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Definición de Papeles de trabajo

Comprenden la totalidad de los documentos preparados o recibidos por el auditor, es decir, constituye un compendio de la información utilizada y de las pruebas efectuadas durante la ejecución del trabajo, junto con las decisiones que ha tomado el auditor para llegar a formarse una opinión.

OBJETIVOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO El objetivo del auditor es preparar la documentación que proporcione:

Un registro suficiente y apropiado de las bases para el dictamen del auditor

Evidencia de que la auditoría se planeó y realizó de acuerdo con las NIA y con los requisitos legales y regulatorios que sean aplicable.

Mg. Belkis Rodríguez Lcda. (2014)

Importancia

Constituyen la prueba del trabajo realizado por el auditor. Fundamentan el informe que emite el auditor Fuente de aclaraciones o ampliaciones de información Proveen la evidencia de la naturaleza y extensión de técnicas y procedimientos Reflejan hábitos de orden, imaginación, visión del auditor

limpieza,

Forma y contenido de los papeles de trabajo El auditor deberá preparar papeles de trabajo que sean suficientemente completos y detallados para proporcionar una comprensión global de la auditoría

El auditor deberá registrar en papeles de trabajo planeación, la naturaleza, oportunidad y el alcance de procedimientos de auditoría desempeñados, y por lo tanto resultados, y las conclusiones extraídas de la evidencia auditoría obtenida

la los los de

Forma y contenido de los papeles de trabajo. NIA 230 • El tamaño y la complejidad de la entidad.

• La naturaleza de los procedimientos de auditoría por realizar. • Los riesgos identificados de representación errónea de importancia relativa. • La importancia de la evidencia obtenida de la auditoría. • La naturaleza y extensión de las excepciones identificadas

• La necesidad de documentar una conclusión o la base para una conclusión no fácilmente determinable con la documentación del trabajo realizado o la evidencia obtenida de la auditoría. • La metodología y herramientas de auditoría empleadas

Compilación del archivo final de la auditoría. NIA 230 Se requiere que las firmas establezcan políticas y procedimientos para la terminación oportuna de la compilación de los archivos de la auditoría. Un tiempo límite apropiado para completar la compilación del archivo final de la auditoría es ordinariamente no más de 60 días después de la fecha del dictamen del auditor.

La terminación de la compilación del archivo final de la auditoría después de la fecha del dictamen del auditor es un proceso administrativo que no implica el desempeño de nuevos procedimientos de auditoría o la extracción de nuevas conclusiones

Confidencialidad, salvaguarda, retención y propiedad de los papeles de trabajo

El auditor deberá adoptar procedimientos apropiados para mantener la confidencialidad y salvaguarda de los papeles de trabajo y para su retención por un periodo suficiente para satisfacer las necesidades de la práctica, de acuerdo con requisitos legales y profesionales de retención de registros.

Los papeles de trabajo son propiedad del auditor. Aunque algunas porciones o extractos de los papeles de trabajo pueden ponerse a disposición de la entidad a discreción del auditor

Confidencialidad de los P/T

Acceso irrestricto a toda la información

El cliente no estaría dispuesto a proporcionar información al auditor

Información obtenida por el auditor de manera confidencial se registra en sus papeles de trabajo

Los P/T deben ser adecuados y permanentemente protegidos

Propiedad de los P/T

Los papeles de trabajo preparados durante la auditoría, incluyendo aquellos que preparó el cliente para el auditor, son propiedad del auditor. La única vez en que otra persona, incluyendo el cliente, tienen derechos legales de examinar los papeles es cuando los requiere un tribunal como evidencia legal. Al término de la auditoria los papeles de trabajo se conservan en las oficinas del despacho de contadores para referencia futura.

Retención de los papeles de trabajo. NIA 230

Se requiere que las firmas establezcan políticas y procedimientos para la retención de documentación del trabajo. El periodo de retención para trabajos de auditoría ordinariamente no es de menos de cinco años, a partir de la fecha del dictamen del auditor, o si es después, la fecha del dictamen del auditor.

Clasificación de los Papeles de Trabajo

Archivo Permanente Archivo Corriente

Archivo Permanente

Objetivo del Archivo Permanente

Refrescar la memoria del auditor. Proporcionar a los nuevos auditores, un breve sumario de las políticas y organización del cliente

Contenido del Archivo Permanente • Extracto de la constitución de la empresa. • Plan de cuentas • Manuales de procedimientos y políticas contables. • Contratos de arrendamientos, patentes, contratos a obligaciones a largo plazo. • Extracto de actas de asamblea de accionistas y de junta directiva • Estructura organizativa y alcance de autoridades

Archivo Corriente

Es el conjunto de papeles de trabajo que soportan el resultado de la auditoría en proceso o de una auditoría concluida.

