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• Charlie Jesús Pinto Valenzuela

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UNIVERSIDAD SAN PEDRO HUARAZ AUDITORIA FINANCIERA

ALUMNOS:

PROFESOR:

HUARAZ - 2017

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AUDITORIA FINANCIERA

INDICE

AUDITORIA FINANCIERA....................................................................................................................1 CONCEPTO.........................................................................................................................................1 PROGRAMA AUDITORIA....................................................................................................................2 FINES DE LA PROGRAMAS DE AUDITORIA........................................................................................2 FORMA Y CONTENIDO DE LOS PROGRAMAS DE AUDITORIA...........................................................3 PREPARACIÓN DEL PROGRAMA DE AUDITORIA...............................................................................4 FASE DE PLANIFICACIÓN....................................................................................................................5 PAPELES DE TRABAJO........................................................................................................................6 CLASIFICACIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO..................................................................................7 ARCHIVO CORRIENTE Y ARCHIVO GENERAL......................................................................................8 HOJA DE TRABAJO. CEDULAS O DE RESUMEN..................................................................................9 AUDITORIA FINANCIERA A LOS INVENTARIOS................................................................................10 CONCILIACIÓN CON LOS LIBROS CONTABLES..................................................................................11 PROGRAMAS DE AUDITORIA INVENTARIOS....................................................................................12 PRUEBAS SUSTANTIVAS...................................................................................................................13 CRITERIOS DE CONCLUSIÓN............................................................................................................14 AUDITORIA DE INVENTARIOS..........................................................................................................15

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AUDITORIA FINANCIERA CONCEPTO •

Es verificar si la información financiera, que una empresa presenta a terceros es confiable, veraz y oportuna. OBJETIVOS AUDITORIA FINANCIERA

•

Es hacer posible que el auditor pueda expresar una opinión sobre si los EE.FF. están preparados razonablemente respecto a todo lo sustancial, de acuerdo con un marco de referencia para informes financieros identificados

NIA 300- EL PLANEAMIENTO DE LA AUDITORIA El planeamiento adecuado del trabajo de auditoria ayuda a asegurar que se preste atención apropiada a las áreas importantes de la auditoria, que se identifiquen los problemas potenciales y que se concluya el trabajo expeditivamente. El planeamiento también asiste en la asignación adecuada de labores a los asistentes y en la coordinación del trabajo realizado por otros auditores y expertos. El Plan Global de Auditoría: El auditor debería desarrollar y documentar un Plan Global de auditoria describiendo el alcance y la conducción esperada de la auditoria. El registro del plan global de auditoria tendrá que ser lo suficientemente detallado para guiar el desarrollo del programa de auditoria y su forma y contenido variará, dependiendo del tamaño de la entidad, la complejidad de la auditoria y la metodología y tecnología especifica usadas por el auditor. Ventajas y Facilidades para el desarrollo y ejecución de Auditoría Dentro de las cuales destacan las más importantes: • La proporción de un plan sistemático para cada fase del proceso de auditoría, así como para cada área examinada.

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• Una base apropiada para la asignación de tareas y labores para cada uno de los integrantes del equipo de auditoría propuesto (Jefe de comisión, Supervisor, Auditores y Asistentes). • Sirve como medio para obtener el rendimiento del equipo de auditoría con relación al plan de auditoría. • Sirve como ayuda a los auditores asistentes y personal de apoyo, señalando las pautas a seguir durante el proceso del examen. PROGRAMA DE AUDITORIA Es el enunciado lógico, ordenado y clasificado de los procedimientos de auditoria que han de emplearse, la extensión que se les ha de dar y la oportunidad en que se han de aplicar Los programas de auditoría forman parte de los papeles de trabajo de la auditoría, y en su contenido se describen las tareas que efectúan los auditores, así como los objetivos y el alcance de las pruebas a realizar. Los programas de auditoría, al igual que el Plan de Auditoría son reservados siendo necesario mantener la debida confidencialidad durante y después del proceso del examen. FINES DE LOS PROGRAMAS DE AUDITORIA  

Servir como guía de Procedimientos a Seguir durante el curso de la auditoría Servir como registro del trabajo del auditor, evitando omisiones o duplicidad en la



aplicación de procedimientos contenido del programa de auditoria En general, el programa incluye primero los procedimientos generales de auditoria y luego los procedimientos específicos para la verificación de cada clase de activos, pasivos, ingresos y gastos en el orden normal en que aparecen en el balance general.

