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UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA EQUINOCCIAL SISTEMA DE EDUCACIÓN A DISTANCIA CARRERA INGENIERÍA EN CONTABILIDAD Y AUDITORIA GUÍA ACADÉMICA DE AUTOAPRENDIZAJE NIVEL: SEPTIMO

ASIGNATURA: AUDITORÍA FINANCIERA TUTORA: DRA. LILIANA MORILLO ACOSTA, MBA. Alumno: Quito – Ecuador 2018

TAREA # 3 FASES DE LA AUDITORÍA ESTUDIO METODOLÓGICO… Continuación

La aplicación metodológica de la Auditoría de los Estados Financieros, demanda la necesidad de analizar cada una de las cuentas contables que los conforman, con la finalidad de ofrecer un alto nivel de seguridad de que durante su preparación se observaron los principios técnicos que demanda la profesión y las fases de la auditoría que provee al profesional auditor un esquema seguro para alcanzar los objetivos esperados.

En la Unidad 3 se estudiarán los pasos a seguir para auditar las principales cuentas, los objetivos, pruebas sustantivas y de cumplimiento, así como la importancia del control interno como eje transversal durante todo el trabajo.

Capítulo 11: Cuentas por cobrar, documentos por cobrar e Ingresos 11.1 Luego de leer comprensivamente las págs. 377 – 380, explique los objetivos del auditor al auditar las cuentas por cobrar y los ingresos; y, las directrices que permiten un adecuado control interno sobre estas cuentas. 1. Examinar los riesgos inherentes, entre ellos los de fraude. Los riesgos de error material crecen a la par que le riego inherente y el riesgo de control, la mayoría de los riesgos inherentes se relacionan con los riesgos de negocios que enfrenta la administración del cliente En el área de Efectivo la administración se preocupaparticularmente por los riesgos de negocios relativos al posible robo de esos activos líquidos. También es una preocupación significativade los auditores que la mayoría de los erro res en los activosinvolucren exageración. 2. Examinar el control interno de las cuentas por cobrar y de los ingresos. En muchas compañías con un alto nivel de ventas, los ingresos en efectivo incluyen la recepción de muchos cheques por correo. Esto favorece poco los desfalcos, salvo que a un empleado se le permita recibir y depositar los cheques, además de registrar los abonos en las cuentas de los clientes. Las empresas que reciben grandes volúmenes de efectivo a través del correo utilizan un sistema de caja de seguridad para fortalecer el control interno y acelerar el depósito de efectivo.

La Caja de Seguridad es en realidad un apartado postalcontrolado por el banco de la compañía. Éste saca del apartado la correspondencia varias veces al día, abona en la cuenta del cheque recibido y envía un aviso de recepción a la compañía 3. Confirmar la existencia de cuentas por cobrar y la ocurrencia de las transacciones de ingresos. Comprobar si las cuentas por cobrar son auténticas y si tienen origen en operaciones de ventas. 4. Comprobar la integridad de las transacciones de las cuentas por cobrar de los ingresos. En toda empresa es necesario asegurar la fiabilidad y transparencia de las transacciones que se llevan a cabo a diario y que por otro lado impactan en los estados contables.

Por lo tanto, la empresa debe registrar de una manera adecuada todos los movimientos referidos a estos documentos. De ahí la importancia de controlar y de auditar las Cuentas por Cobrar 5. Determinar si el cliente tiene derecho sobre las cuentas por cobrar registradas. Las Cuentas por Cobrar son al igual que cualquier activo, recursos económicos propiedad de una empresa u organización que le generaran un beneficio en el futuro. Forman parte del activo circulante, se originan de las ventas a crédito estas cuentas son donde los clientes pueden conocer cuál es el valor que adeudan a la compañía y a su vez verificar si estos son reales y si corresponden a lo acordado durante la transacción. 6. Verificar la veracidad administrativa de los registros y cedulas de soporte de las cuentas por cobrar y de los ingresos. Realizar un análisis sobre los registros contables comprobando que estos sean reales y tengan relación con los ingresos registrados. 7. Determinar si la valuación de las cuentas por cobrar y los ingresos esta en los respectivos valores netos realizables. Ser menester de que el de valor registrado en la cuenta cuentas por cobrar e ingresos sea el valor neto es decir el valor real de la transacción libre de impuestos y cargos adicionales.

8. Determinar si la presentación y la revelación de las cuentas por cobrar y de los ingresos son adecuadas y si entre otras cosas incluye la clasificación de las cuentas por cobrar en las categorías correspondientes, una presentación adecuada de las cuentas por cobrar pignoradas, la revelación de ventas y cuentas por cobrar a partes relacionadas. Esto significa que para determinar si la presentación y la revelación de las cuentas por cobrar y de los ingresos la empresa debe presentar sus cuentas por cobrar en relación a los ingresos obtenidos a crédito con una adecuada clasificación y presentación de tal manera que la información sea comprensible y transparente.

