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ESCUELA ACADÉMICO-PROFESIONAL CIENCIAS EMPRESARIALES CONTABILIDAD TÍTULO: TRABAJO DE AUDITORIA FINANCIERA A LA EMPRESA INDUSTRIAS Y SERVICIOS EL TIGRE S.A

INTEGRANTES: Lalo DOCENTE CPC. LIMA – PERÚ

2015

B&W Asociados. AUDITORES Y CONSULTORES

CARTA DE INVITACIÓN Lima, 08 de Octubre del 2014 CARTA Nº. 028-2014-GG B&W ASOCIADOS AUDITORES Y CONSULTORES Calle Faustino Maldonado N° 123 - Los Olivos Nuestra empresa Industrias y Servicios El Tigre S.A. invita a presentar propuesta para proveer los servicios de auditoría de los Estados Financieros. En los términos de según las NIAS las mismas que proporcionan más detalles sobre los servicios. Esta solicitud de propuesta se ha enviado a varias firmas auditoras independientes. Una firma auditora será seleccionada mediante el método de selección basado en calidad y costo, siguiendo los procedimientos descritos en esta solicitud de propuestas, las normas, procedimientos y políticas de Industrias y Servicios El Tigre S.A. La solicitud de proyectos incluye los siguientes documentos: o Carta de Invitación o Instrucciones para Auditores o Propuesta Técnica –Formulario Estándar o Propuesta de Precio – Formulario Estándar o Términos de referencia o Contrato estándar Por favor informarnos por escrito a la siguiente dirección; Av. Gerardo Unger Mz B Lote 5B, Urbanización Los Claveles de Pro, Los Olivos, provincia y Departamento de Lima; tan pronto hayan recibido esta carta: a-. Que han recibido carta de invitación, y b-. Si presentaran o no una propuesta. Atentamente,

ROJO NAUPARI, JOSÉ LUIS GERENTE GENERAL Industrias y Servicios El Tigre S.A.

B&W Asociados. AUDITORES Y CONSULTORES

CARTA COMPROMISO DE AUDITORIA INDUSTRIAS Y SERVICIOS EL TIGRE S.A. Sr: Rojo Naupari José Luis GERENTE GENERAL Industrias y Servicios El Tigre S.A. Av. Gerardo Unger Mz B Lote 5B, Los Olivos. De Nuestra Consideración: Atendiendo a su invitación efectuada para que auditemos los estados financieros y las notas a los estados del Periodo – Ejercicio 2014 de su empresa Industrias y Servicios El Tigre S.A. por el periodo terminado al 31 de diciembre del 2014. Por medio de la presente, tenemos el agrado de confirmar nuestra aceptación y nuestro entendimiento de este compromiso. En este sentido, le manifestamos que nuestra Auditoria será realizada con el objetivo de que expresemos una opinión sobre la razonabilidad de los Estados Financieros de la Empresa al 31.12.2014. Para el efecto, efectuaremos nuestra auditoria de acuerdo con NAGAS y las NIAS. Precisamos, que adicionalmente a nuestro Dictamen sobre los Estados Financieros, hemos considerado la emisión de una Carta de Control Interno. Esperamos contar con la completa colaboración de sus trabajadores a fin de que nos faciliten los registros, documentos y demás información que solicitemos en relación con nuestra auditoria. Estimaremos firmar y devolver la copia adjunta, en señal de su conformidad con los términos del compromiso de auditoría de sus Estados Financieros que desarrollaremos.

Lima, 28 de Octubre del 2014

B &W Asociados

B&W Asociados. AUDITORES Y CONSULTORES

ANEXO 01 PROPUESTA DE SERVICIOS PROFESIONALES AUDITORIA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS – EJERCICO 2014

1.- OBJETIVO Y ALCANCE DE LA AUDITORIA Nuestros servicios profesionales tienen por objeto efectuar un examen de los Estados Financieros de acuerdo con las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas – NAGAS y las Normas Internacionales de Auditoria – NIAS, con el fin de emitir una opinión independiente sobre los Estados Financieros al 31.12.2014. Para cumplir con nuestro objetivo, será necesario contar con los siguientes documentos:  Estado de Situación Financiera del Periodo – Ejercicio 2014  Estado de Resultados Integrales del Periodo – Ejercicio 2014  Estado de Cambios en el Patrimonio Neto – Ejercicio 2014  Estado de Flujos en el Efectivo– Ejercicio 2014  Notas a los Estados Financieros Correspondientes a la empresa Industrias y Servicios El Tigre S.A., por el periodo comprendido entre el 01 de enero y 31 de diciembre de 2014. De las coordinaciones efectuadas, nuestro examen comprenderá como objetivos adicionales, los siguientes:  Diagnóstico de los sistemas de contabilidad y control interno implementado por la empresa.  Durante el transcurso del periodo materia de nuestra intervención, les brindaremos asesoría relacionada con aspectos contables y tributarios que ustedes estimen conveniente.

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2. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA Nuestro examen de los Estados Financieros será realizado de conformidad con las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas – NAGAS y las Normas Internacionales de Auditoria – NIAS, siguiendo los procedimientos que consideremos necesarios según las circunstancias, hecho que nos servirá de base para expresar una opinión profesional sobre los Estados Financieros de la Empresa. Como referencia detallamos brevemente algunos procedimientos básicos: a. Nuestras labores comprenderán estudio selectivo del cumplimiento de los estatutos, reglamentos y principales acuerdos que se consignen en los Libros de Actas de la Junta General de Accionistas y el Directorio. b. Al inicio de nuestra intervención practicaremos la evaluación del sistema de control interno y controles actualmente en uso. c. Practicaremos pruebas de cumplimiento d. Al cierre del ejercicio practicaremos pruebas de saldos de la cuenta del Estado de Situación Financiera, con la finalidad de verificar si : 

Se encuentran debidamente sustentados



Han sido establecidos de acuerdo a los principios contables.

 Están expuestos todos los saldos de acuerdo a su importancia. Los procedimientos de auditoría estarán sujetos a la evaluación de los sistemas de control interno contable y administrativo. 3. ORGANIZACIÓN DEL EXAMEN Nuestras labores se desarrollaran en las siguientes etapas:

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VISITA PRELIMINAR En una fecha a determinarse con la Administración de la Empresa que debería ser aproximadamente en el mes de Octubre de 2014. En esta visita llevaremos a cabo las labores siguientes.    

Requerimiento General de información. Arqueos de Fondos y Valores Pruebas selectivas en determinados ítems Nuestro examen incluiría el relevamiento y evaluación del sistema de control interno en las áreas siguientes. Compras cuentas por pagar Ventas cuentas por cobrar Personal Contabilidad  Revisión de los aspectos tributarios más importantes, así como el cumplimiento e implementación de las disposiciones legales.  Validación de saldos sobre activos, pasivos y resultados. Al final del trabajo presentaremos a consideración de la Gerencia, nuestra carta de recomendaciones sobre el sistema del control interno. VISITA INTERMEDIA Observación de la toma de inventario de existencias y activos físicos, según sea el caso, de acuerdo a la programación establecida por la empresa y otros procedimientos de auditoría. VISITA FINAL Al cierre de la auditoria, cuando la empresa nos proporcione sus Estados Financieros, notas, e información complementaria por el año que terminará el 31 de diciembre de 2014. ASIGNACIÓN DE PERSONAL Para el desarrollo de nuestra Auditoria, contaremos con el siguiente personal profesional:

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Nombres y Apellidos CPC. Bueno Camahuali, Fiorella

Cargo Auditor Principal

Función Supervisor

CPC. Castillo Caballero, Franklin Auditor Principal

Auditor Encargado

CPC. Deza Díaz ,Melanie

Asistente de Auditoria

Integrante 1

CPC. Escobedo Muñoz, Carmen

Asistente de Auditoria

Integrante 2

CPC. Pariona Garriazo, Hellen

Asistente de Auditoria

Integrante 3

CPC. Quispe Osco Eduardo

Asistente de Auditoria

Integrante 4

ING. Santos Vásquez , Noemí

Ingeniero Industrial

Especialista de Auditoria

ING. Ruiz Flores, Luis

Ingeniero de Sistemas

Especialista de Auditoria

INFORMES Y PLAZOS Culminadas nuestras labores emitiremos un Dictamen conteniendo nuestra opinión profesional sobre los Estados Financieros al 31 de diciembre del 2014 y una Carta de Control Interno, conteniendo nuestras recomendaciones tendentes a mejorar el control interno y contable de la empresa. Hemos previsto la entrega de la Carta de Control Interno y la entrega de nuestro Dictamen de Auditoria para el 26 de Marzo del 2015.

