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HERRERA, ORTÍZ & ASOCIADOS, S. C. Contadores Públicos y Auditores – Abogados – Asesores Empresariales 4 Calle 10 – 28 Zona 1, TelFax 7941 - 0182 [email protected] Guatemala, C.A.

PAPELES DE TRABAJO

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INDICE DE PAPELES DE TRABAJO 1 2 3 4

LG-1 LG-2 LG-3 LG-4

5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20

LG-5 LG-6 LG-7 LG-8 LG-9 LG-10 LG-11 LG-12 LG-13 LG-14 LG-15 LG-16 LG-17 LG-18 LG-19 LG-20

21 22 23

B/G – 1 B/G – 2 E/R

PRIMERA FASE DE UNA AUDITORÍA Cronograma de actividades Solicitud de servicios profesionales Respuesta a la solicitud de los servicios profesionales Cédula de planificación de visitas Requerimiento (para conocimiento de la empresa y determinación del volumen de operaciones de la empresa. Propuesta de trabajo Memorándum de planeación Cálculo de honorarios Carta de salvaguarda (inmediatamente al iniciar la auditoría) Carta a los abogados Cuestionarios de control interno Hallazgos y recomendaciones Estados financieros Programas de trabajo por área Plan General por área Requerimientos de solicitud de la información por áreas Memorándum específicos por áreas Cédula de marcas Cédulas de confirmaciones Partidas de Ajustes y Reclasificaciones Estados financieros auditados Centralizadora de balance general del activo Centralizadora de balance general del pasivo y capital Centralizadora del estado de resultados SEGUNDA FASE DE UNA AUDITORÍA Activo

24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34

I/M-A R/A A A-1 A-2 A-3 A-4 A-5 A-6 A-6-1 A-6-2

Índice de marcas de caja y bancos Requerimiento especifico, de caja y bancos Sumaria de caja y bancos Cuestionario de control interno Programa de auditoría Cédula de marcas Equipo de auditores Plan general de auditoría Arqueo de caja general Arqueo de caja chica Cédula de cheques pendientes de cobro

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35 36

Cédula de cheques pendiente de pago Cédula de vales pendientes de comprobar

37

A-6-3 A-6-4 A-6-5

38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82

A-7 A-7-1 A-7-2 A-7-3 A-7-4 A-8 A-9 A-10 I/M-B R/B B B-1 B-2 B-3 B-4 B-5 B-6 B-7 B-8 B-8-1 B-9 B-10 B-11 B-12 B-13 I/M-C R/C C C-1 C-2 C-3 C-4 C-5 C-6 C-6-1 C-6-2 C-6-3 C-6-4 C-7 C-8 C-9 I/M-D R/D D D-1

Conciliación bancaria (Banco Esquipulas, S. A.) Cédula de estado de cuenta (Banco Esquipulas, S. A.) Cédula de cheques en circulación (Banco Esquipulas, S. A.) Cédula de notas de debito (Banco Esquipulas, S. A.) Cédula de notas de crédito (Banco Esquipulas, S. A.) Corte de formas Ajustes y reclasificaciones Cédula de hallazgos y recomendaciones Índice de marcas de cuentas y documentos por cobrar Requerimiento especifico de cuentas y documentos por cobrar Sumaria de cuentas y documentos por cobrar Cuestionario de control interno Programa de auditoría de cuentas y documentos por cobrar Cédula de marcas de cuentas y documentos por cobrar Cédula de equipo de auditoría Plan general de cuentas y documentos por cobrar Cédula de las políticas contables Cédula de integración de documentos por cobrar Integración de clientes Análisis de antigüedad de saldo de clientes Integración de deudores varios Integración de anticipo a empleados Cédula para reserva de cuentas incobrables Cédula de ajustes y reclasificaciones Cédula de hallazgos y recomendaciones Índice de marcas de inventarios Requerimiento especifico de inventarios Sumaria de inventarios Cuestionario de control interno, de inventarios Programa de auditoría, de inventarios Cédula de marcas, de inventarios Equipo de auditores Plan general de inventarios Analítica inventario de mercaderías Prueba física de inventarios Cédula de inventarios obsoletos y en mal estado Prueba de compras Costeo inventario final Corte de formas Ajustes y reclasificaciones de inventarios Hallazgos y recomendaciones de inventarios Índice de marcas de inventarios Requerimiento especifico de propiedad, planta y equipo Sumaria de propiedad, planta y equipo Cuestionario de control interno, propiedad, planta y equipo

Cédula de descuentos no contabilizados

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83 84 85 86 87 88 89 90 91 92 93 94

D-2 D-3 D-4 D-5 D-6 D-7 D-7-1 D-7-2 D-8 D-8-1 D-9 D-10

Programa de auditoría de propiedad, planta y equipo Cédula de marcas, de propiedad, planta y equipo Equipo de auditores Plan general de propiedad, planta y equipo Cédula de políticas de la empresa Cédula de integración de vehículos Cédula de depreciación de vehículos Cédula de venta de vehículos Cédula de integración de mobiliario y equipo Cédula de depreciaciones de mobiliario y equipo Ajustes y reclasificaciones de propiedad, planta y equipo Cédula de hallazgos y recomendaciones Pasivo y Capital

95 96 97 98 99 100 101 102 103 105 106 107 108 109 110 111

I-AA AA AA-1 AA-2 AA-3 AA-4 AA-5 AA-6 AA-7 AA-9 AA-10 AA-11 EE EE-7 EE-8 EE-9

Índice de marcas de cuentas y documentos por cobrar Sumaria de cuentas y documentos por pagar Cuestionario de control interno Programa de auditoría Cédula de marcas Equipo de auditores Plan general de auditoría Políticas de la Empresa Integración de Proveedores Cédula de Integración de Impuestos por Pagar Cédula de integración de Préstamos Bancarios Ajustes y Reclasificaciones de cuentas y doc. Por pagar Sumaria de Capital, Ganancia y reserva Cédula de integración de Accionistas Cédula de Ganancia 2010 Cédula de hallazgos y recomendaciones Estado de Resultados

112 113 114 115 116 117 118 119 120 121

IR ER ER-1 ER-2 EE-3 EE-4 EE-5 ER-6 ER-7 ER-7-1

Índice de marcas de caja y bancos Sumaria de Estado de Resultados Cuestionario de control interno Programa de auditoría Cédula de marcas Equipo de auditores Plan general de auditoría Políticas de la Empresa Analítica de Ventas Prueba de Ingresos

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122 123 124 125 126 127

ER-8 ER-9 ER-10 ER-11 ER-12 ER-13

Analítica del Costo de Ventas Analítica de Gastos de Ventas Analítica de Gastos de Administración Analítica de Gastos de Financieros Analítica de Gastos de Productos Financieros Ajustes y reclasificaciones de Estado Resultados

TERCERA FASE DE UNA AUDITORÍA Carta a la gerencia Entrega del informe de auditoría

CUARTA FASE DE UNA AUDITORÍA Cierre de auditoría (60 días después de terminado la auditoría)

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CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES

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CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES CLIENTE: ALESSANDRO, S. A. DIRECCIÓN: Kilómetro 22.5 Barrio el Zapote Chiquimula ASUNTO: Auditoría de estados financieros por el período que va del 01 de enero al 31 de diciembre de 2010. No.

ACTIVIDADES

DICIEMBRE 4

1

Entrega de la solicitud para realizar la auditoría.

2

Acercamiento inicial a la entidad.

3

Autorización por escrito del Gerente de la Compañía para realizar la auditoría.

4

Entrega de la carta de compromiso

5

Estudio preliminar de la entidad.

6

Planeación de la auditoria y determinación de la naturaleza, oportunidad y alcance de las pruebas.

7

Evaluación del control interno de la entidad.

8

Ejecución del plan de trabajo (programas por áreas).

9

Redacción del borrador del informe.

10

Presentación del informe final.

5

ENERO 1

2

3

FEBRERO 4

Planificado Ejecutado

1

2

3

4

5

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SOLICITUD DE SERVICIOS PROFESIONALES Guatemala, 30 de noviembre de 2010 Señores Auditoría II & Asociados Contadores Públicos y Auditores-Abogados, Asesores Empresariales 4 Calle 10 – 28 Zona 1, Barrio el Centro Zacapa Por este medio requerimos de los servicios profesionales que proporciona ese despacho de Contadores Públicos y Auditores para que se nos presente una oferta de trabajo sobre una auditoría de los rubros específicos (caja y bancos, documentos o cuentas por cobrar, inventarios y propiedad, planta y equipo) del periodo del 1 de enero al 31 de diciembre de 2010, para propósitos generales de control interno. Atentamente, ALESSANDRO, SOCIEDAD ANONIMA Ing. Marlon Morataya PRESIDENTE DE JUNTA DIRECTIVA ALESSANDRO, SOCIEDAD ANONIMA

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PT:1 1 PT: Hechopor: por:GAHO GAHO Fecha: Fecha:02/12/2010 02/12/2010 Hecho Revisado por: _____ Fecha: ___________ Revisado por: _____ Fecha: ___________ 1/3 1/3

Guatemala, 3 de diciembre 2010 Señor Ing. Marlon Morataya Presidente de la Junta Directiva de la Entidad ALESSANDRO, SOCIEDAD ANONIMA Guatemala, Ciudad Respetable Señor Morataya: El cuerpo colegiado, personal administrativo y operativo de nuestro despacho de Contadores Públicos y Auditores, les saluda muy cordialmente y a la vez desearle éxitos en la entidad que usted preside. En repuesta a la solicitud de los servicios profesionales que se nos hiciera en la nota fechada el 30 de noviembre 2010, previo a la planeación y presentar propuesta de trabajo, nos permitimos solicitarles las entrevistas respectivas de conformidad con el requerimiento de información que se adjunta. Se le agradece la confianza depositada en nuestro despacho de Auditores al habernos tomado en cuenta para presentar la propuesta sobre el desarrollo de una auditoría de rubros específicos de los estados financieros al 31 de diciembre 2010, estaremos garantizando en todo lo que corresponda la confidencialidad de su información financiera y además el cuidado de brindar la asistencia técnica y profesional con el objetivo de que el producto final de nuestro servicio sirva para la toma de decisiones en beneficio de la entidad. Atentamente, AUDITORÍA & ASOCIADOS Lic. Guillermo Alexander Herrera Ortíz Socio Director

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PT:1 1 PT: Hechopor: por:GAHO GAHO Fecha: Fecha:02/12/2010 02/12/2010 Hecho Revisadopor: por:_____ _____Fecha: Fecha:___________ ___________ Revisado 2/3 2/3 ENTIDAD ALESSANDRO, SOCIEDAD ANONIMA PLANIFICACIÒN DE VISITAS DURANTE DICIEMBRE 2010 PREVIO A LA PROPUESTA DE TRABAJO No. 1 2

3

FECHA 6/12/2010

ASUNTO Determinar los objetivos del trabajo y entrega del requerimiento de la información general de la entidad 7/12/2010 Conocimiento de la entidad: Tipo de organización, ubicación de la sede central, sucursales si las hubiera, antecedentes generales de la actividad mercantil, conocer a los funcionarios, número de empleados. Volumen de operaciones: Venta locales – exportaciones, compras locales e importaciones, tipos de inventario, número de productos, sistema contable, manual de control interno y contable, revisión de libros autorizados y auxiliares, situación fiscal y otros temas de importancia que contribuyan a la elaboración de la propuesta. 10/12/2010 Discusión de la propuesta del trabajo.

PERSONAL PARTICIPANTE Lic. Guillermo Herrera, Socio Director y Lic. Ludwin Franco, Gerente de Auditoría Lic. Ludwin Franco, Gerente de Auditoría.

Lic. Guillermo Herrera, Socio Director y Lic. Ludwin Franco, Gerente de Auditoría.