11.2 Analice y explique el proceso para auditar las cuentas y documentos por cobrar e ingresos (pág. 386 y 389).

1. Examinar los riesgos inherentes, entre ellos los de fraude Se trata de evaluar todos los riesgos de negocios que enfrentan la administración del cliente y la preocupación de la misma por posibles robos, fraudes, exageraciones o sobreestimaciones de las cuentas por cobrar y los ingresos. 2. Examinar el control interno del efectivo El objetivo principal del control interno es conocer si los procedimientos son adecuadamente efectuados para el buen manejo de cuentas que representan efectivo corriente para la compañía evaluando su riesgo actual, modificando los controles aplicados y evitando riesgos futuros. Conocer el control interno de cuentas por cobrar. Evaluar el riesgo de control y diseñar más pruebas de controles y pruebas sustantivas de las cuentas por cobrar. Efectuar más pruebas de aquellos controles que los auditores planean considerar como soporte de la evaluación de los niveles planeados del riesgo de control. Reevaluar los riesgos de control y modificar las pruebas sustantivas aplicadas a las cuentas por cobrar e ingresos. 3. Aplicar pruebas sustantivas a las transacciones y a los saldos de cuentas por cobrar e ingresos Ejecutar pruebas que nos permitan conocer y comprobar la veracidad de las transacciones, verificar la relación entre los ingresos y las cuentas por cobrar generadas y demostrar la transparencia de los procedimientos e información manejada. 1. Análisis de antigüedad de saldos.

2. Analizar los documentos por cobrar y el interés respectivo. 3. Verificar los documentos disponibles y confirmarlos con los tenedores. 4. Confirmar con los deudores las cuentas por cobrar 5. Revisar los cortes de fin de año de las cuentas de ventas 6. Aplicar procedimientos analíticos de cuentas por cobrar e ingresos 7. Revisar los contratos importantes de la cuenta de ventas Capítulo 12: Cuentas por pagar 12.1 Luego de leer comprensivamente las pág. 502 - 503, explique los objetivos del auditor al auditar las cuentas por pagar; y, las directrices que permiten un adecuado control interno sobre esta cuenta. 1. Examinar los riesgos inherentes, entre ellos los de fraude Se trata de evaluar todos los riesgos de negocios que enfrentan la administración del cliente y la preocupación de la misma por posibles robos, fraudes, exageraciones o sobreestimaciones de las cuentas por pagar. 2. Analizar el control interno sobre las transacciones de cuentas por pagar Ejecutar pruebas que nos permitan conocer y comprobar la veracidad de las transacciones, verificar la relación entre los proveedores y las cuentas por pagar generadas y demostrar la transparencia de los procedimientos e información manejada. 3. Verificar la existencia de cuentas por pagar registradas y si el cliente tiene la obligación de liquidarlas. Es decir que los proveedores pueden conocer cuál es el valor que adeuda la compañía y a su vez verificar si estos son reales y si corresponden a lo acordado durante la transacción. 4. Confirmar la integridad de las cuentas por pagar registradas Verificar la veracidad y transparencia de las cuentas por pagar registrada en los libros. 5. Determinar si el cliente tiene derechos sobre el efectivo registrado Es decir el cliente es dueño de la cuenta hasta que se extinga la misma a través del pago total. 6. Comprobar si la exactitud de las cuentas por pagar está registradas de acuerdo a la normativa vigente. Verificar que las cuentas por pagar estén registradas adecuadamente dentro de la contabilidad de acuerdo a los principios de contabilidad generalmente aceptados.

7. Determinar si la presentación y revelación de las cuentas por pagar son apropiadas. Comprobar que los saldos de pasivo no están infravalorados y que están adecuadamente descritos y clasificados en los estados financieros. 12.2 Analice y explique el proceso/programa para auditar las cuentas por pagar y otros pasivos (pág. 505-517). 1. Examinar los riesgos inherentes, entre ellos los de fraude Se trata de evaluar todos los riesgos de negocios que enfrentan la administración del cliente y la preocupación de la misma por posibles robos, fraudes, exageraciones o sobreestimaciones de las cuentas por pagar. 2. Examinar el control interno del efectivo El objetivo principal del control interno es conocer si los procedimientos son adecuadamente efectuados para el buen manejo de cuentas que representan efectivo corriente para la compañía evaluando su riesgo actual, modificando los controles aplicados y evitando riesgos futuros. Conocer el control interno de cuentas por pagar Evaluar el riesgo de control y diseñar más pruebas de controles y pruebas sustantivas de las cuentas por pagar Efectuar más pruebas de aquellos controles que los auditores planean considerar como soporte de la evaluación de los niveles planeados del riesgo de control 3. Aplicar pruebas sustantivas a las transacciones y a los saldos de cuentas por pagar: Ejecutar pruebas que nos permitan conocer y comprobar la veracidad de las transacciones, verificar la relación entre las partes relacionadas y las cuentas por pagas generadas y demostrar la transparencia de los procedimientos e información manejada. 1. Conseguir o preparar un balance de comprobación de las cuentas por pagar a la fecha del balance general y conciliarlo con el mayor general. 2. Comparar los saldos pagaderos a ciertos acreedores revisando los documentos de soporte. 3. Conciliarlas obligaciones, con los estados de cuenta mensuales de los acreedores 4. Confirmar las cuentas por pagar mediante correspondencia directa con los proveedores. 5. Aplicarles métodos analíticos a las cuentas por pagar y a cuentas conexas. 6. Buscar cuentas por pagar no registrados. 7. Efectuar procedimientos para identificar las cuentas por pagar a partes relacionadas.

