UNIVERSIDAD SAN PEDRO FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y ADMINISTRATIVAS PROGRAMA DE ESTUDIOS DE CONTABILIDAD CURSO: TEM
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UNIVERSIDAD SAN PEDRO FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y ADMINISTRATIVAS PROGRAMA DE ESTUDIOS DE CONTABILIDAD
CURSO: TEMA:
AUDITORIA FINANCIERA “AUDITORÍA A LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA
EMPRESA LOS ENCANTOS DEL RIO MARAÑON SAC, DISTRITO Y PROVINCIADEHUARAZ,ANCASH” DOCENTE: CPC.DR. JAVIER HIDALGO MEJIA
AUTORES: BARRETO ROSALES Elizabeth Digna CAMONES CAURINO MONICA Valeria
HUARAZ 10 DE JUNIO DEL 2019
INFORME DE AUDITORIA FINANCIERA DE LA EMPRESA CONSTRUCTORA “LOS ENCANTOS DEL RIO MARAÑON SAC, DISTRITO Y PROVINCIA DE HUARAZ ANCASH ¨ A PERIODO 2018
HUARAZ – ANCASH PERU
CARTA DE PRESENTACION Huaraz 25 de marzo del 2019 Señores: De la empresa constructora LOS ENCANTOS DEL RIO MARAÑON SAC. Presente: Atte. Sra. Lidia Angélica Ríos Alvarado – Gerente General Nos dirigimos a usted con el propósito de comunicarles el inicio de nuestra trabajo de auditoría financiera, el mismo que se dará inicio el día 8 abril del año 2019; para efecto, presentamos halos señores auditores (alumnos) que llevaran a cabo el trabajo:
CPC. HIDALGO MEJIA PEDRO JAVIER
Docente
Asesor- Supervisor
Barreto Rosales Elizabeth Digna
Estudiante
Miembro
Camones Caurino Monica Valeria
Estudiante
Miembro
Asimismo, y afín de poder realizar el trabajo encomendado,
solicitamos
que
nos
proporcione
toda
la
información
y
documentación necesaria para este fin, que un trabajo de esta naturaleza lo ameritan.
Atentamente: Barreto Rosales Elizabeth Digna Miembro : B y C SAN PEDRANOS S.A.C.
REQUERIMIENTO N° 1
Señores: De la empresa constructora LOS ENCANTOS DEL RIO MARAÑON SAC. Presente: Atte. Sra. Lidia Angélica Ríos Alvarado – Gerente General Atreves de la presente y a fin de desarrollare el trabajo de auditoria encomendado, solicitamos la siguiente información:
a) Escritura y constitución de la empresa b) Ficha ruc c) Manual de organización y funciones d) Registro de compras (enero – diciembre) e) Estado de resultados 2018 f) Estado de situación financiera 2018
Atentamente: Barreto Rosales Elizabeth Digna Miembro : B y C SAN PEDRANOS S.A.C.
CARTA DE PLANIFICACION DE AUDITORIA FINANCIERA DE LA EMPRESA LOS ENCANTOS DEL RIO MARAÑON SAC. DE ENERO - DICIEMBRE 2018 I. FINALIDAD: verificar
la presente auditoría financiera tiene por finalidad
y contrastar procedimientos
financieros
que realiza la
organización y si estas están siendo cumplidas de acuerdo a las normas financieras vigentes, teniendo como alas NIAS, NAGAS, La ley del IGV, la ley del impuesto a la renta y otras normas que rijan la imposición financiera de la actividad empresarial, lo cual permitirá lograr al equipo auditor elementos necesarios de juicio (papeles de trabajo )para emitir una opinión respecto a la razonabilidad de sus estados financieros de la empresa constructora LOS ENCANTOS DEL RIO MARAÑON SAC., de enero – Diciembre del 2018. II. OBJETIVOS DEL EXAMEN: 2.1.