HONORARIOS Y GASTOS Nuestros honorarios profesionales los hemos estimado en S/. 752,427.00 Nuevos Soles, incluyendo impuestos de Ley, que serán abonados como sigue: -

50% a la aceptación de la propuesta y

- 50% a la entrega del Dictamen de Auditoria y Carta de Control Interno. Los gastos por fotocopias, impresión de informes y gastos relacionados, serán por cuenta de la empresa y facturados por separado.

Atentamente, Lima, 28 de octubre del 2014

B & W Asociados.

B&W Asociados. AUDITORES Y CONSULTORES

CONFIRMACIÓN DE ACEPTACIÓN Señores: B & W Asociados

Por este medio les confirmamos nuestra aceptación de la oferta de servicios profesionales antes indicada, en todos sus términos y condiciones.

Por: Industrias y Servicios El Tigre S.A Nombre: Rojo Naupari José Luis Cargo: Gerente General DNI: 40525667

Firma:

Fecha: 28 de Octubre del 2014

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B&W ASOCIADOS. AUDITORES Y CONSULTORES PLAN DE AUDITORIA FINANCIERA INDUSTRIAS Y SERVICIOS EL TIGRE S. A.

AUDITORIA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS POR EL PERIODO TERMINADO AL 31 DE DICIEMBRE 2014

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PLAN DE AUDITORIA FINANCIERA - PERIODO 2014 I.

ORIGEN DE LA AUDITORIA La presente Auditoria Financiera, responde al pedido de servicios profesionales de auditoría financiera por el periodo comprendido entre el 01.01.2014 al 31.12.2014, que nos hiciera llegar la Empresa Industrias y Servicios El Tigre S.A. mediante Carta N° 0282014-GG de fecha 08.10.2014. Mediante Carta N°. 008-2014-B&W Asociados de fecha 28.10.2014, la Sociedad de Auditoria B & W Asociados , comunicó a la Gerencia General de la Empresa Industrias y Servicios El Tigre S.A, la aceptación de la prestación del Servicio de Auditoría Financiera por el periodo terminado al 31.12.2014, en los términos y condiciones previamente coordinadas.

II.

ANTECEDENTES DE LA EMPRESA Industrias y Servicios El Tigre S.A., es una Empresa Industrial, constituida como Sociedad Anónima e inscrita en la Ficha No. 372221 de los Registros Públicos de Lima. Se rige por lo establecido en su Estatuto y la Ley General de Sociedades y las disposiciones que rigen a las entidades reguladoras del sector y las demás normas aplicables. La actividad principal de la empresa INDUSTRIAS Y SERVICIOS EL TIGRE S.A., además de diseñar, fabricar y certificar, comercializar, abastece y respalda una línea completa de proveeduría integral; y desarrollo de Sistemas de Ventilación para obras subterráneas (Minería, Tubería, Pozos). Durante el año 2014, sus ventas totales representaron 5,873,733 millones de Nuevos Soles. La sede principal de la Empresa se ubica en la Av. Gerardo Unger Mz B Lote: 5B Urbanización Los Claveles de Pro, Los Olivos, provincia y Departamento de Lima. No cuenta con sucursales a nivel nacional. Para efectos tributarios el número de RUC asignado por la Administración Tributaria corresponde al N° 20466361551 y está calificado como Buen Contribuyente.

Durante el año 2014, la estructura orgánica de la Empresa, estuvo constituida de la siguiente manera:

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DIRECTORIO Gerencia General Gerencia de Recursos Humanos Gerencia de Administración y Finanzas Gerencia de Logística Gerencia de Producción Gerencia de Sistemas e Información Gerencia Comercial y Marketing

III.

OBJETIVOS DE LA AUDITORIA FINANCIERA Objetivo General Emitir opinión sobre la razonabilidad de los Estados Financieros e Información Complementaria, preparados por la empresa INDUSTRIAS Y SERVICIOS EL TIGRE S.A., por el periodo comprendido entre el 01.01.2014 al 31.12.2014, de conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados, normas internacionales de contabilidad y disposiciones legales vigentes. Los Estados Financieros referenciados comprenden: -

Estado de Situación Financiera del Periodo 2014 Estado del Resultado Integral del Periodo 2014 Estado de Cambios en el Patrimonio Neto 2014 Estado de Flujo de Efectivo 2014 Notas e Información Financiera Complementaria

Objetivos Específicos a. Determinar la razonabilidad de los Estados Financieros, notas a los estados financieros e información complementaria por el periodo comprendido entre el 01.01.2014 al 31.12.2014.

b. Evaluar la implantación, funcionamiento y efectividad del Sistema de Control Interno en las áreas administrativas y operativas y en aquellas actividades vinculadas directamente con la misión y objetivos de la Empresa, identificando y determinando el grado de solidez, eficiencia, y eficacia de los controles clave que aseguren a la Empresa al cumplimiento de sus objetivos y metas.

IV.

ALCANCE DE LA AUDITORIA

B&W Asociados. AUDITORES Y CONSULTORES

El alcance de la Auditoria Financiera estará planificado para cubrir las operaciones realizadas por la empresa INDUSTRIAS Y SERVICIOS EL TIGRE S.A., por el periodo comprendido entre el 01.01.2014 al 31.12.2014.

Asimismo, comprenderá la evaluación de la Gestión Administrativa y Contable. La auditoría se efectuará tomando en cuenta: Normas Internacionales de Auditoría (NIA), Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGA), e incluirá los procedimientos mínimos de Auditoría siguientes:

DISPONIBLE

 

Arqueos de Fondos Fijos, Fondos de Trabajo y en Tránsito. Conciliación de Saldos Bancarios, solicitando confirmación directa de las entidades bancarias.

EXIGIBLE

 

Análisis de las Cuentas por Cobrar. Comprobación de Provisión de cuentas en cobranza dudosa.

INVENTARIOS

 

Participación selectiva en la tomad de inventarios. Evaluación del registro y control de los bienes, como: existencias, terrenos, edificios, enseres, vehículos, herramientas.

ACTIVOS FIJOS



Depreciación de Activos fijos

PASIVO CORRIENTE

  

Sobregiros bancarios Confirmación directa de saldo de proveedores Evaluación y Desarrollo de las Cuentas por Pagar

PASIVO LARGO PLAZO



Evaluación de Saldos

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

Circularización de Entidades acreedoras para certificar saldos

PATRIMONIO



Evaluar la situación patrimonial

En el caso de evidenciar indicios razonables de fraude, la Sociedad de Auditoría emitirá un reporte especial al respecto, revelando los hechos para consideración de la Gerencia.

V.

CRITERIOS DE AUDITORÍA A UTILIZAR Las principales disposiciones legales y reglamentación interna, que regula las actividades de las unidades orgánicas examinadas y que tienen relación con el alcance y objetivos de la presente auditoria, son entre otras las siguientes: 

Normas Internacionales de Auditoría (NIA).



Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGA).



Normas Internacionales de Información Financiera



Reglamento para la presentación de información financiera auditada.



Ley Nº 26887, Ley General de Sociedades publicada el 01 de enero de 1998 y sus modificatorias. Decreto Supremo Nº 179-2004-EF Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta. Decreto Legislativo N° 816, Código Tributario

        

VI.