8. Evaluar la presentación del balance general y la revelación de las cuentas por pagar. Capítulo 13: Auditoría de operaciones - Estado de Resultados 13.1 Luego de leer comprensivamente las pág. 565 y 566, explique los objetivos para la auditoría de ingresos y gastos. 1. Considerar los riesgos inherentes de los ingresos y de los gastos , incluso los riesgos de fraude Se trata de evaluar todos los riesgos de negocios que enfrentan la administración del cliente y la preocupación de la misma por posibles robos, fraudes, exageraciones o sobreestimaciones de los ingresos y gastos. 2. Considerar el control interno sobre los ingresos y los gastos. Ejecutar pruebas que nos permitan conocer y comprobar la veracidad de las transacciones, verificar los ingresos y gastos generados y demostrar la transparencia de los procedimientos e información manejada. 3. Determinar la ocurrencia de transacciones de ingresos y gastos registradas. Determinar si todos los costos y gastos han sido debidamente registrados, y si todos los costos y gastos reflejados en los Estados Financieros fueron incurridos en el periodo. 4. Establecer la integridad de las transacciones de ingresos y gastos Verificar la veracidad y transparencia de los ingresos y gastos registrados en los libros. 5. Establecer la exactitud administrativa de los programas de ingresos y gastos Si los ingresos costos y gastos aparecen debidamente clasificados y descritos en el estado de resultados 6. Determinar que la valoración de las transacciones de ingresos y gastos concuerden con los principios de contabilidad generalmente aceptados. Que la contabilización y presentación del Costo de Venta y los Gastos estén de acuerdo con PCGA aplicados consistentemente 7. Determinar que la presentación y la revelación de las cuentas de ingresos y gastos son adecuadas y oportunas, incluyendo la clasificación pertinente de montos y de los datos relativos a utilidades por acción.

Si el estado de resultados presenta razonablemente el resultado de las operaciones y si ha sido preparado de acuerdo a las Normas de contabilidad generalmente aceptadas, aplicados de manera uniforme.

13.2 Luego de leer comprensivamente las pág. 570 - 574, resuma los objetivos para auditar la nómina de una empresa. Es establecer los procedimientos de auditoria aplicables al examen de remuneraciones al personal y señalar las medidas de control interno contables que deben de cumplirse en este rubro. a) Que las erogaciones por remuneraciones a los trabajadores o personal correspondan por servicios que efectivamente se presten en la empresa, de tal manera que estén debidamente clasificados y registrados. Estas remuneraciones al personal representan una partida importante dentro de los costos y gastos de operación, de tal manera que el auditor debe de tener la evidencia de que los trabajadores laboren o presten los servicios en la empresa.





13.3 Analice y explique el proceso/programa para auditar la nómina (pág. 574-575). El programa de trabajo para el área de Recursos Humanos debe contener básicamente los siguientes puntos: Aspectos Generales: a) Revisión y actualización de procedimientos contables y de control interno en esta área. b) Resumen de puntos fuertes y débiles para determinar el alcance y oportunidad de los procedimientos de auditoría aplicables. c) Resumen de sugerencias o recomendaciones para mejorar el control interno y comentarios con el encargado del trabajo y con la Dirección de la entidad. 2. Aspectos Específicos: a) Selección de un determinado número de fichas o expedientes del personal, y comprobar su adecuada y completa documentación, mediante: - Revisión de la inclusión de dichos trabajadores en el libro de matrícula. - Revisión que todas las nóminas devengadas por el empleado están recogidas en el expediente. - Verificación de las condiciones contractuales y vigencia de la relación laboral. b) Selección de un determinado número de meses, de cada uno de los