OBJETIVO GENERAL
Determinar la razonabilidad de los estados financieros, respecto a la aplicación del marco referencial basados en los principios de contabilidad generalmente aceptados, normas internacionales de contabilidad, normas internacionales de información financiera y otros. Evaluar diagnosticar, y contrastar el grado de aplicación y cumplimiento del ordenamiento financiero vigentes en el ejercicio 2018 2.2.
OBJETIVOS ESPECIFICOS
Determinar la razonabilidad del estado de situación financiera y del estado de resultados. Determinar la razonabilidad del estado de flujo de efectivo y del estado de cambios
Determinar si los activos fijos de la empresa están siendo depreciadas de acuerdo a la normatividad, y si estas están consignadas en las declaraciones. Contrastar las ´prácticas contables realizadas con las normas contables.
III. ALCANCE: la auditoría financiera será ejecutada por un equipo de estudiantes del curso de auditoría financiera del ciclo VIII
de la
escuela profesional de contabilidad perteneciente a la Universidad privada San Pedro (USP), los cuales se basaran en las normas de Auditoria Generalmente Aceptadas NAGAS,NIF, NIC contrastada con la norma internacional NIA ,dicha ejecución comprenderá la revisión y análisis selectivo de las operaciones ,registros ,libros y otros documentos
relacionadas con las obligaciones tributarias
por el
periodo comprendido entre el 01/01/2018 al 31/12/2018.
IV. ASPECTOS GENERALES DE LA EMPRESA: 4.1 CREACION: La empresa fue creada mediante escritura pública de constitución 20 de noviembre del 2017, siendo sus socios promotores, Doña lidia Angélica Ríos Alvarado, Don Betalio Ananías ríos Alvarado quienes aportaron la suma de 270,000.00 y 30,000.00 respectivamente.
La empresa fue constituida bajo la modalidad de una sociedad anónima cerrada cuyo nombre comercial es” los encantos del marañón SAC”, con sujeción a la ley general de sociedades. Su domicilio fiscal se encuentra ubicado en la calle la soledad distrito y provincia de Huaraz, Ancash.
La actividad económica principal de la empresa está representada por la construcción de obras civiles para el sector público y privado.
4.2 FUNCIONES: Las funciones de la empresa están representadas por la planificación, programación, ejecución, evaluación y retroalimentación de políticas y procedimientos orientados a las siguientes actividades:
Construcción y consultoría de edificaciones
Construcción y consultoría de obras viales.
Construcción y consultoría de saneamiento.
Construcción y consultoría de obras de irrigación.
Otras actividades conexas y/o complementarias que se relacionan con el objetivo principal de los negocios.
4.3 ESTRUCTURA ORGANICA
GERENTE GENERAL
COORDINADOR DE PROYECTOS
ADMINISTRACION
RESIDENTE DE
ENCARGADO
OBRA
DE SEGURIDAD
PROVEEDORES
ALMACEN DE
MAESTRO DE
OBRA
OBRA
PERSONAL DE OBRA
SUBCONTRATOS
V. NORMATIVIDAD APLICABLE DE LA EMPRESA Ley de contrataciones y adquisiciones del estado. Ley del impuesto a la renta Nagas Nías NIIF NIC
VI. ENTORNO ECONOMICO Y TRIBUTARIA EN EL QUE SE DESARROLLA LA EMPRESA. La empresa se desenvuelve en la ejecución de obras públicas y privadas estas las obtiene presentándose y / o licitaciones públicas como:
Construcción y consultoría de edificaciones
Construcción y consultoría de obras viales.
Construcción y consultoría de saneamiento.
Construcción y consultoría de obras de irrigación.
Otras actividades conexas y/o complementarias que se relacionan con el objetivo principal de los negocios.
TRIBUTOS
DESCRIPCION
Impuestos
Impuesto general a las ventas
Contribuciones sociales
Essalud Seguro complementario de trabajo de riesgo. En relación Asus prestaciones , retiene Asus trabajadores la contribución de AFP,INTEGRA ,PRIMA,HABITAD, PROFUTURO,ONP.