Decreto Supremo N° 135-99-EF Texto Único Ordenado del Código Tributario y sus modificatorias. Decreto Legislativo Nº 774, Ley del Impuesto a la Renta Decreto Supremo N° 179-2004-EF Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta. Decreto Legislativo Nº 821, Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo Decreto Supremo N° 055-99-EF Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo. Decreto Legislativo N° 728 Ley de Productividad y Competitividad Laboral Manual de Organización y Responsabilidades General (MORG), aprobado con Resolución de Gerencia General No. 005-2014-GG del 25.Jul.2014.

RECURSOS DE PERSONAL

B&W Asociados. AUDITORES Y CONSULTORES

La conformación de la Comisión Auditora y los profesionales designados para la realización de la Auditoria Financiera es el siguiente: Nombres y Apellidos CPC. Bueno Camahuali, Fiorella

Cargo Auditor Principal

Función Supervisor

CPC. Castillo Caballero, Franklin Auditor Principal

Auditor Encargado

CPC. Deza Diaz ,Melanie

Asistente de Auditoria

Integrante 1

CPC. Escobedo Muñoz, Carmen

Asistente de Auditoria

Integrante 2

CPC. Pariona Garriazo, Hellen

Asistente de Auditoria

Integrante 3

CPC. Quispe Osco Eduardo

Asistente de Auditoria

Integrante 4

ING. Santos Vásquez , Noemí

Ingeniero Industrial

Especialista de Auditoria

ING. Ruiz Flores, Luis

Ingeniero de Sistemas

Especialista de Auditoria

PARTICIPACION DE LOS ESPECIALISTAS DE AUDITORIA INGENIERO INDUSTRIAL Su labor se orienta en contribuir con la industria a desarrollarse y ser competitiva en una sociedad globalizada, a través de conocimientos y habilidades para analizar, diseñar, instalar, administrar, evaluar y mejorar sistemas integrados por recursos humanos, materiales, financieros y tecnológicos, con valores éticos y resguardando la seguridad del ser humano y del medio ambiente; de INDUSTRIAS Y SERVICIOS EL TIGRE SA. Revisará el cumplimiento del área de producción y calidad del producto. INGENIERO DE SISTEMAS Su labor se orienta a efectuar las evaluaciones de la organización, mantenimiento y seguridad de los sistemas de información utilizados por la empresa; así como también de los procesos de recopilación, registro y almacenamiento de Información de INDUSTRIAS Y SERVICIOS EL TIGRE SA. Revisará el cumplimiento de las Normas Técnicas Legales aplicables.

VII. PRESUPUESTO DE TIEMPO

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Para el desarrollo de la auditoria se estima la utilización de (60) sesenta días útiles, contados a partir del 02 de enero del 2015, desagregado en las siguientes actividades: ETAPAS DE LA AUDITORÍA  Planificación

Inicio

Periodo Término

02.01.2015

15.01.2015

Total días útiles 10

 Plan de Auditoria

06

 Programa de Auditoria

04

 Ejecución de la Auditoría

16.01.2015

12.03.2015

40

 Revisión de documentos

12

 Constataciones Físicas

05

 Proceso de Información

12

 Comunicación de Hallazgos

04

 Evaluación de Hallazgos

07

 Informe Final

13.03.2015

26.03.2015

10

 Elaboración del Dictamen

05

 Carta de Control Interno

04

 Remisión del Dictamen TOTAL DE DÍAS ÚTILES

01 60

El cronograma de actividades, la distribución de las horas hombre y el costo de la Auditoria Financiera, se detalla en los Anexos 01, 02 y 03, adjuntos. VIII. INFORMES A EMITIR Y FECHA DE ENTREGA

a) Entrega de Informes: La fecha estimada de entrega del Dictamen y Carta de Control Interno, corresponde al 26.Mar.2015. Asimismo, si en el curso de la ejecución de la Auditoria se evidencia indicios razonables de Comisión de Fraudes, se comunicará oportunamente a la Administración, para que se tomen las acciones pertinentes.

INFORMES A EMITIR

FECHA DE ENTREGA

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Dictamen de Auditoria

26 de marzo del 2015

Carta de la Evaluación del Control Interno

26 de marzo del 2015

b) Entrega de Información: Los Estados Financieros, Notas, Anexos e información complementaria 31.DIC.2014, serán entregados por los funcionarios responsables de SERVICIOS EL TIGRE S.A. en un plazo que no exceda del 7 de enero concordancia con la fecha consignada en el Contrato de Locación Profesionales de Auditoría.

concluidos al INDUSRIAS Y del 2015; en de Servicios

Lima, 7 de enero del 2015

______________________________ CPC. Castillo caballero, Franklin Encargado de Comisión

_______________________________ CPC. Bueno Camahuali, Fiorella Supervisor de Comision

____________________________________ CPC. Deza Diaz, Melanie SOCIO

INDUSTRIAS Y SERVICIOS EL TIGRE S. A.

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AUDITORIA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS EJERCICIO 2014

PROGRAMA DE AUDITORIA EXISTENCIAS AL 31.12.2014

OBJETIVO GENERAL -

Verificar la razonabilidad del saldo de los existencias que muestra el estado de situación financiera al 31.12.2014

OBJETIVO ESPECIFICO -

Determinar si los componentes del rubro existencias son de propiedad de la empresa, existen físicamente y se encuentren aptos para la venta; así como, si son valorizados y clasificados apropiadamente.

-

Verificar que los empleados cumplan con los protocolos de seguridad personal y traslado de mercadería.

REF.

HECHO

P/T

POR

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

1. Investigar los saldos del año anterior para propósitos comparativos y conciliarlos con los del informe, para evaluar los saldos y hacer los cambios que sean necesarios.

2. Obtener los listados finales de inventarios y el detalle de las diferencias resultantes del inventario físico

3. Comprobar la contabilización de los ajustes por diferencias de inventarios, tanto en el libro mayor general así como en los registros auxiliares.

FECHA

OBS.

B&W Asociados. AUDITORES Y CONSULTORES

4. Preparar un resumen de los ajustes por diferencias de inventarios para conciliarlos con las cuentas de resultados afectados.

5. Determinar sí las diferencias por inventarios son importantes, sí han sido investigadas y si las investigaciones fueron realizadas por personas distintas a las que son responsables de la custodia física, así como de los que llevan los registros detallados de existencias y de los que llevan las cuentas de control respectivas.

6. Los resultados de las investigaciones han sido revisadas y aprobadas por un funcionario autorizado.

7. Respecto al corte documentario practicado, verificar que las últimas y primeras entradas y salidas hayan sido contabilizadas en los periodos que les corresponde.

8. Constatar que las tarjetas de inventario permanente (kardex de almacén) indiquen las existencias físicas inventariadas y estén firmadas por los personal responsable de los inventarios.

9. Verificar si los inventarios han sido clasificado de acuerdo a su naturaleza o tipo en los registros.

10. Verificar que los listados de los inventarios están recopilado, calculados, sumados y resumidos correctamente, y si los totales se reflejan debidamente en la contabilidad

11. Constatar que el tratamiento de las diferencias de inventarios, estén debidamente reglamentadas por escrito.

normadas

o

12. Determinar si los métodos de valorización de las existencias son consistentes con las del año anterior.

13. Evaluar si la prueba de costo ha sido registrada correctamente.

14. Inspeccionar las existencias para asegurarse de que no existen partidas dañadas o inservibles.

B&W Asociados. AUDITORES Y CONSULTORES

15. Observar los despachos (salidas), recepción y almacenaje y hacer los comentarios en los papeles de trabajo, anotando las desviaciones importantes para discutirlas con los funcionarios autorizados.

16. Determinar si los métodos de valorización de las existencias son consistentes con las del año anterior. Dejar evidencia de ésta labor en los papeles de trabajo.

17. Averiguar si hay existencias que pertenecen a la empresa están custodiadas por consignación o a terceros.

terceros,

otorgadas

en

18. Solicitar la relación de partidas de existencias al 31 de diciembre; así como, comparar los saldos contra los registros contables.

