• Author / Uploaded
• roy

Citation preview

CUENTAS POR COBRAR Cliente : HOTEL ROYAL INN S.A. Periodo : año 2016 Cuenta u rubro: cuentas por cobrar Objetivos básicos a. Determinar la autenticidad de los derechos adquiridos que se presentan en el balance b. Determinar la correcta presentación de los estados financieros. c. Verificar las cuentas y documentos por cobrar como partes integrantes del régimen de propiedad de negocio.

PROCEDIMIENTOS 1.

Evaluación del control del interno y riesgos

2. Coteje el saldo de reapertura en el que se arrastra del año anterior

REF/P T

HECH O POR

FECHA TERMIN O

BC/CC YR/CR

RQH

05.06.15

BC/CC YR/CR

RQH

05.06.15

3. Obtener aportes o listados con saldos individuales de clientes, procedimientos, ´procediendo a:

RQH

3.1 efectuar pruebas de sumas

B-1

RQH

05.06.15

3.2 cotejar el total de la relación con el balance de la relación con el balance de comprobación y registros contables.

B-1

RQH

05.06.15

B-1

RQH

05.06.15

3.3 Confrontar selectivamente saldos individuales con registros auxiliares (cta. Corriente de

RQH 4. Confirmar saldos significativos de clientes seleccionados, verificando saldos individuales con los mayores auxiliares. 5.

B-2

En la circularizacion de saldos:

RQH

05.06.15

RQH

5.1 solicite a la empresa la preparación de las cartas y los estados de cuenta corriente:

B-3

RQH

05.06.15

5.2 comparar los nombres, direcciones e importes indicados en las cartas y estados de cuenta corriente contra registros auxiliares de la cuenta individual. Mantenga el control de los estados.

B-3

RQH

05.06.15

5.3 Pruebe la corrección de los estados de cuenta preparada de la empresa.

B-3

RQH

05.06.15

5.4 Verifique selectivamente la documentación sustentadora (facturas, y otros comprobantes de pago, etc.) que ampara el detalles de algunos estados

B-3

RQH

05.06.15

5.5 asegúrese que todas las cartas o circulares fueron enviadas a las direcciones correctas

B-3

RQH

05.06.15

6. prepare un resumen del resultado obtenido de la confirmación, determinado:

RQH

6.1 el porcentaje del monto circularizado en relación al universo.

B-2

RQH

05.06.15

6.2 El monto y porcentaje de respuestas conforme

B-2

RQH

05.06.15

6.3 El monto y porcentaje de respueta inconforme (aclaradas y no aclaradas)

B-2

RQH

05.06.15

6.4 Formule su conclusión sobre la razonabilidad del saldo de esta cuenta

B-2

RQH

05.06.15

7. Por las confirmaciones inconformes y las sin respuestas, aplique procedimientos alternativos, contemplando lo siguiente:

RQH

7.1 efectué un análisis del saldo inspeccionado facturas, y otros comprobantes de pago.

B-2

RQH

05.06.15

7.2 compruebe su asiento en el registro de ventas y en el mayor auxiliar respectivo.

B-2

RQH

05.06.15

7.3 revise el auxiliar de almacén y verifique el descargo respectivo.

B-2

RQH

05.06.15

7.4 compruebe las cobranzas posteriores de con los asientos en el libro caja e informes de cobradores y depósitos al banco.

B-2

RQH

05.06.15

B-1

RQH

05.06.15

8. evaluación de la provisión por cobranzas morosas y suficiencia de los mismos. 9. otros procedimientos de auditoria de acuerdos a circunstancias.

CUESTIONARIO DE EVALUACION DE CONTROL INTERNO CLIENTE:

HOTEL ROYAL INN S.A.

PERIODO EXAMINADO:

2016

FECHA DE APLICACIÓN:

16.06.16

PREGUNTAS

N/A

SI

N O

COMENTARIO

1. estan las funciones de expedicion de facturas separadas de las de:

1.1 recpcion del pedido de cliente

x

el mismo vendedorcobrador (vc) expide la factura

1.2 aprobacion de creditos

x

el supervisor de ventas

1.3 contabilizacion de registros

x

el contador

1.4 cobranza

x

el vendedor cobra en las ventas al contado

C. I

2. los precios a facturar se obtiene de las listas autorizadas ?

aprobado por la gerencia general

x

3. quien prepara la factura en base a que orden y/0 documentos?

los VC en base de la o/p

4. como distribuye el facturador las copias de la factura (explicar )

x

(ver descriptivo)

5. los vc rinden cuenta diariamente de lo vendido y cobrado?

x

rinde cuenta diariamente

x

gerencia de ventas

6. son las N/C o N/A por concepto de descuentos o devoluciones aprobados por: 6.1 gerencia 6.2 otros funcionarios 7. se efectua un analisis periodicos de la antigüedad de las cuentas por cobrar? quien? 8. quien autoriza los limetes de credito ?

x x dpto. de cobranzas x

8.1 se exige garantias ?

supervisor de ventas x

9. se ha establecido niveles de autorizacion de los asientos de diario por provisiones de deudores morosos (describir los nivles autoritativos )

x

las provisiones las autoriza y registra el mismo contador

10. por la letras descontadas en e banco, se registra contablemente

x

en cuentas de orden

11.son controlados las facturas respecto a la verificacion de descripcion de las ventas, precios de las listas y calculos.

x

el contador

12. se prepara resumenes de ventas en un departamento ajeno a contabilidad?

x

13. se envia a los clientes resumenes periodicos de su saldo

14. en el custodio de los documentos a cobrar un funcionario ajeno a la caja y tareas contables?

los vendedores

x

x

quien?

dpto. de cobranza

15. se lleva un registro auxiliar indivivual por cada cliente

16. se raliaza conciliaciones periodicas de saldos de los registros auxiliares con la cuenta de mayor general?

x

dpto. de cobranza

x

solo a fin de año.

