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1.- según el libro de auditoría integral, normas y procedimientos

Nos explica sobre la auditoría Financiera, lea Ud. El siguiente link y haga un breve resumen sobre la auditoría financiera http://books.google.es/books?id=qLVaTABhIOgC&lpg=PA151&dq=auditoria %20financiera&hl=es&pg=PA151#v=onepage&q=auditoria%20financiera&f=false

2.- Explique todo lo referente a la auditoria y el proceso de la auditoria Auditoria: Inspección o verificación de la contabilidad de una empresa o

una entidad, realizada por un auditor con el fin de comprobar si sus cuentas reflejan el patrimonio, la situación financiera y los resultados obtenidos por dicha empresa o entidad en un determinado ejercicio. "auditoría interna; auditoría externa; una auditoría de cuentas; una auditoría revela graves irregularidades en la gestión". Proceso: El proceso de auditoria se divide en tres fases:

a. Planeación y programación: En esta fase se establecen las relaciones entre auditores y la entidad, para determinar alcance y objetivos. También se realiza una revisión previa del trabajo a realizar. b. ejecución de la auditoria: En esta fase se realizan diferentes tipos de pruebas y análisis a los estados financieros para determinar su razonabilidad. Se detectan los errores, si los hay, se evalúan los resultados de las pruebas y se identifican los hallazgos. Se elaboran las conclusiones y recomendaciones y se las comunican a las autoridades de la entidad auditada. c. informe y plan de acción: El informe de Auditoría debe contener a lo menos:  Dictamen sobre los Estados Financieros o del área administrativa auditada.  Informe sobre la estructura del Control Interno de la entidad.  Conclusiones y recomendaciones resultantes de la Auditoría.  Deben detallarse en forma clara y sencilla, los hallazgos encontrados.

3.- Explique todo lo referente con las técnicas y procedimientos de Auditoria Técnicas: Las Técnicas de Auditoría, son los métodos prácticos de investigación y prueba que el Auditor utiliza para lograr la información y comprobación necesaria para poder emitir su opinión profesional. Clasificación de las técnicas de auditoria: las técnicas de auditoria se pueden clasificar de la siguiente forma.

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a) Estudio General.- Es la apreciación y juicio de las características generales de la empresa, las cuentas o las operaciones, a través de sus elementos más significativos para elaborar las conclusiones se ha de profundizar en su estudio y en la forma que ha de hacerse. b) Análisis.- Es el estudio de los componentes de un todo. Esta técnica se aplica concretamente al estudio de las cuentas o rubros genéricos de los estados financieros. c) Inspección.- Es la verificación física de las cosas materiales en las que se tradujeron las operaciones, se aplica a las cuentas cuyos saldos tienen una representación material, (efectivos, mercancías, bienes, etc.). d) Confirmación.- Es la ratificación por parte del Auditor como persona ajena a la empresa, de la autenticidad de un saldo, hecho u operación, en la que participo y por la cual está en condiciones de informar válidamente sobre ella. e) Investigación.- Es la recopilación de información mediante entrevistas o conversaciones con los funcionarios y empleados de la empresa. f) Declaraciones y Certificaciones.- Es la formalización de la técnica anterior, cuando, por su importancia, resulta conveniente que las afirmaciones recibidas deban quedar escritas (declaraciones) y en algunas ocasiones certificadas por alguna autoridad (certificaciones). g) Observación.- Es una manera de inspección, menos formal, y se aplica generalmente a operaciones para verificar como se realiza en la práctica. h) Cálculo.- Es la verificación de las correcciones aritméticas de aquellas cuentas u operaciones que se determinan fundamentalmente por cálculos sobre bases precisas. Procedimiento de auditoria: Los Procedimientos de Auditoría, son el conjunto de técnicas de investigación aplicables a una partida o a un grupo de hechos o circunstancias relativas a los estados financieros, u operaciones que realiza la empresa. Es decir, las Técnicas son las herramientas de trabajo del Auditor, y los Procedimientos es la combinación que se hace de esas herramientas para un estudio en particular.