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PT:1 1 PT: Hechopor: por:GAHO GAHO Fecha: Fecha:06/12/2010 06/12/2010 Hecho Revisado por: _____ Fecha: ___________ Revisado por: _____ Fecha: ___________ RequerimientoNo: No:0101 Requerimiento 3/3 3/3 Guatemala, 6 de diciembre 2010

Señor Ing. Marlon Morataya Gerente General y Representante Legal de la Entidad ALESSANDRO, SOCIEDAD ANONIMA Guatemala, Ciudad Respetable Ingeniero Morataya: Por este medio se le ruega se sirvan atender este requerimiento necesario para efectos de la propuesta del trabajo requerido a nuestra firma de Auditores, consistente en la siguiente documentación: 1) 2) 3) 4) 5)

Escritura de constitución de la entidad. Nombramiento de representante legal. Libros de actas. Patentes de sociedad y de empresas. Ultima actualización del R. T. U., ante la Superintendencia de Administración Tributaria SAT. 6) Estados financieros al 30 de noviembre 2010. 7) Manual de funciones y procedimientos. 8) Organigrama general. 9) Libros de contabilidad. 10) Libros de compras y ventas. 11) Libro de quejas. 12) Nómina de sueldos y salarios. Atentamente, Lic. Ludwin Franco Gerente de Auditoría

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PT: 2 PT: 2 Hecho por: GAHO Fecha: 02/12/2010 Hecho por: GAHO Fecha: 02/12/2010 Revisado por: _____ Fecha: ___________ Revisado por: _____ Fecha: ___________ 1/3 1/3

PROPUESTA DE TRABAJO Guatemala, 21 de diciembre de 2010 Señor Ing. Marlon Morataya Presidente de la Junta Directiva de la Entidad ALESSANDRO, SOCIEDAD ANONIMA Guatemala, Ciudad Respetable Señor Morataya: Nos han solicitado ustedes que auditemos los rubros específicos de los estados financieros de la entidad ALESSANDRO, SOCIEDAD ANONIMA, que comprende del periodo 1 de enero 2010 al 31 de diciembre 2010, y el estado de resultados, estado de cambios en la inversión de los accionistas y el estado de flujo de efectivo por el año que termino en esa fecha, y un resumen de las políticas de contabilidad importantes y otra información explicativa. Por medio de la presente, nos permitimos confirmar la aceptación y nuestro entendimiento de este trabajo de auditoría. Realizaremos nuestra auditoría con el objetivo de expresar nuestra opinión sobre los rubros específicos de los estados financieros. Realizaremos nuestra auditoría de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoría (NIA). Dichas normas requieren que cumplamos con los requerimientos éticos y planeemos y realicemos nuestra auditoría para obtener seguridad razonable sobre si los rubros específicos a examinar de los estados financieros están libres de importancia relativa. Una auditoría implica la realización de procedimientos para obtener evidencia de auditoría sobre los montos y revelaciones de cada uno de los rubros a examinar de los estados financieros. Los procedimientos escogidos dependen del criterio del auditor, incluyendo la valoración de los riesgos de error de importancia relativa de los estados financieros, ya sea debido a fraude o error. Una auditoría también incluye evaluar la propiedad de las políticas de contabilidad que se usan y lo razonable de las estimaciones contables hechas por la administración, así como evaluar la presentación general de los estados financieros. Debido a las limitaciones inherentes de una auditoría, junto con las limitaciones inherentes de control interno, hay un riesgo inevitable de que errores de importancia

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PT: 2 PT: 2 Hecho por: GAHO Fecha: 02/12/2010 Hecho por: por: GAHO Fecha: 02/12/2010 Revisado _____ Fecha: ___________ Revisado por: _____ Fecha: ___________ 2/3 2/3

relativa no puedan detectarse, aunque la auditaría sea planeada y realizada de manera adecuada de acuerdo con las NIA. Además del dictamen sobre los elementos específicos, se les proporcionará una carta por separado referente a cualquier debilidad sustancial del sistema de contabilidad y control interno que se determine. No está demás recordarle que la preparación y adecuada presentación de los rubros específicos de los estados financieros al 31 de diciembre 2010, es responsabilidad de la administración de la entidad o gobierno corporativo. Lo que incluye el mantenimiento de registros contables y de controles internos adecuados, la sección y aplicación de políticas de contabilidad para la protección de todos los activos. Como parte del proceso del trabajo, se le solicita a la administración para que se sirvan confirmar por escrito las representaciones hechas en conexión con la auditoría, asimismo se espera la total cooperación del personal de la entidad, confiando en ellos que pondrán a nuestra disposición todos los registros, documentos e información financiera conforme a los requerimientos que reciban. El desarrollo de la auditoría de estados financieros se llevará a cabo del 26 de diciembre de 2010 al 1 de febrero 2011 conforme una programación especifica de trabajo, según nuestro programa estaremos entregando el informe final de auditoría el 12 de febrero 2011, la propuesta de honorarios para la auditoría de áreas especificas es de ochenta y nueve mil novecientos sesenta quetzales con sesenta y siete centavos (Q. 89,960.67), los cuales sugerimos sean pagados de la siguiente manera: a) Dos pagos de 50% cada uno. b) El primero al aceptar la propuesta y el segundo al concluir el trabajo con la entrega del informe de auditoría de las áreas especificas. En este documento de compromiso se hace constar que el trabajo de auditoría requerido se efectuara de acuerdo a lo siguiente:

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PT: 2 PT: 2 Hecho por: GAHO Fecha: 02/12/2010 Hecho por: GAHO Fecha: 02/12/2010 Revisado por: _____ Fecha: ___________ Revisado por: _____ Fecha: ___________

2/3 2/3

a) Los trabajos que el personal de la entidad llevará a cabo servirá para abreviar en lo posible, nuestra intervención de acuerdo a lo pactado con ustedes. b) Todo gasto ocasionado por viajes que nuestro personal técnico tuviere que efectuar al interior de la república con motivo de la realización del trabajo, estará a cargo de ustedes por medio de los reportes respaldados con la evidencia documental comprobatoria. c) Si durante el trabajo de auditoría llegaran a surgir situaciones extraordinarias que motivaran inversiones adicionales de tiempo por parte de nuestro personal, se pondrá de su consideración el incremento estimado de honorarios, a fin de contar con su aprobación antes de llevar a cabo la revisión correspondiente. Si lo anterior concuerda con sus planes, sírvanse devolvernos la copia debidamente sellada y firmada. Asimismo se les reitera nuestro agradecimiento a la atención proporcionada y por la oportunidad de poder servirles. Atentamente, AUDITORÍA & ASOCIADOS Lic. GUILLERMO ALEXANDER HERRERA ORTÍZ SOCIO DIRECTOR

ACEPTADO Ing. Marlon Morataya Presidente de la Junta Directiva de la Entidad ALESSANDRO, SOCIEDAD ANÓNIMA.

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Hecho por: GAHO Fecha: 06/12/2010 Hecho por: GAHO Fecha: 06/12/2010 Revisado por: _____ Fecha: Revisado por: _____ Fecha: 1/7 1/7

ALESSANDRO, SOCIEDAD ANÒNIMA MEMORÁNDUM DE PLANEACIÓN AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS CONOCIMIENTO GENERAL DE LA ENTIDAD No. 1 2 3 4 5 6 7

8

ACTIVIDADES Cierre fiscal Trabajo de auditoría al Solicitud del trabajo de auditoría Solicitud de entrevistas Visitas Confirmación del trabajo de auditoría Trabajo de campo:

Trabajo de gabinete e informes

No. 1 2 3

Marlon Morataya Amílcar Ramírez Jorge Obdulio Sance

No. 1 2 3 4 5

CARGO DEL PERSONAL CLAVE Presidente de la junta directiva Gerente general y representante legal Auditor interno Gerente financiero Contador general

FECHAS CLAVES 31 de diciembre 2010 31 de diciembre 2010 30 de noviembre 2010 3 de diciembre 2010 6, 7 y 10 de diciembre 2010 21 de diciembre 2010 Primera fase: Del 26 de diciembre 2010 al 4 de enero 2011. Segunda fase: Del 14 de enero al 1 de febrero 2011. Del 4 al 8 de febrero 2011.

SOCIOS DE LA EMPRESA

NOMBRES Marlon Morataya Guillermo Torres Christopher Guerra Claudia Beatriz Noe Valladares

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PT:3 3 PT: Hechopor: por:GAHO GAHO Fecha: Fecha:06/12/2010 06/12/2010 Hecho Revisadopor: por:_____ _____Fecha: Fecha: Revisado 2/7 2/7

GENERALIDADES Y OPERACIONES 1. La entidad ALESSANDRO, SOCIEDAD ANÒNIMA, esta constituida por las leyes vigentes y su actividad principal consiste en la compra y venta de diversos equipos. Opera dentro del territorio de la república de Guatemala y realiza la totalidad de transacciones comerciales conforme su objeto de constitución. 2. Para el registro de todas sus operaciones y transacciones económicas utiliza el método de lo devengado el cual constituye un principio contable de aceptación general. 3. Las instalaciones de la entidad se encuentran en el kilómetro 22.5 carretera hacia Chiquimula. INFORMACIÒN GENERAL 1. Obtener información necesaria sobre la entidad ALESSANDRO, SOCIEDAD ANÒNIMA para llevar a cabo el trabajo de auditoría del periodo al 31 de diciembre 2010. conforme los estados financieros aprobados por la autoridad competente de la entidad. 2. Documentar toda la información en los papeles de trabajo que van a servir de evidencia comprobatoria, suficiente, competente y pertinente para sustentar el informe final de acuerdo con Normas de Auditoría Internacionales vigentes en Guatemala. OBJETIVOS GENERALES 1. Emitir una opinión sobre la razonabilidad de las áreas específicas de los estados financieros elaborados por la entidad “ALESSANDRO, SOCIEDAD ANÓNIMA” al 31 de diciembre 2010. Balance general, estado de resultados,

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PT: 3 PT: 3 Hecho por: GAHO Fecha: 06/12/2010 Hecho por: por: GAHO Fecha: 06/12/2010 Revisado _____ Fecha: Revisado por: _____ Fecha: 3/7 3/7

estado de flujo de efectivo, estado de cambios en el capital contable y las notas complementarias. 2. Evaluar los controles internos establecidos por la entidad “ALESSANDRO, SOCIEDAD ANÓNIMA”, como base para determinar el nivel de confianza a depositar en el mismo para fijar la naturaleza, extensión y oportunidad de los procedimientos de auditoría. 3. Formular las recomendaciones necesarias para mejorar los controles internos de la entidad “ALESSANDRO, SOCIEDAD ANÓNIMA” y otros aspectos que coadyuven a la obtención de una mayor eficiencia de la gestión y administración de los recursos financieros de la entidad. ESPECIFICOS 1. Informar a la gerencia general del buen desempeño administrativo y financiero de sus operaciones mercantiles sobre la base de las áreas específicas de los estados financieros del periodo que inicia el 1 de enero y termina el 31 de diciembre 2010. 2. Realizar la evaluación de las áreas caja y bancos, documentos o cuentas por cobrar, inventarios, propiedad, planta y equipo, cuentas por pagar, capital, ganancias y reservas y de resultados (ingresos y egresos). Lo que nos permita conocer la efectividad de los procedimientos y control interno durante el periodo de la auditoría. 3. Verificar que las políticas y el sistema de contabilidad permitan obtener eficaz registro y respaldo documental de las cuentas. 4. Elaborar y conformar el compendio de papeles de trabajo requeridos para la presentación del informe de auditoría correspondiente. 5. Comprobar la autenticidad de los documentos. 6. Elaborar el borrador del informe de auditoría en base a la información examinada.

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PT: 3 PT: 3 Hecho por: GAHO Fecha: 06/12/2010 Hecho por: GAHO Fecha: 06/12/2010 Revisado por: _____ Fecha: Revisado por: _____ Fecha: 4/7 4/7

ENFOQUE DEL EXAMEN 1. Alcance del examen: El propósito del examen es emitir una opinión sobre la razonabilidad de los estados financieros del periodo terminado al 31 de diciembre 2010, con base a las Normas Internacionales de Auditoría y Normas Internacionales de Información Financiera, según el caso. 2. Evaluación del control interno: Esta evaluación se aplicará a los diferentes elementos de control interno existentes (organización procedimientos, personal y supervisión, los cuales son importantes y necesarios para lograr la aplicación de un buen sistema de control interno. 3. Evaluación de los riesgos: a) Evaluar las secciones importantes de las áreas a examinar de los estados financieros para considerar riesgos financieros, administrativos y sus posibles contingencias. b) Evaluar el procedimiento de control entre las personas encargadas de ejecutar las transacciones económicas, conforme las revelaciones en los estados financieros. c) Se aplicará una revisión de acuerdo a las circunstancias y pruebas selectivas del periodo auditar. 4. Requisición de la información: De acuerdo a lo pactado, el cliente proporcionará la información plasmada en el requerimiento No. 2 que consiste en lo siguiente: a) b) c) d) e) f)

Escritura de constitución. Nombramiento de representantes legales. Estrato de actas. Manual de funciones y procedimientos. Políticas y procedimientos de la entidad. Organigrama general y de la gerencia financiera.