EXAMEN DE CUENTAS DE VENTAS Cliente : Periodo : Cuenta u rubro:

EMPRESA DE HOSPEDAJE ROYAL INN S.A. año 2015 VENTAS

PROCEDIMIENTOS 1) EVALUACION DEL CONTROL INTERNO Y RIESGOS.

REF/ PT

HECH FECHA O TERMIN POR O

B

JCS

16.06.16

2.1 FLUCTUACIONES IMPORTANTES ENTRE LOS MESES.

B-1

JCS

16.06.16

2.2 CRUCE DE IMPORTES MENSUALES CON REGISTROS DE VENTAS

B-1

JCS

16.06.16

2.3 AJUSTES POR INFLACION

B-1

JCS

16.06.16

2) OBTENER INFORMACION SOBRE VENTAS MENSUALES DEL AÑO, VERIFICANDO

3) PRUEBA DE VENTAS POR LOS PERIODOS SELECCIONADOS,VERIFICANDO: 3.1 FACTURAS Y SUS PASES AL REGISTRO DE VENTAS

B-1/1

JCS

16.06.16

3.2 CANTIDAD Y PRECIOS DE LISTAS

B-1/1

JCS

16.06.16

3.3 DESPACHO DE ALMACEN Y SU DESCARGO Y SU DESCARGO EN EL AUXILIAR DE INVENTARIO (KARDEX)

B-1/1

JCS

16.06.16

4.1 COMPROBANTE DE INGRESO Y RECPCION DE FONDO

B-1/1

JCS

16.06.26

4.2 DEPOSITOS EN BANCOS INTACTO Y OPORTUNO

B-1/1

JCS

16.06.27

5.1 CUMPLIMIENTO DE REQUISITOS PARA OTORGAR CREDITOS

B-1/1

JCS

16.06.16

5.2 REGISTRO EN CUENTA CORRIENTE DEL CLIENTE.

B-1/1

JCS

16.06.16

6) REVISAR ASIENTOS CONTABLES DEL REGISTRO DE VENTAS

B-1

JCS

16.06.16

7) REVISAR SELECTIVAMENTE LA SECUENCIA NUMERICA DE LAS FACTURAS EN EL REGISTRO DE VENTAS, RASTREANDOSE SELECTIVAMENTE AL ARCHIVO DE COPIAS DE FACTURAS NUMERICAS

B-1

JCS

16.06.16

4) POR LAS VENTAS AL CONTADO, REVISAR:

5) POR LAS VENTAS AL CREDITO, VERIFICAR:

8) OTROS PROCEDIMIENTOS DE ACUERDO A CIRCUNSTANCIAS

B. EXAMEN DE CUENTAS POR COBRAR PROGRAMA DE AUDITORIA (procedimientos básicos) CLIENTE S.A. PERIODO CUENTA O RUBRO :

:

EMPRESA DE HOSPEDAJE ROYAL INN

: año 2015 cuentas por cobrar

OBJETIVOS BASICOS: a. Determinar la autenticidad de los derechos adquiridos que se presentan en el balance b. Determinar la correcta presentación de los estados financieros. c. Verificar las cuentas y documentos por cobrar como partes integrantes del régimen de propiedad de negocio.

PROCEDIMIENTOS

REF/P T

HECH FECHA O TERMIN POR O

BC/CC YR/CR

JCS

16.06.16

BC/CC YR/CR

JCS

16.06.16

3.1 efectuar pruebas de sumas

B-1

JCS

16.06.16

3.2 cotejar el total de la relación con el balance de la relación con el balance de comprobación y registros contables.

B-1

JCS

16.06.16

3.3 Confrontar selectivamente saldos individuales con registros auxiliares (cta. Corriente de

B-1

JCS

16.06.16

4. Confirmar saldos significativos de clientes seleccionados, verificando saldos individuales con los mayores auxiliares.

B-2

JCS

05.06.15

5.1 solicite a la empresa la preparación de las cartas y los estados de cuenta corriente:

B-3

JCS

05.06.15

5.2 comparar los nombres, direcciones e importes indicados en las cartas y estados de cuenta corriente contra registros auxiliares de la cuenta individual. Mantenga el control de los estados.

B-3

JCS

16.06.16

1.

Evaluación del control del interno y riesgos

2. Coteje el saldo de reapertura en el que se arrastra del año anterior

3. Obtener aportes o listados con saldos individuales de clientes, procedimientos, ´procediendo a:

5.

En la circularizacion de saldos:

5.3 Pruebe la corrección de los estados de cuenta preparada de la empresa.

B-3

JCS

16.06.16

5.4 Verifique selectivamente la documentación sustentadora (facturas, y otros comprobantes de pago, etc.) que ampara el detalles de algunos estados

B-3

JCS

16.06.16

5.5 asegurese que todas las cartas o circulares fueron enviadas a las direcciones correctas

B-3

JCS

05.06.15

6.1 el porcentaje del monto circularizado en relación al universo.

B-2

JCS

16.06.16

6.2 El monto y porcentaje de respuestas conforme

B-2

JCS

16.06.16

6.3 El monto y porcentaje de respueta inconforme (aclaradas y no aclaradas)

B-2

JCS

16.06.16

6.4 Formule su conclusión sobre la razonabilidad del saldo de esta cuenta

B-2

JCS

16.06.16

7.1 efectué un análisis del saldo inspeccionado facturas, y otros comprobantes de pago.