Como ya se ha mencionado los procedimientos de Auditoría son la agrupación de técnicas aplicables al estudio particular de una operación o acción realizada por la Empresa o Entidad a examinar, por lo que resulta prácticamente inconveniente clasificar los procedimientos ya que la experiencia y el criterio del Auditor deciden las técnicas que integran el procedimiento en cada uno de los casos en particular.

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4.- Explique todo lo referente al control interno, ambiente de control, Principios del Control interno y al alcance de auditoría.

Control interno: Es el conjunto de acciones, actividades, planes, políticas, normas, registros, procedimientos y métodos, incluido el entorno y actitudes que desarrollan autoridades y su personal a cargo, con el objetivo de prevenir posibles riesgos que afectan a una entidad pública. Se fundamenta en una estructura basada en cinco componentes funcionales: a. b. c. d. e.

Ambiente de control Evaluación de riesgos Actividades de control gerencial Información y comunicación Supervisión

Ambiente de control: El ambiente de control define al conjunto de circunstancias que enmarcan el accionar de una entidad desde la perspectiva del control interno y que son por lo tanto determinantes del grado en que los principios de este último imperan sobre las conductas y los procedimientos organizacionales. Es, fundamentalmente, consecuencia de la actitud asumida por la alta dirección, la gerencia, y por carácter reflejo, los demás agentes con relación a la importancia del control interno y su incidencia sobre las actividades y resultados. Fija el tono de la organización y, sobre todo, provee disciplina a través de la influencia que ejerce sobre el comportamiento del personal en su conjunto. Los principales factores del ambiente de control son: a. b. c. d. e. f.

La filosofía y estilo de la dirección y la gerencia. La estructura, el plan organizacional, los reglamentos y los manuales de procedimiento. La integridad, los valores éticos, la competencia profesional y el compromiso de todos los componentes de la organización, así como su adhesión a las políticas y objetivos establecidos. Las formas de asignación de responsabilidades y de administración y desarrollo del personal. El grado de documentación de políticas y decisiones, y de formulación de programas que contengan metas, objetivos e indicadores de rendimiento. En las organizaciones que lo justifiquen, la existencia de consejos de administración y comités de auditoría con suficiente grado de independencia y calificación profesional.

El ambiente de control reinante será tan bueno, regular o malo como lo sean los factores que lo determinan. El mayor o menor grado de desarrollo y excelencia de éstos hará, en ese mismo orden, a la fortaleza o debilidad del ambiente que generan y consecuentemente al tono de la organización.

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Principios de control interno: El control interno es un medio no un fin en sí mismo, es un proceso desarrollado por el personal de la organización y no puede ser considerado infalible, ofreciendo solamente una seguridad razonable. Por lo tanto, no es posible establecer una receta universal de control interno que sea aplicable a todas las organizaciones existentes. Sin embargo, es posible establecer algunos principios de control interno generales así: 1. Deben fijarse claramente las responsabilidades. delimitación el control será ineficiente.

Si no existe

2. La contabilidad y las operaciones deben estar separados. No se puede ocupar un punto control de contabilidad y un punto control de operaciones. 3. Deben utilizarse todas las pruebas existentes, para comprobar la exactitud, tener la seguridad de que las operaciones se llevan correctamente. 4. Ninguna persona individual debe tener a su cargo completamente una transacción comercial. Una persona puede cometer errores, es posible detectarlos si el manejo de una transacción está dividido en dos o más personas. 5. Debe seleccionarse y entrenarse cuidadosamente el personal de empleados. Un buen entrenamiento da como resultado más rendimiento, reduce costos y los empleados son más activos. 6. Si es posible se deben rotar los empleados asignados a cada trabajo, debe imponerse la obligación de disfrutar vacaciones entre las personas de confianza. La rotación evita la oportunidad de fraude. 7. Las instrucciones de cada cargo deben estar por escrito. Los manuales de funciones cuidan errores. 8. Los empleados deben tener póliza de fianza. La fianza evita posibles pérdidas a la empresa por robo. 9. No deben exagerarse las ventajas de protección que presta el sistema de contabilidad de partida doble. También se cometen errores. 10. Deben hacerse uso de las cuentas de control con la mayor amplitud posible ya que prueban la exactitud entre los saldos de las cuentas. 11. Debe hacerse uso del equipo mecánico o automático siempre que esto sea factible. Con éste se puede reforzar el control interno.