empleados seleccionados en el punto a) y comprobar la adecuada confección y contabilización del recibo salarial, mediante: - Comprobar que el sueldo base está conforme a lo estipulado en el convenio colectivo aplicable. - Comprobar que la remuneración y el recibo salarial está conforme con las condiciones del contrato de trabajo, el cual debe estar vigente para el mes seleccionado, así como: - Las operaciones aritméticas en la nómina han sido correctamente calculadas. - Revisar que el porcentaje de la retención por IRPF aplicada por la empresa está de acuerdo a las condiciones familiares y personales del trabajador contempladas en la normativa fiscal vigente. - El trabajador ha sido correctamente incluido en la relación nominal del mes en cuestión en el impreso del TC-2 de la Seguridad Social. - En caso de para el trabajador se utilicen fichas de control tiempos verificar que las horas de mano de obra están de acuerdo al tiempo que se le remunerado en la nómina. - En el caso de que existan anticipos verificar la adecuada contabilización y su deducción en el recibo salarial del mes siguiente. - Si la relación de la empresa y el trabajador es externa, verificar el correcto documento soporte de los trabajos realizados por el profesional externo, la retención aplicada, y la contabilización en cuentas contables. - Comprobar la adecuada contabilización del importe de la deuda contraída por la empresa en concepto de vacaciones y pagas extra, teniendo en cuenta el principio de devengo, reflejando el gasto por sueldos y salarios correspondiente. - En el caso de un trabajador en el que coincida que el en ese ha causado baja, revisar el correcto cálculo, soporte y contabilización de la liquidación (finiquito). - Verificar que por un lado, la nómina ha sido pagada al trabajador, y por otro, que se ha ingresado en la Seguridad Social, el importe de la Seguridad Social a cargo de la empresa más la cifra a cargo del trabajador (en el mes siguiente). c) Verificar que el importe registrado como gasto por Seguridad Social a cargo de la empresa es razonable. d) Obtención de un resumen-listado acumulado anual de nóminas por trabajador y mes, y comprobar que los totales anotados coinciden con los importes contabilizados. Capítulo 14: Informe de Auditoría 14.1 Elabore un mapa conceptual los tipos de “expresión de una opinión” en los informes de auditoría financiera (pág. 606 – 617).

EXPRESION DE UNA OPINIÓN

SIN SALVEDADES INFORME ESTANDAR

Este informe expresa una opinión limpia y puede emitirse solo cuando se ha cumplido a cabalidad con la presentación de los estados financieros en plena concordancia con los principios de contabilidad generalmente aceptados y la auditoria se llevó a cabo de acuerdo con las normas de auditoria generalmente aceptadas y no existen condiciones que ameriten utilizar lenguaje explicativo.

SIN SALVEDADES LENGUAJE EXPLICATIVO

En ciertas circunstancias, al informe de los auditores se le agrega lenguaje explicativo que no tiene impacto alguno sobre la opinión de los auditores.

Se incluye casos en los que la compañía modifica los principios contables o cuando surgen dudas sustanciales en cuanto a la capacidad de una compañía para seguir siendo un negocio en marcha.

OPINION CON SALVEDADES

Establece que los estados financieros han sido presentados razonablemente de conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados a EXCEPCION DE los efectos de algún asunto.

Se emiten cuando los estados financieros difieren de manera material de los principios generalmente aceptados o cuando se imponen limitaciones al alcance de los procedimientos de los auditores.

Estos problemas en tanto son materiales, no demeritan la imparcialidad general de los estados.

NEGATIVA

Establece que los estados financieros no han sido presentados razonablemente de conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados.

Los auditores emiten una opinión negativa cuando las deficiencias en los estados financieros son tan significativas que estos considerados como un todo son engañosos.

Todos los motivos significativos para la emisión de una opinión negativa deben exponerse en un párrafo explicativo.

ABSTENCION DE OPINION

Significa que debido a una limitación significativa del alcance, los auditores se vieron imposibilitados para formarse una opinión de los estados financieros.

Una abstención no constituye una opinión; simplemente establece que el auditor no expresa opinión alguna acerca de los estados financieros.

14.2 Elabore un organizador gráfico de los párrafos que conforman un informe estándar de auditores. Otras responsabilidades de informar Opinión del auditor Es la conclusión final a la que llega el Auditor, la misma que tiene 4 opciones que serán revisadas más adelante.

En algunos casos los auditores pueden ser requeridos a informar sobre otros asuntos específicos o procedimientos adicionales, por ejemplo la aplicación tributaria del período en revisión.

INFORME ESTANDAR DE AUDITORES

Responsabilidad de la gerencia por los estados financieros Titulo: Un título que indique que se trata del dictamen de un auditor independiente.

Indique que la gerencia es la responsable por la preparación y presentación razonable de los estados financieros.

Parrafo Introductorio : Identifica a la empresa e indica que los estados financieros han sido auditados.

Receptor: Usualmente es dirigido a los accionistas o a aquellos encargados del gobierno de la empresa auditada

Identifique el título de cada uno de los estados financieros. Resumen de políticas contables significantes y otras notas explicativas. Especifica la fecha y periodo cubierto por los estados financieros.

La firma del auditor La firma del representante de la empresa auditora o del auditor independiente, de acuerdo al caso.

Fecha del reporte Esta fecha no puede ser más temprana que la fecha que el auditor ha obtenido suficiente y apropiada evidencia de auditoría sobre a cual puede basar la opinión sobre los estados financieros. Dirección del auditor Indique el nombre del sitio en el país o jurisdicción donde practica el auditor.



14.3 Redacte “solamente” los siguientes párrafos de opinión de los informes de auditoría: Opinión sin salvedades En mi opinión, los estados financieros antes mencionados presentan razonablemente, en todos los aspectos importantes, la situación financiera de la Empresa DIPAC, S.A. al 31 de diciembre de 2015 y 2016 y los resultados de sus operaciones, las variaciones en el capital contable, y los cambios en la situación financiera, por los años que terminaron en esas fechas, de conformidad con las normas de información financiera.



