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INDICE GENERAL

pp. INTRODUCCIÓN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

2

INFORMACIÓN DE LA EMPRESA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

3

Razón social . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

3

Descripción de la Empresa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

3

Objetivo Principal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

3

Marco de Información Financiera . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

4

INFORME DE CONTROL INTERNO DE LAS CUENTAS A COBRAR . . . . .

5

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

10

ANEXOS: PAPELES DE TRABAJO DE LA AUDITORIA DE LAS CUENTAS A COBRAR . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

12

Programa de Auditoria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

13

Cuestionario de Control Interno aplicado . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

15

Relación de cuentas por cobrar (sumatoria n°1) . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

17

Revisión del balance general por auditoria n° 2 . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

18

Revisión de cuentas a cobrar n° 3 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

20

Relación de facturas vencidas a la fecha (analítico n°4) . . . . . . . . . . . . .

22

Políticas de crédito……………………………………………………………..

24

INTRODUCCIÓN Las Cuentas por Cobrar representan un alto nivel de riesgo inherente, puesto que enfrenta un alto riesgo para la organización como lo es el de no ser cancelados por los deudores. Además de estar expuestas a errores materiales y fraudes. De ahí, la importancia de la eficacia del Control Interno de la compañía sobre las Cuentas por Cobrar. Por consiguiente, para la aplicación de las pruebas de auditoría se verificará y valuará cada procedimiento relacionado con el proceso de Cuentas por Cobrar como son: Controles de la administración que conllevan el buen manejo de este rubro; controles físicos, asignación de funciones, y demás componentes del control interno. Estas pruebas fueron realizadas en la empresa Taller el Retoño C.A. Taller el Retoño C.A es una de las industrias metalmecánicas venezolanas, que se han dedicado a la transformación del acero para fabricar diversas estructuras que permitan el funcionamiento de las distintas industrias de producción, y fabricación de productos a nivel nacional, ya que para su operatividad necesitan equipos de almacenamientos, estructuras que permitan el desplazamiento de los productos que fabrican, equipos para traslado y despacho de los insumos fabricados.

1

INFORMACIÓN DE LA EMPRESA

Razón social Taller el Retoño C.A.

Descripción de la Empresa La Empresa Taller El Retoño C.A, es una Industria Metalmecánica con amplia experiencia, altos Controles de Calidad y enfocados a satisfacer las necesidades de sus clientes. La empresa nace en Barquisimeto en 1960 y durante medio siglo se ha dedicado a la oferta de Soluciones Metalmecánica para el Transporte Pesado, la Industria Petrolera y Energía, el Sector Construcción y la Industria en general. Actualmente, se encuentra ubicada en el Estado Lara, Barquisimeto, Av. Circunvalación Norte, Galpón El Retoño, Piso Pb, Local S/N, Sector Las Tinajas. Objetivo Principal La Empresa Taller El Retoño C.A, se dedica principalmente a satisfacer las necesidades del área petrolera, construcción, transporte y agrícola, transformando el acero

en estructuras,

tales

como,

tanques para

almacenamiento de combustible, fabricación de semirremolques y plantas para dosificación y mezclado de concreto.

2

Marco de Información Financiera La Empresa Taller el Retoño C.A emplea: 

Normas de Información Financiera de Venezuela (VEN-NIF)



Boletines de Adopción (BA VEN-NIF) para las Pequeñas y Medianas Empresas (PYMES)



Norma de Información Financiera (NIF) C-3, Cuentas por Cobrar: Para la valuación, presentación y revelación, el reconocimiento inicial y posterior de las cuentas por cobrar comerciales y las otras cuentas por cobrar en los estados financieros de esta entidad económica. De igual manera, los sistemas administrativos en la Empresa Taller El