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PT: 3 PT: 3 Hecho por: GAHO Fecha: 06/12/2010 Hecho por: GAHO Fecha: 06/12/2010 Revisado por: _____ Fecha: Revisado por: _____ Fecha: 5/7 5/7

g) Estados financieros del 1 de enero 2010 al 31 de diciembre 2010.     h) i) j) k)

Balance general, estado de resultados, estado de flujo de efectivo, estado de cambios de capital contable y notas a los estados financieros. Integración de las cuentas balance general. Integración de las cuentas de ingresos y egresos del estado de resultados. Análisis del movimiento del flujo de caja.

Declaraciones de impuestos. Libros autorizados y auxiliares. Información sobre contratos de compras y servicios. Informe de procesos legales registrados a la fecha.

5. Áreas Críticas: Se considera como áreas críticas el rubro de caja y bancos, cuentas por cobrar, inventarios y propiedad, planta y equipo, por lo que serán aplicados los procedimientos que se consideren necesarios para la satisfacción necesaria del mismo, en vista de que en la segunda visita que se llevó a cabo el día martes 7 de diciembre 2010, se determinaron inconsistencias en los ingresos que provienen de ventas al contado, crédito y con envío. 6. Personal: El personal que participara en el desarrollo de la auditoría será el siguiente: a) b) c) d) e)

Un CPA socio director. Un CPA socio gerente supervisor. Un CPA encargado del equipo de auditores. Cuatro asistentes. Una secretaria.

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PT: 3 PT: 3 Hecho por: GAHO Fecha: 06/12/2010 Hecho por: GAHO Fecha: 06/12/2010 Revisado por: _____ Fecha: Revisado por: _____ Fecha: 6/7 6/7

7. Tiempo estimado: 25 días hábiles distribuidos en 700 horas (de lunes a viernes). a) Socio director b) Supervisor c) Encargado del grupo d) 2 asistentes e) Secretaria

30 horas. 90 horas. 165 horas. 400 horas. 15 horas.

8. Costo hora: En quetzales por cada integrante. a) Socio director b) Supervisor c) Encargado del grupo d) Asistente e) Secretaria

Q. 150.00. Q. 85.00. Q. 80.00. Q. 40.00. Q. 20.00.

9. Utilidad fijada por la firma en este contrato 33%. 10. Carta a la gerencia: En casos específicos que tenga importancia en las operaciones normales de la entidad e incidan en su situación financiera deberán de indicarse a través de memorando a la gerencia, a efecto de que se efectúen las correcciones en forma inmediata.

HERRERA, ORTÍZ & ASOCIADOS, S. C. Contadores Públicos y Auditores – Abogados – Asesores Empresariales 4 Calle 10 – 28 Zona 1, TelFax 7941 - 0182 [email protected] Guatemala, C.A.

PT: 3 PT: 3 Hecho por: GAHO Fecha: 06/12/2010 Hecho por: GAHO Fecha: 06/12/2010 Revisado por: _____ Fecha: Revisado por: _____ Fecha: 7/7 7/7

11. Informes: a) El primero el 11 de febrero 2011 se discutirá el informe de hallazgos y recomendaciones. b) El segundo el 12 de febrero 2011, en donde se hará entrega a la junta directiva, el informe final de la auditoría.

Lic. Ludwin Franco Gerente de Auditoría Visto Bueno: Lic. Guillermo Alexander Herrera Ortíz Socio Director

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PT:4 4 PT: Hechopor: por:GAHO GAHO Fecha: Fecha:06/12/2010 06/12/2010 Hecho Revisadopor: por:_____ _____Fecha: Fecha: Revisado

SOLUCIÓN DEL CÁLCULO DE HONORARIOS ENTIDAD ALESSANDRO, S. A. AUDITORIA DE CAJA Y BANCOS, CUENTAS O DUCUMENTOS POR COBRAR, INVENTARIOS Y PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO (EXPRESADOS EN QUETZALES) PERSONAL Asistente Encargado Supervisor Socio director Secretaria Costo Total General Prestaciones Costo total Margen de utilidad Precio de la auditoría Impuesto al Valor Agregado Precio total de la auditoría Gerente de Auditoría:

PRECIO POR HORA 40.00 80.00 85.00 150.00 20.00

HORAS ESTIMADAS 400 165 90 30 15

45%

PRECIO TOTAL 16,000.00 13,200.00 7,650.00 4,500.00 300.00 41,650.00 18,742.50 60,392.50

33% 80,322.03 9,638.64 89,960.67 Socio Director:

P.P.T.T. Hechopor: por:GAHO GAHO Fecha: Fecha:06/12/2010 06/12/2010 Hecho Revisadopor: por:_____ _____Fecha: Fecha: Revisado ___________ ___________ RequerimientoNo: No:0101 Requerimiento

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PT:5 5 PT: Hechopor: por:GAHO GAHO Fecha: Fecha:02/12/2010 02/12/2010 Hecho Revisadopor: por:_____ _____Fecha: Fecha:___________ ___________ Revisado 1/3 1/3

Guatemala, 31 de diciembre 2010 Señores CPA CONSULTORES PROFESIONALES ASOCIADOS Ciudad En relación con la auditoría practicada en nuestra entidad ALESSANDRO, SOCIEDAD ANÓNIMA, por el período del 1 de enero 2010 al 31 de diciembre 2010, con el fin de expresar una opinión si los rubros examinados de los estados financieros a esa fecha presentan razonablemente la situación financiera de conformidad con Principios Contables Generalmente Aceptados en Guatemala. Por lo que se les confirman las siguientes declaraciones: 1. La administración de la entidad ALESSANDRO SOCIEDAD ANÓNIMA, es responsable de la presentación adecuada de los estados financieros, de los resultados de operaciones y flujos de efectivo de conformidad con Principios Contables Generalmente Aceptados en Guatemala. 2. Se hace constar que a la fecha y durante el período evaluado no ha existido: a) Irregularidades que involucren a la administración o a empleados que desempeñen funciones importantes dentro de la organización. b) Irregularidades que involucren a otros empleados que pudieran tener repercusiones importantes en los rubros a examinar de los estados financieros.

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PT: 5 PT: 5 Hecho por: GAHO Fecha: 02/12/2010 Hecho por: GAHO Fecha: 02/12/2010 Revisado por: _____ Fecha: ___________ Revisado por: _____ Fecha: ___________ 2/3 2/3

c) Notificaciones de dependencias u organismos reguladores sobre incumplimiento tributario, laboral, mercantil, jurídico y legal o deficiencias en prácticas de información financiera que pudieran tener un efecto importante sobre los estados financieros. 3. En los libros de contabilidad y otros registros, no existen planes o intenciones fraudulentas que pudieran afectar materialmente las revelaciones. 4. Las revelaciones que contienen los estados financieros al 31 de diciembre 2010, fueron debidamente contabilizadas y son las siguientes: a) Transacciones entre partes relacionadas y cantidades o saldos de cuentas por cobrar y por pagar correlativas, incluyendo ventas, compras, préstamos, transferencias, contratos de arrendamiento y garantías. b) Convenios de compra de acciones o acciones de capital social reservadas para opciones de compra, acciones depositadas con garantía, conversiones y demás requerimientos. c) Convenios con instituciones financieras con respecto a saldos de reciprocidad y demás contratos que involucren restricciones que se refieren a saldos bancarios y líneas de crédito y otros convenios similares. 5. Se deja constancia de que a la fecha y durante el período evaluado, no existen: a) Violaciones de leyes tributarias, mercantiles, laborales y otras, cuyos efectos deban ser objeto de revelaciones en los estados financieros o que sirva de base para registrar un pasivo o pérdida contingente. b) Otros pasivos importantes, ganancias o pérdidas contingentes que requieran ser acumuladas o relevantes. 6. Asimismo se hace constar que a la fecha y durante el período evaluado, no existe:

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PT: 5 PT: 5 Hecho por: GAHO Fecha: 02/12/2010 Hecho por: GAHO Fecha: 02/12/2010 Revisado por: _____ Fecha: ___________ Revisado por: _____ Fecha: ___________ 2/3 2/3

a) Demandas o afirmaciones no reveladas que nuestros abogados nos hayan prevenido como representantes de obligaciones que deban ser reveladas de acuerdo con normas contables. b) Transacciones importantes que no se hayan contabilizado adecuadamente y que afecten las revelaciones de los estados financieros al 31 de diciembre 2010. 7. ALESSANDRO, SOCIEDAD ANÓNIMA, posee los títulos de propiedad de todos los activos que y no existen gravámenes, hipotecas o restricciones sobre tales activos. 8. Se tiene planificado lo siguiente: a) Provisión de pérdidas importantes que pudieran obtenerse en la incapacidad de cumplir cualquier compromiso de venta. b) Provisión de pérdidas importantes que se pudieran tener como consecuencia de compromisos de compra de cantidades de inventario por montos superiores a los requerimientos normales o a precios en exceso a los prevalecientes en el mercado. 9. Se confirma y se deja constancia de que la Entidad ALESSANDRO, SOCIEDAD ANÓNIMA, ha cumplido con todos los aspectos de convenios contractuales que pudieran tener un efecto significativo en los estados financieros en caso de incumplimiento.

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PT: 5 PT: 5 Hecho por: GAHO Fecha: 02/12/2010 Hecho por: GAHO Fecha: 02/12/2010 Revisado por: _____ Fecha: ___________ Revisado por: _____ Fecha: ___________ 3/3 3/3

10. Los estados financieros al 31 de siembre 2010, carecen de riesgos importantes y después de esa fecha no han ocurrido eventos posteriores que requieran de ajustes o ser revelados. Atentamente, Lic. Guillermo Torres Gerente General y Representante Legal ALESSANDRO, SOCIEDAD ANÓNIMA

Ing. Marlon Morataya Presidente del Consejo de Administración de ALESSANDRO, SOCIEDAD ANÓNIMA

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PT: 6 PT: 6 Hecho por: GAHO Fecha: 02/12/2010 Hecho por: GAHO Fecha: 02/12/2010 Revisado por: _____ Fecha: ___________ Revisado por: _____ Fecha: ___________ 1/2 1/2

MODELO DE CARTA AL ABOGADO Lic. Mario Orellana Ciudad, Guatemala

Respecto al examen de nuestro Estados Financieros al 31 de diciembre de 2010 y por el año que termino en esa fecha, la gerencia de la entidad ha programado una auditoría de los estados financieros de la entidad ALESSANDRO, SOCIEDAD ANÓNIMA; la cual estará realizando la firma AUDITORÍA II & ASOCIADOS, S. C., ubicada en la 4 calle 10 – 28 Zona 1, Zacapa y ante posibles contingencias como litigios, desarrollados o valuos; que involucren nuestros proyectos a los cuales ustedes han sido contratados y los que han dedicado considerable atención por cuenta de la compañía, en la forma de consultas legales o en nuestra representación. Su respuesta deberá incluir cuentas que ya existan al 31 de diciembre de 2010 y durante el periodo de una fecha a la de una respuesta. Entendemos que en cualquier momento, en el como de la prestación, de sus servicios legales con respecto de aquellos asuntos en lo que se ha reconocido que incluyeran una posible reclamación o valúo que sea necesaria revelar a los estados financieros, si ustedes han llegado a una conclusión profesional que no debemos de revelar o considerar revelar, no lo harán saber y consultaran con nosotros respecto a los problemas de tales relaciones. Favor de confirmar específicamente a nuestros auditores que nuestra interpretación es correcto. Favor de identificar específicamente la naturaleza y las razones en su caso, por lo cuales entidades tengan una limitación en su respuesta. Atentamente, Lic. Guillermo Torres Representante Legal de la Entidad ALESSANDRO, SOCIEDAD ANÓNIMA

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PT: 6 PT: 6 Hecho por: GAHO Fecha: 02/12/2010 Hecho por: GAHO Fecha: 02/12/2010 Revisado por: _____ Fecha: ___________ Revisado por: _____ Fecha: ___________ 2/2 2/2

RESPUESTA DEL ABOGADO

Señores AUDITORÍA & ASOCIADOS Ciudad

En respuesta a su carta solicitando información sobre litigios, demandados o valuados que pudieran afectar a su empresa y por lo tanto en estados financieros al 31 de diciembre de 2010 y que serán examinados por sus auditores, respondemos lo siguiente. Que al 31 de diciembre 2010 y entre esta fecha y la de esta carta no existe ningún litigio, demanda o evalúo pendiente contra la entidad ALESSANDRO, SOCIEDAD ANÓNIMA, ni existen posibilidades de que se entable alguna contra la entidad. Atentamente,

F.________________ Lic. Mario Orellana Abogado y Cía.