VII. INFORMES A EMITIR Y FECHA DE ENTREGA INFORME A EMITIR, Por la naturaleza de la auditoría financiera principalmente se emitirá un informe largo administrativo. FECHAS DE ENTREGA El tiempo a emplearse en la ejecución de la auditoría financiera se adecua al cronograma de actividades a señalarse en presupuesto de tiempo el cual se detalla más adelante.
VIII.
IDENTIFICACION DE ASPECTOS CRITICOS
De la revisión y análisis de los sistemas administrativos relacionados con la obligación tributaria, base y hecho imponible se reflejan en los siguientes hechos: a) Declaración jurada mensual PDT 621. b) Libros y registros contables. c) Base imponible y otros. d) Constancia de declaraciones y pagos. IX. PUNTOS DE ATENCION a) Nivel de organización del sistema administrativo con las obligaciones tributaria. b) Cumplimiento del manual de organización y funciones. c) Practica de valores de los responsables encargados de la obligación financiera. X. PERSONAL Y ESPECIALISTA N°
APELLIDOS Y NOMBRES
CATEGORIA
CARGO Asesor Supervisor
1
CPC HIDALGO MEJIA JAVIER PEDRO
Docente
2
BARRETO ROSALES ELIZABETH DIGNA
Estudiante
Miembro
3
CAMONES CAURINO MONICA VALERIA
Estudiante
Miembro
XI. PRESUPUESTO DEL TIEMPO. DIAS HABILES
08 de abr. del 2019
15 de abr. del 2019
8 dias
Ejecución de procedimientos
22 de abr. del 2019
03 de may. del 2019 12 dias
Comunicación de hallazgos
06 de may. del 2019 13 de may.del 2019
8 dias
Evaluación de comentarios y/o 17 de may.del 2019 24 de may. del 2019 evaluaciones.
8 dias
Redacción de informe
26 de may.del 2019
31 de may. del 2019
6 dias
Supervisión de informe
03 de jun. del 2019
08 de jun. del 2019
6 dias
Sustentación de informe
10 de jun. del 2019
12de jun. del 2019
4 dias
Elevación de informe
15 de junio del 2019 17 de jun. del 2019
2 dias
ETAPAS
Planeamiento Planificación
Ejecución
Elaboración del informe
CRONOGRAMA AL
FASES
DEL
total dias previstos para el examen especial
Horas hombre programadas Para la realización de la auditoría financiera, se estima utilizar mil doscientos noventa y seis (1296) horas hombre, cuyo detalle y cronograma de aplicación de procedimientos, se revela en el Anexo n°. 03.
Costo que demanda el desarrollo de la auditoria De acuerdo con la programación de actividades, mil doscientos noventa y seis (1296) horas/hombre, tendrán un costo estimado de S/. 30,000.00, según el cálculo que se presenta en la elaboración.
XII. PROGRAMA DE AUDITORIA. Para llevar a cabo el trabajo de campo y lograr los objetivos de la auditoria se han formulado programas de auditoria, que se detalla a continuación:
54 dias
PROGRAMA DE AUDITORIA
NOMBRE DEL CLIENTE
CONSTRUCTORA LOS ENCANTOS DEL MARAÑON S.A.C
RUC
20602596011
PERIODO AUDITADO
ENERO - DICIEMBRE 2018
ACTIVIDAD PRINCIPAL
CONSTRUCCION DE CARRETERAS Y VIAS DE FERRO CARRIL OBJETIVO GENERAL
Determinar la razonabilidad de los estados financieros, respecto a la aplicación del marco referencial basados en los principios de contabilidad generalmente aceptados, normas internacionales de contabilidad, normas internacionales de información financiera y otros. OBJETIVO ESPECIFICO
Determinar la razonabilidad del estado de situación financiera y del estado de resultados. Determinar la razonabilidad del estado de flujo de efectivo y del estado de cambios. Determinar si los activos fijos de la empresa están siendo depreciadas de acuerdo a la normatividad, y si estas están consignadas en las declaraciones. Contrastar las ´prácticas contables realizadas con las normas contables.