Retoño C.A., representan la acumulación en términos operativos de las actividades necesarias para que los datos ingresados a la organización y los que ella misma genera, se conviertan en información relevante para la toma de decisiones. Cabe señalar, que, lo que describe de forma detallada las operaciones o instrucciones que integran los procedimientos administrativos, es un manual de procedimientos y normas el cual es un documento que contiene la descripción de las actividades que deben seguirse en la realización de las funciones de una unidad administrativa, de dos o más de ellas. El manual incluye además los puestos o unidades administrativas que intervienen precisando su responsabilidad y participación Por lo tanto, el manual de normas y procedimientos administrativos por el cual se rige la Empresa Taller El Retoño C.A, es la Norma ISO 9001: 2008, el cual cumplen cabalmente permitiéndole desarrollar las funciones del proceso administrativo de forma más eficaz. Se puede decir que, el manual es

3

un componente del sistema de control interno, el cual se crea para obtener una información detallada, ordenada, sistemática e integral que contiene todas las instrucciones, responsabilidades e información sobre funciones, sistemas y procedimientos de las distintas operaciones o actividades que se realizan en una organización.

INFORME DE CONTROL INTERNO DE LAS CUENTAS A COBRAR

Cabudare, 26 de Abril de 2017

Señores: Junta Directiva de la Empresa Taller el Retoño C.A

En atención al requerimiento organizacional de evaluación periódica de la situación económica, operativa y de proyección de la empresa Taller el Retoño C.A, se presenta el informe de control interno de las cuentas a cobrar al 31 de marzo del año 2017. Se entienden por cuentas a cobrar a todas aquellas que se derivan de las ventas normales de la empresa que se audita. Por consiguiente, la determinante de la extensión y tipo de auditoría, que habrá de practicarse a las cuentas a cobrar, vendrá representado por los elementos siguientes: 

Políticas de créditos de la empresa



Tipo de producto o servicio que vende



Sistema de control interno de las ventas y de su cobranza



Condiciones del crédito



Eficiencia de la organización de los departamentos de ventas y de crédito y cobranzas.

4

En efecto, la liquidación de una “cuenta a cobrar” conlleva a un ingreso de efectivo, por ende, debe auditarse con propiedad, puesto que pueden prestarse a ser manipuladas fraudulentamente. Objetivos de la Auditoría de Cuentas a Cobrar Comprobar que el registro de las Cuentas a Cobrar sea el correcto acorde con los principios de contabilidad generalmente aceptados y Normas de Auditoría, además de su apropiada presentación en los estados financieros. 1. Establecer si los saldos de las Cuentas a Cobrar son válidos, analizar las confirmaciones de la cuenta. 2. Determinar la capacidad de cobro 3. Comprobar que los saldos presentados en los Estado Financieros sean correctos. Alcance La auditoría al rubro de cuentas a cobrar, se basará en la verificación de los saldos de las cuentas a cobrar, conciliaciones entre el saldo de la cartera de clientes con la cuenta mayor hasta determinar el estado de los mismos, mostrando resultados de los hallazgos y si esta cumple con los requisitos contables y las normas de auditoría interna. Relación al Control Interno La auditoría debe orientarse primeramente a llevar a cabo una evaluación apropiada del grado de eficacia del control interno. El control interno de la empresa referente a las cuentas a cobrar debe incluir los siguientes elementos: a) Que los créditos sean aprobados por personal debidamente autorizados. b) Que se llenen requisitos mínimos previos, para la concesión de créditos.

5

c) Que todos los despachos de mercancías se ajusten exactamente a lo facturado, tanto en peso, como en cantidad y calidad. d) Que absolutamente todas las ventas sean debidamente facturadas, en sus fechas y por sus debidos montos y precios exactos. e) Que se realice la cobranza con efectividad, diligencia y constancia. En el mismo orden de ideas, el análisis de crédito se dedica a la recopilación y evaluación de información de crédito de los solicitantes para determinar si estos están a la altura de los estándares de crédito de la empresa. 1. Verificar la existencia y aplicación de una política para el manejo de las cuentas a cobrar. 2. Determinar la eficiencia de la política para el manejo de las cuentas a cobrar. Respecto a los Deudores Incobrables 

Verificar la ubicación física de documentos incobrables.



