridad fiscal municipal es la encargada de vigilar las disposiciones tributarias, cobrando las contribuciones a los municipios. Artículo 115 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, el cual señala: Los estados adoptarán, para su régimen interior, la forma de gobierno republicano, representativo, democrático, laico y popular, teniendo como base de su división territorial y de su organización política y administrativa. Señala, respecto al nivel de gobierno, qué funciones tiene cada autoridad en materia tributaria (determinación, liquidación, recaudación o cobro). Dentro de las funciones fiscales del IMSS están: recaudar, administrar, determinar, liquidar y cobrar las mencionadas cuotas, y como resultado de estas funciones, es calificado como un organismo fiscal autónomo. Art. 271 LSS. El Instituto recaudará, administrará y, en su caso, determinará y liquidará, las cuotas correspondientes a los seguros establecidos en esta Ley. Art.30fracc.I Ley de INFONAVIT. Determinar, en caso de incumplimiento, el importe de las aportaciones patronales y de los descuentos omitidos, así como calcular su actualización y recargos que se generen, señalar las bases para su liquidación, fijarlos en cantidad líquida y requerir su pago. Determina, liquida, requiere pagos, recibe pagos, cobra y, en su caso, ejecuta las aportaciones patronales y los descuentos omitidos. Organismos fiscales autónomos En México existen dos organismos fiscales autónomos: el Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) y el Instituto del Fondo Nacional para la Vivienda de los Trabajadores (INFONAVIT). Mientras el IMSS proporciona la seguridad social, el INFONAVIT otorga viviendas dignas a los ciudadanos. Con el propósito de analizar las características de los organismos fiscales autónomos, realiza la siguiente actividad. Investiga en fuentes académicamente confiables los requerimientos para que un organismo se faculte autónomo en la recaudación fiscal. Se llaman organismos fiscales autónomos a los organismos públicos descentralizados que tienen el carácter de autoridades fiscales para la realización de sus atribuciones. El órgano legislativo tiene la facultad de crear impuestos y demás contribuciones, la Administración Tributaria es la encargada de la recaudación.

El IMSS y el INFONAVIT son denominados organismos fiscales autónomos, pues son organismos públicos descentralizados que tienen el carácter de autoridades fiscales. La principal función de estos organismos es ayudar al Estado en el ejercicio de la recaudación y administración de determinados ingresos, específicamente, aportaciones de seguridad social. Otro órgano con función recaudadora, la Comisión Nacional del Agua (CONAGUA), también ayuda al Estado en la recaudación y administración de impuestos, aunque en este caso, se trata de un órgano desconcentrado de la Secretaria de Medio Ambiente y Recursos Naturales, que cobra y administra derechos relativos al agua. Las principales atribuciones del SAT son: recaudar, determinar y liquidar en su caso, los impuestos, contribuciones de mejoras, derechos, productos, aprovechamientos federales y sus accesorios de acuerdo a la legislación aplicable y conforme a los tratados internacionales de los que México sea parte.3 Como se advierte, el SAT ostenta la parte medular de las funciones fiscales de la SHCP. El IMSS es un organismo público descentralizado, con personalidad jurídica y patrimonio propios, cuya misión es “ser el instrumento básico de la seguridad social, establecido como un servicio público de carácter nacional, para todos los trabajadores y sus familias”. Dentro de las funciones fiscales del IMSS están: recaudar, administrar, determinar, liquidar y cobrar las mencionadas cuotas, y como resultado de estas funciones, es calificado como un organismo fiscal autónomo. El Infonavit es un organismo de servicio social con personalidad jurídica y patrimonio propios, además de ser también un organismo fiscal autónomo.7 El INFONAVIT se encarga de dar cumplimiento al derecho a la vivienda de los trabajadores establecido en la Constitución. Se trata de un fondo nacional que se integra con aportaciones patronales por cada uno de los trabajadores. Estas cuotas, al igual que en el caso del IMSS, son contribuciones del tipo aportaciones de seguridad social. Con base en la investigación anterior, identifica los elementos que cubren el IMSS y el INFONAVIT para dicha potestad. Estas funciones del IMSS (como encargado de la seguridad social y como organismo fiscal autónomo) están vinculadas, pues la seguridad social se financia mediante aportaciones tripartitas de los trabajadores, patrones y el gobierno (cuota social), de las cuales es responsable el IMSS. Conforme al artículo 271 de la Ley del Seguro Social, las

