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• Aldo Antoni Condori Gonzales

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HALLAZGOS DE AUDITORÍA 1.-AUDITORÍA DE EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO. LA DISTRIBUIDORA MERCANTIL AQP S.A.C A CONTRATADO LA SOCIEDAD DE AUDITORÍA R & C REINOSO AUDITORES S.C.R.L, LA QUE SE ENCUENTRA FACULTADA PARA REALIZAR AUDITORÍA A NIVEL NACIONAL, PARA QUE EFECTÚE LA AUDITORÍA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS AL 31.12.2019. EN ESTA OPORTUNIDAD VAMOS A DESARROLLAR LA AUDITORÍA DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO, PARA LO CUAL LA EMPRESA DISTRIBUIDORA AQP S.A.C AL 31.12.2019 PRESENTA LA SIGUIENTE INFORMACIÓN: 1. EL FONDO FIJO ASIGNADO PARA CAJA CHICA ASCIENDE A S/. 3,000.00 2. LA EMPRESA TIENE TRES CUENTAS CORRIENTES EN LOS SIGUIENTES BANCOS: BANCO CONTINENTAL 123123-12313 EL SALDO DE BANCOS SEGÚN CONFIRMACIÓN BANCARIA OBTENIDA ES DE S/. 3, 359,423.19 ESTABLECIMOS QUE EXISTEN CHEQUES EN CIRCULACIÓN POR S/. 43,000.00 DE LOS CUALES EXISTE UN CHEQUE EMITIDO EL 02,03.2019 A FAVOR DE HOGAR S.A. POR S/. 25,000.00 EMPRESA QUE YA CERRO OPERACIONES. NOTA DE DEBITO NO REGISTRADA POR EL BANCO POR INTERESES SOBRE EL PRESTAMO POR S/.6,131.00 BANCO CREDITO 321321321-13 EL SALDO SEGÚN EL ESTADO DE CUENTA DEL BANCO AL 31.12.2019 ES DE S/. 549.705.47 NOTA DE DÉBITO NO REGISTRADA POR LA EMPRESA POR EL CHEQUE RECHAZADO DEL CLIENTE LA COLONIAL S.A., POR S/. 15,000.00. CHEQUES EN CIRCULACIÓN POR S/. 21,039 DE ESTOS CHEQUES APARECE ANULADO FISICAMENTE EL CHEQUE POR S/. 8,000.00 A QUE EL NONBRE DEL BENEFICIARIO NO ERA EL CORRECTO, EL CHEQUE DE REPOSICIÓN SE EMITIO HASTA ENERO 2020, AL PROVEEDOR LOS MARÍTIMOS S.A. BANCO DE LA NACIÓN 600-1313-1515 D.L. 940 DETRACCIONES SALDO COMFORME DE S/. 88.01 BANCO CONTINENTAL 123123-13313 FONDO SUJETO A RESTRICCIÓN DEPOSITO CARTA FIANZAPOR S/. 14,500.00

2.-PROVISIÓN PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA AL REVISAR LAS CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES AL 31 DE DICIEMBRE DE 2019 NOTAMOS QUE EXISTE UN SALDO PENDIENTE DE COBRO A FERRETERIA MI PERÚ E.I.R.L POR S/.1 000, 000.00 CON UNA ANTIGÜEDAD MAYOR A SEIS MESES A LA FECHA DE NUESTRA REVISIÓN Y QUE DE ACUERDO A LA GESTION DE COBRANZA SE HA DEMOSTRADO FEACIENTEMENTE LA INCAPACIDAD FINANCIERA DEL DEUDOR. CABE SEÑALAR QUE DESDE EL PUNTO DE VISTA FINANCIERO LA PROVISIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA DEBE EFECTUARSE EN EL MOMENTO QUE SE DETERMINE EL RIESGO DE INCOBRABILIDAD. PARA QUE LA PROVISIÓN SEA DEDUCIBLE PARA EFECTOS DEL IMPUESTO A LA RENTA DEBE CUMPLIRSE CON LOS SIGUIENTES REQUISITOS: SE MUESTRE LA INCAPACIDAD FINANCIERA DEL DEUDOR O SU MOROSIDAD MEDIANTE DOCUMENTACIÓN QUE EVIDENCIE LAS GESTIONES DE COBRO LUEGO DEL VENCIMIENTO DE LA DEUDA, O EL PROTESTO DE DOCUMENTOS, O PROCEDIMIENTOS JUDICIALES DE COBRANZA O QUE HAYAN TRANSCURIDO MÁS DE DOCE MESES DESDE LA FECHA DE VENCIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN SIN QUE ÉSTA SEA SATISFECHA. LA PROVISIÓN AL CIERRE DE CADA EJERCICIO FIGURE EN EL LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES EN FORMA DISCRIMINADA. (ASIENTO DE AJUSTE 02 Y 03).4. E RECOMENDAMOS EVALUAR PERIÓDICAMENTE LA SITUACIÓN DE LOS SALDOS PENDIENTES DE COBRO PARA DETERMINAR Y REGISTRAR EN FORMA OPORTUNA LAS PROVISIONES QUE SEAN NECESARIAS A FIN DE MOSTRAR EL SALDO REAL DE LAS CUENTAS POR COBRAR.