19. Comprobar la presentación, clasificación y revelación adecuada de las partidas en los estados financieros

20. Aplique otros procedimientos de la auditoria de acuerdo a las circunstancias.

Los Olivos, 15 de Enero de 2015

CPC. Castillo Caballero, Franklin AUDITOR ENCARGADO

CPC. Bueno Camahuali, Fiorella SUPERVISOR

INDUSTRIAS Y SERVICIOS EL TIGRE S. A. AUDITORIA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

B&W Asociados. AUDITORES Y CONSULTORES

EJERCICIO 2014

PROGRAMA DE AUDITORIA INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO AL 31.12.2014

OBJETIVO GENERAL -

Verificar la razonabilidad del saldo de la Cuenta inmueble maquinaria y equipo que muestra el estado de situación financiera al 31.12.2014.

OBJETIVO ESPECIFICO -

Verificar que los saldos de las maquinarias deban ser razonables y el importe de las compras deben guardar relación con el giro de negocio de la entidad. Verificar que los activos fijos hayan tenido el mantenido respectico durante el periodo ha auditar. REF.

HECHO

P/T

POR

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

1. Comprobar que los inmuebles maquinarias y equipos están contabilizados en el periodo que les corresponde según criterio contable 2. Verificación de la existencia de los libros de activos que tiene la empresa.

3. Establecer la forma y condición de pago. 4. Listado de proveedores y acreedores a los cuales fueron adquiridos dichas maquinarias y equipos por parte de la empresa. 5. Supervisión de las facturas de proveedores y acreedores , comprobando : precios , condiciones de pago , descuentos , órdenes de compra , etc.

FECHA

OBS.

B&W Asociados. AUDITORES Y CONSULTORES

6. Verificación de la existencia física de los inmuebles y equipos por parte de la empresa.

7. Registro y control de los activos recibidos comprobando debidamente con su sustento de adquisición debidamente fundamentado.

8. Control los activos de mayor saldo relevante. 9. Comprobar toda la documentación de adquisición de un equipo soporte de una compra antes de la autorización de pago.

10. Comprobar la adecuada clasificación de las cuentas de inmueble maquinaria y equipo (activos de la empresa) 11. Comprobación con proveedores (cruce de información) por detalle de: - Importes - Adquisición real - Registros públicos (como adquisición del bien) - Medios de pagos - Entre otros registros que se puedan hallar dentro de la verificación.

12. Verificación contable de la depreciación de las maquinarias debidamente fundamentadas razonablemente en la contabilidad. 13. Comprobar que el estado de los activos fijos sea el óptimo y que las medidas de seguridad se apliquen correctamente. 14. Examinar las tablas de vidas útiles de los activos, las cuales serán utilizadas en el cálculo de las depreciaciones. 15. Determinar que haya consistencia en el método de valuación y el cálculo de la depreciación

B&W Asociados. AUDITORES Y CONSULTORES

16. Confirmar que los sistemas del control interno utilizados en esta área son eficaces. 17. Determinar que haya consistencia en el método de valuación y el cálculo de la depreciación. 18. Todos los elementos del activo inmovilizado sean necesarios para el desarrollo normal del negocio. 19. Verificar la depreciación correspondiente de inmueble maquinaria y equipo. 20. Usar otros criterios que el auditor crea conveniente en la revisión.

Los Olivos, 15 de Enero de 2015

CPC. Castillo Caballero, Franklin

CPC. Bueno Camahuali, Fiorella

AUDITOR ENCARGADO

SUPERVISOR

INDUSTRIAS Y SERVICIOS EL TIGRE S. A. AUDITORIA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

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EJERCICIO 2014 PROGRAMA DE AUDITORIA EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO AL 31.12.2014

OBJETIVO GENERAL -

Verificar la razonabilidad del saldo del efectivo y equivalente de efectivo que muestra el estado de situación financiera al 31.12.2014.

OBJETIVO ESPECIFICO -

Evidenciar la existencia física del efectivo y equivalente de efectivo, así como el adecuado registro de sus operaciones. Evaluar el funcionamiento y efectividad del Sistema de Control Interno en los fondos de caja. REF.

HECHO

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

FECHA P/T

1. Comprobar que el ingreso de efectivo esta resguardado en cuenta propia de la entidad 2. Revisar las fuentes generadoras del efectivo de la empresa.

3. Obtener información del arqueo a los fondos y valores, tales como tipos de inversión, tasas de interés, vencimientos y moneda. 4. Solicitar un Extracto Bancario del Banco en la cual se realizaron sus operaciones, para realizar una Conciliación Bancaria por consiguiente verificar y comprobar los saldos. 5. Comprobar el correcto correspondiente al periodo.

registro

del

libro

caja

6. Comparar las cifras con las de ejercicios anteriores, tomando en consideración los índices de inflación general,

POR

OBS.

B&W Asociados. AUDITORES Y CONSULTORES

fluctuaciones cambiarias; para tener la certeza de que las tendencias sean lógicas. 7. Verificar que los ingresos y salidas obtenidos tengan relación con el presupuesto de caja proyectado para el año correspondiente.

8. Verificar que los soportes de las cuentas registradas como disponible, se encuentren en orden y de acuerdo a las disposiciones legales. 9. Evaluar que los gastos efectuados con cargo a los fondos fijos, correspondan exclusivamente para los fines que fueron creados. 10. Verificar que los saldos obtenidos en el periodo se relacionen con las cuentas en los bancos, con las deudas de los clientes y con lo que se tiene en caja. 11. Revisar y observar si la empresa tiene una reserva moderada para poder cubrir cualquier eventualidad inesperada 12. Verificar la Existencia de controles adecuados sobre las entradas y salidas de efectivo. 13. Verificar que la empresa tenga inversiones en valores negociables para comprobar sus ingresos y salidas de efectivo. 14. Verificar que sus salidas de efectivo se relacionen con las obligaciones financieras efectuadas en el periodo. 15. Obtener conocimiento del control interno del efectivo por medio de los procedimientos implantados y documentarlos. 16. Efectuar un seguimiento de los cheques que se hayan especificado como cobros no depositados hasta los asientos de los registros iniciales de cobros, tal y como se encuentren en la fecha y momento del recuento. 17. Investigar los cheques pendientes de cobro en la fecha de la revisión anterior cuya documentación no fue verificada.

B&W Asociados. AUDITORES Y CONSULTORES

18. Si los fondos y depósitos cumplen las condiciones de disponibilidad inmediata y sin restricción en cuanto a su uso y destino. 19. Verificar si la empresa ha obtenido financiamiento a través de factoring o leasing para poder relacionar los saldos obtenidos en el periodo.

20. Comprobar la adecuada presentación del efectivo en el Balance General y si existe restricción a la disponibilidad inmediata de los recursos; y si hubiera variaciones, se debe mostrar en las notas a los estados financieros.

Los Olivos, 15 de Enero de 2015

CPC. Castillo Caballero, Franklin AUDITOR ENCARGADO

CPC. Bueno Camahuali, Fiorella SUPERVISOR

AUDITORIA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS EJERCICIO 2014

B&W Asociados. AUDITORES Y CONSULTORES

PROGRAMA DE AUDITORIA OBLIGACIONES FINANCIERAS AL 31.12.2014

OBJETIVO GENERAL: -

Verificar la razonabilidad de los saldos en la cuenta obligaciones financieras que se muestra en el estado de situación financiera al 31.12.2014.

OBJETIVO ESPECIFICO -

Comprobar la autenticidad fehaciente de las obligaciones contraídas con dichas entidades financieras. Revisar y evaluar la solidez y/o debilidades del sistema de Control Interno

REF.

HECHO

P/T

POR

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

1. Verificar que el tratamiento contable dado a las operaciones realizadas con las cuentas de este grupo, siguen las normas de valoración del PGC. 2. Analizar las cuentas de partidas antiguas o en litigio. 3. Comprobar la adecuada clasificación de las cuentas a corto y largo plazo. 4. Confirme los saldos pendientes y los intereses acumulados a pagar. 5. Realizar la prueba de corte de operaciones para comprobar que no se han contabilizado operaciones en fechas diferentes a las que se produjeron.

FECHA

OBS.