Opinión con salvedades Debido a que fui contratado como auditor de la empresa en fecha posterior al cierre del ejercicio, no presencié los inventarios físicos y, debido a la naturaleza de los registros contables, no pude satisfacerme, a través de otros procedimientos de auditoría, del importe de los inventarios y del costo de ventas del ejercicio. En mi opinión, excepto por los efectos de los ajustes que pudiese haber determinado si hubiera presenciado los inventarios físicos, los estados financieros antes mencionados presentan razonablemente, en todos los aspectos importantes, la situación financiera de la Empresa AXCELL, S.A. al 31 de diciembre de 2016 y los resultados de sus operaciones, las variaciones en el capital contable, y los cambios en la situación financiera, por el año terminado, de conformidad con las normas de información financiera



Opinión negativa Como se menciona en la Nota X, en los estados financieros de la empresa no se reconocen los efectos de la inflación conforme lo requieren las normas de información financiera, considerándose que dichos efectos son importantes en atención al monto y antigüedad de los activos no monetarios, de la inversión de los accionistas y de la posición monetaria promedio mantenida durante el ejercicio. En mi opinión, debido a la importancia que tiene la falta de reconocimiento de los efectos de la inflación de la información financiera, según se explica en el párrafo anterior, los estados financieros adjuntos no presentan la situación financiera de la Empresa Comercial “XY” S.A. al 31 de diciembre del 2016 ni el resultado de sus operaciones, las variaciones en el capital contable, y los cambios en la situación financiera, por el año terminado, de conformidad con las normas de información financiera.



Abstención de opinión. Mi examen reveló que el saldo de las cuentas por cobrar al 31 de diciembre de 2015 y 2016, que ascienden a $45,600.00 y que representan un 15 % de los activos totales, requieren de una depuración integral, por lo que no pude cerciorarme de su razonabilidad.

Debido a la limitación en el alcance de mi trabajo, que se menciona en el párrafo anterior, y en vista de la importancia de los efectos que pudiera tener la depuración integral de las cuentas antes mencionadas, me abstengo de expresar una opinión sobre los estados financieros de la Compañía X, S.A. al 31 de diciembre de 2015 y 2016 y por el año terminado en esa fecha, considerados en su conjunto. Capítulo 15: CASO PRÁCTICO – manos a la obra (Continuación del ejercicio iniciado en el Capítulo 10 de la presente guía) 15.1 Elabore y ejecute el programa específico de Cuentas por Pagar, para el efecto realice los siguientes papeles de trabajo: EJ-CP-01 Programa específico: Auditoría de Cuentas Por Pagar

BANCO DE LA PRODUCCION S A PROGRAMA ESPECIFICO DE CUENTAS POR PAGAR DEL 1 ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2016

CODIGO

Objetivos: 1. Determinar si los saldos de los proveedores son razonables y el importe de las compras es acorde con las necesidades de la empresa. 2. Verificar que exista una correlación entre el pedido, la mercancía recibida y el importe facturado. 3. Comprobar que los saldos de pasivo no están infravalorados y que están adecuadamente descritos y clasificados en los estados financieros Nº 1

Procedimientos

Ref.

Fecha

Responsable

Realizar la evaluación del control interno de la cuenta FERMINA BP-C1 17/05/2017 cuentas por pagar, utilizando el método del cuestionario MACIAS

Determine el riesgo inherente, riesgo de control y riesgo FERMINA BP-C2 18/05/2017 de auditoría. MACIAS Coteje por muestreo facturas contra órdenes de compra y FERMINA 3 de servicios BP-C3 19/05/2017 MACIAS 2

Solicite el procedimiento para la selección y evaluación de proveedores de bienes y servicios diferentes a materias FERMINA 4 primas y mercancías para la venta y verifique su adecuado BP-C4 20/05/2017 MACIAS cumplimiento. Elabore un oficio dirigido a los proveedores fijos, FERMINA 5 solicitando la confirmación del saldo adeudado por BP-C5 21/05/2017 MACIAS agencia. Realizar una Hoja de Hallazgos de la cuenta cuentas por FERMINA 6 BP-C6 22/05/2017 pagar MACIAS

Elaborado por:

Revisado por:

--------------------------------Fermina Macias C.

--------------------------------Dra. Liliana Morillo

Fecha: 17/05/2017

Fecha: 18/05/2017

EJ-CP-02 Evaluación de Control Interno FEDERACIÓN DEPORTIVA PROVINCIAL DE PASTAZA AUDITORÍA DE GESTIÓN

PT.8 1/12

PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA

DISEÑO Y EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO ORGANIZACIONAL Tabla No 23. Cuestionario del ambiente de control CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO FACTOR DE RIESGO

SI NO

NIVEL CONFIANZA

%

NCI

OBSERVACION

100-01

Reglamento Interno de Trabajo

NORMAS GENERALES Control Interno.- La Organización tiene implementado un Sistema de Control Interno.

