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• Joel Julca Garcia

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CASOS SEMANA 01: REPASO CONCEPTOS Y FUNDAMENTOS DE CONTABILIDAD DE COSTOS – GP233 Pregunta 01: Responder los siguientes cuestionamientos y encerrar en un circulo la respuesta más adecuada que corresponda: Según la última norma de la SUNAT el valor del IGV para el 2018 es: a) 17% b) 28% c) 30% d) 18% El material de propiedad del cliente se considera en la contabilidad como: a) Activo b) Pasivo c) Patrimonio d) Cuentas de orden Las provisiones por cobranza dudosa a los clientes se registran en las cuentas de: a) Pasivo b) Activo c) Patrimonio d) Ninguno El Estado de Flujo de Efectivo de una empresa de ventas al contado y pagos a crédito va a mostrar con mayor relevancia las actividades de: a) Operación b) Financiamiento c) Inversión d) Manufactura La depreciación representa: a) Una salida de dinero b) Un gasto y/o costo c) Una provisión dudosa d) Un pasivo El Estado de Resultados nos muestra: a) Las ganancias o pérdidas de una empresa b) Los activos y pasivos de un ejercicio c) El Patrimonio de la empresa d) El impuesto del IGV a pagar El Tipo de Cambio Venta se usa para la conversión de moneda en las operaciones de : a) Compra b) Venta c) Crédito d) Producción El Estado de Situación Financiera NO se relaciona directamente con: a) El Estado de Resultados b) El Estado de Flujo de Efectivo c) El Estado de Costos de Producción d) El Estado de Origen y Usos de fondos Pregunta 02: Responda las siguientes preguntas: Qué es un activo? Qué es un pasivo? Qué es un patrimonio? Qué es una provisión? Cual es la responsabilidad principal de la contabilidad financiera? Qué es una contingencia tributaria? Qué es una provisión? Qué es una NIC? Qué significa el principio de devengado? Qué es el crédito fiscal? Cuál es la labor principal del Tribunal Fiscal? Cuál es la función principal de la SUNAT? Qué es un dividendo? Pregunta 03: Realizar los asientos de diario de las siguientes operaciones: 1) Se cobra en efectivo una letra valorizada en S/ 5,000. 2) Se compra una vitrina para la exposición de las mercaderías por S/ 2,000 en efectivo. 3) Se paga una letra por S/ 3,000 en efectivo. 4) Se paga el mantenimiento de la camioneta de la empresa por S/ 1,000 en efectivo según F/. 001-0432. 5) Se paga sueldo por S/ 1,500 en efectivo. Pregunta 04: Colocar una “X” en donde corresponda de acuerdo a lo siguiente: A+: Activo positivo; AActivo Negativo, P pasivo; I ingreso; G gasto, Nota es nota al Estado de situación financiera.

ITEM CUENTAS

1

PERDIDAS EXTRAORDINARIAS

2

IMPUESTO A LA RENTA

3

ALQUILERES PERCIBIDOS

4

TRIBUTOS POR PAGAR

5

PRODUCTOS TERMINADOS

6

PRESTAMO DE ACCIONISTAS

7

IMPUESTO AL PATRIMONIO EMPRESARIAL

8

PROVISIÓN PARA FLUCTUACIÓN DE VALORES

9

UTILIDAD VENTA DE ACCIONES

10 ALQUILERES 11 COSTO DE INVESTIGACIÓN Y DESARROLLO 12 MUESTRAS DISTRIBUIDAS 13 ADELANTO DE CLIENTES 14 ADELANTO A PROVEEDORES 15 INCOBRABLES 16 COMISIONES BANCARIAS 17 PERDIDA ACUMULADA 18 BONOS POR PAGAR 19 ANTICIPO A PROVEEDORES 20 CONTINGENCIAS 21 PUBLICIDAD 22 MAQUINARIA 23 EXISTENCIAS POR RECIBIR 24 DONACIONES PERCIBIDAS 25 PRODUCTOS EN PROCESO 26 ACCIONES DEL TRABAJO 27 INTERESES PERCIBIDOS 28 CERTIFICADOS BANCARIOS EN US$ 29 PROCESOS JUDICIALES 30 VENTAS 31 DEPRECIACIÓN MAQUINARIA 32 SOBREGIRO BANCARIO 33 ACOTACIONES TRIBUTARIAS 34 FALTANTES DE INVENTARIO 35 DEPRECIACIÓN ACUMULADA 36 DESCUENTOS OBTENIDOS POR PRONTO PAGO 37 PROVISIÓN DE CTS 38 COSTOS DE VENTAS 39 DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS 40 COSTO DE MERCADERIA VENDIDA