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ALESSANDRO, S. A. Auditoría de Estados Financieros Referidos al 31 de Diciembre de 2010 CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO Área de caja y bancos

Hecho por: EC Fecha: 31/12/2010 Hecho por: EC Fecha: 31/12/2010 Revisado por: _____ Fecha: ___________ Revisado por: _____ Fecha: ___________ RESPUESTA

No.

PREGUNTA

SI

1

Las ventas al contado están soportadas con facturas.

2

Se depositan los ingresos en el Banco íntegramente al día hábil siguiente.

3

Las ventas al contado las verifica una persona diferente a la que recibe el

NO

X

NA

OBS Confirmado

X

No se cumple

X

No se cumple

rentas.

X

5

Los depósitos lo hace la misma persona que llena la boleta.

X

No se cumple El contador general lo hace

6

Se cotejan las boletas de depósitos sellados por el banco con los asientos

importe. 4

Se controla independientemente los ingresos por dividendos, ingresos y

contables según los ingresos reales.

X

No se cumple

7

Se emiten cheques al portador.

X

Confirmado

8

Se firman cheques en blanco.

X

Confirmado

9

Se controlan los cheques en blanco.

10

X

Existen firmas mancomunadas para la emisión de cheques.

Confirmado X

11 Se custodian los cheques en blanco.

X

12

La misma persona que elabora los cheques paga a proveedores.

X

13

La persona que prepara la conciliación bancaria firma cheques.

No se cumple Confirmado No se cumple

X

Confirmado

Únicamente el financiero El contador general lo hace

La persona que prepara la conciliación bancaria contabiliza las ventas al 14

contado y cobro de clientes.

X

15

La persona que prepara la conciliación maneja el efectivo.

X

RESULTADO DE LA EVALUACIÓN EN PORCENTAJE PREGUNTAS CONFIRMADAS

T

%

Positivas

6

Negativas

9

0.6

15

1.00

Total

0.4

RESULTADO DE LA EVALUCIÓN CUALITATIVO EL CONTROL ES.

ALTO:

MEDIO:

BAJO:

X

f) JEFE DEL EQUIPO DE AUDITORÍA f) SOCIO DIRECTOR

HERRERA, ORTÍZ & ASOCIADOS, S. C. Contadores Públicos y Auditores – Abogados – Asesores Empresariales 4 Calle 10 – 28 Zona 1, TelFax 7941 - 0182 [email protected] Guatemala, C.A.

ALESSANDRO, S. A. Auditoría de Estados Financieros

Hecho por: EC Fecha: 31/12/2010 Hecho por: EC Fecha: 31/12/2010 Revisado por: _____ Fecha: Revisado por: _____ Fecha: ___________ ___________

Referidos al 31 de Diciembre de 2010 CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO CUENTAS POR COBRAR Y DOCUMENTOS POR COBRAR

RESPUESTA No. 1

PREGUNTA

SI

NA

Mensualmente se determinan los saldos de las cuentas de clientes y se comparan con el mayor general.

2

NO

X

El jefe de créditos y cobranzas controla y custodia los documentos por cobrar.

X

3

En la estimación para cuentas incobrables se utiliza el método indirecto.

X

4

Para la estimación de cuentas incobrables se aplica el porcentaje

X

establecido en la Ley del Impuesto Sobre la Renta. 5

Las cuentas incobrables son autorizadas por funcionario de la empresa.

X

6

Existen límites de crédito para cada cliente.

X

7

El departamento de facturación envía copias de las facturas directamente

X

al departamento de cuentas por cobrar. 8

El jefe de créditos y cobranzas, recibe los pagos de los clientes.

9

Se contabilizan adecuadamente las cuentas y documentos por cobrar.

X

X

10

Las cuentas y documentos por cobrar están soportadas con la

X

documentación legal. 11

Se confirma por escrito los saldos más significativos.

12

Los anticipos a funcionarios y empleados, son autorizados por

13

X

funcionario de la empresa.

X

Las funciones de créditos y cobranzas, son diferentes a facturación,

X

contabilidad y ventas. 14

El contador general, esta autorizado para efectuar descuentos a los

X

clientes por pronto pago. 15

Existe política para todo faltante, extravío, pérdida, robo o deterioro.

X

f) JEFE DEL EQUIPO DE AUDITORÍA f) SOCIO DIRECTOR

OBS

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PT: C - 1 PT: C - 1 Hecho por: EC Fecha: 31/12/2010 Hecho por: EC Fecha: 31/12/2010 Revisado por: _____ Fecha: ___________ Revisado por: _____ Fecha: ___________

ALESSANDRO, S. A. Auditoría de Estados Financieros Referidos al 31 de Diciembre de 2010 CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO INVENTARIOS

RESPUESTA No. 1

PREGUNTA

SI

NO

NA

OBS

Existe autorización para el ingreso a bodega de personal ajeno a la bodega.

X

2

Existe un adecuado control sobre la custodia física de las existencias.

X

3

Existe seguridad que monitore el ingreso de personal a bodega.

4

Existe segregación de funciones en cuanto al registro, custodia, compra y

Confirmado Confirmado X

No se cumple

X

Confirmado

X

Confirmado

recepción de inventarios. 5

Existe un adecuado control sobre los movimientos de las existencias.

6

Se efectúa el registro oportuno de los movimientos de entradas y salidas, tanto en valores como en unidades.

X

Confirmado

7

El inventario se encuentra asegurado.

X

No se cumple

8

Se tiene control de los inventarios obsoletos o en mal estado.

X

No se cumple

9

Existen inventarios pignorados.

X

Confirmado

RESULTADO DE LA EVALUACIÓN EN PORCENTAJE PREGUNTAS CONFIRMADAS Positivas Negativas Total

T

%

6

0.67

3

0.33

9

1.00

RESULTADO DE LA EVALUCIÓN CUALITATIVO EL CONTROL ES.

ALTO:

MEDIO:

X

BAJO:

f) JEFE DEL EQUIPO DE AUDITORÍA f) SOCIO DIRECTOR

PT: D - 1 PT: D - 1 Hecho por: VO Fecha: 31/12/2010 Hecho por: VO Fecha: 31/12/2010 Revisado por: _____ Fecha: ___________ Revisado por: _____ Fecha: ___________

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ALESSANDRO, S. A. Auditoría de Estados Financieros Referidos al 31 de Diciembre de 2010 CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO RESPUESTA No. 1

PREGUNTA

SI

NO

NA

OBS

Las adquisiciones son autorizadas y aprobadas por el Consejo Directivo.

2

X

Confirmado

Las adiciones se hacen por medio de requisiciones que contengan:

a)

Costo probable.

X

Confirmado

b)

Descripción de la adición.

X

Confirmado

c)

Justificación de la adición. X

Confirmado

3

En las reparaciones importantes, se usa un sistema de órdenes de trabajo.

4

Se justifican las cuentas de control de mobiliario y equipo con los auxiliares.

X

5

Se coteja periódicamente el inventario de PPyE con los auxiliares.

6

Las ventas de activos, son autorizadas y aprobadas por la junta

No se cumple

X

Confirmado

directiva.

X

Confirmado

7

Existe uniformidad en los métodos de depreciación.

X

Confirmado

8

En la venta o retiro de activos, se formula lo siguiente oportunamente:

a)

Un ajuste y cargo a las depreciaciones acumuladas.

X

No se cumple

b)

Crédito de las cuentas de activo.

X

No se cumple

9

Existe contratos de seguros para protección de PPyE.

X

No se cumple

10

Se contabiliza las adiciones y (o) bajas en forma oportuna.

X

No se cumple

11

Están protegidos o en lugar seguro, los documentos originales de la PPyE.

X

Confirmado

RESULTADO DE LA EVALUACIÓN EN PORCENTAJE T

%

Positivas

PREGUNTAS CONFIRMADAS

8

0.62

Negativas

5

0.38

13

1.00

Total RESULTADO DE LA EVALUCIÓN CUALITATIVO EL CONTROL ES.

ALTO:

MEDIO:

X

BAJO:

f) JEFE DEL EQUIPO DE AUDITORÍA f) SOCIO DIRECTOR

Área de caja y bancos ARQUEO DE CAJA GENERAL No.

HALLAZGOS

No.

RECOMENDACIONES

HERRERA, ORTÍZ & ASOCIADOS, S. C. Contadores Públicos y Auditores – Abogados – Asesores Empresariales 4 Calle 10 – 28 Zona 1, TelFax 7941 - 0182 [email protected] Guatemala, C.A. 1

Se determinó un faltante de caja por Q. 65.46.

1

De acuerdo a las políticas de la entidad, todo faltante de efectivo o valores, el responsable de su custodia lo Pagará y se le descontará de su sueldo.

2

El total de efectivo es propiedad de la entidad, encontrándose

2

Los billetes de banco por Q. 4.00 emitidos en 1950 por

8 billetes de a Q. 0.50 por un total de Q. 4.00, emitidos en

estar fuera de circulación deben de ser sustituidos o por

1950, los que son auténticos y válidos según confirmación

su antigüedad venderlos a coleccionistas con el fin de

del Banco de Guatemala, pero se encuentran fuera de

obtener un diferencial cambiario.

circulación. 3

El arqueo de caja general no se llevó a cabo de acuerdo al

3

Con respecto al ingreso y egreso de labores del contador

programa, debido que el cajero general, sin autorización

general, a la administración de la entidad le corresponde

entra a sus labores a las 11:00 de la mañana y sale a las

tomar las decisiones pertinentes, en el entendido de que

16:00 horas de la tarde todos los días.

ningún funcionario o empleado debe de entorpecer el desarrollo de una actividad profesional.

4

Los ingresos por ventas al contado, cobro de clientes y otros

4

Con el fin de evitar riesgos de manipulación, malversación

no se depositan íntegramente al día hábil siguiente, debido

de fondos, colusión y además anomalías, debe de existir

a que en caja general existe efectivo disponible por ventas al

control y supervisión para que todo ingreso se deposite

contado y cheques por cobro de clientes durante diciembre

íntegramente al día hábil siguiente.

2010 que

a la fecha de la auditoría aún no han sido

depositados. DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD No. 1

HALLAZGOS

No.

El perito contador Noe Valladares, es el contador general y

1

RECOMENDACIONES Por principio de control interno debe de existir separación

funge a la vez como cajero general, quien se encarga del

de funciones con el objetivo de evitar riesgos en el manejo

control de todo ingreso, deposita, elabora cheques y paga a

de fondos, colusión y demás anomalías. Por lo que se

proveedores, contabiliza, prepara conciliaciones bancarias,

debe de hacer una reorganización, reclasificación de

maneja el efectivo, contabiliza y efectúa compras y otras

puestos y reclutar, seleccionar y contratar al personal

requisiciones.

Para ocupar los nuevos puestos en el área financiera y contabilidad.

2

Al contador general, se le requirió las copias de los arqueos

2

El contador, para mantener información financiera veraz,

y cortes de caja que se efectúan, quien respondió que por

Confiable y oportuna, diariamente debe de hacer cortes de

no existir organización de auditoría interna, no se llevan a

Caja y demás reportes de acuerdo al puesto que

cabo estas pruebas sustantivas, la persona nombrada por

Desempeña.

la entidad no está cumpliendo con esa responsabilidad, el gerente general respondió que el citado auditor interno depende única y exclusivamente a la junta directiva y que desconoce su labor.

DEPARTAMENTO DE AUDITORÍA No. 1

HALLAZGOS Dentro de la entidad no existe el departamento de auditoría interna.