√

Objetivos del Control Interno.- La organización tiene establecido objetivos como: Promover la eficiencia, eficacia y economía de las operaciones bajo principios éticos y de transparencia; Garantizar la confiabilidad, integridad y oportunidad de la información; Cumplir con las disposiciones legales y la normativa de la entidad para otorgar bienes y servicios públicos de calidad; Proteger y conservar el patrimonio público contra pérdida, despilfarro, uso indebido, irregularidad o acto ilegal.

√

100-02

Se encuentran el RIT

Responsables del Control Interno.- La organización tiene definido los responsables del funcionamiento del Sistema de Control Interno.

√

100-03

El RIT tiene la reglamentación

100-04

No la realizan periódicamente

El RIT

Rendición de Cuentas.- La máxima autoridad y los directivos de la organización realizan su rendición de cuentas periódicas, formales y oportunas.

X

AMBIENTE DE CONTROL Integridad y valores éticos.- La organización tiene implementado algún instrumento que regule las actividades de los funcionarios.

√

200-01

Administración estratégica.La organización ha realizado la implantación de un sistema de planificación que incluya la formulación, ejecución, control, seguimiento y evaluación de un plan plurianual institucional y planes operativos anuales

√

Dentro de 200-02 actividades RIT

las del

Políticas y prácticas del talento humano.- La organización ha implementado políticas y prácticas necesarias para asegurar una apropiada planificación y administración del talento humano de la institución

X

El RIT regula las 200-03 actividades de los servidores

Estructura organizativa.- La entidad tiene una estructura organizativa que atienda el cumplimiento de su misión y apoye efectivamente el logro de los objetivos organizacionales.

√

200-04

Delegación de autoridad.- La organización tiene normado la delegación de autoridad y de funciones.

√

200-05

Competencia profesional.- La organización reconoce como elemento esencial, las competencias profesionales de las servidoras y servidores, acordes con las funciones y responsabilidades asignadas.

√

El RIT tiene las 200-06 competencias del puesto

Coordinación de acciones organizacionales.- Existe comunicación entre autoridad, directivos y servidores para que funcione efectivamente las medidas ya implantadas.

√

200-07

Adhesión a las políticas institucionales.- Las servidoras y servidores observan las políticas generales y las específicas aplicables a sus respectivas áreas de trabajo.

√

200-08

Unidad de Auditoría Interna.- La organización cuenta con auditoria interna. TOTAL PONDERADO Fuente: FDPP

X

200-09

El RIT regulas las actividades

Inexistencia de auditoría interna

10 3 13

EJ-CP-03 Cálculo del Riesgo de Auditoría FEDERACIÓN DEPORTIVA PROVINCIAL DE PASTAZA AUDITORÍA DE GESTIÓN PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA

ANÁLISIS Y EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO CALIFICACIÓN DEL RIESGO Componente: Información y Comunicación NV: Nivel de Confianza CT: Calificación Total

PT.8 8/12

PT: Ponderación Total

CT x 100 NC =

PT

2 x 100 =

2

= 100%

RESULTADOS: Riesgo de Control = Porcentaje óptimo – Porcentaje Obtenido Riesgo de Control = 100% 100% Riesgo de Control = 0%

Tabla No 30. Matriz información y comunicación MATRIZ DE RIESGO INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN TOTAL NIVEL RIESGO NIVEL COMPONENTE PORCENTAJE PREGUNTAS CONFIANZA CONTROL RIESGO

Información y Comunicación

2

2

100%

0%

BAJO

Fuente: La Autora

EJ-CP-04 Una prueba de auditoría

CONFIRMACIÓN BANCARIA Quito, mayo 21 del 2017

Sres. WORKFORCE PRESENTE.De mi consideración: En calidad de Gerente General del BANCO DE LA PRODUCCION, me dirijo a usted para solicitarle enviar directamente a nuestra Auditora Ing. Fermina Macias C. (Av. 6 de diciembre E48-056 y Portugal), la información detallada a continuación, correspondiente a la cuenta por pagar pendiente a nombre de BANCO DE LA PRODUCCION S A. 1. Saldo al 31 de diciembre del 2016 2. Detalle de las deudas adquiridas por agencia 3. Información relevante adicional

Sin otro particular, anticipo mi debido agradecimiento. Atentamente,

RICARDO CUESTA CI: 1712981602 GERENTE GENERAL BANCO DE LA PRODUCCION S A.

EJ-CP-05 Una hoja de hallazgos FEDERACIÓN DEPORTIVA PROVINCIAL DE PASTAZA AUDITORÍA DE GESTIÓN PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA

PT.10 2/3

Tabla No 37. Hoja de Hallazgos HOJA DE HALLAZGOS CONTROL INTERNO EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO ORGANIZACIONAL

TÍTULO:

Parámetro:

Ambiente de Control

Componte:

Evaluación del Riesgo

Actividad: Inexistencia de un instrumento que permita evaluar, mitigar, valorar y dar CONDICIÓN:

respuesta a los riegos que la organización. Según lo estipulado en el Acuerdo 039 CG 2009 Normas de Control Interno: Incumplimiento:

CRITERIO:

NCI - 300

Evaluación del riesgo

NCI – 300-02

Plan de mitigación de riesgos

NCI – 300-03

Valoración de los riesgos

NCI – 300-04

Respuesta al riesgo

Incumplimiento de la Noma existente: La máxima autoridad y los directivos de CAUSA:

la organización no han implementado procedimientos que aseguren un tratamiento óptimo a los riesgos.