Revisar los documentos o antecedentes de los documentos incobrables para verificar que se usaron todas las instancias para el cobro de éstos.



Verificar que se ha usado el método adecuado en el cálculo de la estimación de deudores incobrables.



Comprobar si la base para la estimación se ajusta a las disposiciones legales. Para ello, se aplicó el cuestionario que se verá a continuación. Las

respuestas obtenidas en ese cuestionario, sirvió para efectuar una evaluación del grado de confiabilidad y eficiencia del sistema de control interno, así como también, el programa de auditoría lo determina el grado de confiabilidad que merezca o muestre el sistema de control interno adoptado por la empresa Taller el Retoño C.A.

6

Procedimiento de auditoria de las cuentas a cobrar Las cuentas a cobrar representan los activos adquiridos por la empresa proveniente de las operaciones comerciales de ventas de bienes o servicios y también no provenientes de ventas de bienes o servicios. Por lo tanto, la empresa TALLER EL RETOÑO C.A. debe registrar de una manera adecuada todos los movimientos referidos a estas cuentas, ya que constituyen parte de su activo, y sobre todo debe controlar que éstos no pierdan su formalidad para convertirse en dinero. De ahí, la importancia de controlar y de auditar las “Cuentas a Cobrar”, en donde el auditor establece los objetivos y procedimientos para realizar el examen previsto en la planificación de la auditoría a estas cuentas. Las cuentas a cobrar constituyen una función dentro del ciclo de ingresos que se encarga de llevar el control de las deudas de clientes y deudores para reportarlas al departamento que corresponda. En efecto, la auditoria ha de iniciarse con la constatación de la legitimidad de las ventas u otras fuentes, que hubieran originado las cuentas a cobrar; debiendo proseguir con la precisión o determinación del importe exacto, así como del grado de cobrabilidad del saldo. Hallazgos 

Se observa que la empresa no tiene en sus procedimientos el proceso de cuentas a cobrar.



No existe una política de control interno para las cuentas a cobrar.



No existe formato escrito donde se indiquen las políticas de crédito.



El sistema administrativo que maneja la empresa no muestra las facturas vencidas o próximas a vencer, este procedimiento es manual.

7



Al verificar las cuentas con saldos de mayor antigüedad, se observó que el sistema administrativo refleja un saldo erróneo y a la fecha no se ha ajustado.



Se observa que existe un retraso en el cobro de las facturaciones emitidas a crédito, y estas se debe a retrasos en el área de producción.



Se observó que existe una factura N° 4190 correspondiente al cliente CORP. DE INDUST. INTERMEDIAS DE V., donde el cliente emitió un reclamo y a la fecha no se tiene respuesta para solventar el inconveniente.

8

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES Conclusión del procedimiento Durante el procedimiento, se observó que actualmente existen facturas con saldo vencido, mostrando algunas irregularidades, al verificar los movimientos y saldos de estas facturaciones que conforman las cuentas a cobrar, se reflejan distintos inconvenientes administrativos que impiden el cobro de estos saldos a la fecha. Sin embargo, se puede acotar que las facturaciones más cercanas serán cobradas en un corto plazo al ya emitido, solo existe un caso donde su vencimiento supera los niveles de política establecidos en la organización.

Conclusión general del proceso de auditoría a las cuentas a cobrar Por su parte, en base a la auditoria aplicada al rubro de las cuentas a cobrar de la empresa Taller el Retoño C.A. donde se trabajó con un programa que nos permitió conocer el status del departamento, su manejo y control de las actividades que realiza, al aplicar la primera fase el cual fue un cuestionario donde se obtuvo la primera impresión de la metodología de trabajo y personas responsables del área y al indagar según el programa de trabajo y revisión de las cuentas por cobrar a la fecha donde se pudo conciliar los saldo de las cuentas a cobrar contra la cuenta mayor y un corte del balance general, lo que mostro que estos son totalmente razonables ya que los mismos concuerdan, sin embargo al profundizar en los saldos con mayor antigüedad y las facturas vencidas se percató de que existen errores a nivel del sistema administrativo, de igual forma, se verifico que no se cumplen a cabalidad las políticas de crédito y que las mismas no están establecidas formalmente, por lo cual no garantiza que este departamento este trabajando bajo un proceso sistemático.