3.-DIFERENCIA DE INVENTARIOS AL 31 DE DICIEMBRE EXISTE UN SALDO DE 14, 611.76 KGS, SEGÚN INVENTARIO FÍSICO DE MERCADERIAS (201.10 PLANCHA ACERO DULCE 1/8 “), SIN EMBARGO LOS REGISTROS CONTABLES EXISTEN A ESA FECHA MERCADERIAS POR 300, 191.00 KGS. LA DIFERENCIA (SOBRANTE) DE 12, 536.00 KGS VALORIZADA EN S/. 27,600.00 NO HA SIDO CONTABILIZADA POR LA EMPRESA. (ESTO ORIGINO EL AJUSTE ASIENTO 01).4. F EL SOBRANTE REPRESENTA UNA GANANCIA PARA LA EMPRESA, SIENDO QUE SE VA A BENEFICIAR ECONÓMICAMENTE, MEDIANTE LA VENTA DE INVENTARIOS RECIBIDOS EN EXCESO DE MANERA GRATUITA, ASÍ MISMO EL MARCO CONCEPTUAL DE LA NIC 2, NIC 18 Y LA NIIF 15 SEÑALA QUE EL RECONOCIMIENTO DE UN INGRESO ESTÁ SUPEDITADO AL AUMENTO DE UN

ACTIVO O DISMINUCIÓN DE UN PASIVO, EVIDENCIANDOSE EN ESTA OPORTUNIDAD UN INCREMENTO DE ACTIVOS. ESTE INGRESO (GANANCIA) PRODUCTO DEL RECONOCIMIENTO DEL SOBRANTE DE INVENTARIOS DE PRODUCTOS TERMINADOS, ES UN INGRESO GRAVABLE PARA EFECTOS DEL IMPUESTO A LA RENTA. RECOMENDAMOS REGULARIZAR DICHA DIFERENCIA A FIN DE MOSTRAR EL SALDO CORRECTO. PARA EFECTOS TRIBUTARIOS, TENER EN CUENTA LO DSIPUESTO EN EL ARTÍCULO 69° DEL CÓDIGO TRIBUTARIO: PRESUNCIÓN DE VENTAS OMITIDAS POR DIFERENCIA ENTRE LOS INVENTARIOS Y LOS BIENES REGISTRADOS, PUES AL REGISTRARSE SOBRANTES DE INVENTARIO LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA PODRÍA PRESUMIR VENTAS Y COMPRAS OMITIDAS.

4.-DESTRUCCIÓN DE BIENES DETERIORADOS AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2019 LA DISTRIBUIDORA MERCANTIL AQP SAC TENÍA EN SU ALMACÉN MERCADERIAS DETERIORADAS, LOS CUALES SE HALLABAN EN LIBROS POR UN VALOR DE S/.44,157.00 (COSTO), RAZÓN POR LA CUAL PROCEDIÓ A EFECTUAR LA RESPECTIVA VALUACIÓN AL VALOR NETO DE REALIZACIÓN. LA EMPRESA PRETENDE DESTRUIR LOS PRODUCTOS LOS PRIMEROS DÍAS DEL MES DE ENERO 2020. (201.22 REPUESTOS KOREANOS”B”) EL TRATAMIENTO CONTABLE Y SU INCIDENCIA FISCAL EN LA PRESENTE CIRCUNSTANCIA. EL PARRAFO 28 DE LA NIC 02 INVENTARIOS EXPRESA QUE EL COSTO DE LOS INVENTARIOS PUEDE NO SER RECUPERABLE EN CASO DE QUE LOS MISMOS ESTEN DAÑADOS, SI HAN DEVENIDO PARCIAL O TOTALMENTE EN OBSOLETOS, O BIEN SI SUS PRECIOS DE MERCADO HAN CAIDO. EN ESTE TIPO DE HECHOS SE DICE QUE LOS PRODUCTOS HAN SUFRIDO UNA DESVALORIZACIÓN, QUE DEBE RECONOCERSE COMO UN GASTO DEL PERIODO, ASIMISMO EL COSTO DE LOS INVENTARIOS PUEDE NO SER RECUPERABLE SI LOS COSTOS ESTIMADOS PARA SU TERMINACIÓN O SU VENTA HAN AUMENTADO. EN EL PRESENTE CASO DEBE DISMINUIRSE EL VALOR DE LOS INVENTARIOS AL VALOR NETO DE REALIZACIÓN Y COMO PARECE NO RESULTA POSIBLE RECUPERAR NADA DE DICHAS EXISTENCIAS, DEBERA RECONOCERSE EL IMPORTE TOTAL DEL COSTO COMO GASTO. (ASIENTO DE AJUSTE 04)4. F CUANDO SE REALICE LA DESTRUCCIÓN DE LOS BIENES, ÚNICAMENTE SE REFLEJA SU DESAPARICIÓN Y POR ENDE SU ELIMINACIÓN DEL STOCK. NO PRODUCIENDOSE NINGUNA AFECTACIÓN A GASTOS, ELLO POR CUANTO SU INCIDENCIA EN RESULTADOS SE HA PRODUCIDO EN LA OPORTUNIDAD EN QUE SE HA DETERMINADO EL DESMEDRO (EJERCICIO 2019).