B-2

JCS

16.06.16

7.2 compruebe su asiento en el registro de ventas y en el mayor auxiliar respectivo.

B-2

JCS

16.06.16

7.3 revise el auxiliar de almacén y verifique el descargo respectivo.

B-2

JCS

16.06.16

6. prepare un resumen del resultado obtenido de la confirmación, determinado:

7. Por las confirmaciones inconformes y las sin respuestas, aplique procedimientos alternativos, contemplando lo siguiente:

7.4 compruebe las cobranzas posteriores de con los asientos en el libro caja e informes de cobradores y depósitos al banco.

B-2

JCS

16.06.16

8. evaluación de la provisión por cobranzas morosas y suficiencia de los mismos.

B-1

JCS

16.06.16

9. otros procedimientos de auditoria de acuerdos a circunstancias.

CUESTIONARIO DE EVALUACION DE CONTROL INTERNO CLIENTE: PERIODO EXAMINADO: FECHA DE APLICACIÓN:

PREGUNTAS

EMPRESA DE HOSPEDAJE ROYAL INN S.A. 201 5 16.06. 16

N/ S N A I O

COMENTARIO

1. estan las funciones de expedicion de facturas separadas de las de: 1.1 recpcion del pedido de cliente

x

el mismo vendedor-cobrador (vc) expide la factura

1.2 aprobacion de creditos

x

el supervisor de ventas

1.3 contabilizacion de registros

x

el contador

1.4 cobranza 2. los precios a facturar se obtiene de las listas autorizadas ?

x x

3. quien prepara la factura en base a que orden y/0 documentos?

el vendedor cobra en las ventas al contado aprobado por la gerencia general los VC en base de la o/p

4. como distribuye el facturador las copias de la factura (explicar )

x

(ver descriptivo)

5. los vc rinden cuenta diariamente de lo vendido y cobrado?

x

rinde cuenta diariamente

6. son las N/C o N/A por concepto de descuentos o devoluciones aprobados por:

6.1 gerencia 6.2 otros funcionarios 7. se efectua un analisis periodicos de la antigüedad de las cuentas por cobrar?

x

gerencia de ventas

x x

quien? 8. quien autoriza los limetes de credito ?

dpto. de cobranzas x

supervisor de ventas

8.1 se exige garantias ?

x

9. se ha establecido niveles de autorizacion de los asientos de diario por provisiones de deudores morosos (describir los nivles autoritativos )

x

las provisiones las autoriza y registra el mismo contador

10. por la letras descontadas en e banco, se registra contablemente

x

en cuentas de orden

11.son controlados las facturas respecto a la verificacion de descripcion de las ventas, precios de las listas y calculos.

x

el contador

12. se prepara resumenes de ventas en un departamento ajeno a contabilidad?

x

los vendedores

13. se envia a los clientes resumenes periodicos de su saldo 14. en el custodio de los documentos a cobrar un funcionario ajeno a la caja y tareas contables? }

x

x

quien? 15. se lleva un registro auxiliar indivivual por cada cliente 16. se raliaza conciliaciones periodicas de saldos de los registros auxiliares con la cuenta de mayor general?

dpto. de cobranza x

dpto. de cobranza

x

solo a fin de año.

EMPRESA DE HOSPEDAJE ROYAL INN S.A. HOJA DE DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO GRADO REF P/T

DEFICIENCIAS MAY

1.1

1.4

en las ventas al contado no existe separacion de funciones entre el que recepciona pedido vende factura y cobra (vendedor-cobrador). En las ventas al credito cobra el tesoro.

8

la empresa no exige garatia por los creditos nuevos concedidos.

9

no se ha establecido niveles de autorizacion para aprobar las provisiones anuales por deudas morosas.las pruebas y registra el contador

13

no se envia resumen periodico del saldo a los clientes como medida de control

16

no se realizaconciliaciones periodicas de saldos de los registros auxiliares con la cuenta de mayor general

ME N

RECOMENDACIONES

AMPLIACION DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

INCLUY E CCI SI

x

que la gerencia estudie la posibilidad de que los vendedores sean personas diferentes a los cobradores

ampliar las muestras de revision entre lo vendido al contado y cobrado y su rendicion a caja.

x

x

que la gerencia de fiananzas implemente los requisitos para los creitos, exigiendo garantes y firmas de letras o pagares

ampliar el analisis comparativo de la provision de la provision por cobranzas morosas. Compare con la provision del año anteriorpara apreciar la tendencia

x

x

que la gerencia disponga la elaboracion de una directiva interna que contenga los procedimientos de autorizacion de ajustes por cliente morosos, fijando niveles de autorizacion

ampliar la revision de los asientos de ajsutes efectuados por el contador por cobranzas morosas. Verificar conformidad con noermas tributarias.

x

ampliar la muestra de la confirmacion de saldos a clientes, incidiendo en aquellos morosos que no responden a la circularizacion.

x

indagar en el area de cobranzas y area contable sobre posibles discrepancias de saldos al cierre del ejercicio. Verificar razonabilidad de asiento de ajuste o reclasificacion.

x

x

x

que se adopte como medida de control la notificacion de la deuda del cliente, enviando periodicamente estado de su cuenta corriente. que la gerencia se sirva disponer que el area contable realice conciliaciones mensuales entre los saldos de los registros auxiliares llevados en el area de cobranzas en la cuenta de mayor general.

NO

EMPRESA DE HOSPEDAJE ROYAL INN S.A. HOJA DE DECISIONES TENTATIVA DE RIESGOS

COMPONEN TES

CLASIFICA CION INHE CON . T.