B&W Asociados. AUDITORES Y CONSULTORES

6. En el programa de trabajo, hacer una Revisión y actualización de procedimientos contables y de control interno en el área. 7. Elabore una sumaria que contenga la totalidad de los rubros de las Obligaciones Financieras teniendo en cuenta el Plan Único de Cuentas de la Entidad

8. Solicite de tesorería copia de los pagarés que han sido elaborados al momento de generar una obligación y determine tasas de interés, períodos de pago, amortizaciones de capital, garantías y cláusulas contractuales. 9. Prepare un detalle de la liquidación y causación de intereses al cierre del ejercicio y verifique dicha causación en el Estado de Pérdidas y Ganancias y ajuste cualquier diferencia a que haya lugar. 10. Examine si a la fecha de cierre y de conformidad con la lectura de actas de Junta Directiva y de Asamblea se han efectuado nuevas obligaciones, si las mismas han quedado debidamente aprobadas y si las condiciones en que fue otorgado el crédito han sido convenientemente estudiadas en beneficio de la entidad. 11. Explique y documente variaciones significativas de los saldos de obligaciones financieras en la fecha de corte, con respecto a los saldos del año anterior 12. Verifique los soportes de cada una de las obligaciones en tesorería y su adecuada custodia. 13. Determine su clasificación de acuerdo a su exigibilidad.

10. En caso de tener tarjetas de crédito solicite los últimos extractos y verifique los soportes y el cruce con los saldos arrojados por contabilidad.

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11. Determine si al momento de la visita se cuenta con dificultades de acceso a líneas de crédito, o si la entidad está reportada en las centrales de riesgo como consecuencia del incumplimiento en sus obligaciones. 12. En caso de existir cuentas en sobregiro, verifique si el mismo es contable o real y se debida clasificación dentro del Balance. 13. Verifique que se haya cumplido oportunamente el pago de las obligaciones financieras 14. Obtener directamente de los bancos los extractos bancarios y cheques pagados durante un periodo razonable después de la fecha de conciliación. 15. Indague sobre los procedimientos realizados al momento de efectuar un crédito y evalúe lo adecuado de éstos. 16. Aplique otros procedimientos de la auditoria de acuerdo a las circunstancias.

Los Olivos, 15 de Enero de 2015

CPC. Castillo caballero, franklin AUDITOR ENCARGADO

CPC. Bueno Camahuali, Fiorella SUPERVISOR

INDUSTRIAS Y SERVICIOS EL TIGRE S. A. AUDITORIA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS EJERCICIO 2014

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PROGRAMA DE AUDITORIA CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS AL 31.12.2014

OBJETIVO GENERAL -

Verificar la razonabilidad del saldo de la Cuenta por Pagar Diversas que muestra el estado de situación financiera al 31.12.2014.

OBJETIVO ESPECIFICO -

Verificar que los saldos de los proveedores deban ser razonables y el importe de las compras deben guardar relación con el giro de negocio de la entidad. Comprobar que los saldos de pasivos estén valorados, adecuadamente descritos y clasificados en el estado de situación financiera.

REF.

HECHO

P/T

POR

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

1. Comprobar que los pasivos están contabilizados en el periodo que les corresponde según criterio contable

2. Verifique el registro y control de las cuentas por pagar y los procedimientos establecidos. 3. Establecer la forma y condición de pago 4. Listado de proveedores y acreedores , resaltando cuales son los más rentables para dicha entidad ( por las ofertas que realizan) 5. Supervisión de las facturas de proveedores y acreedores , comprobando : precios , condiciones de pago , descuentos , órdenes de compra , etc.

FECHA

OBS.

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6. Realización de conciliaciones periódicas entre fichas individuales de proveedores y acreedores, y los saldos del mayor al final de cada mes.

7. Registro y control de las mercancías recibidas , comprobando que se acompañe la documentación pertinente

8. Solicitar y verificar la información de las distintas áreas administrativas de la entidad respecto a contratos celebrados que pudieran generar pasivos no registrados. 9. Comprobar toda la documentación soporte de una compra antes de la autorización de pago.

10. Comprobar la adecuada clasificación de las cuentas a corto y largo plazo 11. Realizar la prueba de corte de operaciones para constatar que no se han incluido o contabilizado operaciones en fechas diferentes a las que se produjeron.

12. Revise los procedimientos de contabilidad y de control establecidos en las cuentas por pagar. 13. Envió periódico, por persona independiente, de conciliaciones a proveedores y acreedores, aclarando las diferencias existentes.

14. Relacione las cuentas por pagar con las operaciones realizadas por el área de abastecimiento respecto a remuneraciones, beneficios sociales y tributos pendientes de pago. 15. Verificar que haya una adecuada y necesaria segregación de funciones en dicha entidad.

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16. Confirmar que los sistemas del control interno utilizados en esta área son eficaces. 17. Comprobar que los saldos del pasivo no están infravalorados y que están adecuadamente descritos y clasificados en los estados financieros.

18. Supervisión y realización de conciliaciones periódicas dentro del año a analizar para dicha entidad.

19. Verificar que los saldos de las cuentas por pagar representen deudas reales de la empresa. 20. Supervisión de las facturas de proveedores y acreedores sujetos al año al analizar.

Los Olivos, 15 de Enero de 2015

CPC. Castillo Caballero, Franklin AUDITOR ENCARGADO

CPC.Bueno Camahuali, Fiorella SUPERVISOR

INDUSTRIAS Y SERVICIOS EL TIGRE S. A. AUDITORIA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS – EJERCICIO 2014 CÉDULA DE HALLAZGO DE AUDITORIA N° 01 SUMILLA

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AL 31.12.2014 INDUSTRIAS Y SERVICIOS EL TIGRE S. A., PRESENTA DESEMBOLSOS INUSTIFICADOS Y NO REGISTRADOS POR EL IMPORTE DE S/. 120,930.00 CONDICIÓN Como resultado de la revisión efectuada a los procedimientos de auditoría previstos en el Programa de Auditoria del Efectivo y Equivalentes de Efectivo, se ha evidenciado que al 31.12.2014 INDUSTRIAS Y SERVICIOS EL TIGRE S. A., ha realizado desembolsos injustificados y no registrados por el importe de S/. 120,930.00 además no se mostró ninguna denuncia por dichos comprobantes. De acuerdo a lo dispuesto en el numeral 7 del artículo 87 del TUO del Código Tributario cuyo reglamento establece las obligaciones del deudor tributario de “Conservar los documentos y antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos generadores de obligaciones tributarias”. CRITERIO Se ha transgredido lo dispuesto en el numeral 7 del artículo 87 del TUO del Código Tributario cuyo reglamento establece las obligaciones del deudor tributario de “Conservar los documentos y antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos generadores de obligaciones tributarias”, modificado por el artículo 4 del Decreto Legislativo N° 112el 18 Julio del 2012 y vigente desde el 19 de Julio del 2012. CAUSA Negligencia del Contador General, por no presentar los comprobantes sustentatorios ni registrar el desembolso del dinero, por el cual establece en el Texto Único Ordenado del Código Tributario, Ley que indica las obligaciones del deudor tributario sobre la conservación de los documentos sobre las operaciones y hechos de obligaciones tributarias. EFECTO El no tener los comprobantes que sustenten el desembolso por el importe de S/. 120,930.00 ni registrarlos ha ocasionado la disminución del saldo de la cuenta del Efectivo y Equivalentes de Efectivo, poniendo en duda la validez del registro de los Estados Financieros para el año terminado al 31.12.2014.

FUENTE DE INFORMACIÓN: -

Estado de Situación Financiera del Periodo – 2014 Libro de Caja y Bancos Libro Diario

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COMENTARIO DEL AUDITOR 1.

Como resultado del desarrollo de los procedimientos de auditoría previstos en el Programa de Auditoria del Efectivo y Equivalentes de Efectivo, se ha evidenciado que la empresa INDUSTRIAS Y SERVICIOS EL TIGRE S. A., para el ejercicio económico 2014, no justificó ni registró el desembolso por el importe de S/. 120,930.00 además no se mostró ninguna denuncia por la pérdida de los comprobantes. Provocando una variación significante para la presentación de los Estados Financieros durante el periodo.