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Alcance de auditoria: El alcance de una auditoría nos especifica qué actividades concretas de la empresa serán auditadas. El alcance puede definirse por áreas de trabajo, procesos, actividades, requisitos del sistema. Tener identificado el alcance de la auditoría es un requisito fundamental para poder especificar el detalle al que se va a entrar en la misma. Al definir el alcance de una auditoría se deberá tener en cuenta el tipo de instalación que se pretende auditar, los elementos de la misma que se van a estudiar y la profundidad con que se debe realizar la auditoría. Aunque puede darse el caso de que existan matices que hagan una auditoría muy específica, la mayoría de las veces se puede distinguir entre dos:  Una auditoría contra la norma que evalúa el sistema de gestión de seguridad alimentaria (en este caso, el APPCC)  La auditoría a determinadas instalaciones de la empresa. En cualquier caso, el alcance de cada auditoría debe quedar claramente definido, determinándose de manera explícita. . 5.- Explique todo lo referente a las NAGAS y a las NIAS A. Las NIAS, normas internacionales de auditoria: Estas normas Internacionales, son la base para realizar la práctica de auditoría. Actualmente el organismo que emite las NIAS, es el IAASB, Junta de Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento. El objetivo del IAASB, es fijar normas de auditoría y de aseguramiento internacionales de alta calidad, promoviendo la convergencia de las normas nacionales con las internacionales de manera de lograr uniformidad en la práctica alrededor del mundo, y fortaleciendo en ese medio la confianza de la profesión de auditoría. En el Perú, tales Normas Internacionales han sido adoptadas para el ejercicio profesional por los correspondientes órganos representativos de Contadores Públicos, por lo que constituye un requisito formal su observancia en todo trabajo profesional de auditoría independiente. Las Normas Internacionales de Auditoría contienen principios básicos y procedimientos esenciales, los cuales han sido destacados en el texto respectivo, mediante la utilización de letra negrita, a fin de procurar su correcta identificación. En forma complementaria se agregan lineamientos relacionados que pretenden hacer mayormente explicativos los conceptos. Las NIA’s se adoptan según el siguiente detalle:

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INFORMACION INTRODUCTORIA 110 “Marco referencial de las Normas Internacionales de Auditoria” ASUNTOS GENERALES 200 “Objetivo y principios generales que gobiernan una auditoría de estados financieros”. 210 “El compromiso de Auditoria”. 220 “Control de calidad para el trabajo de auditoría” 230 “Documentación”. 240 “Fraude y error”. 250 “Las Leyes y reglamentos en una auditoría de estados financieros”. PLANEAMIENTO 300 “Planeación”. 310 “Conocimiento del negocio”. 320 “La Materialidad en Auditoria”. CONTROL INTERNO 400 “Evaluación de riesgos y control interno”. 401 “Auditoría en un ambiente de sistemas de información por computadora (SIC`s)”. 402 “Consideraciones de auditoría relativas a entidades que utilizan organizaciones de servicios. EVIDENCIA DE AUDITORIA 500 “Evidencia de auditoría”. 501 “Evidencia de auditoría – aspectos específicos adicionales”. 510 “Trabajos iniciales – balances de apertura” 520 “Procedimientos analíticos”. 530 “Muestreo de auditoría”. 540 “Auditoría de estimaciones contables”. 550 “Partes relacionadas (Filiales)”. 560 “Hechos posteriores”. 570 “Empresa en marcha”. 580 “Representaciones o Manifestaciones de la administración”. UTILIZACION DEL TRABAJO DE OTROS 600 “Utilización del trabajo de otro auditor”. 610 “Consideración del trabajo del auditor interno”. 620 “Utilización del trabajo de expertos”. EL DICTAMEN DE AUDITORIA 700 “El dictamen del auditor sobre los estados financieros”. 720 “Otra información en documentos que contienen estados financieros auditados”.

