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• Lisett Kety

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HALLAZGOS DE AUDITORIA N° 01 TÍTULO “Compras no deducibles a nombre de la empresa Corporación Fabril S.A”

CONDICIÓN: Como resultado de haber realizado la auditoria a la empresa COFASA, en el estado de situación financiera (balance general) se evidencio 04 facturas de compras personales del Gerente General (Raúl Patrón) a nombre de la empresa COFASA con el siguiente detalle: N° FACTURA 0001- 562 0002 - 1258 0004 - 2456 0012 - 256

DESCRIPCION COLLAR DE ORO DE 32 KLTS PAGO DE ESCOLARIDAD ELECTRODOMESTICOS MEDICAMENTOS TOTAL

CANTIDAD P/U TOTAL 01 7000.00 7,000.00 06 1300.00 7,800.00 04 900.00 3,600.00 1,600.00 S/ 20.000.00

CRITERIO:  De acuerdo con Artículo 44° capítulo VI de la renta neta, de la Ley del Impuesto a la Renta manifiesta que.- No son deducibles para la determinación de la renta imponible de tercera categoría: a) Los gastos personales y de sustento del contribuyente y sus familiares.  Según el Artículo 6° capítulo V del crédito fiscal , de la Ley del IGV .- Menciona sobre La aplicación de las normas sobre el Crédito Fiscal establecidas en el Decreto, se ceñirá a lo siguiente: 10. Gastos de representación.-Los gastos de representación propios del giro o negocio otorgarán derecho a crédito fiscal, en la parte que, en conjunto, no excedan del medio por ciento (0.5%) de los ingresos brutos acumulados en el año calendario hasta el mes en que corresponda aplicarlos, con un límite máximo de cuarenta (40) Unidades Impositivas Tributarias acumulables durante un año calendario.  Artículo 178º.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

Constituyen infracciones relacionadas con el cumplimiento de las obligaciones tributarias: 1. No incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones y/o retribuciones y/o rentas y/o patrimonio y/o actos gravados y/o tributos retenidos o percibidos, y/o aplicar tasas o porcentajes o coeficientes distintos a los que les corresponde en la determinación de los pagos a cuenta o anticipos, o declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en las declaraciones, que influyan en la determinación de la obligación tributaria; y/o que generen aumentos indebidos de saldos o pérdidas tributarias o créditos a favor del deudor tributario y/o que generen la obtención indebida de Notas de Crédito Negociables u otros valores similares.  Violación de los principios generalmente aceptados (principio ente) Ente o entidad, se refiere que si bien la empresa o entidad como quieran llamarla existe por la creación y decisión de una persona natural o jurídica, este principio establece que la persona viene a ser algo subjetivo; es considerado como tercero, el fin de este principio radica que son independientes para no perjudicar el activo, patrimonio y la empresa o entidad en general.

CAUSA:  El Gerente General de la empresa le pide al contador que registre sus gastos personales a nombre de la empresa durante el ejercicio por un monto de (s/20,000.00). Existiendo: Desconocimientos de normas tributarias No existe una cultura tributaria Escases de Ética del profesional

EFECTO:  

Deducción no calificada para el Impuesto General Ventas por lo tanto existe una EVASION DE IMPUESTOS Es muy importante recordar que deducir gastos prohibidos tiene un costo para la empresa

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1. La primera consecuencia está vinculado al desconocimiento del gasto para fines del Impuesto General a las Ventas. Así, a pesar de haber gastado los S/.20.000.00 dicho importe no reduce la base imponible tal como fue la intención original. Dinero gastado sin validez tributaria no sirve.

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2. La segunda consecuencia es el tributo omitido por (s/3,050.00)

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3. La tercera consecuencia se da porque, al haber usado un gasto no deducible, se configura la infracción del Artículo 178° numeral 1 porque se han declarado cifras y datos

falsos que influyen en la determinación de la obligación tributaria. Así, la multa respectiva equivaldrá al 50% del tributo omitido con un importe mínimo del 5% de la UIT (S/1525.00), menos el descuento de gradualidad.