No. 1

RECOMENDACIONES Debido al crecimiento y expansión de ALESSANDRO, S. A., es

la

empresa

necesario y prudente la

HERRERA, ORTÍZ & ASOCIADOS, S. C. Contadores Públicos y Auditores – Abogados – Asesores Empresariales 4 Calle 10 – 28 Zona 1, TelFax 7941 - 0182 [email protected] Guatemala, C.A. reorganización y funcionamiento de la auditoría interna con el fin de proteger los activos; disponer de información financiera veraz, confiable y oportuna; existencia de eficiencia en las operaciones y el cumplimiento de las políticas emitidas por la administración. 2

Orgánicamente el señor Christofer Guerra, es el auditor

2

interno, pero no está fungiendo como tal, por lo que los

Para el puesto se debe de seleccionar la persona o profesional idóneo.

controles internos en el área financiera y contabilidad son deficientes.

MANUAL DE FUNCIONES Y PROCEDIMIENTOS No. 1

HALLAZGOS En el requerimiento No. 2, se solicitó el Manual de Funciones

No. 1

RECOMENDACIONES Debido a las deficiencias de control interno determinados

y Procedimientos, habiéndose determinado de que no existe

por auditoría interna, es necesario la existencia del

documento.

manual que delimite claramente las funciones de cada funcionario y empleado y que se especifiquen los procedimientos a seguir para todo nivel.

2

En poder del contador y cajero general Noe Valladares,

2

Cada funcionario de alto nivel y de los mandos médicos,

existe en un documento simple sin firmas, con once políticas

deben de contar con el mencionado manual para el

de la empresa única y exclusivamente para el departamento

cumplimiento

de contabilidad, pero a dichas políticas no se les da el debido

administración.

de

las políticas

emitidas

por

la

cumplimiento por falta de supervisión y control independiente.

Área de cuentas y documentos por cobrar No. 1

HALLAZGOS Contabilidad tenía contabilizado el saldo de Q. 8,300.00 al 31

No. 1

de diciembre 2010 del señor Divorcio Contado, como cliente. Según

RECOMENDACIONES Para efectos de control, supervisión y protección de activos, que se corran los ajustes respectivos.

circularización, dicho saldo se integra de la siguiente manera:

2

a)

Como cliente

b)

Documentos por cobrar Q. 2,000.00

Q. 6,300.00

En contabilidad no se operó oportunamente los descuentos de

2

los sueldos de diciembre 2010, efectuados a los empleados

Para efectos de control, supervisión y protección de activos, que se corran los ajustes respectivos.

Lleny Orellana y Julio Pineda, por Q. 500.00 y Q. 800.00 respectivamente.

3

Al efectuarse el arqueo de

documentos por cobrar al 31 de

3

De acuerdo a las políticas de la empresa, todo faltante,

diciembre 2010, se determinó el faltante del pagaré firmado por la

extravío, pérdida, robo o deterioro, el responsable, lo

señorita María Lora, por la cantidad de Q. 2,500.00. La

cancelará de su propio peculio. Asimismo se hace constar

responsabilidad del extravío recae en el cajero.

que el jefe de créditos y cobranzas, es el encargado de la custodia y control de las cuentas y documentos por cobrar.

INFORME DE HALLAZGOS Y RECOMENDACIONES Área de inventarios

HERRERA, ORTÍZ & ASOCIADOS, S. C. Contadores Públicos y Auditores – Abogados – Asesores Empresariales 4 Calle 10 – 28 Zona 1, TelFax 7941 - 0182 [email protected] Guatemala, C.A.

No.

HALLAZGOS

No.

1

Al efectuar el recuento físico del inventario de mercaderías, se

1

Se propone ajuste AR 1, para regularizar el inventario.

RECOMENDACIONES

2

De conformidad con las

determinó un sobrante de 3 computadoras modelo 6800 y 3 computadoras modelo 5500.

2

Además se determinó que 5 computadoras modelo 6800 y 3 UPS Ventilox modelo ARXT, se encuentran en mal estado irreparable.

políticas contables de la

empresa CUNORI, S. A., el equipo inservible se debe facturar al costo para efectuar el descargo del inventario, ver AR/2.

3

Se determinó que el saldo de los teclados ergonómicos no se

3

De acuerdo a las políticas de la empresa, las mercaderías

Ha movido desde el 31 de diciembre 2008, encontrándose

obsoletas e inservibles se deben de facturar y rebajarse

Obsoletos e inservibles.

del inventario, se propone ajuste AR/3.

Propiedad, planta y equipo No. 1

HALLAZGOS

No.

En el cálculo de la depreciación de vehículos, se determinó

a)

1

RECOMENDACIONES Realizar los ajustes respectivos en la contabilidad de

Una depreciación acumulada en exceso por Q. 30,000.00, cuyos

la empresa,

Efectos son los siguientes:

tributaria.

con

el fin de evitar contingencia

Financieramente el costo se incrementó y las utilidades a Distribuir disminuyeron.

b)

Tributariamente las utilidades disminuyeron y por lo mismo se determinó omisión de tributos debido a la aplicación de Procedimientos de cálculo deficiente.

2

Por la venta del vehículo placas No. 1 y por la compra del Nuevo vehículo placas No. 4, no se hizo ningún movimiento Contable en el período contablemente terminado al 31 de diciembre 2010.

2

Que se contabilice tanto el vehículo nuevo como el usado y que se corran los ajustes respectivos.

ALESSANDRO, S. A.

HERRERA, ORTÍZ & ASOCIADOS, S. C. Contadores Públicos y Auditores – Abogados – Asesores Empresariales 4 Calle 10 – 28 Zona 1, TelFax 7941 - 0182 [email protected] Guatemala, C.A.

BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010 (CIFRAS EXPRESADAS EN QUETZALES) ACTIVO

2010

2009

Activo corriente Caja y bancos Cuentas por cobrar (neto) Inventarios Activo No Corriente Propiedad, planta y equipo (neto) Total activo

29,811.00 26,060.00 216,800.00 14,550.00 3,200,000.0 0 3,446,611.00 2,500,000.00 2,540,610.00

287,000.00

224,166.67 3,670,777.67

287,000.00

287,000.00 2,827,610.00

PASIVO Y PATRIMONIO DE LOS ACCIONISTAS Capital y reservas Capital pagado Reserva legal Ganancia 2009 Ganancia 2010

1,000,000.0 0 974 18,514.00 690,000.00 1,709,488.00

600,000.00 974 18,514.00

619,488.00

Pasivo corriente Cuentas por pagar neto

1,161,289.6 7 1,161,289.67 1,508,122.00 1,508,122.00

Pasivo no corriente Préstamos bancarios largo plazo Total pasivo y patrimonio neto

800,000.00

800,000.00 3,670,777.67

700,000.00

700,000.00 2,827,610.00

HERRERA, ORTÍZ & ASOCIADOS, S. C. Contadores Públicos y Auditores – Abogados – Asesores Empresariales 4 Calle 10 – 28 Zona 1, TelFax 7941 - 0182 [email protected] Guatemala, C.A.

ALESSANDRO, S. A. ESTADO DE RESULTADOS DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010 (CIFRAS EXPRESADAS EN QUETZALES) 2010 Ventas Costos de ventas Utilidad bruta GASTOS DE OPERACIÒN: Gastos de ventas Gastos de administración Total de gastos Utilidad en operación OTROS GASTOS Y PRODUCTOS: Gastos Productos financieros Utilidad neta Impuesto sobre la renta Reserva legal Ganancia después de impuesto y reservas

2009

16,000,000.00 12,400,000.00 3,600,000.00

1,300,000.00 520,000.00 780,000.00

1,730,000.00 800,000.00 2,530,000.00 1,070,000.00

399,755.00 352,000.00 751,755.00 28,245.00

90,000.00 20,000.00 1,000,000.00 310,000.00 690,000.00

28,245.00 8,756 974 18,514.60

Hecho por: EC Fecha: 31/12/2010 Hecho por: EC Fecha: 31/12/2010 Revisado por: _____ Fecha: Revisado por: _____ Fecha:

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Programa de auditoría Área de caja y bancos

OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA DE CAJA Y BANCOS 1 Comprobar la autenticidad (en cantidad y calidad) de los fondos de efectivo y de las cuentas bancarias propiedad de la Compañía. 2 Determinar si dentro de este rubro del balance, se presentan todos los fondos y cuentas disponibles propiedad de la Compañía. 3 Determinar si estos fondos y cuentas bancaricas llenan las condiciones de disponibilidad inmediata y sin restricción de cualquier índole, en cuanto a su uso y destino. 4 Verificar la adecuada presentación en el balance general.

No.

CEDULA

Descripción

PT

HP

GENERALES Estudiar y evaluar el control interno

A-1

EC

Informar y recomendar sobre hallazgos

A-10

EC

c)

Aplicación de marcas convencionales

A-3

VO

d)

Integración del equipo de auditores

A-4

EC

e)

Elaborar programa de auditoría

A-2

EC

f)

Asignación de tareas, debiendo coordinar y dirigir el trabajo de auditoría

A-5

PS

a)

Elaborar balanzas de trabajo para determinar la razonabilidad del rubro. B/G

PS

b)

Elaborar cédula sumaria de las cuentas que integran caja y bancos.

A

PS

c)

Hacer recuento físico de la existencia en caja general así:

1 a) b)

2

FECHA

RP

FECHA

HH

PRUEBAS SUSTANTIVAS

A-6

VO

i) Efectivo disponible.

A-6-1

VO

ii) Cheques pendientes a depositar.

A-6-2

VO

iii) Cheques pendientes de pago.

A-6-3

VO

iv) Vales pendientes de comprobar.

A-6-4

VO

Examinar las cuentas bancarias, verificando reportes y documentación de soporte para determinar lo siguiente: i) Existencia de los estados de cuenta emitidos por el o los bancos. ii) Cheques en circulación recientes o antiguos.

A-7 A-7-1

VO VO

A-7-2

VO

iii) Notas de débito por cheques rechazados u otros motivos.

A-7-3

VO

iv) Notas de crédito por depósitos u otros motivos

A-7-4

PS

Corte de formas: Recuento físico de formas usadas y existencia de las mismas.

A-8

PS

Efectuar ajustes y reclasificaciones

A-9

PS

d)

e) f)

Hecho por: PS Fecha: 31/12/2010 Hecho por: PS Fecha: 31/12/2010 Revisado por: _____ Fecha: ___________ Revisado por: _____ Fecha: ___________

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Programa de auditoría Área de cuentas y documentos por cobrar OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA DE CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR 1 Determinar ventas al crédito no facturadas y no contabilizadas. 2 Verificar que sean propiedad de la empresa. 3 Verificar la adecuada valuación. 4 Comprobar la adecuada presentación y revelación en los estados financieros.

Descripción

No.

CEDULA PT

HP

GENERALES Estudiar y evaluar el control interno

B-1

EC

Informar y recomendar sobre hallazgos

B-13

PS

c)

Aplicación de marcas convencionales

B-3

VO

d)

Integración del equipo de auditores

B-4

EC

e)

Elaborar programa de auditoría

B-2

EC

f)

Asignación de tareas, debiendo coordinar y dirigir el trabajo de auditoría

B-5

PS

B/G

EC

B

PS

1 a) b)

2

PRUEBAS SUSTANTIVAS a)

Elaborar la balanza de trabajo que revele las cuentas de los diferentes rubros.

b)

Elaborar la sumaria que revele las cuentas que integran el rubro de cuentas y documentos por cobrar durante el período.

c)

Verificar las políticas de la empresa y de acuerdo a los hallazgos evaluar la existencia o no de

B-13

PS

deficiencias de control interno.

B-6

PS

d)

Integrar y analizar las cuentas y documentos por cobrar.

B-7

PS

e)

Integrar y analizar la integración de clientes

B-8

PS

f)

Analizar de antigüedad

B-8-1

PS

g)

Integrar y analizar los deudores varios.

B-9

PS

h)

Integrar y analizar los anticipos a empleados.

B-10

PS

i)

Analizar y comprobar la reserva para cuentas B-11

PS

B-12

PS

incobrables. j)

Determinar y formular los ajustes y reclasificaciones.

k)

Elaborar el informe de auditoría.