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AREAS ESPECIALIZADAS 800 “El dictamen del auditor sobre trabajos de auditoría con propósito especial”. 810 “El examen de información financiera proyectada”. SERVICIOS RELACIONADOS 910 “Compromiso de revisión de estados financieros”. 920 “Compromiso de procedimientos bajo acuerdo en relación con información financiera. 930 “Compromiso de compilar información financiera”. DECLARACIONES DE AUDITORIA 1001 “Entornos CIS-Microcomputadoras Independientes”. 1002 “Entornos CIS-Sistemas de computadoras en línea”. 1003 “Entornos CIS-Sistemas de bases de datos”. 1004 “La relación entre supervisores de bancos y auditores externos”. 1005 “Consideraciones particulares en la auditoría de pequeñas empresas”. 1007 “Comunicaciones con la administración”. 1008“Evaluación de riesgos y control interno – características consideraciones de CIS” 1009 “Técnicas de Auditoría con ayuda de computadora”.

y

B. Las NAGAS, normas de auditoria generalmente aceptadas: Las NAGAS, son las normas de Auditoría Generalmente aceptadas y cada país las regula por sus leyes y normas. Las normas de auditoría constituyen los principios y requisitos que debe seguir el auditor en el desempeño de su función. Si el auditor sigue estas normas, se estará garantizando los requisitos mínimos de calidad que deben exigirse al auditor en cuanto a: a. Características PERSONALES DEL AUDITOR b. Realización del trabajo c. Informe que emite Las NAGAS, tiene su origen en los Boletines (Statement on Auditing Estándar – SAS) emitidos por el Comité de Auditoría del Instituto Americano de Contadores Públicos de los Estados Unidos de Norteamerica en el año 1948. En el Perú, fueron aprobados en el mes de octubre de 1968 con motivo del II Congreso de Contadores Públicos, llevado acabo en la ciudad de Lima. Posteriormente, se ha ratificado su aplicación en el III Congreso Nacional de Contadores Públicos, llevado a cabo en el año 1971, en la ciudad de Arequipa. Por lo tanto, estas normas son de observación obligatoria para los Contadores Públicos que ejercen la auditoría en nuestro país, por cuanto además les servirá como parámetro de medición de su actuación profesional y para los estudiantes como guías orientadoras de conducta por donde tendrán que caminar cuando sean profesionales.

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En la actualidad las NAGAS, vigente en nuestro país son 10, las mismas que constituyen los (10) diez mandamientos para el auditor y son: Normas Generales o Personales. 1. Entrenamiento y capacidad profesional 2. Independencia 3. Cuidado o esmero profesional. Normas de Ejecución del Trabajo 4. Planeamiento y Supervisión 5. Estudio y Evaluación del Control Interno 6. Evidencia Suficiente y Competente Normas de Preparación del Informe 7. Aplicación de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados. 8. Consistencia 9. Revelación Suficiente 10. Opinión del Auditor. 6.- Explique todo lo referente al programa de auditoría, los papeles de trabajo las marcas de auditoría, los hallazgos-evidencias de auditoria. Programa de auditoria: El programa de auditoría es un enunciado, lógicamente ordenado y clasificado, de los procedimientos de auditoría que han de emplearse, la extensión que se les ha de dar y la oportunidad en que se han de aplicar. Dado que los programas de auditoría se preparan anticipadamente en la etapa de planeación, estos pueden ser modificados en la medida en que se ejecute el trabajo, teniendo en cuenta los hechos concretos que se vayan observando. Se acostumbra a elaborar un programa por cada sección a examinar, el cual debe incluir por lo menos el programa de trabajo en un sentido estricto y el programa adscrito al personal del trabajo a realizar. Cada programa de Auditoría permite el desarrollo del plan de trabajo general, pero a un nivel más analítico, aplicado a un área en particular. El programa de auditoría contiene prácticamente la misma información que el plan de trabajo, pero difiere de este en que se le han adicionado columnas para el tiempo estimado, el tiempo real, la referencia al papel de trabajo donde quedó plasmada la ejecución del programa, la rúbrica de quien realizó cada paso y la fecha del mismo. Por medio de cada programa de auditoría, el auditor adquiere control sobre el desarrollo del examen, pues estos además de ser una guía para los asistentes sirven para efectuar una adecuada supervisión sobre los mismos, permitiendo también determinar el tiempo real de ejecución de cada procedimiento para compararlo con el estimado y así servir de pauta para la planeación de las próximas auditorías, así mismo, permite conocer en cualquier momento el estado de adelanto del trabajo, ayudando a la toma de decisiones sobre la labor pendiente por realizar. 8TA20151DUED