Contenido del Archivo Corriente Evidencia del programa de auditoría Evidencia del estudio y evaluación de los sistemas contables y del control interno Cédulas que consignen el examen realizado a las diversas cuentas, operaciones o aspectos administrativos Naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos Descripción del plan de muestreo aplicado Evidencia que el trabajo fue supervisado y revisado Confirmaciones Declaraciones recibidas del auditado Conclusiones de la revisión

Elementos de los Papeles de Trabajo

Elementos • • • • • • • •

Índice Identificación en las cédulas Desarrollo del trabajo Conclusión sobre el resultado del trabajo Cruces Significado de las marcas Fuentes de información Alcance

Identificación de los Papeles de Trabajo Nombre cliente

Título

Sumaria Sub-Sumaria

Ejercicio

Referencia Iniciales del responsable Firma (realizó)

Firma (revisado)

P. P. C

Fecha de culminación

Cédulas de auditoría Es el documento o papel que consigna el trabajo realizado por el auditor sobre una cuenta, rubro, área u operación sujeto a su examen.

Cédulas sumarias

Cédulas subsumarias

Cédulas de auditoría

Cédulas sumarias

Se resumen las cifras correspondientes a un grupo homogéneo de conceptos que se encuentran analizados en otras cédulas

Cédulas subsumarias o analíticas

Contiene el detalle de los conceptos que conforman una cédula sumaria

Referencias en los Papeles de Trabajo

.

Numéricos Asignar números progresivos a cada una de las cédulas sumarias y números en fracción a subsumarias

Numérico-alfabético Una sola letra Alfabético doble mayúscula para los activos, doble Una letra Alfabético doble número letra para pasivos mayúscula para y patrimonio, las cédulas Una letra Decimal números resultados.

para sumarias y dos mayúscula para letras para las las cédulas sub-sumarias. sumarias . del activo, doble letra a las cédulas de pasivo, patrimonio y resultados y alfanúmerico para las cédulas subsumarias.

A cada rubro (cédula sumaria) se le asigna diez números, y a las cédulas subsumarias números progresivos.

Cruce de cédulas

Se realiza entre una o varias cédulas con objeto de relacionar datos correlativos contenidos en ellas.

Cuando una cédula envía a otra, la referencia se anotará en el lado derecho o debajo del valor.

Cuando una cédula recibe de otra, la referencia se anotará en el lado izquierdo o encima del valor.

Mg. Belkis Rodríguez Lcda. (2014)

Marcas de auditoría

Son los símbolos que equivale a procedimientos de auditoría aplicados sobre el contenido de los papeles de trabajo, cada marca debe contener su descripción o significado

Facilitar el trabajo y aprovechar el espacio al anotar en una sola ocasión el trabajo realizado

Facilitar la supervisión al poderse comprender en forma inmediata el trabajo

Mg. Belkis Rodríguez Lcda. (2014)

Marcas de auditoría

 = Atributo Conforme

N/A = Atributo no aplica T = Sumado

@ = Información tomada de la carpeta X = Información tomada de los P/T al 31-12-06

A Y/A 21-01-09 B/R 22-01-09

EJEMPLOS, C.A. EFECTIVO AL 31-12-08

Código

1.1.1.01.01

Descripción

Caja

1.1.1.01.02/112 Bancos

Saldo según Auditoría al 31-12-07 

P/T

Saldo según Libros al 31-12-08 

Ajustes y Reclasificaciones

Saldo según Auditoría al 31-12-08

Cifras para el Informe

14.257,76

A-2

17.600,30

0,00

0,00

17.600,30

17.600

430.631,70

A-3

730.898,81

0,00

0,00

730.898,81

730.899

444.889,47 T

748.499,11

0,00 T

0,00

748.499,11 T

B/G

Conclusión: En base al trabajo de auditoría realizado y a la evaluación de control interno existente, concluyo que el saldo de Bs. 748.499en el rubro de Efectivo está razonablemente presentado de acuerdo con Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados aplicados uniformemente en relación con el periodo anterior.   T

Tomado de los P/T al 31-12-07 Tomado del B/C al 31-12-08 Sumado

748.499 T

A-2 Y/A 21-01-09 B/R 22-01-09 EJEMPLOS, C.A. EFECTIVO EN CAJA AL 31-12-08

Código

Descripción

11101Caja Chica 11102Caja Principal 11260Efectivo de $

Saldo según Auditoría al 31-12-07 

P/T

1.500,00

Saldo según Libros al 31-12-08 

1.500,00

1.500,00

1.500

A-2-1

1.204,94

1.204,94

1.205

12.412,80

A-2-2

14.895,36

14.895,36

14.895

17.600,30 T

17.600 T

17.600,30

A

Tomado de los P/T al 31-12-07 Tomado del B/C al 31-12-08 Sumado

Cifras para el Informe

344,96

14.257,76 T

  T

Saldo según Auditoría al 31-12-08

Ajustes y Reclasificaciones

0,00 T

0,00

Asientos de Ajustes y Reclasificaciones

Ajustes

Reclasificación

comprenden los asientos necesarios para corregir los saldos de los libros; estos incluyen, entre otros, asientos que afectan los resultados del ejercicio y asientos que afectan las cuentas del capital contable

están representadas por asientos que no afectan los libros y se llevan únicamente en los papeles de trabajo. Resultan necesarios para presentar adecuadamente los estados financieros y, comprenden la transferencia o reagrupación de saldos entre cuentas del balance o entre cuentas de ingresos y gastos

Mg. Belkis Rodríguez Lcda. (2009)