FECHA

RP

FECHA

HH

HERRERA, ORTÍZ & ASOCIADOS, S. C. Contadores Públicos y Auditores – Abogados – Asesores Empresariales 4 Calle 10 – 28 Zona 1, TelFax 7941 - 0182 [email protected] Guatemala, C.A.

Hecho por: EC Fecha: 31/12/2010 Hecho por: EC Fecha: 31/12/2010 Revisado por: _____ Fecha: __________ Revisado por: _____ Fecha: __________

Programa de auditoría Área de Inventarios OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA DE INVENTARIOS

1 2 3 4 5 6

Comprobar que los inventarios existen. Que los inventarios sean propiedad de la empresa. Que los saldos estén adecuadamente valuados. Que las transacciones ocurrieran. Que las transacciones estén registradas al 100%. Que los saldos estén adecuadamente presentados en los estados financieros.

No.

Descripción

CEDULA PT

HP

Generales Estudiar y evaluar el control interno.

C-1

EC

Informar y recomendar sobre hallazgos.

C-10

EC

c)

Aplicación de marcas convencionales.

C-3

PS

d)

Integrar el equipo de auditores.

C-4

EC

e)

Elaborar programa de auditoría.

C-2

EC

f)

Asignación de tareas, debiendo coordinar y dirigir el trabajo de auditoría

C-5

VO

g)

Dictamen

C-11

EC

B/G

VO

C

VO

1 a) b)

2

Pruebas sustantivas a)

Elaborar balanza de trabajo para determinar la razonabilidad del rubro.

b)

Sumarice las cuentas que integran inventario de mercaderías.

c)

Analítica de inventarios de mercaderías.

C-6

PS

d)

Prueba física de inventarios.

C-6-1

PS

e)

Establecer inventarios obsoletos y en mal estado.

C-6-2

PS

f)

Prueba de compras.

C-6-3

PS

g)

Corte de formas.

C-7

PS

h)

Ajustes y reclasificaciones.

C-8

PS

Hallazgos y recomendaciones

C-9

PS

i)

Hecho por: PS Fecha: 31/12/2010 Hecho por: PS Fecha: 31/12/2010 Revisado por: _____ Fecha: ___________ Revisado por: _____ Fecha: ___________

FECHA

RP

FECHA

HH

HERRERA, ORTÍZ & ASOCIADOS, S. C. Contadores Públicos y Auditores – Abogados – Asesores Empresariales 4 Calle 10 – 28 Zona 1, TelFax 7941 - 0182 [email protected] Guatemala, C.A.

Programa de auditoría Área de Propiedad, planta y equipo OBJETIVOS DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

1 2 3 4

Comprobar la existencia física de la PPyE. Verificar que sean propiedad de la empresa. Verificar la adecuada valuación. Comprobar la adecuada presentación y revelación en los E/F.

No.

Descripción

CEDULA PT

HP

GENERALES Estudiar y evaluar el control interno

D-1

VO

Informar y recomendar sobre hallazgos

D-10

EC

c)

Aplicación de marcas convencionales

D-3

PS

d)

Integración del equipo de auditores

D-4

EC

e)

Elaborar programa de auditoría

D-2

PS

f)

Asignación de tareas, debiendo coordinar y dirigir el trabajo de auditoría Políticas de la empresa

D-5

EC

D-6

PS

B/G

EC

D

PS

D-7

PS

D-7-1

PS

D-7-2

PS

D-8

PS

D-8-1

PS

D-9

PS

D-6

PS

1 a) b)

g) 2

PRUEBAS SUSTANTIVAS a) b)

Elaborar balanza de trabajo que revele la PPyE. Elaborar la sumaria que revele los movimientos y durante el período a auditar.

c)

Integrar los vehículos, según documentación legal de PPyE.

d)

Comprobar las depreciaciones gasto y acumuladas de vehículos.

e)

Comprobar las adquisiciones, venta y contabilización oportuna de vehículos según documentación legal.

f)

Verifique la integración de mobiliario y equipo, los documentos de propiedad y la existencia física.

g)

Compruebe las depreciaciones gasto y acumuladas de mobiliario y equipo.

h)

Formulas los ajustes y reclasificaciones.

i)

Verifique las políticas de la empresa y compárelos con los hallazgos para evaluar la existencia de un buen control o deficiencia interna.

FECHA

RP

FECHA

HH

HERRERA, ORTÍZ & ASOCIADOS, S. C. Contadores Públicos y Auditores – Abogados – Asesores Empresariales 4 Calle 10 – 28 Zona 1, TelFax 7941 - 0182 [email protected] Guatemala, C.A.

PLAN GENERAL DE TRABAJO Área de caja y bancos HORAS No.

CPA

EST.

1 período

31/12/2010

EC

1

1 período

31/12/2010

EC

1

Área CB

31/12/2010

VO

3

VO

3

Elaborar el informe de control interno.

Área CB

31/12/2010

VO

3

4

Elaborar el programa de auditoría.

31/12/2010

PS

2

5

Cédula de marcas.

Área CB Todos los PT

6

Integración de caja y bancos:

1 período

31/12/2010

Ps

20

1 arqueo

31/12/2010

PS

2

1 Conciliación

31/12/2010

PS

5

1 período

31/12/2010

EC

2

EC

2

PS

2

1

NATURALEZA

ALCANCE

Asignación de tareas a)

Integrar el equipo de auditores

b)

El CPA que integra el equipo de auditores debe de conocer el

OPORTUNO

Trabajo de campo y de gabinete que efectuará en el periodo. 2

Balanza de trabajo: Elaborar un papel de trabajo que refleje el saldo de caja y bancos.

3

Estudio y evaluación del control interno: a)

Elaborar cuestionario de control interno.

b)

Comparar el cuestionario con hallazgos para evaluar el control Interno y determinar las debilidades.

c)

a)

Verifique las cuentas que integran este rubro.

b)

Elaborar sumaria que contengan cuentas de caja y bancos.

c)

Verifique saldos iniciales y movimientos del período.

d)

Verifique políticas de la administración.

e)

Examinar documentación de soporte.

7

Arqueo de caja general: a)

Haga un recuento físico de la existencia en caja.

b)

Verifique la documentación legal y pendiente.

c)

Verifique cheques pendientes de depositar y pago.

d)

Determinar hallazgos para evaluar control interno.

8

Banco Esquipulas, S. A.: a)

Verifique estados de cuentas y documentos.

b)

Concilie saldos según contabilidad con banco.

c)

Determine hallazgos para evaluar el control interno.

9

Producto final: a)

Elaborar borrador del informe para discusión.

b)

Emitir informe final con el respectivo dictamen.

10

Control y supervisión.

Todas las fases

11

Corte de formas: Rastrear última autorización.

2000

a)

Verificar correlatividad según autorización de SAT

b)

Verificar los utilizados y sus existencias.

5 Copias

Todos

1 período 31/12/2010

12

Ajustes y reclasificaciones: Revelarlos si

Solo CB

1 período

VO

2

13

Dirección y coordinación del trabajo

Área CB

1 período

EC

2

TOTAL DE HORAS ESTIMADAS

PT: B - 5 PT: B - 5 Hecho por: EC Fecha: 31/12/2010 Hecho por: EC Fecha: 31/12/2010 Revisado por: _____ Fecha: ___________ Revisado por: _____ Fecha: ___________

50

REAL

HERRERA, ORTÍZ & ASOCIADOS, S. C. Contadores Públicos y Auditores – Abogados – Asesores Empresariales 4 Calle 10 – 28 Zona 1, TelFax 7941 - 0182 [email protected] Guatemala, C.A.

PLAN GENERAL DE TRABAJO Área de cuentas y documentos por cobrar HORAS No. 1

NATURALEZA

ALCANCE

Asignación de tareas a) b)

OPORTUNO

CPA

EST.

1 período

31/12/2010

EC

1

1 período

31/12/2010

EC

1

Área CyDC

31/12/2010

VO

2

Integrar el equipo de auditores El CPA que integra el equipo de auditores debe de conocer el trabajo de campo y de gabinete que efectuará en el periodo.

2

Balanza de trabajo: Elaborar un papel de trabajo que refleje el saldo de cuentas y documentos por cobrar.

3

Estudio y evaluación del control interno: a) b)

Elaborar cuestionario de control interno. Comparar el cuestionario con hallazgos para evaluar el control interno y determinar las debilidades.

1 período

31/12/2010

VO

1

Elaborar el informe de control interno.

Área CyDC

31/12/2010

VO

2

4

Elaborar el programa de auditoría.

31/12/2010

PS

2

5

Cédula de marcas.

Área CyDC Todos los PT

6

Integración de cuentas y documentos por cobrar:

1 período

31/12/2010

Ps

8

1 período

31/12/2010

PS

4

1 período

31/12/2010

PS

2

1 período

31/12/2010

EC

4

EC

4

c)

a)

Elaborar sumaria que contengan cuentas y documentos por cobrar.

b)

Verifique saldos iniciales y movimientos del período.

c)

Verifique políticas de la administración.

d)

Examinar documentación de soporte.

7

Integración de cuentas por cobrar: a)

Elaborar PT de integración de clientes.

b)

Comprobar porcentajes de reserva para cuentas incobrables.

c)

Determinar hallazgos para evaluar control interno.

8

Deudores diversos, anticipos a empleados: a)

Elaborar integración de estas cuentas.

b)

Determine hallazgos para evaluar el control interno.

9

Elaborar borrador del informe para discusión. a)

Emitir informe final con el respectivo dictamen.

b)

Control y supervisión.

10

Dirección y coordinación del trabajo

Dur. Ejecución

5 Copias

1 período

Todos

TOTAL DE HORAS ESTIMADAS 31

Hecho por: VO Fecha: 31/12/2010 Hecho por: VO Fecha: 31/12/2010 Revisado por: _____ Fecha: Revisado por: _____ Fecha: ___________ ___________

REAL

HERRERA, ORTÍZ & ASOCIADOS, S. C. Contadores Públicos y Auditores – Abogados – Asesores Empresariales 4 Calle 10 – 28 Zona 1, TelFax 7941 - 0182 [email protected] Guatemala, C.A.

PLAN GENERAL DE TRABAJO Área de Inventarios No. 1

NATURALEZA

ALCANCE OPORTUNO

Asignación de tareas

1 período

CPA

HORAS EST. REAL

31/12/2010

EC

1

1 período

31/12/2010

EC

1

Área Inv.

31/12/2010

VO

2

VO

1

Elaborar el informe de control interno.

Área Inv.

31/12/2010

VO

1

4

Elaborar el programa de auditoría.

31/12/2010

PS

1

5

Cédula de marcas.

Área Inv. Todos los PT

6

Integración de inventarios de mercaderías:

1 período

31/12/2010

PS

12

1 arqueo

31/12/2010

PS

4

1 período

31/12/2010

EC

2

EC

1

PS

1

1

a)

Integrar el equipo de auditores

b)

El CPA que integra el equipo de auditores debe de conocer el trabajo de campo y de gabinete que efectuará en el periodo.

2

Balanza de trabajo: Elaborar un papel de trabajo que refleje el saldo de caja y bancos.

3

Estudio y evaluación del control interno: a)

Elaborar cuestionario de control interno.

b)

Comparar el cuestionario con hallazgos para evaluar el control interno y determinar las debilidades.

c)

a)

Verifique las cuentas que integran este rubro.

b)

Elaborar sumaria que contengan cuentas de inventarios.

c)

Verifique saldos iniciales y movimientos del período.

d)

Verifique políticas de la administración.

e)

Examinar documentación de soporte.

7

Recuento físico de inventario a)

Haga un recuento físico selectivo de la existencia de mercaderías.

b)

Verifique la mercaderías obsoletas y en mal estado.

c)

Verifique cheques pendientes de depositar y pago.

d)

Determinar hallazgos para evaluar control interno.

8

Producto final: a)

Elaborar borrador del informe para discusión.

b)

Emitir informe final con el respectivo dictamen. Todas las fases

10

Control y supervisión.

11 a)

Corte de formas: Rastrear última autorización. Verificar correlatividad según autorización de SAT, de ingresos y salidas de bodega

b)

Verificar los utilizados y sus existencias.

5 Copias

1 período

2000

31/12/2010

Todos

12

Ajustes y reclasificaciones: Revelarlos si

Solo Inv.