9

No obstante, se podría realizar la salvedad de que el personal a cargo de esta área se encuentra en el proceso y levantamiento de información para la redacción de un procedimiento donde indique los pasos a seguir para realizar todas las actividades correspondientes a esta área y cumplir con los requisitos contables y de control interno Recomendaciones 

Redactar un procedimiento donde se indique de manera lógica como desarrollar este control de las cuentas a cobrar.



Establecer políticas internas que permitan realizar un control de este rubro con el fin de identificar las desviaciones.



Redactar las políticas de crédito y que las mismas estén autorizadas por la dirección general.



Realizar ajuste para que el sistema administrativo notifique las facturas próximas a vencer para que se emita la notificación de cobro según lo establecido en las políticas de crédito.



Realizar ajustes con los operadores del sistema administrativo para que el mismo no esté arrojando saldos erróneos que pueden afectar otras partidas.



Coordinar con el área de producción los tiempos de entrega de los bienes o servicios, con el fin de mejorar el proceso de cobranza. Ajustar los tiempos de entrega.



Realizar una nota de crédito o llevar el saldo de la factura N° 4190 a cuentas incobrables, ya que la misma tiene un periodo muy extenso y no se tiene definido como solventar esta problemática.

10

ANEXOS PAPELES DE TRABAJO DE LA AUDITORIA DE LAS CUENTAS A COBRAR

11

TALLER EL RETOÑO C.A PROGRAMA DE TRABAJO DE CUENTAS POR COBRAR. N

a)

b)

1

2

Descripción

Ref/ Observaciones PT

Estudio y evaluación del control interno sobre cuentas por cobrar: 1. Obtener el conocimiento del control interno para cuentas por cobrar. 2. Probar el método y el sistema de contabilidad para cuentas por cobrar que se tenga implantado 3. Evaluar los controles internos para cuentas por cobrar Procedimientos sustantivos para cuentas por cobrar Obtener relación de cuentas y documentos por cobrar y verificar: a) Si muestra antigüedad de saldos, verificar la correcta clasificación de los saldos. b) Revisar saldos contra políticas de créditos para determinar si el cliente se adhiere a los límites establecidos. c) Conciliar contra la cuenta del mayor general. Examinar los auxiliares de cuentas y documentos por cobrar para darse cuenta si los clientes están pagando a tiempo, por facturas completas, si registran notas de crédito por descuento, si se pueden identificar las facturas pendientes de pagar, si hay movimientos anormales, etc.

12

1,2

Sumatoria de cuentas por cobrar. Balance general.

3

Ver cuadro

Responsable

Analista de ventasJefe de Adm.

Auditor

3

4

5

6

7

8

9

10

11

Seleccionar las cuentas que serán confirmadas. De ser posible, la confirmación debe ir acompañada por un estado de cuenta preparado por la empresa y revisado por el auditor. Controlar las solicitudes de confirmación de saldos en todas sus etapas, incluyendo preparación y envío, con el nombre de la persona que lo hizo. Revisar los saldos e investigar los de mayor antigüedad. Comprobar la evaluación descuentos y documentos por cobrar, su recuperabilidad verificando las estimaciones de cuentas incobrables, los descuentos, devoluciones y otros. Comparar el saldo de los auxiliares con el mayor general Verificar a base de prueba selectiva los pases de los registros originales al auxiliar de cuentas por cobrar Comprobar si existen cuentas dada en garantía o cedidas en pago. Revisar los saldos a cargo de funcionarios o empleados con el objeto de comprobar que han sido aprobados de acuerdo con las políticas establecidas Concluir acerca de la razonabilidad de corte y saldos de cuentas por cobrar.