Contenido del Programa de Auditoría En el formato hay un espacio para las instrucciones detalladas, seguido por columnas en las que se registran las iniciales del auditor que logró el procedimiento, el periodo cubierto,

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volumen examinado, etc., y una referencia a los papeles de trabajo donde se encuentran los detalles del procedimiento Ventajas   

Facilita la distribución de tareas Provee seguridad al realizar pruebas Se utiliza para supervisar el trabajo realizado

¿Para qué sirven los Programas de Auditoría? Los programas de auditoria sirven como: • Guía en la aplicación de los procedimientos de auditoría. • Contiene instrucciones para el equipo de auditoría, lo suficientemente detallado indicando las tareas asignadas a realizar. • Ayuda a controlar el trabajo de auditoría y delimita responsabilidades. • Sirve como registro de las fases de trabajo que se van terminando. • Ayuda en la revisión de auditoría a quienes preparan los programas de auditoría. la respuesta a esta pregunta depende en gran parte al tamaño de la entidad a realizar auditoría, si se trata de entidades pequeñas y con personas sin mucha experiencia en el campo gubernamental, la elaboración de los programas de auditoría recaerá conjuntamente en el auditor jefe de equipo y el supervisor, así mismo, al elaborar los programas se deberá tener en cuenta la habilidad o experiencia de los integrantes del equipo de auditoría que llevarán adelante el trabajo, si se trata de entidades de gran envergadura y con áreas especializadas, la elaboración se confiará a los supervisores experimentados y con especialidad, conjuntamente con el jefe de equipo. 4. Forma y contenido de los Programas de Auditoría Los programas de auditoría deben elaborarse en hojas con suficientes columnas en el que se anotará la firma o las letras iniciales del personal propuesto en el equipo de auditoría:

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anotaciones sobre el tiempo empleados en cada caso, para referenciar e identificar los papeles de trabajo, para describir explicaciones detalladas de los procedimientos. Con respecto al contenido de los programas de auditoría, no es posible establecer reglas fijas, los programas de auditoría deben ser elaborados para cada caso, así mismo es importante señalar que deberán prepararse programas para auditoría financiera y programas de auditoría operativa o de gestión. El método a emplearse en la elaboración del plan o programa de Auditoría, debe ser preparado especialmente para cada caso, ya que no existen dos casos de Auditoría exactamente iguales. En la preparación del programa de Auditoría se debe tomar en cuenta:  

Las Normas de Auditoría. Las Técnicas de Auditoría.



Las experiencias anteriores.



Los levantamientos iniciales.



Las experiencias de terceros.

El hecho de no existir una norma para la elaboración del plan o programa de Auditoría, no excluye la existencia de normas generales que se aplican a todos los casos y que constituyen los fundamentos de la técnica de la Auditoría en un determinado sector. Dentro de los programas de auditoria más importantes citaremos algunos: a) Programa de auditoría: Caja Objetivo: Verificar las consistencias del saldo en caja reflejado en el Balance General; así como la consistencia de las transacciones efectuadas y el registro en el libro de bancos. b) Programa de Auditoría Bancos Objetivo. Verificar la consistencia de los saldos de las cuentas corrientes reflejadas en libros bancos y el Balance General, así como las transacciones efectuadas.

