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República bolivariana de Venezuela Ministerio del poder para la educación superior Instituto universitario de tecnología para la informática Guanare –portuguesa

AUDITOR IA DE CUENTA S POR COBRAR

Profesora: integrante: Daireni Suarez

Sección:

Marietzy Godoy

"U"

Marielys Viloria

Carrera:

Alfonso Gracias

Administración De Empresas

Peter Escalona José León Yilbert Rodríguez

Guanare 09 – 2015 Índice

Introducción.................................................................................................. 3 AUDITORÍA DE CUENTAS POR COBRAR........................................................4 CONCEPTO DE CUENTAS POR COBRAR:......................................................4 OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA DE CUENTAS POR COBRAR............................5 EL PROCESO DE CUENTAS POR COBRAR....................................................5 Facturación................................................................................................ 6 Pagos....................................................................................................... 6 PROCEDIMIENTOS DE LA AUDITORÍA DE CUENTAS POR COBRAR.................6 Respecto al Control Interno..........................................................................6 Respecto a los Deudores Incobrable..............................................................6 FINANCIAMIENTO POR MEDIO DE LOS INVENTARIOS....................................7 IMPORTANCIA.............................................................................................. 7 VENTAJAS.................................................................................................... 7 DESVENTAJAS............................................................................................. 8 FORMAS DE UTILIZACIÓN.............................................................................8 Conclusión.................................................................................................... 9 Bibliografía.................................................................................................... 9

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Introducción Las cuentas por cobrar representan los activos adquiridos por la empresa a través de letras, pagarés u otros documentos por cobrar proveniente de las operaciones comerciales de ventas de bienes o servicios y también no provenientes de ventas de bienes o servicios. Por lo tanto, la empresa debe registrar de una manera adecuada todos los movimientos referidos a estos documentos, ya que constituyen parte de su activo, y sobre todo debe controlar que éstos no pierdan su formalidad para convertirse en dinero. De ahí la importancia de controlar y de auditar las “Cuentas por Cobrar” El auditor financiero establece los objetivos y procedimientos para realizar el examen previsto en la planeación de la auditoría a estas cuentas. En este trabajo mostraremos un programa para auditar las “Cuentas por Cobrar”, tomando en cuenta los objetivos básicos de esta auditoría.

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AUDITORÍA DE CUENTAS POR COBRAR Las cuentas por cobrar representan los activos adquiridos por la empresa a través de letras, pagarés u otros documentos por cobrar proveniente de las operaciones comerciales de ventas de bienes o servicios y también no provenientes de ventas de bienes o servicios. Por lo tanto, la empresa debe registrar de una manera adecuada todos los movimientos referidos a estos documentos, ya que constituyen parte de su activo, y sobre todo debe controlar que éstos no pierdan su formalidad para convertirse en dinero. De ahí la importancia de controlar y de auditar las “Cuentas por Cobrar” El auditor financiero establece los objetivos y procedimientos para realizar el examen previsto en la planeación de la auditoría a estas cuentas. Mostraremos un programa para auditar las “Cuentas por Cobrar”, tomando en cuenta los objetivos básicos de esta auditoría.

CONCEPTO DE CUENTAS POR COBRAR: Las Cuentas por Cobrar son derechos legítimamente adquiridos por la empresa que, llegado el momento de ejecutar o ejercer ese derecho, recibirá a cambio efectivo o cualquier otra clase de bienes y servicios. Atendiendo a su origen, las cuentas por cobrar pueden ser clasificadas en: Provenientes de ventas de bienes o servicios y No provenientes de venta de bienes o servicios. a) Documentos por Cobrar: Los documentos por cobrar son cuentas por cobrar documentadas a través de letras, pagarés u otros documentos, proveniente exclusivamente de las operaciones comerciales. Esta cuenta debe mostrarse rebajada de las estimaciones de deudores incobrables por este concepto y por los intereses no devengados por la sociedad. b) Deudores Varios (neto): Corresponde a todas aquellas cuentas por cobrar que no provengan de las operaciones comerciales de la empresa,

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tales como cuentas corrientes del personal o deudores de ventas de activos fijos. La estimación de deudores varios incobrables debe ser rebajada para su presentación en el balance. c) Documentos y Cuentas por Cobrar a Empresas Relacionadas: Documentos y cuentas por cobrar a empresas relacionadas, descontados los intereses no devengados que provengan o no de relaciones comerciales y cuyo plazo de recuperación no excede de un año a contar de la fecha de los estados financieros.

OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA DE CUENTAS POR COBRAR • Comprobar si las cuentas por cobrar son auténticas y si tienen origen en operaciones de ventas. • Comprobar si los valores registrados son realizables en forma efectiva (cobrables en pesos). • Comprobar si estos valores corresponden a transacciones y si no existen devoluciones descuentos o cualquier otro elemento que deba considerarse. • Comprobar si hay una valuación permanente –respecto de intereses y reajustes- del monto de las cuentas por cobrar para efectos del balance. • Verificar la existencia de deudores incobrables y su método de cálculo contable.