2.

El presente hecho observado deberá ser valorada para la calificación del Hallazgo de Auditoria y emisión del Dictamen, el mismo que deberá ser comunicado a la Gerencia General para los descargos correspondientes.

PREPARADO POR: OSCO QUISPE EDUARDO FECHA

: 12.03.2015

A-1 REVISADO POR : BUENO CAMAHUALI,FIORELLA FECHA

: 12.03.2015

INDUSTRIAS Y SERVICIOS EL TIGRE S. A. AUDITORIA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS – EJERCICIO 2014 CÉDULA DE HALLAZGO DE AUDITORIA N°02

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SUMILLA AL 31.12.2014 INDUSTRIAS Y SERVICIOS EL TIGRE S. A., NO HA REGISTRADO EL CONSUMO DE MERCADERIA EN EL KARDEX POR EL IMPORTE DE S/. 952,325.00

CONDICIÓN Como resultado a la revisión efectuada a los procedimientos de auditoría previstos en el Programa de Existencias, se ha evidenciado que al 31.12.2014 INDUSTRIAS Y SERVICIOS EL TIGRE S. A., no ha registrado en el consumo de mercadería Kardex por el importe de 952,300.00 De acuerdo a lo dispuesto en la Norma Internacional de Contabilidad (NIC) Nº 2 ¨Inventarios”. CRITERIO INDUSTRIAS Y SERVICIOS EL TIGRE S. A., no está cumpliendo con la Norma Internacional de Contabilidad N° 2 “inventarios”, que establece la cantidad de los costos que deben reconocerse como un activo, para ser diferido hasta que los ingresos correspondientes sean reconocidos. CAUSA Negligencia del Contador General para la preparación de los Estados Financieros. Además de la falta de capacitación profesional y desconocimientos correspondientes a las NICs vigentes. EFECTO Al no considerar el consumo de las mercaderías en el Kardex ha provocado una inconsistencia en el volumen de las operaciones, la veracidad en el registro y afectando cálculo del costo de venta. Lo que ha producido una variación en los Estados Financieros de la empresa en el periodo 2014.

FUENTE DE INFORMACIÓN -

Estado de Situación Financiera del Periodo – 2014 El sistema de Inventario (SISTEMA ADS).

COMENTARIO DEL AUDITOR 1. Como resultado del procedimiento del programa de auditoría de la cuenta Existencias, se ha podido determinar que INDUSTRIAS Y SERVICIOS EL TIGRE S. A., no ha registrado el consumo de la mercadería en el kardex, provocando una inconsistencia en el volumen

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de las operaciones y la veracidad en el registro. Resultando una variación en Los Estados Financieros de la empresa por el periodo 2014. 2. El presente hecho obtenido se tomará como un hallazgo de la auditoria, para lo cual se dará comunicado a la Gerencia General para que pueda tomar las medidas correspondientes.

PREPARADO POR: ESCOBEDO MUÑOZ CARMEN FECHA: 12.03.2015 REVISADO POR : BUENO CAMAHUALI,FIORELLA FECHA : 12.03.2015

D-4

INDUSTRIAS Y SERVICIOS EL TIGRE S. A AUDITORIA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS – EJERCICIO 2014 CÉDULA DE HALLAZGO DE AUDITORIA N°03

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SUMILLA AL 31.12.2014 INDUSTRIAS Y SERVICIOS EL TIGRE S. A. ADQUIRIÓ UNA MAQUINARIA NO REGISTRADA DOCUMENTARIAMENTE A NOMBRE DE DICHO ENTE POR EL IMPORTE DE S/. 200,000.00 CONDICIÓN Como resultado a la revisión efectuada en el Programa de Inmueble, Maquinaria y Equipo y cruzando información con el proveedor que vendió dicha maquinaria durante el ejercicio auditado, se ha evidenciado que al 31.12.2014 INDUSTRIAS Y SERVICIOS EL TIGRE S. A., adquirió la maquinaria selladora industrial BXXM8C por parte de la empresa MAQUITOMOR S.A.C., la cual no fue registrada en dicha cuenta por el importe de S/.200,000.00 De acuerdo a lo dispuesto en la Norma Internacional de Contabilidad (NIC) Nº16 ¨Inmovilizado material” - reconocimiento de activos fijos. CRITERIO El Incumplimiento de la Norma Internacional de Contabilidad N° 16 ¨Inmovilizado Material”, establece que, todo elemento de inmovilizado material, que cumpla las condiciones para ser reconocido como un activo, será valorada por su coste, su precio de adquisición, incluidos los aranceles de importación y los impuestos indirectos no recuperables que recaigan sobre la adquisición después de deducir cualquier descuento comercial o rebaja del precio. CAUSA Negligencia por parte de las personas encargadas y responsables de la compra de los activos fijos para la entidad, los cuales no realizaron un acuerdo legal y documentario por dicha compra de la maquinaria con La empresa MAQUITOMOR S.A.C. EFECTO Al no tener registrada la maquinaria selladora industrial BXXM8C por el importe de S/.200,000.00 e incumplir con las Normas Internacionales de Contabilidad. Ha provocado una variación en los saldos de la dicha cuenta y los Estados Financieros de la Entidad durante el periodo 2014. FUENTE DE INFORMACIÓN -

Estados Financieros al 31 de diciembre del 2014. Notas a los estados financieros al 31 de diciembre del 2014. El sistema de Activo fijo (SISTEMA ADS). Cruce del registro de compras y ventas con la empresa MAQUIMOTOR S.A.C.

COMENTARIO DEL AUDITOR

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1. Como resultado del procedimiento del Programa de Auditoría de la cuenta Inmueble, Maquinaria y Equipo, se ha podido determinar que INDUSTRIAS Y SERVICIOS EL TIGRE S. A., adquirió dicho activo por la maquinaria selladora industrial BXXM8C por el importe de S/.200,000.00 el cual no se refleja en los Estados Financieros durante el periodo 2014. 2. El presente hecho obtenido se tomará como un hallazgo de auditoría, lo cual se dará comunicado a la gerencia general para que pueda tomar las medidas correspondientes.

PREPARADO POR: ESCOBEDO MUÑOZ CARMEN FECHA: 12.03.2015 REVISADO POR: BUENO CAMAHUALI,FIORELLA FECHA: 12.03.2015

H-8

INDUSTRIAS Y SERVICIOS EL TIGRE S. A AUDITORIA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS – EJERCICIO 2014 CÉDULA DE HALLAZGO DE AUDITORIA N° 04 SUMILLA

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AL 31.12.2014 INDUSTRIAS Y SERVICIOS EL TIGRE S. A., PRESENTA Y REPORTA UN SOBREGIRO BANCARIO S/.420,000.00, EL CUAL NO EVIDENCIÓ SOPORTES CONTABLES. CONDICIÓN Como resultado de la revisión efectuada a los procedimientos de auditoría previstos en el Programa de Obligaciones financieras , se ha evidenciado que al 31.12.2014 INDUSTRIAS Y SERVICIOS EL TIGRE S. A. ,ha realizado un sobregiro bancario sin un soporte contable por el importe de S/. 420,000.00, el cual difiere en S/.3,204.00 con relación a la cuenta de las obligaciones financieras de S/.416,796.00 a vista del responsable del área. De acuerdo a lo dispuesto detallado en el INFORME Nº 155-2007-SUNAT/2B0000 cuyo reglamento establece sobre operaciones de transferencia de fondos, giros y carta de crédito que realizan las empresas del sistema financiero bajo supervisión de Superintendencia de Banca, Seguros y AFP, de aquellas entidades, deudores tributarios sujetos a fiscalización, incluidos los sujetos con lo que estos guarden relación y que se encuentren vinculados a los hechos investigados. CRITERIO Se ha transgredido lo dispuesto INFORME N.155-2007-SUNAT/2B0000 cuyo reglamento establece las entidades sujetas a fiscalización si el caso fuera pertinente en el hecho por operaciones de transferencia de fondos, giros, carta de crédito, entre otros vigentes desde el año 2007. CAUSA Negligencia del Contador General, por no presenciar y buscar una solución ante esta contingencia. Deberá presentar las bases del soporte contable, es decir, todos los documentos que sirven de respaldo que evidencia las operaciones comerciales, es por ello que se debe tener un especial cuidado al momento de elaborarlos y es por ello que estos principales papeles comerciales y títulos valores pueden ser empleados en el ciclo contable. EFECTO El no tener el o los comprobantes que sustenten el sobregiro no cubierto por el importe especifico de S/. 420,000.00 va a poner en duda la validez del registro de los Estados Financieros por el año terminado al 31.12.2014. FUENTE DE INFORMACION: -

Estado de Situación Financiera del Periodo – 2014 Papeles Comerciales

COMENTARIO DEL AUDITOR

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1. Como resultado del desarrollo de los procedimientos de auditoría previstos en el Programa de Obligaciones financieras se ha evidenciado que la empresa INDUSTRIAS Y SERVICIOS EL TIGRE S. A., para el ejercicio económico 2014, no justificó ni denunció el sobregiro bancario por la cantidad específica de S/. 420,000.00 afectando la presentación de los Estados Financieros durante el periodo.