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c) Programa de Auditoría: Inversiones en valores Objetivo Verificar la autenticidad de las inversiones en valores, transferencias de las operaciones en los registros contables de la entidad. d) Programa de Auditoría: Cuentas por Cobrar Objetivo Verificar la consistencia de las cuentas por cobrar, evaluando su documentación sustentadora, así como un registro adecuado de las operaciones y presentación a los estados financieros. EJEMPLO: INICIO FASE I-A PLANIFICACIÓN PRELIMINAR - Conocimiento entidad - Obtención información - Evaluación preliminar Control Interno FASE I-B PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA - Determinación Materialidad - Evaluación de Riesgos - Determinación enfoque de auditoría - Determinación enfoque del muestreo FASE II DE EJECUCIÓN - Aplicación Pruebas de Cumplimiento - Aplicación de Pruebas Analíticas - Aplicación Pruebas Sustantivas - Evaluación resultados y conclusiones FASE III DEL INFORME - Dictamen - Estados Financieros - Notas - Comentarios, conclusiones y recomendaciones.

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FIN Elaboración Borrador del Informe Emisión del Informe de Auditoría Implantación Recomendaciones Programas de Trabajo Papeles de Trabajo Memorando Planeación Archivo PAPELES DE TRABAJO Conjunto

de cedulas y documentos conteniendo información

obtenida y preparada

por el auditor, desde la planificación hasta la emisión del informe de auditoria ¿PARA QUÉ SIRVEN LOS PAPELES DE TRABAJO? Ayudar al auditor en la realización de su trabajo. Proveer un fundamento importante para la opinión del auditor incluyendo su aseveraci6n acerca del cumplimiento con las normas de auditoria generalmente aceptadas. Propiedad y custodia de los papeles de trabajo El auditor independiente debe adoptar procedimientos razonables para la custodia de sus papeles de trabajo debiendo conservarlos por un período de tiempo suficiente de acuerdo con las necesidades de su práctica y, para satisfacer cualquier requerimiento legal con respecto a la conservación de los papeles. OBJETIVOS DE PAPELES DE TRABAJO •

constituir la fuente primordial para la redacción del informe y la evidencia del trabajo realizado.

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contribuir a la planificación y ejecución de la auditoria.

•

facilitar la revisión y supervisión del trabajo de auditoria.

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servir como antecedentes para futuras auditorias,

IMPORTANCIA DE LOS PAPLES DE TRABAJO    

Proporcionan el sustento para el informe. Permiten la revisión de la calidad del trabajo realizado Facilitan la conducción y supervisión de la auditoria. Como guía para auditorias subsecuentes de una misma entidad o cliente.

CLASIFICACIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO Pueden clasificarse desde dos puntos de vista: Por su uso y su contenido. POR SU USO De acuerdo a la utilización que tengan los papeles de Auditoría en el período examinado o en varios períodos de clasifican en Archivo de la Auditoría y Archivo Continuo o Permanente de Auditoría ARCHIVOS DE AUDITORIA El auditor debe conservar la información que ha obtenido ( papeles de trabajo, fotocopias autenticadas, manifestaciones y otros) debe agruparla y ordenarla en archivos o legajos. •

LOS ARCHIVOS SE CLASIFICAN EN: 1. Archivo Permanente.- Se custodia la información de la entidad o empresa que no es de naturaleza variable y que será importante en los próximos ejercicios. - Se le ha codificado con la letra “P”. - Debe mantenerse actualizado de año en año. - Su contenido se encuentra regulado desde el “P 1” hasta el código “P 19” - Pueden incorporarse códigos adicionales. Las características y usos de cada tipo son las siguientes:

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Contendrá información útil para el auditor en futuros trabajos de auditoría por ser de interés continuo y cumplirá los siguientes propósitos:

•

Recordar al auditor las operaciones y/o partidas que se aplican por varios años.

•

Proporcionar a los nuevos miembros del personal un resumen rápido de las políticas, organización y funciones de las diferentes unidades de la Corte de Cuentas de la República y leyes aplicables.

Entre la información que contendrá el archivo permanente está: •

Leyes y normas

•

Organigramas

•

Políticas y manuales 2. Archivo Corriente.- Custodia la información de la auditoria en curso.