EFECTO:

CONCLUSIÓN:

La organización está expuesta a cualquier riesgo que puede presentarse y de que afecte la gestión de las actividades organizacionales. La máxima autoridad y los directivos deben implementar un instrumento que asegure garantice el funcionamiento de la organización.

RECOMENDACIONES:

Máxima Autoridad: Implementar un instrumento para analizar los riesgos y dar una respuesta efectiva frente a ellos, para garantizar el funcionamiento organización. Talento Humano: Socializar el instrumento con todas las áreas de la organización. AUDITOR Fuente: La Autora

15.2 Elabore y ejecute el programa específico de Nómina, para el efecto realice los siguientes papeles de trabajo: EJ-NO-01 Programa específico: Auditoría de Nómina FEDERACIÓN DEPORTIVA PROVINCIAL DE PASTAZA AUDITORÍA DE GESTIÓN EJECUCIÓN AUDITORÍA

PT.12 1/5

Tabla No 40. Programa incorporación del personal COMPONENTE: TALENTO HUMANO SUBCOMPONENTES: INCORPORACION DE PERSONAL - NCI 407-03 OBJETIVO GENERAL: Medir el grado de economía, eficiencia y eficacia con el cual se ejecutan los procedimientos, políticas y normativas en el proceso de incorporación de personal de acuerdo al marco legal aplicable a la organización. OBJETIVO ESPECÍFICO: Verificar el cumplimiento de las normas en la incorporación del personal en la UATH de la Federación Deportiva Provincial de Pastaza. No.

Ref.

Actividades

P/T

Fecha

Elaborado Revisado Por:

Elaborar un cuestionario que permita evaluar de 1

forma

integral

al

subcomponente

(Incorporación del Personal) de acuerdo al

20/11/2015

MS

20/11/2015

MS

23/11/2015

MS

Capítulo II Reglamento Interno de Trabajo y las Normas de Control Interno. 2

Solicitar, analizar y evaluar la información correspondiente al Ingreso del Personal.

PT.12

Diseñar una matriz que agrupe los hechos 3

investigados correspondientes al Ingreso de Personal.

Por:

4 5

Aplicar indicadores de gestión y representar los resultados gráficamente. Documentación de hallazgos encontrados.

Elaborado por: MS

25/11/2015

MS

25/11/2015

MS

Fecha: Del 20 al 25 de Noviembre del 2015.

Revisado por:

Fecha:

EJ-NO-02 Evaluación de Control Interno

FEDERACIÓN DEPORTIVA PROVINCIAL DE PASTAZA AUDITORÍA DE GESTIÓN EJECUCIÓN AUDITORÍA

PT.13 1/5

Programa de evaluación del desempeño COMPONENTE: TALENTO HUMANO SUBCOMPONENTES: EVALUACIÓN DEL DESEMPEÑO

NCI 407-04

OBJETIVO GENERAL: Medir el grado de economía, eficiencia y eficacia con el cual se ejecutan los procedimientos, políticas y normativas en el proceso de evaluación del desempeño de acuerdo al marco legal aplicable a la organización. OBJETIVO ESPECÍFICO: Verificar el cumplimiento de la evaluación del desempeño en la Federación Deportiva Provincial de Pastaza. No.

Ref.

Actividades

P/T

Fecha

Elaborado Revisado Por:

Elaborar un cuestionario que permita observar 1

si se realizó la evaluación del desempeño del

26/11/2015

MS

26/11/2015

MS

27/11/2015

MS

personal según el Reglamento Interno de Trabajo y las Normas de Control Interno. Solicitar, analizar y evaluar la información 2

correspondiente

a

la

evaluación

del

desempeño.

PT.13

Diseñar una matriz que agrupe los hechos 3

investigados correspondientes a la evaluación del desempeño.

Por:

4 5

Aplicar indicadores de gestión y representar los resultados gráficamente. Documentación de los hallazgos encontrados.

Elaborado por: MS

30/11/2015

MS

02/12/2015

MS

Fecha: Del 26 noviembre al 2 de diciembre de 2015

Revisado por:

Fecha:

EJ-NO-03 Cálculo del Riesgo de Auditoría FEDERACIÓN DEPORTIVA PROVINCIAL DE PASTAZA AUDITORÍA DE GESTIÓN PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA

ANÁLISIS Y EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO CALIFICACIÓN DEL RIESGO Componente: Seguimiento NV: Nivel de Confianza CT: Calificación Total PT: Ponderación Total

CT x 100 NC =

PT

2 x 100 =

2

= 100%

RESULTADOS: Riesgo de Control = Porcentaje óptimo – Porcentaje Obtenido Riesgo de Control = 100% 100% Riesgo de Control = 0%