FACTORES DE RIESGO

CONTROLES CLAVES

1. el 70% de las ventas son al credito con factura y el 30% al contado. 2. la mayoria de separacion de las ventas al funciones entre contado y al el que aprueba credito las realiza creditos,vende, vendedoresdespacha,factura cobradores. , y cobr. 3. no existe separacion de control sobre la funciones entre el aprobacion de que vende, factura los creditos y cobra. VENTAS 4. de acuerdo a la MEDI ALTO verificacion CUENTAS O interna de POR COBRAR politica de ventas, no se exige precios, garantes a los facturaciones y nuevos creditos. despacho.

5. no se realiza conciliaciones periodicas de saldos de los registros auxiliares con las cuentas de control del mayor.

control contable sobre la registracion de todas las cobranzas

PROCEDIMIENTOS BASICOS prueba de ventas al contado y credito verificar cumplimiento de requisitos para otorgar requisitos verificar salidas de los productos despachados con lo facturado. Verificar asiento de ajustes y reclasificaciones en la cuenta por cobrar. comparar la provision de cobranza morosa con el año anterior. analisis medinate ratios (rentabilidad, periodicidad de cobro, etc.) verificar montos de ventas reflejados en el estado resultados integrales cruzandose con registros contables y relacion de ventas mensuales. confirmar saldos de clientes seleccionados (positivo directo para importe significativos) analizar resultados. verificar cobranzas posteriores al cierre del ejercicio economico. evaluar la suficiencia de la provision de cobranzas morosas.

EMPRESA DE HOSPEDAJE ROYAL INN S.A. SUMARIA DE VENTAS DEL 01.01.15 AL 31.12.15

CODIG O

70 74

CUENTA

ventas descuentos y devoluciones

CIFRAS SALDOS INDICE HISTORIC AJUSTAD P/T AS AL OS AL 31.12.15 31.12.15 4,424,576 4,437,424 d-1 .00 .39 6000 12500 4,418,576 4,424,924 .00 .39 ∑ ∑

AJUSTES Y RECLASIFICACIONES DEBE

HABER

SALDO FINAL AL 31.12.15 4,437,424 .39 12500 4,424,924 .39 ∑

TRABAJO REALIZADO ∑= SUMA CONFORME √= CHEQUEADO CON CUENTAS DEL MAYOR GENERAL, CONFORME √\= CHEQUEADO CON EL ESTDO DE GANANCIAS Y PERDIDAS, CONFORME CONCLUSION: se ha examinado las ventas, no habiendose detectado excepciones significativas, por lo que se concluye que el saldo al 31.12.14 es razonable, de acuerdo a tecnicas y principios contables. HECH O PATS POR: FECH A: 07/10/2016 02.06. 15

SUMARIA DE CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES Al 31 de diciembre del 2015

código

12.1 12.2 12.3 19.2

Cuenta

Facturas por cobrar Anticipos recibidos Letras por cobrar provision de cobranza dudosa

Ajustes y Saldo al INDI 31.12.14 Saldo al reclasificac Saldo al iones CE REEXPRES 31.12.1 31.12.1 P/T ADO AL 5 5 31.12.15 DEB HABE E R 167777.0 279610. 279610. B-1 0 62 62 B-2

3192.00

B-3

138639.0 0

B-4 309608.0 0

TRABAJOS REALIZADOS Información tomada del balance de comprobación y el

150000. 00

150000. 00

117940 6.00

117940 6.00

saldo al 31.12.2014 ∑ = suma conforme √\ = Chequeado con el balance general, conforme √ = Chequeado con la cuenta del mayor general, conforme √\\ Cotejado con asiento de reapertura y cálculo de la represión, conforme CONCLUSION Se ha examinado la cuenta que conforma el rubro de cuenta por cobrar comerciales, no habiéndose detectado deficiencias significativas por lo que se concluye que los saldos antes descritos presentan razonablemente las cuentas por cobrar al 31.12.14, de conforme a técnicas y principios contables. HECHO POR: FECHA: REVISADO POR

PATS 16/06/20 16 PAMC EMPRESA DEL SUR S.A. VENTAS MENSUALES DEL AÑO 2003 VALOR HISTORICO

ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SETIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE

VENTAS BRUTAS (-) DEVOLUCIONES OCT. VENTAS NETAS

FACTOR DE VALOR AJUSTE ACTUALIZADO

735255.00 92444.00 65433.00 42324.00 242455.00 342424.00 235433.00 442424.00 645355.00 834344.00 353535.00 244533.00 4,424,576.00 ∑

438091.70 425254.00 463646.00 25235.00 25255.00 454322.00 329771.70 322444.00 253453.00 675674.00 242522.00 756756.00 4,437,424.39 ∑

4,424,576.00

4,437,424.39

6000

12500

4,418,576.00

4424924.39

TRABAJO REALIZADO ∑= SUMA CONFORME √\=CHEQUEADO CON SUMAS MENSUALES DEL REGISTRO DE

VENTAS Y PASE AL LIBRO DIARIO Y MAYOR

√= FACTURAS DEL MES SUMADAS Y COTEJADAS CON EL REGISTRO DE VENTAS, COMFORME. ∆= RECALCULO, CONFORME HECHO POR: JMS FECHA: 02.06.15 15.10.15 REVISADO POR RQH

EMPRESA DEL SUR S.A. RELACIÓN DE FACTURAS POR COBRAR - CLIENTES AL 31.12.03 Facturas CLIENTE

Nº

Fecha

JUAN PEREZ JUSTO ANTHONY STYLOS ALEX PALOMINO

03 - 100 04 - 677 04 - 680

13/07/2015 14/07/2015 15/07/2015

MELI MELO JASON FELIPE ZUÑIGA COYLLU RITTI COSACOS.COM KARINA DULCES Sistema y Efectos S.A

04 - 687 04 - 712 01 - 151 01 - 675 01 - 701 01 - 720

16/07/2015 17/07/2015 18/07/2015 19/07/2015 20/07/2015 21/07/2015

FRANCISCO MUSIC ENLACE. MINSUR S.A.