cuotas que corresponden al IMSS son aportaciones de seguridad social, es decir, las conceptualizadas por la facción II del artículo 2odel Código Fiscal de la Federación. En este sentido, como vimos en el número 3 de esta Serie, las cuotas que financian la seguridad social son un tipo de contribuciones. Dentro de las funciones fiscales del IMSS están: recaudar, administrar, determinar, liquidar y cobrar las mencionadas cuotas, y como resultado de estas funciones, es calificado como un organismo fiscal autónomo. El INFONAVIT tiene el carácter de organismo fiscal autónomo y en ese sentido se encuentra facultado para determinar, liquidar, requerir pagos, recibir pagos, cobrar y, en su caso, ejecutar las aportaciones patronales y los descuentos omitidos, entre otras funciones fiscales. Responde a las siguientes preguntas: ¿Por qué existen en el país autoridades autónomas en la recaudación fiscal? Ejercen funciones relevantes del gobierno. Sin embargo, la Constitución no contempla a estos como figuras, no se regula su modo de creación y características y no es claro cuál es su posición dentro de la estructura institucional del gobierno mexicano. El panorama que ofertan los órganos autónomos no es de su misma naturaleza, mediando importantes diferencias entre ellos. ¿Los organismos fiscales autónomos pueden cobrar cualquier clase de contribución? Toda autoridad fiscal cuenta con atribuciones reglamentadas en distintas normativas con fundamentos basados en contribuciones hacen referencia del articulo 31 fracción IV y 40 de la constitución Politica de los Estados Unidos Mexicanos, organismos fiscales a nivel estatal y municipal siendo este ultimo solo de capacidad recaudatoria. Organismos autónomos con capacidad para establecer y cobrar cuotas de seguridad social como IMSS e INFONAVIT. Señala las funciones que tiene en materia tributaria cada organismo (determinación, liquidación, recaudación o cobro).

El IMSS y el INFONAVIT son denominados organismos fiscales autónomos, pues son organismos públicos descentralizados que tienen el carácter de autoridades fiscales. La principal función de estos organismos es ayudar al Estado en el ejercicio de la recaudación y administración de determinados ingresos, específicamente, aportaciones de seguridad social. El otro órgano con función recaudadora, la Comisión Nacional del Agua (CONAGUA), también ayuda al Estado en la recaudación y administración de impuestos, aunque en este caso, se trata de un órgano desconcentrado de la Secretaria de Medio Ambiente y Recursos Naturales, que cobra y administra derechos relativos al agua. Ahora conozcamos un poco más sobre los órganos y organismos con facultades recaudadoras. Actividad integradora. La estructura fiscal en México Con base en el análisis e investigación desarrollados en la sesión, es momento de elaborar una presentación entorno a lo aprendido, dando cuenta así del reconocimiento de la estructura fiscal en México. Indicaciones 1. En una presentación expón los siguientes puntos:  Diferencia entre las atribuciones de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público y el Servicio de Administración Tributaria.  Explicación sobre por qué existen en el país autoridades autónomas en la recaudación fiscal.  Requerimientos para que un organismo sea facultado autónomo en la recaudación fiscal.  Explicación sobre qué clases de contribución pueden cobrar los organismos fiscales autónomos.  Características que del IMSS y del INFONAVIT como autoridades fiscales autónomas.  Funciones que tiene en materia tributaria cada autoridad fiscal federal y autónoma (determinación, liquidación, recaudación o cobro). https://prezi.com/view/Q2BcBvIQxiqxpLuTpMRs/

Referencias Constitución Política de México, Camara de Diputados del H. Congreso 23 de marzo 2018 http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/1_060619.pdf

Procuraduría de la defensa del Contribuyente 09 de diciembre 2019 https://www.prodecon.gob.mx/Documentos/Cultura %20Contributiva/publicaciones/junio6/files/downloads/todo_loq_contribuyente_junio %5B2%5D.pd