Tabla No 32. Matriz de seguimiento

PT.8 10/12

MATRIZ DE RIESGO SEGUIMIENTO TOTAL NIVEL RIESGO NIVEL COMPONENTE PORCENTAJE PREGUNTAS CONFIANZA CONTROL RIESGO

Seguimiento

2

2

100%

0%

BAJO

Fuente: La Autora

EJ-NO-04 Una prueba de auditoría CONFIRMACIÓN BANCARIA

Quito, mayo 21 del 2017

Ms. Amparo Calderón Contadora General BANCO DE LA PRODUCCION S A PRESENTE.-

De mi consideración:

En calidad de Gerente General del BANCO DE LA PRODUCCION, me dirijo a usted para solicitarle enviar directamente a nuestra Auditora Ing. Sara Espinosa (Av. 6 de diciembre E48-056 y Portugal), la información detallada a continuación, correspondiente a la cuenta contable de nómina. 1. Saldo al 31 de diciembre del 2016 2. Detalle del movimiento de las cuentas especiales que maneja el departamento de nómina. 3. Reportes de conciliación y partidas pendientes del área de nómina del año 2016. Sin otro particular, anticipo mi debido agradecimiento. Atentamente, RICARDO CUESTA CI: 1712981602

GERENTE GENERAL BANCO DE LA PRODUCCION S A. EJ-NO-05 Una hoja de hallazgos FEDERACIÓN DEPORTIVA PROVINCIAL DE PASTAZA AUDITORÍA DE GESTIÓN PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA

PT.10 1/3

DOCUMENTACIÓN DE HALLAZGOS Tabla No 36. Hoja de hallazgos HOJA DE HALLAZGOS CONTROL INTERNO EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO ORGANIZACIONAL

TÍTULO:

Parámetro:

Ambiente de Control

Componte:

Ambiente de Control

Actividad: La organización no realiza la rendición de cuentas periódicamente; inexistencia CONDICIÓN:

de políticas y prácticas de talento humano; inexistencia de auditoria interna. Según lo estipulado en el Acuerdo 039 CG 2009 Normas de Control Interno: Incumplimiento:

CRITERIO:

NCI - 100-04

Rendición de Cuentas

NCI - 200-03

Políticas y prácticas del talento humano

NCI - 200-09

Unidad de Auditoría Interna

Incumplimiento de la Noma existente: La máxima autoridad y los directivos de CAUSA:

la organización no han implementado procedimientos que aseguren las actividades que se desarrollan.

EFECTO:

CONCLUSIÓN:

Los recursos no se gestionen con eficiencia, eficacia y economía en beneficio de las necesidades organizacionales. La máxima autoridad y los directivos deben implementar estas normas a fin de garantizar el funcionamiento de la organización.

RECOMENDACIONES: Máxima Autoridad: Implementar la rendición de cuentas como un mecanismo de informe de la gestión institucional. Talento Humano: Implantar políticas y prácticas de talento humano y analizar con las demás áreas la factibilidad de la creación de la unidad de auditoría interna. AUDITOR Fuente: La Autora

15.3 FASE 3: INFORME DE AUDITORÍA-Dictamen de Auditoría Elaborar el dictamen del ejercicio realizado, considerando un “informe sin salvedades” evidenciadas en las pruebas de auditoría aplicadas.

BANCO DE LA PRODUCCION S A

CODIGO

DICTAMEN DE AUDITORIA SIN SALVEDADES DEL 1 ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2016

A los accionistas de BANCO DE LA PRODUCCION S A. He examinado los Estados de Situación Financiera del BANCO DE LA PRODUCCION S .A, al 31 de diciembre de 2016 y los Estados de Resultados, de Variaciones en el Capital Contable y de Cambios en la Situación Financiera que le son relativos al año terminado. Dichos estados financieros son responsabilidad de la administración de la empresa. Mi responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre los mismos con base en mi auditoria. Mis exámenes fueron realizados de acuerdo a las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas, las cuales requieren que la auditoria sea planeada y realizada de tal manera que permita obtener una seguridad razonable de que los estados financieros no contienen errores importantes, y de que están preparados de acuerdo con las Normas de Información Financiera. La auditoría consiste en el exámen, con base en pruebas selectivas, de la evidencia que soportan las cifras y revelaciones de los estados financieros; así mismo, incluye la evaluación de las Normas de Información Financiera utilizados, de las estimaciones significativas efectuadas por la administración y de la presentación de los estados financieros tomados en su conjunto. Considero que mis exámenes proporcionan una base razonable para sustentar mi opinión. En mi opinión, los estados financieros antes mencionados presentan razonablemente, en todos los aspectos importantes, la situación financiera del BANCO DE LA PRODUCCION S.A. al 31 de diciembre de 2016 y los resultados de sus operaciones, las variaciones en el capital contable, y los cambios en la

situación financiera, por el año que terminó, de conformidad con las normas de información financiera.

Elaborado por:

Revisado por:

--------------------------------Fermina Macias C.

--------------------------------Dra. Liliana Morillo

Fecha: 30/05/2017

Fecha: 30/05/2017