01 - 736 01 - 782 01 - 798

22/07/2015 23/07/2015 24/07/2015

TRABAJO REALIZADO ∑= suma conforme Ϲ= cliente circularizado √= chequeado con libro mayor auxiliar de cientes, conforme s= verificado el cheque y comprobante de ingreso de caja, conforme. √\\= verificado deposito con estado de cuenta de banco y papeleta de deposito W= verificado aprobacion de creditos ®= verificado provision por cobranza morosa al 31.12.15

IMPORT E W W W W W W W W W W W W

PAGOS POSTERIORES IMPORT CHEQU FECHA BANCO E E

DEPOSITOS FECHA

BANCO

70,206 8,927 63,352 21,178 9,028 6,397 12,473 19,800 17,258 20,277 14,595 16,119 279,610

25/01/201 5

07/01/201 5

21,178

1546125

Ccredito S

05/01/201 5

Credito

20,277

07/01/201 4612352 Wiesse S 5

credito

c. que para la contabilizacion de las ventas y costos de ventas y sus correspondiente presentacion en los estados financieros, se haya ajustado a los principios de contabilidad semejantes a los aplicados en el ejercicio anterior. todas las facturas emitidas cuetan con las formalidades legales entre la compañía y las entidades reguladores legales todos las facturas relacionadas tienen pendiente de cobro excepto algunas facturas fueron cobradas CONCLUSION de una muestra de 12 facturas emitidas de la empresa de hospedaje el ayllu hemos observado que dos facturas fueron pagadas con la documentacion de respaldo correspondiente y exigida por las normas internas nacionales e internacionales

HECHO POR:

RQH

FECHA:

15.10.15

REVISADO POR

OCV

EMPRESA DE HOSPEDAJE ROYAL INN S.A. RELACION DE CLIENTES SELECCIONADOS PARA LA CONFIRMACION Y ANLISIS DE LOS RESULTADOS

CIRCULAR

CODIGO

N°

CLIENTE

DIRECCION

01-020

120

F-102

FRANCISCO MUSIC JR.DEZA 180

01-021

130

F-232

JASON FELIPE ZUÑIGA

JR.CALIXTO A. 1090

01-022

175

F-128

JUAN VLANEY

JR. CRUCERO 128

01-023

138

F-01171

ENLACE

JR. ACORA 300

SALDO AL CONFOR 31.12.1 ME 5 20,277

20,277

9,028

9,028

NO CONFOR ME

70,206

70,206

14,595 114,10 6 ∑

14,595 29,305

84,801 ∑

ACLARA DO

NO ACLARA DO

70,206 14,595 70,206 ∑

14,595 ∑

TRABAJOS REALIZADOS informacion tomada del balance de comprobacion y el saldo al 31.12.2014 ∑= suma conforme ₵= confirmado por el cliente ᵩ= se explico procedimientos alternativo (inspeccion fisica de facturas, analisis del movimiento d cuenta coriiente, cobros posterioresy salidas de almacen de lo vendido ) √= chequeado nombre, direccion e importe del cliente con cuenta corriente individual, conforme ˜= se envio segunda carta de confirmacion y no existe cuenta corriente. Se verifico registro de ventas. ANALISIS DE LOS RESULTADOS saldos de cuentas por cobrar comerciales al 31.12.14 circularizado conforme no conforme diferencia aclarada 70,206 diferencia no aclarada 14,595 OBSERVACION

S/. 114106 29305 84801

279,610.62 100% 95.51%

100% 80%

2.34% 2.15%

1. La factura n° 0128 del 31.12.14 del cliente 21178 fue cancelado con un cheque n° 03859755 del banco de credito al 05.03.15, el mismo dia que ha sido cobrado satisfactoriamente. 2. la factura f-0171 del 31.12.14 de Francisco music por 20,277 no fue confirmado por el cliente ni se encuentra registrado en su cuenta corriente RECOMENDACIÓN. Que la gerencia se sirva disponer de investigacion por auditoria interna sobre la factura n° 0171 CONCLUSION. Como resultado de la revision se determina que el saldo de las cuentas por cobrar- clientes son razonables, excepto la cuenta del cliente Francisco Music por 20277 que debera aclararse. HECHO POR:

RQH

FECHA:

15.10.15

REVISADO POR

OCV

CONFIRMACION A CLIENTES Circular N° 01-14 Puno,20 de Abril del 2016 Señores Consorcio Saavedra S.A. Jr. Deustua N°542 Presente. Asunto:

confirmacion de saldos Auditoria al ejercicio 2015

de nuestra consideracion: nos es grato dirigirnos a Ustedes, en relacion al asunto del rubro, para solicitarles se sirva informar directamente a nuestros auditores externos AUDICONT S.A., contadores publicos Jr. Xxx N° 212 Puno, el saldo que adeudan al 31 de de diciembre del 2014 de acuerdo al detalle siguiente:

facturas por cobrar letras por cobrar anticipos recibidos

S/. S/. S/.