2. El presente hecho observado deberá ser valorada para la calificación del Hallazgo de Auditoria y emisión del Dictamen, el mismo que deberá ser comunicado a la Gerencia General para los descargos correspondientes.

PREPARADO POR: DEZA DIAZ MELANIE FECHA

: 12.03.2015

FF - 6 REVISADO POR : BUENO CAMAHUALI,FIORELLA FECHA

: 12.03.2015

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CARTA DE CONTROL INTERNO

INDUSTRIAS Y SERVICIOS EL TIGRE S. A AUDITORIA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS POR EL PERIODO TERMINADO AL 31 DE DICIEMBRE 2014

Lima, 26 de marzo del 2015

Al gerente general

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INDUSTRIAS Y SERVICIOS EL TIGRE S. A.

De nuestra consideración: El presente documento contiene un resumen de los resultados de la Auditoría Financiera de la empresa INDUSTRIAS Y SERVICIOS EL TIGRE S. A., por el período comprendido entre el 01 de enero al 31 de diciembre del 2014; auditoría que se realizó en mérito a la invitación efectuada por la Gerencia General mediante Carta N°028-2014 - GG de fecha 08.10.2014, y al Contrato de Locación de Servicios Profesionales suscrito el 28 de Octubre del 2014.

Como resultado de la auditoría practicada y de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoria – NIAs, se emite la siguiente Carta de Control Interno, la misma que contienen algunos hechos observados, que son revelados para su conocimiento.

En el mismo sentido, se formulan las recomendaciones necesarias para su corrección.

Refrendado por:

_________________________ CPC. Bueno Camahuali, Fiorella Contador Público Colegiado Matrícula Nº 2135

INDUSTRIAS Y SERVICIOS EL TIGRE S. A. AUDITORIA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS EJERCICIO 2014

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CARTA DE CONTROL INTERNO En cumplimiento a lo dispuesto Normas Internacionales de Auditoria – NIAs y al Contrato de Locación de Servicios Profesionales suscrito, la Sociedad de Auditoría encargada de ejecutar la Auditoria de los Estados Financieros – Ejercicio 2014, efectuó la Evaluación de la Estructura de Control Interno de las actividades y procesos involucrados en la Auditoria, a fin de formarnos una opinión sobre la efectividad de sus controles internos implementados y determinar el riesgo de control inherente; identificando las necesidades u oportunidades de mejora, así como la protección de sus activos.

Como resultado de la evaluación de la estructura de Control Interno, se aprecia debilidades en el accionar Administrativo-Operativo, las cuales se presentan a continuación, con la correspondiente recomendación tendente para su superación.

RECOMENDACIONES PARA MEJORAR LOS CONTROLES Y PROCEDIMIENTOS INTERNOS CONTABLES:

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1. INYECTARSE LIQUIDEZ QUE NO OBTIENE DE SU PROPIO AMBITO AL PRECISAR ALTAS SUMAS DE DINERO De la revisión efectuada a las obligaciones financieras precisan cierta suma de dinero elevada y a cambio obtienen una obligación que pasa a engrosar su patrimonio , son ofrecidas bajo ciertas condiciones de esta forma la entidad emisora logra el dinero que necesitaba gracias a las aportaciones que han efectuado los adquirientes . Recomendación El dinero pone la entidad en marcha, si va requerir financiamiento de terceros debe darle primero prioridad a las áreas en las que las opciones estén limitadas a pagar al contado y revise las alternativas en las que pueda pagar de otro modo. Luego analice qué puede servir de garantía para los préstamos. 2. LAS OBLIGACIONES FINANCIERAS DEBEN DE ESTAR ORDENADAS DENTRO DE SU PERIODO HISTÓRICO PARA SU PRONTA EVALUACIÓN De la revisión efectuada al momento de llevar el análisis de obligaciones financieras en el periodo 2014 de la empresa construcciones vanguardistas, en el área de contabilidad, se pudo verificar que dicha entidad no tiene buen control adecuado de este parámetro por lo cual dificulta su rápida observación Recomendación El gerente general debería implementar un sistema de control ya que las obligaciones financieras y las cuentas por pagar se registran en la contabilidad por su costo histórico y su financiamiento debe reconocerse en forma periódica en cuentas separa de la obligación principal, porque originalmente el costo histórico esta soportado por un documento que no se puede modificar su valor. 3. DEFICIENTE REGISTRO EN LA PRESENTACION DEL KARDEX DEL PERIODO 2014. De la revisión efectuada de los libros principales y auxiliares, además del sistema ADS que utilizan en la entidad, se ha evidenciado que durante el ejercicio 2014, los responsables del área de contabilidad que están a cargo del sistema ADS no han registrado debidamente, debido a que no han ingresado al sistema el consumo del inventario. Además de que no se han llevado de manera permanente el sistema del kardex ADS.

Recomendación El gerente general debe de disponer de que el área de contabilidad debería estar conformada por una persona encargado de registrar las entradas y salidas de la mercadería exclusivamente, a fin de que se evite inconsistencia al momento de

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presentar sus registros contables. Además que debe definir adecuadamente las funciones y actividades que se realizan para cada proceso a través de un levantamiento de procesos, enmarcados en la realidad de la empresa

4. NO LLEVAR ADECUADAMENTE EL CONTROL DE INVENTARIO FÍSICO. De la revisión efectuada al momento de llevar el control del inventario, durante el periodo 2014 de la empresa construcciones vanguardistas, en el área de contabilidad, se pudo verificar que la entidad no tiene un control adecuado de los inventarios físicos, debido a que no verifican adecuadamente sobre la existencia de la mercadería. Recomendación El gerente general debería implementar un sistema de control interno, el mismo que proporcionara una manera sistemática y visible de conducir y hacer funcionar a la organización y así mejore continuamente su desempeño, que permitan a la unidad de auditoría y control interno medir el grado de eficiencia y efectividad de los encargados del área de contabilidad para que se pueda cumplir adecuadamente la contabilidad de la empresa 5. SE EVIDENCIO RECLAMOS INJUSTIFICADOS Y REGISTRADOS La empresa registro reclamos de tercero injustificados. Se tienen cuentas por separado para el registro de las operaciones, una por cada una: por naturaleza y por tipo de operación. Se realizó una inspección física y no se pudo encontrar pruebas de algún documento indicando el reclamo del hecho por un tercero. Este error provocó una gran variación en los Estados Financieros al momento de rectificarlo ya que el monto es un 30% en el pasivo. Recomendación 

La Gerencia General debe disponer al departamento de contabilidad, revisar los estados de cuenta mes con mes, es fundamental estar al tanto de las operaciones e ir anotando y guardando los recibos de lo que gasta y abona. Lo mejor es anotar por separado, de esta forma se sabrá lo que se está pagando y ahí se podrá observar algunas irregularidades.