Los papeles de trabajo En Auditoría se puede afirmar que los papeles de trabajo son todas aquellas cédulas y documentos que son elaborados por el Auditor u obtenidos por él durante el transcurso de cada una de las fases del examen. Los papeles de trabajo son la evidencia de los análisis, comprobaciones, verificaciones, interpretaciones, etc., en que se fundamenta el Contador Público, para dar sus opiniones y juicios sobre el sistema de información examinado. Los papeles de trabajo constituyen un medio de enlace entre los registros de contabilidad de la empresa que se examina y los informes que proporciona el Auditor Algunos papeles de trabajo son elaborados por el propio Auditor, y se denominan Cédulas. Otros son obtenidos por medio de su cliente o por terceras personas (cartas, certificaciones, estado de cuentas, confirmaciones, etc.) pero al constituirse en pruebas o elementos de comprobación y fundamentación de la opinión, se incorporan al conjunto de evidencia que constituyen en general, los papeles de trabajo. El cumplimiento de la segunda Norma de Auditoría referente a la "obtención de evidencia suficiente y competente" queda almacenada en los papeles de trabajo del Auditor. Marcas de auditoria: Para dejar comprobación de los hechos, técnicas y procedimientos utilizados en las cédulas o planillas, con ahorro de espacio y tiempo, se usan marcas de Auditoría, las cuales son símbolos especiales creados por el Auditor con una significación especial. Por ejemplo al efectuar una reconciliación bancaria, los cheques pendientes de cobrar y las consignaciones bancarias deben ser cotejadas con el libro de bancos para comprobar que están bien girados y elaboradas, en cuanto al importe, número, fecha, beneficiario, número de cuenta etc. Cada uno de los cheques y consignaciones cotejadas debe tener una descripción de lo realizado. En lugar de escribir toda esta operación junto a cada cheque y consignación, se utiliza un símbolo o marca de comprobación, cuyo significado se explica una sola vez en el lugar apropiado de la cédula a manera de convención detallando todo el procedimiento realizado. Para las marcas de Auditoría se debe utilizar un color diferente al del color del texto que se utiliza en la planilla para hacer los índices. Las marcas deben ser sencillas, claras y fáciles de distinguir una de otra. El primer papel de trabajo del Archivo de la Auditoría debe ser la cédula de las Marcas de Auditoría. Hallazgos: El hallazgo de auditoría es un hecho relevante que se constituye en un resultado determinante en la evaluación de un asunto en particular, al comparar la condición [situación detectada- SER] con el criterio [deber ser]. Igualmente, es una situación determinada al aplicar pruebas de auditoría que se complementará estableciendo sus causas y efectos. 9TA20151DUED