8,927 -------------

(Fact. Nº 04677)

Asi mismo, en caso de inconformidad mucho le agradeceremos se sirva detallarnos las facturas que conforman vuestro saldo, asi como los pagos posteriores a dicha fecha si hubiera. sin otro particular, nos sucribimos a ustedes. Atentamente, HOTEL ROYAL INN S. A.

Gerente General HECHO POR: FECHA: REVISADO POR

RQH 15.10.15 OCV

MEMORANDO DE TEST DE AUDITORIA

COMPAÑÍA :

FECHA:

EMPRESA REFERENCIA: B-1 DE HOSPEDAJE ROYAL INN S.A. 16 DE JUNIO PREPARADO POR: REDYN QUISPE 2016 HANCCO

OBJETIVO identificar los facturas emitidas por la EMPRESA DE HOSPEDAJE ROYAL INN S.A. verificar si efectivamente coinciden los montos de estado de situacion financiera ALCANCE FACTURAS EMITIDAS EN EL PERIODO ECONOMICO DE ENE A DIC 2015 A LOS CLIENTES.

PROCEDIMEINTOS * obtener un listado de las facuras emitidas por parte de la entidad empresarial * seleccionar una muestra de las facturas emitidas * solicitar la documentacion soporte de las ventas realizadas RESULTADO en el año 2014 emitio 12 facturas por un monto de 279610 aproximidamente se seleccionaron los siguientes pagos como muestra de auditoria

MEMORANDO DE DE TEST DE AUDITORIA REFERE COMPAÑÍA: empresa de hospedaje NCIA: ROYAL INN S.A. D-2 FECHA: 16.06.15

PREPARADO POR : REDYN ROYEL QUISPE HANCCO

OBJETIVO: determinar los seguros pagados antecipadamente de parte de la entidad empresarial a los empresas seguradoras y verificar si efectivamente se ha realizado lo que es los anticipios ALCANCE: anticipios adelantados en el periodo economico ENERO-DIC 2015 a las entidades aseguradoras que se dedican a este rubro. PROCEDIMI ENTOS: obtner la liosta de los anticipios efectuados a las entidades aseguradoras seleccionar una muestra de auditoria de un pago efectuado a las entidades aseguradoras solicitar la documentacion de soporte de los pagos efectuados y analizar el cumplimiento de las politicas internas. RESULTAD OS en el año 2014 a efectuado 1 pago a una entidad aseguradora por un valor total ascendente a 2200 aproximadamente

FACTURA N°

SO23257316

PERIODO VIGENCIA

FEC HA

Cia Poli seguro za RIESGO s n° DEL

30.1 1.14

Royal 680 EDIFICI 30.1 & Seg. 927 O 1.14 Fenix

CONCLUSI ON de una muetra aleatoria hemos observado que el pago de los seguros por antecipados se efectuo con la documentacion de respaldo correspondiente y exigida oor las normas internas.

AL 30.1 1.15

IMP. TO PROVISIO TAL N A IGV PA DEV DIFE GA ENG RIDO R

PRI MA

199 1.53

5 358 240 0 .47 0

200

2200 .00

199 1.53

5 0

200

2200 .00

50

240 0

Cliente: empresa de Hospedaje ROYAL INN S.A.

D

Periodo: año 2015 Cuenta o rubro: gastos pagados por adelanatado

Objetivos básicos del examen

a) Determinar si los saldos representan cargos apropiados contra operaciones futuras y puede razonablemente esperarse que sean realizables a través de las operaciones futuras. b) Determinar si las partidas han sido debidamente clasificadas y reflejada en los estados financieros, c) con bases de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptado. PROCEDIMEINTOS

REF/ PT

HECH O POR

FECHA TERMIN O

1.

DC

RQH

13.07.16

2. Obtener o preparar un resumen donde se aprecie la composición de este saldo y compare estas cifras con las sub-cuentas de control del mayor y con el saldo de los registros auxiliares.

D

RQH

16.06.16

3. Solicite los listados debidamente clasificados con los saldos de las partidas que conforma este rubro

D

RQH

16.06.16

4. Coteje los saldos de apertura de la cuenta que se arrastra del año anterior.

D

RQH

16.06.16

5. Verificar que los intereses por devengar han sido calculados y contabilizados adecuadamente y que el diferimiento es conforme

D-1

RQH

16.06.16

6. Examine las polizas de vigencia y prepare una hoja de trabajo indicando factura n° de poliza, compañía aseguradora, activos asegurados, vigencia de la prima pagada y lo diferido al fianl del año

D-2

RQH

16.06.16

6.1 compruebe la porción de seguros consumidos y

D-2

RQH

16.06.16

Evalue el control interno y riesgo

afectados a gastos 6.2 compruebe los seguros diferidos

RQH

16.06.16

6.3 verifique su contabilización

D-2

RQH

16.06.16

6.4 comente con algún funcionario la suficiencia de la suma asegurada en relación al valor de los activos y riesgo (supraseguros y infraseguros)

D-2

RQH

16.06.16

RQH

16.06.16

7.asegurese de que las polizas de seguros vigentes estén debidamente estén custodiadas 8. obtenga los contratos de alquiler y prepare extractos de sus principales clausulas

D-2

RQH

8.1 verifique la corrección del calculo de los alquileres pagados por adelantado y la razonabilidad de la afectación a gastos por el ejercicio examinado.

RQH

8.2 compruebe la correcta contabilización

RQH

16.06.16

9. en cuanto a los pagos a cuenta de impuestos a la renta de 3ra. Categoría

RQH

16.06.16

RQH

16.06.16

RQH

16.06.16

9.1 verificar si el sistema adoptado se encuadra dentro de las normas tributarias.