13

3

Ver cuadro

Auditor

3

Analítico 4

Auditor

3

Ver cuadro

Auditor

4

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Auditor

3

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Auditor

3

Ver cuadro

Auditor

3

Ver cuadro

Auditor

3

Ver cuadro

Auditor

TALLER EL RETOÑO C.A CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO DE LAS CUENTAS POR COBRAR Descripción

N

SÍ

1. ¿Existe una separación definitiva en las labores de los empleados que manejan las cuentas por cobrar, facturación, los embarques, los fondos de las cajas y los registros contables?



2. ¿Se concilian periódicamente las cuentas por cobrar con la cuenta de control del mayor general?



3. ¿Se envía periódicamente un estado de cuenta a todos los deudores? 

NO

N/A

Observaciones

Actualmente se envía notificación mensual.



Cada cuanto tiempo

4. ¿La persona que realiza el envío de los estados de cuenta es ajena al departamento de cuentas por cobrar?



5. ¿Se envían confirmaciones periódicamente por los auditores internos o por algún funcionario responsable? 6. ¿Son autorizadas las notas de crédito por devoluciones y descuentos por un empleado distinto al que maneja las cuentas por cobrar? 7. ¿Se revisan y aprueban la cancelación de cuentas incobrables por un funcionario debidamente autorizado?

14

No, el envío de los estados de cuenta los envía el mismo personal a cargo del área. 





Las autorizaciones las emite otro personal con mayor jerarquía.

Si se realiza este tipo de acción, pero la misma es ejecutada por la gerencia general.

8. ¿Se continúan las gestiones de cobro después de que las cuentas han sido canceladas?

15



Si las gestiones se continúan ejecutando a una instancia legal.

RELACION DE CUENTAS POR COBRAR (SUMATORIA N°1) TALLER EL RETOÑO, C.A. Fecha:05/03/2017 Página: 1 DEUDACXC DEUDA PENDIENTE AL: 05/03/2017 CLIENTE FIMARVAL, C.A.

TIPO DOC FC

NUMERO 4484

FECHA 27/01/2017

VENCE 27/02/2017

PLAZO 30

CORP. DE INDUST. INTERMEDIAS DE V.

FC

4190

24/02/2015

24/03/2015

30

0,40

COROMIX CORO, C.A.

FC

4428

09/06/2016

09/07/2016

30

240.469,60

TRANSPORTE EL TRAPICHE, C.A.

FC

4513

14/02/2017

14/03/2017

30

71.064,00

HANCORP LOGISTICA Y ADUANAS, C.A.

FC

4507

28/01/2017

28/03/2017

60

229.824,00

HANCORP LOGISTICA Y ADUANAS, C.A.

FC

4509

28/01/2017

28/03/2017

60

1.650,00

IMPORTADORA LAFAN 2010, C.A.

FC

4459

28/08/2016

28/10/2016

60

7.400.000,00

AGROPECUARIA RL 2005, C.A.

FC

4501

27/12/2016

27/02/2017

60

7.400.000,00

SERVIBOMBAS SAN DIEGO, C.A.

FC

4502

21/01/2017

21/03/2017

60

2.255.700,00

FERREFER, C.A.

FC

4471

10/10/2016

10/01/2017

90

3.849.000,00

FERREFER, C.A.

FC

4481

19/11/2016

19/02/2017

90

666.288,00

FERREFER, C.A.

FC

4490

13/12/2016

13/03/2017

90

600,00

FERREFER, C.A.

FC

4491

13/12/2016

13/03/2017

90

313.790,40 22.432.890,90

TOTAL GENERAL:

17

SALDO 4.504,50

Se constató que el saldo de las cuentas que conforman el rubro Cuentas por Cobrar es razonable puesto que concuerdan con el saldo del Balance General al mes de agosto de 2016.

REVISION DEL BALANCE GENERAL POR AUDITORIA N° 2 BALANCE GENERAL AL 31/03/2017 ACTIVOS ACTIVO CIRCULANTE Caja Chica.........................................................

Bs.

20.000,00

Caja Principal.....................................................

Bs.

10.086.086,30

Bancos ..............................…………………….. Cuentas por Cobrar...........................................