1 período

VO

13

Dirección y coordinación del trabajo

Área Inv.

1 período

EC

TOTAL DE HORAS ESTIMADAS

2 30

Hecho por: EC Fecha: 31/12/2010 Hecho por: EC Fecha: 31/12/2010 Revisado por: _____ Fecha: ______ Revisado por: _____ Fecha: ______

PLAN GENERAL DE TRABAJO

HERRERA, ORTÍZ & ASOCIADOS, S. C. Contadores Públicos y Auditores – Abogados – Asesores Empresariales 4 Calle 10 – 28 Zona 1, TelFax 7941 - 0182 [email protected] Guatemala, C.A.

Área de propiedad, planta y equipo HORAS No.

CPA

EST.

1 período

31/12/2010

EC

1

1 período

31/12/2010

EC

1

Área PPyE

31/12/2010

VO

2

VO

1

Elaborar el informe de control interno.

Área PPyE

31/12/2010

VO

1

4

Elaborar el programa de auditoría.

Área PPyE

31/12/2010

PS

2

5

Cédula de marcas.

Todos los PT

Todos

0

6

Integración de propiedad, planta y equipo:

1 período

31/12/2010

PS

3

1 período

31/12/2010

PS

8

1 período

31/12/2010

PS

4

1 período

31/12/2010

EC

2

1

NATURALEZA

ALCANCE

Asignación de tareas a)

Integrar el equipo de auditores

b)

El CPA que integra el equipo de auditores debe de conocer el

OPORTUNO

Trabajo de campo y de gabinete que efectuará en el periodo. 2

Balanza de trabajo: Elaborar un papel de trabajo que refleje el Saldo de caja y bancos.

3

Estudio y evaluación del control interno: a)

Elaborar cuestionario de control interno.

b)

Comparar el cuestionario con hallazgos para evaluar el control Interno y determinar las debilidades.

c)

a)

Elaborar sumaria que contengan cuentas de PPyE.

b)

Verifique saldos iniciales y movimientos del período.

c)

Verifique políticas de la administración.

d)

Examinar documentación de soporte.

7

Vehículos a)

Elaborar PT integración de vehículos

b)

Verificar saldos iniciales y movimientos del período.

c)

Verificar políticas de la administración.

d)

Examinar documentación de soporte.

8

Mobiliario y equipo a)

Elaborar integración de mobiliario y equipo.

b)

Comprobar porcentajes y cálculos de depreciaciones.

c)

Determinar hallazgos.

9

Producto final: a)

Elaborar borrador del informe para discusión.

b)

Emitir informe final con el respectivo dictamen.

5 Copias

10

Control y supervisión.

Todas las fases

1 período

VO

2

11

Ajustes y reclasificaciones: Revelarlos si

Solo PPyE..

1 período

EC

2

12

Dirección y coordinación del trabajo

Área PPyE.

1 período

EC

TOTAL DE HORAS ESTIMADAS

PT: PT: Hecho por: GAHO Fecha: 22/12/2010 Hecho por: GAHO Fecha: 22/12/2010 Revisado por: _____ Fecha: ___________ Revisado por: _____ Fecha: ___________ Requerimiento No: 02 Requerimiento No: 02

2 31

REAL

HERRERA, ORTÍZ & ASOCIADOS, S. C. Contadores Públicos y Auditores – Abogados – Asesores Empresariales 4 Calle 10 – 28 Zona 1, TelFax 7941 - 0182 [email protected] Guatemala, C.A.

Guatemala, 22 de diciembre 2010 Señor Ing. Marlon Morataya Gerente General y Representante Legal de la Entidad ALESSANDRO, SOCIEDAD ANONIMA Guatemala, Ciudad Respetable Ingeniero Morataya: Por este medio se le ruega se sirvan atender este requerimiento necesario para efectos de la propuesta del trabajo requerido a nuestra firma de Auditores, consistente en la siguiente documentación: a) Escritura de constitución. b) Nombramiento de representantes legales. c) Estrato de actas. d) Manual de funciones y procedimientos. e)Políticas y procedimientos de la entidad. f) Organigrama general y de la gerencia financiera. g) Estados financieros del 1 de enero 2010 al 31 de diciembre 2010.  Balance general, estado de resultados, estado de flujo de efectivo, estado de cambios de capital contable y notas a los estados financieros.  Integración de las cuentas balance general.  Integración de las cuentas de ingresos y egresos del estado de resultados.  Análisis del movimiento del flujo de caja. h) Declaraciones de impuestos. i) Libros autorizados y auxiliares. j) Información sobre contratos de compras y servicios. k) Informe de procesos legales registrados a la fecha. Atentamente, Lic. Ludwin Franco Gerente de Auditoría

P. T. P. T. Hecho por: GAHO Fecha: 22/12/2010 Hecho por: GAHO Fecha: 22/12/2010 Revisado por: _____ Fecha: ___________ Revisado por: _____ Fecha: ___________ Requerimiento No: 03 Requerimiento No: 03

HERRERA, ORTÍZ & ASOCIADOS, S. C. Contadores Públicos y Auditores – Abogados – Asesores Empresariales 4 Calle 10 – 28 Zona 1, TelFax 7941 - 0182 [email protected] Guatemala, C.A.

Guatemala, 22 de diciembre 2010 Señor Ing. Marlon Morataya Gerente General y Representante Legal de la Entidad ALESSANDRO, SOCIEDAD ANONIMA Guatemala, Ciudad Respetable Ingeniero Morataya: Por este medio se le ruega se sirvan atender este requerimiento necesario para efectos de la propuesta del trabajo requerido a nuestra firma de Auditores, consistente en la siguiente documentación:1 a) Balance de saldos de cuentas por cobrar. b) Descripción de empleados y funcionarios responsables administración de cuentas por cobrar. c) Integración de los rubros que integra cuentas por cobrar. d) Políticas y procedimientos de cuentas por cobrar. e) Integración de los saldos conforme a su vencimiento. f) Detalle de los 10 principales clientes.

de

la

Atentamente, Lic. Ludwin Franco Gerente de Auditoría

P. T. P. T. Hecho por: GAHO Fecha: 22/12/2010 Hecho por: GAHO Fecha: 22/12/2010 Revisado por: _____ Fecha: ___________ Revisado por: _____ Fecha: ___________ Requerimiento No: 04 Requerimiento No: 04

1

La siguiente información puede variar dependiendo la situación de la empresa, por lo cual lo que propongo es una información sugerida, para examinar el área de cuentas y documentos por cobrar.

HERRERA, ORTÍZ & ASOCIADOS, S. C. Contadores Públicos y Auditores – Abogados – Asesores Empresariales 4 Calle 10 – 28 Zona 1, TelFax 7941 - 0182 [email protected] Guatemala, C.A.

Guatemala, 22 de diciembre 2010 Señor Ing. Marlon Morataya Gerente General y Representante Legal de la Entidad ALESSANDRO, SOCIEDAD ANONIMA Guatemala, Ciudad Respetable Ingeniero Morataya: Por este medio se le ruega se sirvan atender este requerimiento necesario para efectos de la propuesta del trabajo requerido a nuestra firma de Auditores, consistente en la siguiente documentación:2 a) Lista de los principales proveedores del exterior y locales y su relación de ventas en el año. b) Listado de precios de venta y políticas establecidas. c) Listado de costos unitarios al 31 de diciembre 2010. d) Integración del inventario de mercaderías que detalle:  Código.  Descripción del producto.  Familiaridad del producto.  Ubicación de bodega.  Costo unitario y total al 31 de diciembre 2010. e) Integración de mercaderías obsoletas y de lento movimiento. Atentamente, Lic. Ludwin Franco Gerente de Auditoría

P. T. P. T. Hecho por: GAHO Fecha: 22/12/2010 Hecho por: GAHO Fecha: 22/12/2010 Revisado por: _____ Fecha: ___________ Revisado por: _____ Fecha: ___________ Requerimiento No: 05 Requerimiento No: 05

2

Para evaluar el área de inventarios de acuerdo a lo pactado con el cliente proporcionará la información plasmada en el requerimiento No. 2 y un requerimiento específico del área de inventarios. Lo que se pide es una guía sugerida.

HERRERA, ORTÍZ & ASOCIADOS, S. C. Contadores Públicos y Auditores – Abogados – Asesores Empresariales 4 Calle 10 – 28 Zona 1, TelFax 7941 - 0182 [email protected] Guatemala, C.A.

Guatemala, 22 de diciembre 2010 Señor Ing. Marlon Morataya Gerente General y Representante Legal de la Entidad ALESSANDRO, SOCIEDAD ANONIMA Guatemala, Ciudad Respetable Ingeniero Morataya: Por este medio se le ruega se sirvan atender este requerimiento necesario para efectos de la propuesta del trabajo requerido a nuestra firma de Auditores, consistente en la siguiente documentación:3 a) Integración de propiedad, planta y equipo. b) Integración de altas y bajas realizadas durante el período. c) Documentos que acrediten la propiedad de la propiedad, planta y equipo.

Atentamente, Lic. Ludwin Franco Gerente de Auditoría

EMPRESA ALESSANDRO, S. A Memorándum de Planeación 3

La documentación sugerida es para examinar el área de propiedad, planta y equipo la cual unificara con la misma la pedida en el requerimiento No. 2.

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Auditoria de Cuentas y Documentos por Cobrar Al 31 de diciembre de 2010 INFORMACION GENERAL 1.

Obtener información necesaria sobre la empresa Alessandro, Sociedad anónima para llevar acabo el examen del rubro de Cuentas y Documentos por Cobrar reflejados en el Balance General del 31 de diciembre de 2010.

2.

Documentar toda la información en los papeles de trabajo que van a servir de evidencia comprobatoria, suficiente y pertinente para sustentar el informe final de acuerdo con normas de auditoria generalmente aceptadas.

OBJETIVOS 1.

GENERALLES: a. Emitir una opinión sobre la razonabilidad del contenido y presentación de las declaraciones del rubro de Cuentas y Documentos por Cobra en los Estado Financieros elaborados por la Empresa Alessandro, Sociedad anónima al 31 de diciembre de 2010. b. Evaluar los controles internos establecidos por la empresa Alessandro, Sociedad anónima, como base para determinar el nivel de confianza a depositar en el mismo para fijar la naturaleza, extensión y oportunidad de los procedimientos de auditoria. c. Formular las recomendaciones necesarias para mejorar los controles internos de la empresa Alessandro, Sociedad Anónima y otros aspectos administración de los recursos financieros de la empresa del rubro de Cuentas y Documentos por Pagar.

2.

ESPECIFICOS a. Analizar el manejo y comportamiento de los clientes y documentos por cobrar objeto del examen en este caso práctico. b. Elaborar y conformar el compendio de papeles de trabajo requeridos para la presentación correspondiente. c. Comprobar y confirmar los saldos de Cuentas por Cobrar. d. Comprobar la intensidad de los documentos.

HERRERA, ORTÍZ & ASOCIADOS, S. C. Contadores Públicos y Auditores – Abogados – Asesores Empresariales 4 Calle 10 – 28 Zona 1, TelFax 7941 - 0182 [email protected] Guatemala, C.A.

e. Verificar el control interno en el rubro de cuentas y documentos por cobrar. ENFOQUE DEL EXAMEN 1.

Alcance del examen: El propósito del examen es emitir una opinión sobre el rubro Cuentas Documentos por Cobrar reflejados en el balance general al 31 de diciembre del 2010 proporcionados por la empresa, para este examen se tomara como base las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas o Normas Internacionales de Auditoria y al aplicación de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados o Normas Internacionales de Contabilidad según el caso.

2.

Evaluación del control interno: Esta evaluación se aplicara a los diferentes elementos del control interno existente: organización, procedimiento, personal y supervisión, los cuales son importantes y necesarios para lograr la aplicación de un buen sistema de Control interno.

3.

Evaluación de los riesgos. a. Evaluar el monto de Clientes y Documentos por Cobrar considerando a sus riesgos financieros, administrativos y eventualmente contingencias legales. b. Evaluar el procedimiento de control entre las personas encargadas de ejecutar los manejos y cobros de los encargados de operar y manejar dicho rubro. c. Se aplicara una revisión de acuerdo a las circunstancias y pruebas selectivas del periodo a auditar.

4.