Todos los hallazgos determinados por la contraloría territorial son administrativos, sin perjuicio de sus efectos fiscales, penales, disciplinarios o de otra índole y corresponden a todas aquellas situaciones que hagan ineficaz, ineficiente, inequitativa, antieconómica o insostenible ambientalmente, la actuación del auditado, o que viole la normatividad legal y reglamentaria o impacte la gestión y el resultado del auditado (efecto). En las contralorías territoriales, ante hechos constitutivos de posibles hallazgos, se utilizará el término “observaciones de auditoría”, que inicialmente se presentan como tal y se configuran como hallazgo una vez evaluado, valorado y validado en mesa de trabajo, con base en la respuesta o descargos presentados por el ente auditado, cuando ésta se da . Dentro del proceso de la auditoría, la atención se centra en la determinación y validación de hallazgos especialmente con connotación fiscal, ya que éstos fundamentan en buena parte la opinión y conceptos del auditor. Los hallazgos se constituyen en un aspecto importante en los resultados de la auditoría, toda vez que el análisis profesional y objetivo refleja la situación del auditado. La aplicación de técnicas y procedimientos permite al auditor encontrar hechos o situaciones que impactan el desempeño de la organización; estas técnicas y procedimientos se aplican sobre información, casos, situaciones, hechos o relaciones específicas. La evidencia que sustenta un hallazgo debe estar disponible y desarrollada en una forma lógica, clara y objetiva, en la que se pueda observar una narración coherente de los hechos. La determinación, análisis, evaluación y validación del hallazgo debe ser un proceso cuidadoso, para que éste cumpla con las características que lo identifican, las cuales exigen. Evidencias de auditoria: Las evidencias son un elemento clave en una auditoría, razón por la cual el auditor le debe prestar especial atención en su consecución y tratamiento. La auditoría tiene como objetivo evaluar los diferentes procesos e identificar las posibles falencias y errores que estén sucediendo, hallazgos que naturalmente deben estar soportados con evidencias válidas y suficientes. Cuando se emite un informe de auditoría, se reseñan los aspectos positivos y negativos identificados en la auditoría, y cualquiera sea el caso, los hechos y situaciones planteados en el informe deben estar soportados. Las evidencias recobran mayor y especial importancia, cuando lo reportado en el informe de auditoría trata sobre hechos irregulares encontrados en el proceso de auditoría, por lo que con mayor razón deben estar suficientemente respaldados por evidencias, documentos y pruebas que garanticen la veracidad de lo informado. No hay que perder de vista que del informe de auditoría puede derivar serias decisiones por parte de las directivas de la empresa, decisiones que no pueden 10TA20151DUED

estar basadas en hechos que no fueron debidamente comprobados, puesto que ello podría derivar situaciones negativas para la empresa. Supongamos que por ejemplo al realizar una auditoría se detecta un posible fraude, hecho que se reporta en el informe, y con base a ello la empresa decide despedir a los responsables o implicados en posible fraude según el informe de auditoría, pero luego resulta que el fraude no existió o que quienes lo cometieron no fueron los despedidos, y en consecuencia se pueda configurar un despido injustificado que acarrea un costo económico enorme a la empresa por concepto de indemnizaciones. Una situación similar pude suceder por no disponer de evidencias contundentes que respalden el informe de auditoría. El auditor debe ser muy profesional y responsable a la hora de valorar los hechos y las evidencias antes de emitir un informe que será la base para la toma de decisiones. 7.- Explique todo lo referente al informe y dictamen de auditoría El tipo más común de informe del auditor es el informe estándar, conocido también como opinión sin salvedad u opinión limpia. Esta opinión se utiliza cuanto no existen limitaciones significativas que afecten la realización de la auditoría, y cuando la evidencia obtenida en la auditoría no revela deficiencias significativas en los estados financieros o circunstancias poco usuales que afecten el informe del auditor independiente. Este informe es considerado un informe estándar porque consiste de tres párrafos que contienen frases y terminologías estándar con un significado específico. El primer párrafo identifica los estados financieros que fueron auditados y describe la responsabilidad de la gerencia por los estados financieros y la responsabilidad del auditor por expresar una opinión sobre esos estados financieros. El segundo párrafo describe los elementos clave de una auditoría que proporcionan la base para sustentar la opinión sobre los estados financieros. El auditor indica explícitamente que la auditoría le proporcionó una base razonable para formarse una opinión sobre dichos estados financieros. En el tercer párrafo, el auditor comunica su opinión. El auditor independiente expresa una opinión sobre los estados financieros. El informe puede dirigirse a la entidad cuyos estados financieros han sido auditados o a su junta directiva o a sus accionistas. También puede ser dirigido a los socios o al propietario del negocio, según el caso. Ocasionalmente, el auditor es contratado para que efectúe la auditoría de los estados financieros de una entidad que no es su cliente. En tal caso, el informe generalmente se dirige a su cliente y no a los directores o accionistas de la entidad cuyos estados financieros fueron auditados. El informe del auditor cubre únicamente los estados financieros identificados en el informe y la revelación en las notas relacionadas. La gerencia, no el auditor, prepara la información que constituye la base de los estados financieros. Los estados financieros son manifestaciones de la gerencia. El auditor independiente evalúa las evidencias incluidas en los estados financieros de la gerencia y basado en su trabajo, expresa una opinión sobre