Características Acumulará todas las cédulas relacionadas con las diferentes pruebas realizadas a cada una de las cuentas o áreas específicas y corresponden al período sujeto a examen. Constituyen el respaldo o evidencia de cada examen y del cumplimiento a las normas de auditoria. 3 Archivo General Contendrá los papeles acumulados durante el desarrollo de la auditoria y que podrán ser utilizados para períodos subsecuentes. Entre los que están: •

Estados financieros

•

Planes anuales de trabajo

•

Programas de auditoria

•

Hojas de trabajo

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Borrador e informe final de cada examen

POR SU CONTENIDO De acuerdo al contenido de cada papel de trabajo, estos se clasifican en Hojas de Trabajo, Cédulas Sumarias y Cédulas Analíticas  HOJA DE TRABAJO Son hojas multicolumnares en las cuales se listan agrupamientos de cuentas de mayor con los saldos sujetos a examen. Sirven de resumen y guía o índice de las restantes cédulas que se refieran a cada cuenta. Estos papeles representan los estados financieros en conjunto. Aquí se inicia la técnica del análisis pues se empieza a descomponer el todo en unidades de estudio más pequeñas. El método usado es el deductivo  CÉDULAS SUMARIAS O DE RESUMEN Son aquellas que contienen el primer análisis de los datos relativos a uno de los renglones de las hojas de trabajo y sirven como nexo entre ésta y las cédulas de análisis o de comprobación. Las cédulas sumarias normalmente no incluyen pruebas o comprobaciones; pero conviene que en ellas aparezcan las conclusiones a que llegue el Auditor como resultado de su revisión y de comprobación de la o las cuentas a la que se refiere. Las cédulas sumarias se elaboran teniendo en cuenta los rubros correspondientes a un grupo homogéneo, que permita el análisis de manera más eficiente. Para cada sumaria debe existir un rubro en la Hoja de Trabajo.  CÉDULAS ANALÍTICAS O DE COMPROBACIÓN En estas cédulas se detallan los rubros contenidos en las cédulas sumarias, y contienen el análisis y la comprobación de los datos de estas últimas, desglosando los renglones o datos específicos con las pruebas o procedimientos aplicados para la obtención de la evidencia suficiente y competente.

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AUDITORIA FINANCIERA A LOS INVENTARIOS OBJETIVO De acuerdo con la Norma Internacional de Auditoría (NIA) 501, emitida por la International Federation of Accountants (IFAC), vigente a partir del 1 de enero de 2010, el objetivo del auditor es obtener evidencia de auditoría suficiente y apropiada respecto de la existencia y condición del inventario.

REQUISITOS SEGÚN LA NIA 501 Si el inventario es un rubro de importancia relativa en los estados financieros, el auditor deberá obtener evidencia de auditoría suficiente y apropiada, respecto a la existencia y condición del inventario por medio de: a) Presencia en el conteo físico del inventario, a menos que no sea factible para: i. Evaluar las instrucciones y procedimientos de la administración para registrar y controlar los resultados del conteo físico del inventario Observar la realización de los procedimientos de conteo de la administración Inspeccionar el inventario Realizar pruebas físicas selectivas al recuento realizado por la compañía; y

ii. iii. iv.

b) Realizar procedimientos de auditoría sobre las cifras de los registros finales del inventario de la entidad para determinar si reflejan de manera exacta los resultados reales del conteo del inventario.  ACTIVIDADES PREVIAS AL INVENTARIO:  Definición de los equipos de trabajo que participaran en el inventario y las personas que supervisaran cada equipo.  Elaboración y comunicación de las instrucciones del inventario a los equipos       

de conteo. Ordenamiento previo del inventario. Identificación del inventario obsoleto, o de lenta rotación. Codificación del inventario por ubicación. Verificación física de la ubicación del inventario, de acuerdo a su codificación. Emisión y colocación de tarjetas de conteo físico. Verificación de la colocación de las tarjetas de inventario. Corte de documentos.

 EJECUCION DEL INVENTARIO:  Primer conteo físico.

