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UNIVERSIDAD CENTRAL DE NICARAGUA

Recinto Universitario Doral Facultad de Ciencias Administrativas Carrera de contabilidad publica y auditoria Nombre: Glinda Belen Gonzalez Castillo Docente: Lic. Fabio Gonzalez

Hallazgos encontrados en auditoría realizada a la empresa Dulce Encanto S.A en el periodo Junio 2007. Área de Caja Realización de pagos de adelanto de salario del fondo fijo de caja chica Condición: Al llevar a cabo la elaboración de arqueo de fondo fijo de caja chica, en la fecha 30 de Julio 2008, en la empresa Dulce Encanto, S.A, se encontró vales por el concepto de adelanto de salario por un monto de C $500.00 (Quinientos córdobas), dicho vales con fecha de abril 2006, cabe destacar que dichos vales se reembolsaron en el periodo no correspondiente, ya que son del periodo 2006 y estamos auditando periodo Jun-2007.

Criterio: Según el Manual de Control Interno para el área de caja chica nos indica en el párrafo 1.2.8, queno es permitido utilizar los fondos de caja chica para efectuar préstamos a ejecutivos y empleados, o pago de sueldos y salarios, dietas, horas extras, vacaciones, decimotercer mes etc. Causa: La causa por el cual ocurrió esta falla al Manual de control interno de la empresa fue la falta de supervisión de parte del área contable, dicho hecho ha originado una mejor supervisión al momento de hacer las revisiones de los comprobantes soportes de los reembolsos de fondo en caja chica. Efecto Económico: Realizar este tipo de pagos a través del fondo de caja chica, origina que no se esté haciendo usode los procesos internos implantados por la empresa, dicha acción puede hacer variar las cuentas y es posible que no se lleve el registro contable de la manera correcta. Recomendaciones: se recomienda hacer buen uso del fondo fijo de caja chica, para lograr el objetivo de dichos montos, el cual es cubrir los gastos menores que realiza la empresa y cuando se lleven a cabo este tipo de gastos como lo son los adelantos de salarios, se lleve el proceso correcto, que en este caso sería a través de un cheque o por medio de transferencias, según el sistema que este implementado la empresa.

Área de Banco Falta de elaboración de conciliaciones bancarias Condición: Al momento de hacer revisiones de las conciliaciones bancarias en la empresa Dulce Encanto, S.A, nos dio como resultado que no se realizaron dichas conciliaciones en su periodo correspondiente, lo que provoco que no coincidieran los saldos del estado de cuenta del BAC, con el saldo registrado en los libros contables. Estos montos estaban errados ya que se encontró con una serie de depósitos en tránsito, depósitos que no correspondían a la empresa,y débitos que hizo el banco a su favor que no le correspondía debitar ya que no eran de la empresa, entre otras inconsistencias debido a la falta de conciliación bancaria. Criterio: Según el Manual de Control Interno según el párrafo 1.6.1 nos indica que se deben preparar conciliaciones bancarias en forma mensual por persona diferente a la que maneja el efectivo. Causa: Las causas por las cuales se dio a cabo esta falta en la empresa se debió a la falta de interés porparte del área contable, principalmente en esta área tan importante.

Efecto Económico: La falta de las conciliaciones bancarias en la empresa, lleva a cabo que los estados financieros de la empresa contengan información errada, lo cual en ningún momento es saludable para la organización. Recomendaciones: Se recomienda efectuar las conciliaciones bancarias de forma mensual como lo indica la norma de control interno de la empresa ya que de esa manera obtendremos como resultado un buen control en el área de banco.

Área de Clientes: Falta de reporte de las pérdidas incobrables.

Condición Al realizar auditoria correspondiente al periodo cortado al mes de Junio de 2007, en la empresa Dulce Encanto, S.A, se encontró que no se llevó a cabo el reporte de cuentas incobrables, lo que indica que dichos montos no fueron registrados en los estados financieros de la empresa. La cartera de la empresa en ese periodo asciende a los siguientes montos: Meses 03/04/2007 04/05/2007 05/06/2007

Monto 30,000.00 4,000.00 55,000.00

Reporte no registrado 400.00 120.00 1,650.00 C$ 2,670.00

Los montos anteriormente detallados (por C$ 2,670.00 Córdobas), debieron registrarse como pérdidas incobrables en el estado de situación financiera de la empresa Dulce Encanto, S.A. Criterio: Según el Manual de Control Interno en el párrafo N° 2.2.2 nos indica que la cancelación de cuentas incobrables deberán ser aprobadas por la junta directiva para su debida depuración. Causa: Este hecho fue causado por la falta de revisión a esta cuenta, este hecho se debió registrar contablemente. Efecto Económico: El monto no registrado en su cuenta correspondiente causara un efecto en los estados financieros lo que significa que dichos estados no presentan una información real ni confiable. Recomendaciones: Dicho hecho debe ajustarse y evitar que sigan pasando por alto estos registros, se debe procurar poner en práctica las indicaciones del Control Interno de la empresa.

Área de Inventarios Falta de conteo de inventarios Condición: Los auditores presenciaron la toma física del inventario de la empresa Dulce Encanto, S.A, por ende notaron que el conteo se llevó a cabo una sola vez, los auditores les recomendó llevar a cabo un segundo conteo, el cual no se realizó, cabe destacar que el inventario al final dio una diferencia de C$ 1,000.00 (Un mil córdobas), lo que dieron como explicación al respecto fue que esa diferencia se dio por un mal conteo y no por una diferencia real. Criterio: Según el Manual de Control Interno de la empresa en proceso de auditoria en el párrafo N° 3.6 las personas responsables deberán chequear, contar y verificar las cantidades de artículos, productos, etc. Recibido contra facturas de los proveedores, informe de producción, etc. Informando de inmediato a la dirección ejecutiva de cualquier faltante encontrado por escrito. Causa: La falta de conteo en dichos inventarios, por los encargados de resguardar el inventario, además que hicieron caso omiso a la recomendación por parte de la firma auditora. Efecto Económico: El registro por la cantidad de C$ 1,000.00 en los inventarios, el cual esta errado ya que no se tiene la certeza que es la cantidad real. Recomendación: Se recomienda ajustar dicha cuenta, para poder reflejar cantidades reales en los estados financieros, además de seguir las instrucciones del manual de control interno para tener un mejor control en esta área tan importante en la empresa, el cual se debe resguardar.

Área de Activo Fijo

Falta de registro de equipo de oficina Condición:

Al realizar inventario del periodo Jun 2007, en la empresa Dulce Encanto, S.A, se encontró que habían 2 calculadoras , las cuales no estaban registradas en la contabilidad de la empresa, dicho monto de los activos encontrados es de C$ 800.00, estos activos se adquirieron a través de un crédito. Criterio: Según el manual de control interno en el párrafo 5.1 nos indica que se debe llevar registros del activo fijo en forma adecuada y en el párrafo 5.3, nos indica que se debe realizar inventario físico, periódico y compararlo con los registros respectivos. Causa: La causa de este hecho se debe a la falta de supervisión por parte de los encargados de llevar registro y control del activo fijo de la empresa. Efecto Económico: Este activo no registrado al igual que la cuenta por pagar , ya que dichos activos fueron al crédito, nos lleva a decir que la información emitida y registrada en los estados financiero requieren de ajustes, aunque es monto inmaterial, pero se debe registrar dicho activo. Recomendaciones: Se recomienda cumplir a cabalidad con las normas de control interno, de esa manera tener un mejor control de los activos fijos y poder lograr un resguardo exitoso.