PROCEDIMIENTOS
1 OBTENER EL ENTENDIMIENTO DE LA ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD verificar la minuta y la escritura, informarse dela constitucion,socios capital social así como reflejar en los papeles de trabajo, cambios y procedimientos respectivos , verificar la ficha RUC atreves de la clave SOL, y contrastar datos con la minuta actual, asimismo detectar problemas de identificación empresarial. Entrevista respectiva con la alta dirección, personal con cuestionarios reflejados en los papeles de trabajo. Iniciar con la evaluación de control interno, detectando problemas corporativos . 2. OBTENER LOS INSTRUMENTOS DE GESTION Verificar y contrastar si la empresa cuenta con MOF, ROF Y RIT ,de las cuales podemos rescatar cierta normatividad y políticas tributarias sean útiles para el proceso de auditoría. Realizar cuestionarios y entrevistas personalizados sobre el cumplimiento de los instrumentos de gestión en la empresa. sobre todo, vinculados a políticas tributarias. 3 REALIZAR CUESTIONARIOS DE CONTROL INTERNO Elaborar cuestionarios de control de control interno de doble alternativa con observaciones sobre el tratamiento impuesto general a las ventas. Elaborar cuestionarios de control interno de doble alternativa con observaciones sobre el tratamiento del impuesto a la renta . 4. ENTREVISTA CON EL CONTADOR GENERAL Realizar fichas de entrevista personalizado para la entrevista con el contador de la empresa , donde nos acredite el buen uso de las normas contables de la auditoria financieras en la empresa.
HECHO POR
REF.
5 SOLICITUD DE DOCUMENTOS EN GENERAL RELACIONADOS CON LA OBLIGACION FIANCIERA Para este proceso se solicitaron a la oficina del contador general los siguientes documentos: Registro de ventas Registro de compras Comprobantes de pago (compras/ventas) Declaración jurada PDT 621 (de enero a diciembre)2018 Resoluciones y /o esquelas emitidas por SUNAT Políticas tributarias de la empresa Informes de auditoría financiera anteriores . Clave sol dela empresa y RUC 6.FORMULACION DE LA CARTA DE CONTROL INTERNO La carta de control interno estará elaborada de acorde alos hechos o problemas operativos de la empresa ,asimismo tendrán la siguiente estructura. 7. EVALUAR DOCUMENTACION CON INCIDENCIA FINANCIERA . Toda documentación deberá ser evaluada y analizada respecto a la normatividad que este escogida a la empresa y estarán sustentadas en los comprobantes de pago esencialmente ,asimismo se utilizaran la técnica de contraste tributario PDT vs R. de compras , R ventas VS comprobantes de pago más un resultante de diferencias y observaciones finalmente, con las recomendaciones pertinentes. 8. PREPARAR LOS HALLAZGOS DE LAS EVIDENCIAS DE LA AUDITORIA todo hallazgo de auditoria deberá prepararse debidamente y estar sustentada e informada mediante un papel de trabajo , los papeles de trabajo deberán ser elaborados de acuerdo a las NIAS, NAGAS Y normas contables 9 EMISION DE LAS OPINIONES la opinión del equipo de auditoría financiera incidirá directamente con las evaluaciones y las pruebas sustentables que tenga esta , la misma que deberá ser real y razonable al caso expuesto.