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 Se llenan tarjetas de inventario N° 1.  Segundo conto físico, por personal diferente al primer conteo.  Se llenan tarjeta de inventario N° 2.  VERIFICACION DEL CONTEO FISICO:  Comparación de las tarjetas de inventarios.  Tercer conteo para las diferencias encontradas entre las tarjetas de inventario.  Comparación del resultado final del inventario físico con el sistema de Kárdex.  Investigación de las diferencias encontradas entre el conto físico y sistema de Kárdex.  Ajustes al Kárdex autorizados por un funcionario del nivel adecuado.

CONCILIACION CON LOS LIBROS CONTABLES La información resultante del conteo físico no es un elemento suficiente, pues, debe compararse con los saldos que tiene el Sistema de Kárdex Físico. A esta fase se le denomina conciliación y el objetivo final es la correcta determinación de las diferencias que producirán el ajuste contable, de acuerdo al método de costeo utilizado por la Empresa. PROCEDIMIENTOS DEL AUDITOR Es necesario para el Auditor estar presente en el momento del conteo, y que mediante la observación adecuada, realice pruebas y consultas para sentirse satisfecho en cuanto a la efectividad del método utilizado por la compañía para realizar el inventario, teniendo en cuenta que con base en este inventario serán ajustados los estados financieros con corte a 31 de diciembre y sobre los cuales el Auditor emitirá su opinión.

PROGRAMA DE AUDITORIA INVENTARIOS Para validar la información según el procedimiento de control de inventarios fijaremos el siguiente programa de auditoria desarrollando los puntos que explicados a continuación: 1.

Realizar pruebas de cumplimiento y determinar la extensión y oportunidad de

2.

los procedimientos de auditoria aplicable de acuerdo a las circunstancias. Preparar un informe con el resultado del trabajo, las conclusiones alcanzadas y los comentarios acerca de la solidez y/o debilidades del control interno, que

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requieren tomar una acción inmediata o pueden ser punto para nuestra carta 3.

de recomendaciones. Plantear realizar las pruebas sustantivas de las cifras que muestran los estados financieros y que sean necesarias de acuerdo con las circunstancias.

Descripción Los inventarios representan bienes destinados a la venta en el curso normal de los negocios. Este valor incluye todas las erogaciones y los cargos directos e indirectos necesarios para ponerlos en condiciones de utilización o venta. Pruebas de Cumplimiento 1. 2.

Determinar la eficiencia de la política para el manejo de inventarios. Verificar la existencia y aplicación de una política para el manejo de

3.

inventarios. Confirmar que las condiciones de almacenaje de los inventarios sean las

4.

óptimas. Verificar que los soportes de los inventarios, se encuentren en orden y de

5.

acuerdo a los procedimientos establecidos por la empresa. Verificación de la práctica de conteos físicos de los inventarios existentes

6. 7.

periódicamente. Verificar que los inventarios estén adecuadamente asegurados. Observar si los movimientos en los inventarios se registran adecuadamente, modificando los documentos que estén involucrados en la entrada y salida de

8.

inventarios y las cuentas correspondientes. Verificar la existencia de un manual de funciones del personal encargado del manejo de los inventarios. Al igual que el conocimiento y cumplimiento de este por parte de los empleados.

Pruebas Sustantivas 1.

Comprobar si las partidas en inventario están consolidadas al costo o mercado, al que sea más bajo, de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados.

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2.

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Las existencias de los inventarios están recopilados, calculados, valuados uniformemente soportados y reflejados correctamente en los registros

3.

auxiliares (Totalidad, Existencia, Exactitud y Presentación). Comprobar que los inventarios al cierre del periodo han sido determinados, en cuanto a cantidades, precios, cálculos, y existencia, sobre una base que guarda uniformidad con la utilizada en los inventarios al cierre del periodo

4.

anterior. Verificar que los listados de los inventarios están recopilados, calculados, sumados y resumidos correctamente, y si los totales se reflejan debidamente

5.

en la contabilidad. Realizar una verificación de la existencia de las cotizaciones para la compra

6.

de materiales y demás elementos constitutivos del inventario. Hacer una verificación de las cifras de los auxiliares con los saldos del mayor

7.

para determinar existencia. La constitución de la Provisión para protección de inventarios cubre las contingencias de pérdidas que puedan originarse en disminuciones físicas y monetarias (Exactitud, Valuación y Presentación).