D-4

9.2 revisar la correcta determinación del coeficiente para el primer trimestre del año y para los meses subsiguientes. Verifique la declaración jurada del impuesto a la renta anual y total de los ingresos según estados financieros anual.

10. en cuanto a los pagos a cuenta mensuales:

D-4

RQH

16.06.16

10.1 cruzar el importe con la base imponible (ingresos mensuales )

D-4

RQH

16.06.16

10.2 verificar la declaración jurada con el comprobante de pago del banco.

D-4

RQH

16.06.16

11. revisar a fin de año el asiento de regularización contable de los pagos a cuenta del impuesto a la renta y por consiguiente, el saldo diferido.

D-4

RQH

16.06.16

12. en cuanto a las entregas a rendir cuenta obtener el listado de saldos individuales pendiente de rendición y proceder a: 12.1 cruzar el total del listado con la cuenta de control y registro auxiliar

RQH

D-4

RQH

16.06.16

12.2 Verificar la antigüedad de las entregas

D-4

12.3 indagar las razones de la demora por aquellas de significativa de antigüedad.

RQH

16.06.16

RQH

12.4 chequear selectivamente saldos individuales con registro auxiliar de cuentas corrientes.

D-4

RQH

16.06.16

12.5 revisar la autorización en los comprobantes de egreso.

D-4

RQH

16.06.16

13.solicitar selectivamente los requerimientos de rendición cursados por la administración al personal involucrado en las demoras. 14. revisar selectivamente algunas rendiciones de cuentas, verificando la documentación sustentatoria en cuanto a: 14.1 la propiedad del gasto 14.2 la legalidad y la autenticidad del documento 14.3 la fecha del gasto. 15. en cuanto a los adelanto de remuneraciones: 15.1 verifique las autorizaciones 15.2 los descuentos durante el mes

CUESTIONARIO EVALUACION DEL CONTROL INTERNO : EMPRESA DE HOSPEDAJE ROYAL INN

CLIENTE S.A PERIODO : EJERCICIO 2015 FECHA DE APLICACIÓN : D. GATOS PAGADOS POR ANTICIPADO

S I

PREGUNTAS

DC

N COMENTARIOS O

D.INTERESES POR DEVENGAR 1. La empresa trabaja con la letras descontadas en bancos?

x

2. Los documentos descontados en bancos se controlan en cuentas de orden?

Banco de crédito e interbank Se controla X extracontablemente

3. Se obtiene financiamiento mediante prestamos bancarios

X

3.2 Garantias ?

X

hipotecarias inmuebls

4. Se llevan un control detallado en registros auxiliares de obligaciones con bancos 4.1 computarizado? 4.2 En forma manual? 4.3 Quien lleva el control? 5. Controlan estos registros auxiliares 5.1 los intereses 5.2 los ajustes de diferencia de cambio 5.3 se emite reportes periódicos 6. sobre los intereses por devengar pagados y por pagar: 6.1 se analizan periódicamente para determinar los importes devengados 6.2 se afectan los gastos al periodo? ¿con que periodicidad? D.2 SEGUROS Y ALQUILERES PAGADOS POR ADELANTADO 7. La empresa cuenta con una sección encargada de los seguros? 7.1 ¿de quién depende?

Mediante firmas de pagares

x x x x

Hipoteca (inmuebles) X x en forma mensual

X

mensualmente

x

mensual

x x

8. En el caso de no existir un departamento de seguros: 8.1 quien se encarga de los tramites de contratación de seguros y reclamación de siniestros.

x

el jefe de almacen del gerente de adminsitracion

8.2 ¿de quién depende ?

9. Se ha emitido directivas internas sobre el manejo y control de los seguros y tratamiento de los reclamos de los siniestros 9.1 se ha divulgado estas directivas a los diversos niveles de organización? 10. ¿Cuáles son los niveles de autorización para la contratación? 10.1 de seguros? 10.2 De alquileres de bienes?

11. Se lleva un control mediante registros auxiliares de los seguros y alquileres pagados por adelantado? 11.1 quien lo lleva? 11.2 Emite reportes periódicos 12. Se lleva un control para la renovación de las pólizas oportunamente?

x x

x x

gerente general gerente general

x x

x

el jefe de alamacen

12.1 ¿Quién lo lleva? 12.2 ¿Cómo?

x

13. Se analiza periódicamente los seguros y los alquileres pagados por adelantado para determinar los devengos: 13.1 quien efectúa el análisis? 13.2 Con que periodicidad? 13.3 Se afecta a gastos?

ver hoja descriptiva

x en contabilidad anual a fin de año anualmente

x

14. Los aquileres de bienes muebles o inmuebles constan en: 14.1 contratos suscritos por las partes 14.2 quien los contrata y los archiva?

x area legal

15. Quien tiene la custodia de las polizas de seguros? D.3 ENTREGA A RENDIR CUENTAS

el jefe de almacen

16. Se lleva un control mediante registros auxiliares de las entregas de dinero con cargo a rendir cuenta?

x

16.1 quien lo lleva? 16.2 Emite reportes periódicos

x

17. Existe directivas internas conteniendo normas y procedimientos para las entregas a rendir cuenta y su liquidación?

17.1 se ha divulgado a todo los niveles? 17.2 Quien lo aprueba?

el departamento de contabilidad mensualmente

x

x x

(solicitar un ejemplar y evalúa su eficacia) 18. Se revisa oportunamente la antigüedad de los saldos pendiente de rendición?

x el area de contabilidad

18.1 quien lo realiza 18.2 se les requiere por escrito a las personas que incurren en demora, adjuntándola el estado de la cuenta. 18.3 Se apliaca sanciones a los incumplidos ¿como? (describir la forma) de aplicación de las sanciones.