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esos estados. Este proceso añade credibilidad a los estados financieros de la gerencia. 8.- CASO PRÁCTICO – AUDITORIA INTEGRAL La empresa COMERCIAL EL TRIGAL SAC, presenta el balance de comprobación al 31/12/2013 de su Principal Lima y su Sucursal Cañete. Datos (es una empresa comercial, tiene más de 20 trabajadores, es una SAC.) - Los socios son: - William Venegas 40% de acciones - Poll Harris 35% de acciones - Richard dreyfus 25% de acciones 1RA PARTE: ESTADOS FINANCIEROS PREPARADOS POR EL CONTADOR



Preparar los estados financieros, su hoja de trabajo y sus notas a los estados financieros de acuerdo al manual para la preparación y presentación de la información financiera.  Las cuentas de valuación o desvalorizaciones (también la depreciación) por gastos se realizan recuerdo al manual de preparación de estados financieros, con sus respectivos asientos.  Y utilizar los siguientes porcentajes para presentar los EE.FF. - Impuesto a la renta 20% - reserva legal 5% participación trabajad. 4%  Preparar todo y presentar los 2 estados financieros tanto de la principal como de la sucursal y sus estados financieros consolidados. 2DA PARTE: ESTADOS FINANCIEROS DESDE EL PUNTO DE VISTA DE LA AUDITORIA

 Ud. Con su equipo se acerca el 05/01/2014 a realizar la auditoria  Ud. Como auditor debe preparar los nuevos estados financieros de una excelente manera con los verdaderos datos y hallar los errores que se hayan podido haber producido por parte del contador al preparar los estados financieros.  Por lo tantos Ud. debe preparar los estados financieros, su hoja de trabajo y sus notas a los estados financieros de acuerdo al manual para la preparación y presentación de la información financiera. Pero con los siguientes datos : - La estimación por cuentas de cobranzas dudosas no se acepto en todo por no cumplir con la documentación requería y los requisitos de ley, solo se acepto como gasto el 60% - La estimación por desvalorización de existencias no se acepto en todo por no cumplir con la documentación requería y los requisitos de ley, solo se acepto como gasto el 70% - Ud. Al estar realizando la auditoria, en la Principal Lima se le acerco el tesorero, le mostro y entrego s/. 10,000 soles de dinero en físico por la cobranza realizada de una factura por cobrar 001-21407(de s/10,000) al cliente ´´ Los Pinos S.A.C, el tesorero menciona que el realizo dicho cobro el día 29/12/2013 y que no puedo entregarlo a la empresa por estar delicado de salud esa fecha, y ahora recién puede entregar los s/.10, 000. a la empresa en presencia de los auditores. - Realizar los asientos que Ud. considere. Según su criterio profesional - No olvidar para presentar los EE.FF.: Impuesto a la renta 30% -Reserva Legal 10% Participación Trabajad. 8% Impuesto a los dividendos 4.1%