Bs. Bs.

13.124.858,28 22.432.890,90

Crédito Fiscal ………………………………….

Bs.

2.119.739,46

Inventarios de Mercancía .................................. Bs.

19.564.042,09

Anticipos a proveedores ................................... Bs. Otros Anticipos................................................... Bs.

201.467,60

Anticipos por Ret. I.V.A...................................... ACTIVO FIJOS

Bs.

5.748.743,99

Maquinaria y Equipos........................................

Bs.

2.887.726,82

Mobiliario y Equipo de Oficina...........................

Bs.

169.834,62

Vehículos............................................................ Bs.

479.497,10

Inmueble ...........................................................

Bs.

7.985.558,74

Adecuación Red Eléctrica Interna en Proceso… Bs.

1.852.904,51

Menos: Depreciación Acumulada ..................... Bs. Licencias y Certificaciones................................. Bs.

(2.043.602,90) 1.651.197,46

TOTAL ACTIVOS .............................................. Bs.

18

73.297.828,62

12.983.116,35 86.280.944,97

PASIVO PASIVO CIRCULANTE Cuentas p/pagar Proveedores...........................

Bs.

443.273,01

Doménico Minervini……………..……………….

Bs.

5.721.700,78

Jesús Canelón……………………………………

Bs.

4.664.804,44

Juan Isaac Canelón………………………………

Bs.

1.032.805,55

María de Lourdes Canelón………………………

Bs.

939.761,79

Jesús Ramón Canelón………….………………

Bs.

767.063,57

Debito Fiscal…………………………………….

Bs.

3.142.751,14

Otras Cuentas p/pagar ………………………….

15.716.151,15

Cuentas p/pagar Personal……………………..

656.922,23

Retenciones por Pagar………………………….

Bs.

Aportes por Pagar………………………………..

Bs.

Anticipos Recibidos.……………………………

Bs.

17.900,00

Provisión para Compras....................................

Bs.

103,66

645.181,73

I.S.L.R. por Pagar............................................... Bs. CAPITAL

1.790.292,40

Capital Social ...................................................

Bs.

2.000.000,00

Reserva Legal....................................................

Bs.

200.000,00

Reserva Para Contingencias.............................. Bs.

33.408,19

Utilidad Neta del Ejercicio 2009 / 2014............... Bs.

15.720.603,23

Utilidad Neta del Ejercicio 2015.........................

12.004.303,14

Bs.

TOTAL PASIVO Y CAPITAL ............................ Bs.

NOTA: Se verifico el saldo de la cuentas por cobrar a la fecha.

19

35.538.711,45

29.958.314,56 65.497.026,01

ITEM

REVISIÓN DE CUENTAS A COBRAR N° 3 PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA SI NO

1

Examinar los auxiliares de cuentas y documentos por cobrar para darse  cuenta si los clientes están pagando a tiempo.

2

Se pueden identificar las facturas pendientes de cobrar





3

Si registran notas de crédito por descuento

4

Seleccionar las cuentas que serán confirmadas. De ser posible, la confirmación debe ir acompañada por un estado de cuenta preparado por  la empresa y revisado por el auditor.

5

Controlar las solicitudes de confirmación de saldos en todas sus etapas,  incluyendo preparación y envío.

20

N/A

OBSERVACIÓN Se observa que existen clientes que cancelan a tiempo y otros no han cancelado a la fecha. Se identificaron las facturas pendientes por cobrar, las mismas se mantienen en archivo físico. Según procedimiento escrito se deben registrar las notas de crédito, sin embargo no se evidencio registro, ya que en los periodos actuales no se han emitido. Se realizó la revisión de las cuentas con un estado de cuenta por la empresa donde se constató la información Se constató que los saldos son correctos a los indicados según seguimiento de cuentas por cobrar.



Se observó saldos una antigüedad muy alta, la misma se debe a que el cliente no ha hecho la cancelación del restante correspondiente al monto de la factura. Se mantiene un monto correspondiente a estimaciones por cuenta incobrables, sin embargo no se pudo verificar como se estimó. Se realizó la comprobación de saldos en los registros y los mismos concuerdan con los de la cuenta mayor no existe variación.