x x x

se pide verbalmente

19. Las entregas de fondos a rendir cuenta: 19.1 se otorga mediante cheques

x

19.2 en dinero en efectivo

x

a partir de 500,00 para importes de menores de 500.00 el grente administrativo

19.3 quien los autoriza 20. los requerimientos de entregas de dinero con cargo a rendir se justifica previamente:

20.1 en todos los casos se justifica

20.2 los importes menores también justifican.

x

los importes mayores de 200.00 se justifica con documento firmado por el jefe inmediato

x

en forma verbal los importes menores de 200.00

x

estos formatos contiene la informacion del viaje y liquidaciones

21. Para las entregas por viajes en comisión de servicios:

21.1 se tiene formato prestablecido par las liquidaciones. 21.2 Se exige la firma de un documento- compromiso para la rendición de cuenta, de acuerdo a normas y procedimientos establecidos.

x

22. En las rendiciones de cuenta: 22.1 se exige comprobantes de pago que reúna los requisitos establecidos en el reglamento de comprobante de pago. 22.2 Se acepta declaraciones juradas ¿Hasta que monto?

x x

El área de contabilidad

ADELANTO DE REMUNERACIONES 23. La empresa tiene como política otorgar adelantos de remuneración

24. Son estos adelantos de remuneración: 24.1 aprobados por:

factura o boleta de venta hasta 200 por movilidad

x

quincenalmente

¿el jefe del área del personal? 25. Los adelantos de remuneraciones se descuentan durante el mes:

x

25.1 integramente

x

25.2 parcialmente 26. se registra contablemente los adelantos de remuneraciones?

x todos se regulariza a fin de mes

x

x Para importes menores de 500 nuevos soles X

IMPUESTOS DIFERIDOS (IMPUESTO A LA RENTA 3ra categoria) El gerente administrativo 27. en cuanto al impuesto a la renta de 3ra categoría:

27.1 ¿Cuál es el sistema de pagos a cuenta adoptado?

x

27.2 este sistema de encuentra conforme a normas tributarias?

x

27.3 A partir de julio del año examinado se ha modificado el coeficiente.

28. Para la determinación del año coeficiente del año se ha efectuado en base a la información de los registros contables y balance anual. 29. Respecto a los pagos a cuenta:

sistema de coeficiente de acuerdo a la ley de impuesto a la renta no se ha modificado en el año 20014

X

29.1 los comprobantes tienen adjunto las declaraciones juradas.

x

29.2 Tienen saldo de cancelado del banco

x

30. Por los pagos fuera del plazo:

X

30.1 se considera los intereses

x

estados financieros 2013-2014

se mantiene archivada se verifica selectivamente

cuando se presenta estos casos

30.2 quien los determina

x

el contador elabora en base a lo normado por la sunat

EMPRESA DE HOSPEDAJE ROYAL INN S.A. D C

HOJA DE DEFICIENCIAS DEL CONTROL INTERNO

Ref P/T

GRADO DIFERENCIAS

RECOMENDACIONES MAY MEN

D1.2

los documentos enviados para su descuento en bancos no se registra contablemente en cuentas de orden.

D.2.7

no se cuenta con departamento de seguro encargado de las contrataciones y renovaciones de las polizas de seguros, asi como de los tramites por reclamo de siniestro.

x

x

AMPLIACION DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

CCI SI no

Que la gerencia se sirva disponer que para lo sucesivo se registre en cuenta de orden de letras las enviadas en descuento al banco.

Verificar el control administrativo y extracontable que se lleva x para las letras descontadas.

Que teniendo en consideración la significativa cantidad de vehículos, maquinarias y equipos y mercaderías con que opera

Indagar sobre los siniestros suscitados durante el año materia del examen y solicite un informe de los casos presentados x y los resultados obtenidos en las reclamaciones a la compañía aseguradora

D.2.9

se observa carencia de directivas internas para el manejo y control de los seguros, asi como las reclamaciones por siniestro

D.3.17

ausencia de directivas internas para las entregas a rendir cuenta y liquidaciones por funcionarios y empleados de la empresa

x

Que la gerencia se sirva disponer la elaboración de una directiva interna que contenga normas y procedimientos para el control administrativo de la contratación y renovación de seguros, así como para reclamaciones por siniestro

x

Que la gerencia se sirva disponer la elaboración y aprobación de una directiva interna que contenga normas y procedimientos sobre las entregas de fondos y rendición de cuenta por el personal de la empresa.

Ampliar la revisión de los saldos más significativos y de x mayor antigüedad para determinar las causas de la demora.

Que la gerencia se sirva de reiterar por escrito a las personas que incumplen con rendir cuenta oportunamente. En caso de persistir la demora se deberá aplicar sanciones.

Comparar con el año anterior el saldo de esta cuenta para comprobar la variación con el año examinado

x

no se le reitera por escrito la D.3.18.2 obligatoriedad de rendir cuenta oportunamente a los trabajdores pendiente de D.3.18.3 rendicion, ni se le aplica sanciones.

x

no se ha implementado la firma de un documento que comprometa al D.3.21.2 trabajador el rendir cuenta oportunamente sobre los fondos entregados.

x

Que la gerencia se sirva de disponer que para lo sucesivo el área de tesorería preparare y haga firmar al personal que recibe fondos con cargo a rendición, obligando a liquidar sus gastos en un plazo máximo, bajo sanción por su incumplimiento.

Indagar con el funcionario encargado sobre las acciones adoptadas para lograr x la pronta rendición de cuentas por los involucrados.