El control de cuenta por pagar se llevara a cabo a través de las compras a crédito donde se negociaran con los proveedores días de créditos. Para esto la empresa deberá establecer días de pagos, así como conseguir los créditos a determinados días. Las facturas se entregan en el día establecido para pasar a revisión. Donde se revisaran si cuentan con todos los requisitos fiscales, los importes, las cantidades y si es el producto deseado y se considera en buen estado, para su respectiva operación.

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6. SE REGISTRARON PAGOS DE DOCUMENTOS FÍSICOS.

SERVICIOS AGUA – LUZ INCOHERENTES A LOS

Como resultado del desarrollo de los procedimientos de auditoría previstos en el Programa de Auditoria para la revisión del libro caja y bancos, hemos evidenciado que para el mes de Junio 2014, INDUSTRIAS Y SERVICIOS EL TIGRE S. A, presenta el pago de los recibos de agua y luz por un importe de S/.606.00 Sin embargo en dicho registro en la inspección física del libro indica lo contrario, resultando ser menor con un importe de S/. 510.00 Por lo cual se evidenció una variación de S/.96.00 A continuación detallaremos los conceptos e importes de lo dicho anteriormente:

DETALLE

SALDO FÍSICO SALDO LIBROS AL 30.06.2014 AL 30.06.2014 En S/. En S/.

VARIACIÓN EN S/.

22/06/2014

Pago de luz N° 004-27089

256.00

200.00

56.00

25/06/2014

Pago de agua N° 005 – 12883

350.00

310.00

40.00

606.00

510.00

96.00

FECHA

TOTAL

Recomendación Que la Gerencia General aplique controles internos al Área Contable para que esta sea más precavida al momento de realizar sus registros para así evitar posibles contingencias futuras.

7. SE CONSIDERÓ EN EL COMPROBANTE UN TIPO DE CAMBIO DIFERENTE A LA FECHA DE EMISIÓN Como resultado del desarrollo de los procedimientos de auditoría previstos en el programa del Efectivo y Equivalentes de Efectivo, se ha evidenciado que para el día 14 de Septiembre 2014, se realizó el pago de materiales para la obra por un importe de 1,000.00 dólares. Sin embargo el tipo de cambio que se aplicó fue con fecha 13 del mismo mes. Provocando una disminución del pago con respecto a lo que indica en libros. Detallaremos en el siguiente cuadro: DICE

DEBE DECIR

DESFACE

S/.

S/.

S/.

2,774.00

2,777.00

3.00

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Recomendación Que la Gerencia General disponga, un sistema de control interno en coordinación con el área correspondiente y capacitaciones del manejo del tipo de cambio.

8. SE RECOMIENDA LLEVAR UN CONTROL RIGUROSO DE PRÉSTAMOS AL PERSONAL:

Se encontró un préstamo a Víctor José Alvarado Chávez por la suma de S/6,318.00 que su origen es REGULARIZACION DE CAJA CHICA, se entiende entonces que en realidad no ha sido un préstamo al personal, sino que proviene de entregas a rendir cuenta y que lo están considerando como un préstamo, cuando en realidad está devolviendo dinero que tomo de un fondo fijo que le encargaron. Recomendación Al Gerente General se recomienda un control riguroso de los fondos fijos que se entregan a sus trabajadores. Al 31/12/2014 el saldo de la cuenta Prestamos a los Trabajadores tiene un saldo de S/.38,474.00 estos préstamos se nos informó son descontados por la planilla de sueldos y salarios 9. DEFICIENTE ARCHIVO DOCUMENTARIO

Recomendación Los comprobantes sustentatorios de ingresos y gastos no están debidamente codificados y archivados, por lo que no es posible determinar si están completos. Por ejemplo se encontró recibos de ingresos varios, que corresponde a los años 2014, que no han sido contabilizados. Las facturas de ingresos, están sustentados solamente con copias fotostáticas y existen gran cantidad de facturas anuladas, que no nos ha sido posible verificar su autenticidad, por no habernos proporcionado las Facturas Originales respectivas.

10. - DEBE IMPLEMENTARSE EL ÁREA DE AUDITORÍA INTERNA Recomendación Debe evaluarse la posibilidad de crear un área de auditoría interna, que podría ser un profesional independiente, que dependa directamente de la Gerencia General.

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Actualmente, la empresa no cuenta con un departamento de auditoría interna.

Lima, 26 de Marzo del 2015

______________________________ CPC. Castillo caballero, Franklin Encargado de Comisión

_______________________________ CPC. Bueno Camahuali, Fiorella Supervisor de Comision

____________________________________ CPC. Deza Diaz, Melanie SOCIO

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DICTAMEN DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES Al Gerente General de INDUSTRIAS Y SERVICIOS EL TIGRE S. A. Hemos auditado los estados financieros consolidados adjuntos INDUSTRIAS Y SERVICIOS EL TIGRE S. A., que comprenden los estados de situación financiera al 01 de Enero del 2014 al 31 de Diciembre de 2014. Responsabilidad de la Gerencia sobre los Estados Financieros La Gerencia es responsable de la preparación y presentación razonable de estos estados financieros consolidados de acuerdo con Normas Internacionales de Información Financiera (12). Esta responsabilidad incluye: diseñar, implantar y mantener el control interno relevante en la preparación y presentación razonable de los estados financieros consolidados para que no contengan representaciones erróneas de importancia relativa, ya sea como resultado de fraude o error, seleccionar y aplicar las políticas contables apropiadas; y realizar las estimaciones contables razonables de acuerdo con las circunstancias. Responsabilidad del Auditor Nuestra responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre estos estados financieros consolidados basada en nuestras auditorias. Nuestras auditorias fueron realizadas de acuerdo con normas internacionales de Auditoria aprobadas para su aplicación en Perú por la Junta de Decanos de Colegios de Contadores Públicos de Perú. Tales normas requieren que cumplamos con requerimientos éticos y planifiquemos y realicemos la auditoria para obtener seguridad razonable que los estados financieros consolidados no contienen representaciones erróneas de importancia relativa. Una auditoria implica la realización de procedimientos para obtener evidencia de auditoría sobre los montos revelaciones en los estados financieros. Los procedimientos seleccionados dependen del criterio del auditor, incluyendo la evaluación de los riesgos de errores, el auditor considera que el control interno pertinente para la preparación y presentación razonable (13) de los Estados Financieros de la entidad, con el objeto de diseñar procedimientos de auditoría que sean apropiados en las circunstancias, pero no para propósitos de expresar una opinión sobre la efectividad del control interno (14) de una entidad. Una auditoria también incluye la evaluación de la idoneidad de las políticas contables utilizadas y la razonabilidad de las estimaciones contables hechas por la administración, así como la evaluación de la presentación general de los estados financieros consolidados. Consideramos que la opinión de auditoría que hemos obtenido es suficiente y apropiada para proporcionarnos una base para nuestra opinión de auditoría.

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Bases para la opinión Adversa La empresa auditada INDUSTRIAS Y SERVICIOS EL TIGRE S. A., no ha registrado los consumos de la mercadería por el periodo 2014 en el sistema kardex ADS, el cual afecta al momento de realizar el cálculo del costo de venta. Por lo tanto, los saldos del costo de venta no son razonables. De acuerdo con las normas internacional de contabilidad N°2 “inventario”. Esta norma establece la manera en cómo calcular los costos de la mercadería vendida. De haberse realizado correctamente en el kardex, y por consiguiente, los Estados Financieros adjuntos, habrían sido materialmente afectados. Opinión Adversa En nuestra opinión, debido a la importancia de los asuntos discutidos en el párrafo bases para la opinión adversa, los Estados financieros no presentan razonablemente, en todos sus aspectos significativos, la situación financiera de INDUSTRIAS Y SERVICIOS EL TIGRE S. A. al 31 de diciembre del 2014 y de su desempeño financiero, su reconocimiento de activos fijos, existencias y sus flujos de efectivo por el año terminado es esa fecha, de acuerdo con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.

Los Olivos, 26 de Marzo del 2015

Refrendado por:

……………………………………………………………….. CPC. Bueno Camahuali, Fiorella Matricula Nº 01-07576 B &W Asociados