(ASIENTO DE AJUSTE 05).4. F TRATAMIENTO TRIBUTARIO SI BIEN EL RECONOCIMIENTO DE LA PÉRDIDA PARA EFECTOS CONTABLES SE PRODUCE EN LA OPORTUNIDAD EN QUE SE CONOCE EL DESMEDRO, NO OCURRE IGUAL DESDE EL PUNTO DE VISTA TRIBUTARIO QUE DIFIERE. RECOMENDAMOS: QUÉ COMO SE OBSERVA,PARA EFECTOS TRIBUTARIOS EL GASTO SERÁ ADMITIDO EN EL MES DE ENERO 2020, EN TANTO SE CUMPLAN LOS REQUISITOS EXIGIDOS EN LA NORMATIVIDAD VIGENTE EL LITERAL F) DEL ARTÍCULO 37° DEL TUO DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA Y EL LITERAL C) DEL ARÍCULO 21° DEL REGLAMENTO DEL IMPUESTO A LA RENTA, PARA QUE SEA DEDUCIBLE I) COMUNICAR A LA SUNAT CON UN PLAZO MÁXIMO DE 06 DÍAS ÚTILES ANTERIORES A LA DESTRUCCIÓN MEDIANTE CARTA SIMPLE EL DETALLE DE LAS MERCADERÍAS QUE SERÁN DESTRUIDAS, Y FECHA EN QUE SE REALIZARÁ, II)REALIZAR LA DESTRUCCIÓN EN PRESENCIA DE NOTARIO PÚBLICO. RECOMENDAMOS QUE EL PERSONAL DE ABASTECIMIENTO ALMACENES, PERIODICAMENTE ENVIAR LOS INFORMES A LA GERENCIA PARA QUE LA DESTRUCCIÓN DE LOS BIENES SE REALICEN EL EN EJERCICIO EN QUE PIERDEN SU VALOR Y CONTABILIZARLOS. Y CUMPLIR CON LA NORMATIVIDAD VIGENTE, PARA QUE SEA ACEPTADO GASTO TRIBUTARIAMENTE.

5.-CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO (LEASING) HEMOS AXAMINADO LOS CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO, DETERMINANDO QUE EL DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD, NO HA REGISTRADO, EL AJUSTE DE LA PRIMERA CUOTA, LOS INTERESES, POR S/. 7,610.82 EL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS S/. 5,700.00 Y LA CUOTA DE LA DEPRECIACIÓN ACELERADA. IMPACTANDO EN LOS RESULTADOS DEL EJERCICIO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS 2019. RECOMENDAMOS: MEJORAR EL CONTROL INTERNO EN EL DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD, QUE LOS DOCUMENTOS DE FINANCIAMIENTO DEBEN ALCANZARSE AL CONTADOR DE LA EMPRESA PARA SU DEBIDA VALUACIÓN Y REGISTRO. EN LOS ANEXOS ADJUNTOS ACOMPAÑAMOS LOS AJUSTES CORRESPONDIENTES.

6.-CONTRATO DE FACTORING. HEMOS ANALIZADO Y OBSERVADO QUE EN DICIEMBRE. LA EMPRESA REALIZA UN CONTRATO DE FACTORING, Y EXISTE UNA DUPLICIDAD EN CUANTO A LOS GASTOS FINANCIEROS YA QUE EL BANCO SE HA DEDUCIDO DE LAS FACTURAS POR COBRAR SUS INTERESES S/. 18,000.00 Y COMISIONES S/. 2,000.00. EN LOS ANEXOS ADJUNTOS DEATALLAMOS. LOS ASIENTOS QUE DEBIERON REALIZARSE.