Preparar:  PLAMEAMIENTO DE AUDITORIA

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NATURALEZA Y PRESENTACION DE CADA COMPONENTE EN LOS EE.FF. CUENTAS RELACIONADAS DE CADA COMPONENTE PROGRAMA DE AUDITORIA AFIRMACIONES POR CADA COMPONENTE TECNICAS Y PROCEDIEMTOS POR CADA COMPONENTE A AUDITAR CONTROL INTERNO POR COMPONENTE PAPELES DE TRABAJO GENERAL Y POR COMPONENTE MARCAS DE AUDITORIA HALLAZGOS DE AUDITORIA DICTAMEN DE AUDITORIA TIPO DE OPINION RECOMENDACIONES (PREPARAR Y PRESENTAR SU INFORME FINAL DE CÓMO EMPRESA Y QUE RECOMEDACIONES LES DARIA)

EMPRESA COMERCIAL REYNALDO SAC SALDOS AL 31-12-2013 CT A

MATRIZ - LIMA

18

DEBE 1,080,000. 00 578,500. 00 297,682. 00 33,600. SERV Y OTROS CONTRAT X ANTICIPADO 00

19

ESTIMACION DE CTAS COBR. DUD

20

MERCADERIAS

25

MATERIALES AUX, SUMINIST. REPT

29 33

DESAVALORIZACION DE EXISTENC. INMUEBLE, MAQUIN Y EQUIPOS

10 12 17

NOMBRE DE LA CTA CONTABLE EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO CUENTAS X COBRAR COMERCIALESTERC. CUENTAS X COBRAR DIVERSAS RELACION.

SUCURSAL - CAÑETE

HABER 888,972. 00 402,500. 00 46,000. 00 16,800. 00 5,00 0.0 337,000. 280,000. 00 00 29,800. 20,000. 00 00

DEUDOR ACREEDOR 423,418. 293,706.0 00 0 191,709. 191,709.0 00 0

00

146,300.

00

00 451,000.

166,600.

198,600.

90,500.

5,800. 43,000.

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00

00 35,000.

39 40 41 42 47 50 59 60 61 62 63 65 68 69 70 78 79 94 95

00 253,152.

DEPREC, AMORT ACUMUL 00 50 00 TRIBUTOS Y APORTES AL SIST P.X.S X 119,182. 119,182. PAGAR 00 00 00 80,000. 80,000. REMUNERACIONES Y PART POR PAGAR 00 00 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES241,027. 293,387. TERC 00 00 00 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS RELACION 0 0 00 593,000. CAPITAL 0 00 74,500. RESULTADOS ACUMULADOS 0 00 178,300. COMPRAS 00 00 178,300. VARIACION DE EXISTENCIAS 0 00 59,950. GASTOS PERSONAL, DIRECT. GERENTES 00 00 34,100. GASTOS SERV. PREST. X 3 ROS 00 00 23,700. OTROS GASTOS DE GESTIÓN 00 VALUACION Y DET. DE ACT. Y 48,552. PROVICIONES 50 0 00 190,000. COSTO DE VENTAS 00 00 400,000. VENTAS 00 48,552. CARGAS CUBIERTAS X PROVICIONES 50 CARG IMPUT A CTAS DE COSTOS Y 117,750. GASTOS 00 115,827. GASTOS ADMINISTRATIVOS 50 00 50,475. GASTOS DE VENTAS 00 00 SUMAS =

3,983,696.00

3,983,696.00

00 12,000.

48,960. 00

30,609.

30,609. 00

66,997.

105,077.0 0

46,000.

297,682.0 0

56,300. 56,300. 00 27,250. 15,000.

13,960. 96,300. 161,100.0 0 13,960. 00 42,250. 00 35,085. 21,125.

1,380,653.00

1,380,653.00

DESARROLLO

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