Criterios de evaluación 1.

Los Inventarios se deben identificar y clasificar de acuerdo a su naturaleza en

2.

los registros contables. Los Inventarios deben registrarse por el costo histórico o precio de adquisición, conformado por las erogaciones y cargos directos e indirectos

3.

necesarios para colocarlos en condiciones de utilización o venta. Se debe constituir Provisión para Protección de Inventarios,

para

disminuciones físicas o monetarias tales como: merma, obsolescencia, pérdida, desperdicio técnico en los procesos productivos o desvalorización en el Mercado. El valor de las provisiones constituidas debe revelarse por 4.

separado como un menor valor de la cuenta de inventario. Las partidas excesivas, de poco movimiento o defectuosas deben estar reducidas a su valor neto de realización.

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AUDITORIA DE INVENTARIOS 1- ORIGEN DE LA EMPRESA  Por invitación directa de la Empresa Agroindustrial “TUMAN” S.A.C. hemos contraído un contrato de auditoria entre la Empresa y nuestra sociedad el 21 de setiembre de 2014. 2- ANTECEDENTES  La Empresa Agroindustrial “TUMAN” S.A.C. se creó el 13 de abril de 2005 en la notaria Eduardo Pastor La Rosa siendo asentada en los Registros Públicos de la provincia del Santa en la partido electrónica Nº 1110000391. 3- DIRECCIÓN:  Distrito de Chimbote, Provincia del Santa, Departamento de Ancash.

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ACTIVIDAD:  La actividad principal de la Empresa es la siembra, cultivo y procesamiento de la caña de azúcar, la cual procesa en su propia fábrica, produciendo azúcar doméstica rubia y refinada GERENTE:  Luciano Rojas Rojas RUC:  10229055833 4- OBJETIVOS OBJETIVO GENERAL:  Determinar si la conformación del inventario que se ha desarrollado a la Ley y Reglamento de la Empresa OBJETIVOS ESPECIFICOS:  Revisar, analizar, evaluar y opinar  Revisar e investigar 5- TIPO DE AUDITORIA  Financiera. 6- DURACION DE AUDITORIA  50 días. 7- ALCANCE  El alcance de nuestra auditoria constituirá la revisión de los Estados Financieros en la parte de inventarios, el servicio que empieza el 01 de enero de 2013 al 31 de enero de 2013 utilizando para nuestra revisión, NAGAS, NICs, NIIFs, y las

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NIAs y las disposiciones emanadas de la Ley de Control de la República y los acuerdos tomados por la junta general de Decanos de los Colegios Públicos. 8- LIMITACIONES  Cualquier requerimiento solicitado por el Equipo de Auditoria y que constituya evidencia que no fuera alcanzada por la Gerencia constituirá una limitación.

9 - EQUIPO DE AUDITORIA  Los Alumnos de la Universidad San Pedro de la ciudad de Huaraz.

10 - VALORIZACION DE LA AUDITORIA  Considerando, cargos, profesión, especialidad, horas, días y el importe total

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CONCLUSIONES  Los políticos son uno de los principales grupos receptores del informe financiero, a fin de mejorar la rendición de cuentas, ellos deber ser los principales usuarios.  La rendición de cuenta crea incentivos que tienen consecuencias, tanto buenas como malas, tenemos que obtener reglas de rendición de cuentas adecuadas.  La rendición de cuentas se apoya en la comparabilidad, la rendición de cuentas y la información armo izada con base en las normas internaciones es un aspecto crucial.  La auditoría externa basada en Normas Internaciones De Auditoría es un imperativo para la creación de confianza y seguridad.

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