EL PROCESO DE CUENTAS POR COBRAR Facturación para la venta de mercaderías que hay en el mercado que uno está comprando

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

Pagos



Nota de Crédito

Facturación Se inicia cuando se envía un pedido o cuando se completa la prestación de un servicio; y es responsable de la asignación del precio y de la emisión de una factura al cliente. Pagos Es una actividad constante e importante del proceso de las cuentas por cobrar. Al final de las actividades de cobranza de cada día, el departamento de crédito y cobranza determinará si ha llegado o no al objetivo diario, planteado por la gerencia y empresas.

PROCEDIMIENTOS DE LA AUDITORÍA DE CUENTAS POR COBRAR Respecto al Control Interno El análisis de crédito se dedica a la recopilación y evaluación de información de crédito de los solicitantes para determinar si estos están a la altura de los estándares de crédito de la empresa. 1. Verificar la existencia y aplicación de una política para el manejo de las cuentas por cobrar. 2. Determinar la eficiencia de la política para el manejo de las cuentas por cobrar. Respecto a los Deudores Incobrable 1. Verificar la ubicación física de documentos incobrables.

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2. Revisar los documentos o antecedentes de los documentos incobrables para verificar que se usaron todas las instancias para el cobro de éstos. 3. Verificar que se ha usado el método adecuado en el cálculo de la estimación de deudores incobrables. 4. Comprobar si la base para la estimación se ajusta a las disposiciones legales.

FINANCIAMIENTO POR MEDIO DE LOS INVENTARIOS. Es aquel en el cual se usa el inventario como garantía de un préstamo en que se confiere al acreedor el derecho de tomar posesión garantía en caso de que la empresa deje de cumplir

IMPORTANCIA. Es importante ya que le permite a los directores de la empresa usar el inventario de la empresa como fuente de recursos, gravando el inventario como colateral es posible obtener recursos de acuerdo con las formas específicas de financiamiento usuales, en estos casos, como son el Depósito en Almacén Público, el Almacenamiento en la Fábrica, el Recibo en Custodia, la Garantía Flotante y la Hipoteca.

VENTAJAS. *

Permite aprovechar una importante pieza de la empresa como es el

Inventario de Mercancía * Brinda oportunidad a la organización de hacer más dinámica sus actividades.

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DESVENTAJAS. * Le genera un Costo de Financiamiento al deudor. * El deudor corre riesgo de perder el Inventario dado en garantía en caso de no poder cancelar el contrato.

FORMAS DE UTILIZACIÓN. Por lo general al momento de hacerse la negociación, se exige que los artículos sean duraderos, identificables y susceptibles de ser vendidos al precio que prevalezca en el Mercado. El acreedor debe tener derecho legal sobre los artículos, de manera que si se hace necesario tomar posesión de ellos el acto no sea materia de controversia. El gravamen que se constituye sobre el inventario se debe formalizar mediante alguna clase de convenio que pruebe la existencia del colateral. El que se celebra con el banco específico no sólo la garantía sino también los derechos del banco y las obligaciones del beneficiario, entre otras cosas. Los directores firmarán esta clase de convenios en nombre de su empresa cuando se den garantías tales como el inventarío. Además del convenio de garantía, se podrán encontrar otros documentos probatorios entre los cuales se pueden citar el Recibo en Custodia y el Almacenamiento. Ahora bien, cualquiera que sea el tipo de convenio que se celebre, para le empresa se generará un Costo de Financiamiento que comprende algo más que los intereses por el préstamo, aunque éste es el gasto principal. A la empresa le toca absorber los cargos por

servicio

de

mantenimiento

del

Inventario,

que

pueden

incluir

almacenamiento, inspección por parte de los representantes del acreedor y manejo, todo lo cual forma parte de la obligación de la empresa de conservar el inventario de manera que no disminuya su valor como garantía.

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Conclusión La auditoría es un instrumento que hace una evaluación sistemática, documentada y objetiva para la prevención según los resultados dados. También examina la adecuación de los procesos y procedimientos reales de la empresa. informe que realiza el auditor es el dictamen y este es presentado tanto a la administración como a terceras personas, es de gran importancia en las empresas, ya que es la actividad que verifica la corrección contable de las cifras de los estados financieros, ya que revisa que los hechos, fenómenos y operaciones se den en la forma como fueron planeados; que las políticas y lineamientos establecidos han sido observados y respetados; que se cumple con obligaciones fiscales, jurídicas y reglamentarias. Cuando una cuenta este en situación posible a ser incobrable, hay que darle preferencia y realizar una serie de pasos antes de mandar al departamento de legal, como mandar cartas pidiendo un soporte para su pronto pago, realizar visitas y buscar la forma de concertar alguna cita con el cliente en su caso de una empresa con los superiores. Por esto es importante llevar un control sobre cada cuenta que se tenga analizándola consecutivamente, y revisar las que tengan saldos antiguos en arrastre por 3 meses. Sin olvidar depurar la cartera en un momento determinado para evitar tener clientes que no sean de ayuda en el cobro.

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Bibliografía Cuentas por cobrar - Wikipedia, la enciclopedia libre https://es.wikipedia.org/wiki/Cuentas_por_cobra PROGRAMA DE AUDITORÍA DE CUENTAS POR COBRAR https://es.scribd.com/.../PROGRAMA-DE-AUDITORIA-DE-CUENTAS AUDITORIA DE CUENTAS POR COBRAR cdigital.uv.mx/bitstream

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