Comprobar si existen cuentas dada en garantía o cedidas en pago.



Revisar los saldos a cargo de funcionarios o empleados con el objeto de comprobar que han sido aprobados de acuerdo con las políticas establecidas.



Se verifico el registro de las cuentas por cobrar y el control de las mismas se realiza de manera efectiva. No existen cuentas a la fecha con esta característica. Se observa que a la fecha no existen saldos por gastos que aún no estén relacionados.



6

Revisar los saldos e investigar los de mayor antigüedad.

7

Comprobar la evaluación de descuentos y documentos por cobrar, su recuperabilidad verificando las estimaciones de cuentas incobrables, los descuentos, devoluciones y otros

8

Comparar el saldo de los auxiliares con el mayor general

9

Verificar a base de prueba selectiva los pases de los registro originales  al auxiliar de cuentas por cobrar

10 11



21

TALLER EL RETOÑO, C.A. DEUDA PENDIENTE AL: 05/03/2017 RELACION DE FACTURAS VENCIDAS A LA FECHA (ANALITICO N°4) CLIENTE

FIMARVAL, C.A.

CORP. DE INDUST. INTERMEDIAS DE V.

COROMIX CORO,C.A.

IMPORTADORA LAFAN 2010, C.A.

TIPO DC

FC

FC

FC

FC

Nº

4484

4190

4428

4459

FEC. DE EMIS.

27/01/2017

24/02/2015

09/06/2016

28/08/2016

FEC. DE VENC.

PLAZO

2702/2017

30

24/03/2015

30

09/07/2016

30

28/10/2016

60

22

DIAS VENCIDO

36

729

264

185

MONTO

OBSERVA-CIONES

4.504,50

A la fecha el cliente no ha cancelado la totalidad de la factura y se verifico que se emitió notificación de cobro.

0,40

El cliente emitió un reclamo y a la fecha no se ha solucionado, debido a que el equipo a cambiar es importado y a la fecha no se ubica.

240.469,60

El saldo reflejado se debe a un error que muestra el sistema, se verifico y los recibos de cobro y depósitos bancarios concuerdan con la factura.

7.400.000,00

Se verifico que a la fecha no se ha cancelado la totalidad de la facturación, esto debido a que actualmente no se han terminado de fabricar los equipos.

AGROPECUARIA RL 2005, C.A.

FERREFER, C.A.

FC

FC

4501

4471

27/12/2016

10/10/2016

27/02/2017

60

10/01/2017

90

66

143

7.400.000,00

Se verifico que a la fecha no se ha cancelado la totalidad de la facturación, debido a que actualmente no se han terminado de fabricar los equipos.

3.849.000,00

Se verifico que a la fecha no se ha cancelado la totalidad de la facturación, esto debido a que actualmente no se han terminado de fabricar los equipos.

18.893.974,50

TOTAL GENERAL:

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POLITICAS DE CREDITO •La política dice permitir 10 días máximo de atraso, al día 13 enviar por escrito 1er. Requerimiento, 5 días después 2do. Requerimiento y 5 días después 3er. Requerimiento, luego enviar a Legal si la misma no es por retrasos en fabricación. •Política para clientes nuevos: 50% de inicial al contratar el bien o servicio y 50% contra entrega o culminación. •Para la negociación con clientes nuevos y antiguos los créditos entre 30, 60 y 90 días no más, pasado de esos días el departamento de crédito definirá los días de crédito dependiendo montos de compra, historial crediticio, análisis de crédito. •Respetar límites de crédito, revisar, analizar, mantener actualizados de acuerdo a los cambios que se presenten. •Ejecutivos de ventas no deben ampliar días de crédito, los mismos serán autorizados por el Director General de la empresa. • Los ejecutivos de ventas deben comunicar oportunamente la ampliación de días de crédito, deben contar con la aprobación de Dirección General cuando se presenten problemas con cajas.

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