10 DETERMINAR RESPONSABILIDAD después de determinar el informe , los hechos y evidencias en los casos de auditoría financiera se determinaran los responsables con cargo alos departamentos y jefes de la misma en la empresa , así mismo se pondrá a disposición de la alta dirección las denuncias respectivas estipulados en la ley 29622 proceso administrativo sancionador , ya sea Administrativo Civil Penal 11 ELABORAR Y EMITIR EL INFORME FINAL DE AUDITORIA FINANCIERA. finalmente, el equipo de auditoria realizara el informe respectivo de acorde a las evidencias y hechos que hayan suscitado en la empresa , y de acuerdo al alcance que haya tenido este equipo ya sea con salvedad, con abstención o informe sin salvedad
EJECUCION DE LA AUDITORIA FINANCIERA
PAPELES DE TRABAJO -
INDICE DE PAPEL DE TRABAJO
INDICE DE PAPELES DE TRABAJO CEDULA DETALLE
B
A-1 A-2 A-3 B-1 B-2
COPIA LITERAL FICHA RUC GUIA DE ENTREVISTA GUIA DE ENTREVISTA CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
C
C- 1
D
D- 1
REQUERIMIENTO DE DOCUMENTOS EVALUAR DOCUMENTACION CON INCIDENCIA FINANCIERA
A
A. 1. COPIA DE ESCRITURA PUBLICA Ver anexo N° 01 2. FICHA RUC Ver anexo N°02
c. REQUIRIMIENTO DE DOCUMENTOS C.1-1: Registro de compras de enero a diciembre del 2018 C.1-2: Estado de resultados 2018 C.1-3: Estado de situación financiera 2018
ANALISIS DE DOCUMENTACION CON INCIDENCIA FINANCIERA Se verifico el registro de compras y el archivador de los comprobantes de pago correspondientes de pago correspondiente de los meses auditados de la empresa, CONSTRUCTORA LOS ENCANTOS DEL RIO MARAÑON S.A.C de los meses de febrero, enero, marzo, abril, mayo, junio, julio, agosto, setiembre, octubre, noviembre, diciembre. Del periodo 2018
ANEXO
CRONOGRAMA PARA LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE VENCIMIENTO MENSUAL CUYA RECADUDACION EFECTUA LA SUNAT CRONOGRAMA DE OBLIGACIONES MENSUALES - EJERCICIO 2018 FECHA DE VENCIMIENTO SEGÚN EL ULTIMO DIGITO DEL RUC PERIODO TRIBUTARIO
0
1
2y3
4y5
6y7
8y9
BUENOS CONTRIBUYENTES y UESP 0, 1 , 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8y9
ene-18
14 Feb
15 Feb
16 Feb
19 Feb
20 Feb
21 Feb
22 Feb
feb-18
14 Mar
15 Mar
16 Mar
19 Mar
20 Mar
21 Mar
22 Mar
mar-18
13 Abr
16 Abr
17 Abr
18 Abr
19 Abr
20 Abr
23 Abr
abr-18
15 May
16 May
17 May
18 May
21 May
22 May
23 May
may-18
14 Jun
15 Jun
18 Jun
19 Jun
20 Jun
21 Jun
22 Jun
jun-18
13 Jul
16 Jul
17 Jul
18 Jul
19 Jul
20 Jul
23 Jul
jul-18
14 Ago
15 Ago
16 Ago
17 Ago
20 Ago
21 Ago
22 Ago
ago-18
14 Sep
17 Sep
18 Sep
19 Sep
20 Sep
21 Sep
24 Sep
sep-18
15 Oct
16 Oct
17 Oct
18 Oct
19 Oct
22 Oct
23 Oct
oct-18
15 Nov
16 Nov
19 Nov
20 Nov
21 Nov
22 Nov
23 Nov
nov-18
14 Dic
17 Dic
18 Dic
19 Dic
20 Dic
21 Dic
24 Dic
dic-18
15 Ene 2019
16 Ene 2019
17 Ene 2019
18 Ene 2019
21 Ene 2019
22 Ene 2019
23 Ene 2019
Incluye vencimientos para el pago del Impuesto a las Transacciones Financieras Nota:
Incluye Principales, Medianos y Pequeños Contribuyentes
Base Legal:
Anexo - Fe de Erratas Resolución de Superintendencia N°341-2017/SUNAT publicada el 31.12.17 Unidades Ejecutoras del Sector Público Nacional Informado por el Ministerio de Economía y Finanzas mediante el Oficio N° 303-2018-EF/52.06 Sólo los dígitos 0 y 1 tienen un día por separado como fecha de vencimiento. Los demás dgitos se agrupan a razón de dos dígitos en cada fecha de vencimiento, de la siguiente manera: 2 y 3; 4 y 5; 6 y 7; 8 y 9.
UESP:
Cronograma de vencimientos – Renta Anual 2018 Renta 2018