Requisición de información: De acuerdo a lo pactado, el cliente proporcionara la información plasmada en el requerimiento N. 3 que consiste en lo siguiente: a. Balance de saldos de cuentas por cobrar. b. Empleados y funcionarios responsables de la administración de cuentas por cobrar. c. Integración de los rubros que integra cuentas por cobrar. d. Políticas y Procedimientos de cuentas por cobrar. e. Integración de los saldos conforme a su vencimiento. f. Detalle de los 10 principales clientes.

HERRERA, ORTÍZ & ASOCIADOS, S. C. Contadores Públicos y Auditores – Abogados – Asesores Empresariales 4 Calle 10 – 28 Zona 1, TelFax 7941 - 0182 [email protected] Guatemala, C.A.

5.

6.

Áreas Criticas: Se considera como área critica el rubro de Cuentas y Documentos por Cobrar, por lo que serán aplicados los procedimientos que se consideren necesarios para la satisfacción necesaria del mismo, en vista de que en la segunda visita que se llevo acabo el día viernes 7 de diciembre 2010, se determino inconsistencia en los ingresos que provienen de ventas al crédito y con envió. Personal: El personal que participaran en el desarrollo de la auditoria será el siguiente: a. Un CPA socio Gerente supervisor b. Un CPA encargado del Equipo de auditores c Un asistente.

Lic. Ludwin Franco Gerente de Auditoria

Visto Bueno

Lic. Guillermo A. Herrera Ortíz Socio Director. EMPRESA ALESSANDRO, S. A. Memorándum de Planificación Inventarios Al 31 de diciembre de 2010

HERRERA, ORTÍZ & ASOCIADOS, S. C. Contadores Públicos y Auditores – Abogados – Asesores Empresariales 4 Calle 10 – 28 Zona 1, TelFax 7941 - 0182 [email protected] Guatemala, C.A.

INFORMACION GENERAL 1.

Obtener información necesaria sobre la empresa Alessandro, Sociedad anónima para llevar a cabo el examen del rubro de inventario de Mercaderías reflejados en el Balance General al 31 de diciembre de 2010.

2.

Documentar toda la información en los papeles de trabajo que van a servir de evidencia comprobatoria, competente y pertinente para sustentar el informe final de acuerdo con normas de auditoria generalmente aceptadas.

OBJETIVOS 1.

GENERALES a. Emitir una opinión sobre las declaraciones del rubro de inventarios de mercaderías en los Estados Financieros elaborados por la Empresa Alessandro, Sociedad anónima al 31 de diciembre de 2010. b. Evaluar los controles internos establecidos por la empresa Alessandro, Sociedad Anónima, como base para determinar el nivel de confianza a depositar en el mismo para fijar la naturaleza, extensión y oportunidad de los procedimientos de auditoria. c. Formular las recomendaciones necesarias para mejorar los controles internos de la Empresa Alessandro, Sociedad Anónima y otros aspectos que coadyuven a la obtención de una mayor eficiencia en la gestión y administración de los recursos financieros de la empresa del rubro de Inventario de Mercaderías.

2.

ESPECIFICOS a. Elaborar y conformar el compendio de papeles de trabajo requeridos para la presentación del informe de auditoria correspondiente. b. Verificar los documentos que acrediten la legítima propiedad de los inventarios a nombre de la empresa. c. Analizar el manejo y comportamiento del Inventario de Mercaderías objeto de examen en este caso práctico. d. Asegurarse que las cifras que se muestran como inventarios, están efectivamente representada por materiales, mercaderías, suministros que existan físicamente. e. Que los inventarios estén aritméticamente correctos. f. Verificar el control interno en el rubro de Inventario de Mercaderías.

HERRERA, ORTÍZ & ASOCIADOS, S. C. Contadores Públicos y Auditores – Abogados – Asesores Empresariales 4 Calle 10 – 28 Zona 1, TelFax 7941 - 0182 [email protected] Guatemala, C.A.

g. Verificar el método de valuación de inventarios, sus efectos financieros y fiscales. ENFOQUE DEL EXAMEN 1. Alcance del examen: El propósito del examen es emitir una opinión sobre el rubro Inventario de Mercaderías indicados en el balance general al 31 de diciembre de 2010 proporcionados por la empresa, para este examen se tomara como base las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas o Normas Internacionales de Auditoria y la aplicación de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados o Normas Internacionales de Contabilidad según el caso. 2. Evaluación del control interno: Esta evaluación se aplicara a los diferentes elementos de Control Interno existentes: organización procedimientos, personal y supervisión, los cuales son importantes y necesarios para lograr la aplicación de un buen Sistema de Control Interno. 3. Evaluación de los riegos. a. Seguimiento de inventarios en mal estado y de lento movimiento. b. Organización y procedimientos aplicados por las personas encargadas de la bodega y la operatoria. c. Funciones del encargado de bodega en el movimiento de los productos de entrada y de salida. 4 Requisición de información: De acuerdo a lo pactado, el cliente proporcionara la información plasmada en el requerimiento N. 2 y un requerimiento especifico del área de inventarios, conforme lo siguiente: a) Listado de los principales proveedor del exterior y locales y su relación de ventas en el año. b) Listado de precios de venta y políticas establecidas. c) Listado de costos unitarios al 31 de diciembre de 2010. d) Integración del Inventario de Mercaderías que detalle: Código, descripción del producto, familia, ubicación de bodega, costo unitario y total al 31 de diciembre de 2009 y 2010. e) Integración de mercaderías obsoletas y de lento movimiento. 5.

Áreas criticas: Se considera como área critica el rubro de Inventarios de consideren necesarios para la satisfacción necesaria de mismo, en forma selectiva se efectuarán las pruebas de inventarios, como no observamos el

HERRERA, ORTÍZ & ASOCIADOS, S. C. Contadores Públicos y Auditores – Abogados – Asesores Empresariales 4 Calle 10 – 28 Zona 1, TelFax 7941 - 0182 [email protected] Guatemala, C.A.

6.

recuento físico del inventario de 31 de diciembre de 2010, por medios alternos, comprobaremos el resultado de estas cifras: Personal: El personal que participaran en el desarrollo de la auditoria será el siguiente: a. Un CPA socio gerente supervisor. b. Un CPA encargado de Equipo de auditores c. Un asistente.

7.

Reportes: a. Día 15 de enero 2011 se discutirá el informe de hallazgos y recomendaciones. b. Día 16 de enero de 2011 será emitido y entregado a la junta directiva el informe final de auditoria.

Lic. Ludwin Franco Gerente de Auditoria Visto bueno

Lic. Guillermo Alexander Herrera Ortíz Socio Director. EMPRESA ALESSANDRO, S. A Memorándum de Planificación Auditoria Propiedad, Planta y Equipo Al 31 de diciembre de 2010 INFORMACION GENERAL

HERRERA, ORTÍZ & ASOCIADOS, S. C. Contadores Públicos y Auditores – Abogados – Asesores Empresariales 4 Calle 10 – 28 Zona 1, TelFax 7941 - 0182 [email protected] Guatemala, C.A.

1. 2.

Obtener información necesaria sobre la empresa Alessandro, Sociedad anónima, para llevar a cabo el examen del rubro de Propiedad, Planta y Equipo, reflejados en el Balance General al 31 de diciembre de 2010. Documentar toda la información en los papeles de trabajo que van a servir de evidencia comprobatoria, suficiente, competente y pertinente para sustentar el informe final de acuerdo con normas de auditoria generalmente aceptadas.

OBJETIVOS 1.

GENERALES: a. Emitir una opinión sobre la razonabilidad del contenido de presentación de las declaraciones del rubro de Propiedad, Planta y Equipo en los Estados Financieros elaborados por la Empresa Alessandro, Sociedad anónima al 31 de diciembre de 2010. b. Evaluar los controles internos establecidos por la empresa Alessandro, Sociedad anónima, como base para determinar el nivel de confianza a depositar en el mismo para fijar la naturaleza, extensión y oportunidad de auditoria. c. Formular las recomendaciones necesarias para mejorar los controles internos de la Empresa Alessandro, Sociedad anónima y otros aspectos que coadyuven a la obtención de una mayor eficiencia en la gestión y administración de los recursos financieros de la empresa en el rubro Propiedad, Planta y Equipo.

2.

ESPECIFICOS a. Elaborar y conformar el compendio de papeles de trabajo requeridos para la presentación del informe de auditoria correspondiente b. Comprobar la existencia y ubicación de la propiedad, planta y equipo existente. c. Comprobar la autencidad de los documentos. e. Verificar el control interno en el rubro de propiedad, Planta y Equipo.

ENFOQUE DE EXAMEN 1.

Alcance del examen: El propósito del examen es emitir una opinión sobre el rubro de Propiedad, Planta y Equipo reflejados en el balance general al 31 de diciembre de 2010 proporcionados por la empresa, para este examen se tomara como base la Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas o Normas

HERRERA, ORTÍZ & ASOCIADOS, S. C. Contadores Públicos y Auditores – Abogados – Asesores Empresariales 4 Calle 10 – 28 Zona 1, TelFax 7941 - 0182 [email protected] Guatemala, C.A.

Internacionales de Auditoria y la aplicación de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados o Normas Internacionales de Contabilidad según el caso. 2.

Evaluación del control interno: Esta evaluación se aplicara a los diferentes elementos de Control Interno existentes: organización de procedimientos, personal y supervisión, los cuales son importantes y necesarios para lograr la aplicación de un buen sistema de Control Interno.

3.

Evaluación de los riesgos a. Evaluar el rubro Propiedad, Planta y Equipo, considerando sus riesgos de control y contingencias legales. b. Evaluar el procedimiento de control entre las personas de la protección de activos, contabilización y ejecución operativa. c. Se aplicara una revisión de acuerdo a las circunstancias y pruebas selectivas del periodo a auditar. 3. Requisición de información: De acuerdo a lo pactado, el cliente proporcionara la información plasmada en el requerimiento N. 2 y un requerimiento especifico del área de Propiedad Planta y Equipo, conforme lo siguiente: 1) Integración de Propiedad Planta y Equipo. 2) Integración de Altas y Bajas realizadas durante el periodo. 3) Documento que acrediten la propiedad de la Propiedad, Planta y Equipo.

5.

Áreas Criticas: Se considera como área critica el rubro de Propiedad, Planta y Equipo por lo que serán aplicados los procedimientos que se consideren necesarios para la satisfacción necesaria del mismo, en vista de que en la segunda que se llevo a cabo el día viernes 7 de diciembre de 2010, se determino inconsistencia en la protección de activos fijos por no existir tarjetas de responsabilidad y seguros necesarios en las circunstancias.

6.

Personal: El personal que participaran en el desarrollo de la auditoria será el siguiente: a. Un CPA socio Gerente supervisor

HERRERA, ORTÍZ & ASOCIADOS, S. C. Contadores Públicos y Auditores – Abogados – Asesores Empresariales 4 Calle 10 – 28 Zona 1, TelFax 7941 - 0182 [email protected] Guatemala, C.A.

b. Un CPA encargado del Equipo de auditores c. Un asistente. 7.

Reportes: a. Día 11 de febrero 2011 se discutirá el informe de hallazgos y recomendaciones b. Día 12 de febrero 2011 será emitido y entregado a la junta directiva el informe final de auditoria.

Lic. Ludwin Franco Gerente de Auditoria

Visto Bueno

Lic. Guillermo A. Herrera Ortíz Socio Director

Hecho por: VO Fecha: 31/12/2010 Hecho por: VO Fecha: 31/12/2010 Revisado por: _____ Fecha: ___________ Revisado por: _____ Fecha: ___________

HERRERA, ORTÍZ & ASOCIADOS, S. C. Contadores Públicos y Auditores – Abogados – Asesores Empresariales 4 Calle 10 – 28 Zona 1, TelFax 7941 - 0182 [email protected] Guatemala, C.A.

NO.

MARCA

1

≤ ^ ¥ € ± µ ¥ § » &

2 3 4 5 6 7 8 9 10

DESCRIPCIÓN Sumado horizontal Sumado vertical Operación verificada Cantidad verificada Cheques pendientes de entregar a proveedores Cheques pendientes de depositar Vales pendientes de comprobar Dato verificado con existencia física Pendiente de verificar Documento verificado

OBSERVACIÓN