A+

A-

P PAT

I

G

Nota

ITEM CUENTAS

A+

A-

P PAT

I

G

Nota

41 RIESGO DE CAMBIO 42 PROVISIÓN PARA VACACIONES 43 INVERSIONES EN VALORES 44 EJERCICIOS NO FISCALIZADOS 45 SUELDOS ADMINISTRATIVOS 46 SUMINISTROS DIVERSOS 47 CUENTAS DE COBRO DUDOSO 48 EQUIPOS DE REEMPLAZO 49 GARANTIAS OTORGADAS 50 GANANCIAS DIFERIDAS 51 CONSTRUCCIONES EN CURSO 52 COMISIONES SOBRE VENTAS 53 RESERVA PARA AUTOSEGURO 54 SERVICIO DE TERCEROS( guarderia, limpieza ) 55 DEPRECIACION INSTALACIONES 56 PATENTE 57 SEGUROS PAGADOS POR ADELANTADO 58 INTERESES 59 VENTAS AL CREDITO 60 DOCUMENTOS POR PAGAR 61 INSTALACIONES 62 SEGUROS 63 MERCADERIA EN TRANSITO 64 INTERESES POR PAGAR 65 DIVIDENDOS PERCIBIDOS 66 OBRAS EN PROCESO 67 UTILIDAD EN VENTA DE ACTIVO FIJO 68 SEGUROS ADELANTADOS 69 RESERVA LEGAL 70 ALQUILERES POR PAGAR 71 AVALES OTORGADOS 72 INTERESES DIFERIDOS 73 UTILIDADES RETENIDAS 74 SUELDOS DEVENGADOS 75 DIVIDENDOS GANADOS 76 HIPOTECAS 77 COMISIONES 78 ALQUILERES PAGADOS POR ADELANTADO 79 PROVISIÓN POR INCOBRABLES 80 UTILIDAD EN VENTA DE VALORES 81 PARTICIPACIONES POR PAGAR 82 CARTA FIANZA 83 INTERESES FINANCIEROS

Pregunta 05: A continuación se presentan diversas partidas de activos, pasivos y patrimonio. Especificar en cada caso, a que clasificación corresponden: activo circulante (AC), activo fijo (AF), activo diferido (AD), otro activo (OA), pasivo a corto plazo (PCP), pasivo a largo plazo (PLP) y patrimonio (PAT): (Nota: en caso de que no se especifique el tiempo, se considerará a corto plazo).

Conceptos Cantidad de efectivo que posee la empresa Aportaciones que efectuaron los dueños o socios de la empresa Acreedores Personas a las que la empresa vendió mercancía a crédito Documentos por cobrar Personas a las que la empresa compró mercancía a crédito Deudores Televisores, refrigeradores y lavadoras en existencias para vender Importe de la compra a crédito de mercaderías para vender que aún no se pagan Documentos por pagar Renta cobrada por anticipado Renta pagada por anticipado Equipo de transporte Costo de un terreno para construir oficinas Costo de las instalaciones eléctricas para equipo de computo, alfombra, cortinas y tapizado de paredes de la oficina Gastos de organización Compra de computadoras e impresoras para el personal Documentos por pagar Dinero depositado en el banco Cantidad de las letras de cambio a pagar durante los próximos 3 meses

Importe S/ 500 22,500

Clasificación

1,000 2,700 2,000 2,000 300 5,000 1,100 900 200 500 4,000 12,000 1,000

500 4,000 400 200 200

Pregunta 06: De las siguientes afirmaciones indicar cuales son verdaderas (V) y cuales son falsas (F). 1) ( ) Los Estados Financieros deberán revelar el costo de existencias reconocido como gasto durante el periodo. 2) ( ) Un castigo al valor neto realizable no puede ser de tamaño pero si de naturaleza. 3) ( ) Todas las empresas adoptan siempre un mismo formato para el Estado de Resultados.. 4) ( ) Los Estados Financieros deberán revelar información sobre el monto de las existencias comprometidas como garantía de obligaciones asumidas. 5) ( ) Algunas existencias pueden ser asignadas a otras cuentas de activo. 6) ( ) El proceso de reconocer como gasto o monto contabilizado de las existencias vendidas requiere correlacionar costos e ingresos asociados. 7) ( ) Cuando las existencias sean vendidas, su valor contabilizado pueden ser reconocido como costo en cualquier período. 8) ( ) El monto de cualquier castigo de las existencias, deberá ser reconocido como gasto del período en que se produzca el castigo u ocurran las pérdidas. 9) ( ) La NIC 2 tiene como objetivo el tratamiento contable de las existencias llevadas por el sistema de costos históricos. 10) ( ) La NIC 2 no tiene alcance hacía los títulos o papeles financieros. 11) ( ) Las existencias son activos que se mantienen para la venta en el curso normal de las operaciones. 12) ( ) El valor neto realizable viene a ser el valor de la facturación. 13) ( ) Las existencias deben ser valuadas al costo o al valor neto realizable, el que sea mayor. 14) ( ) El costo de las existencias debe incluir todos los conceptos que conforman costo de compra, el costo de transformación y el costo de los conceptos diversos en que se haya incurrido para poner las existencias en su ubicación y condiciones actuales. 15) ( ) El costo de compra no incluye las diferencias de cambio. 16) ( ) La distribución o asignación de los gastos de producción fijos a los costos de transformación deber estar basado en la capacidad máxima de producción.

17) ( ) La capacidad normal es la producción que se espera lograr en promedio durante una serie de períodos o estaciones dentro de circunstancias normales, tomando en cuenta la pérdida de capacidad productiva proveniente del mantenimiento planificado. 18) ( ) Los gastos de venta se incluyen dentro del costo de las existencias. 19) ( ) Siempre se deben incluir en el costo de existencias los costos de financiación. 20) ( ) El criterio de valuación UEPS asume que los primeros ítems en adquirirse o producirse son los últimos en venderse. Pregunta 07: Fabián es propietario de una Clínica de Belleza y debido al gran éxito que ha tenido en los últimos meses, ha decidido ampliar su local para lo cual solicitó un préstamo bancario. El banco le ha pedido la información financiera de su negocio y como Fabián tiene conocimientos en contabilidad, comenzó a preparar dicha información. En el proceso de elaboración de la información ha conseguido lo siguiente: a) El saldo de la cuenta de caja y banco lo obtuvo sumando S/ 120,000 que tiene en la cuenta bancaria de la estética y S/ 45,000 que tiene en su cuenta personal, lo que le dio un total de S/ 165,000. b) En cuentas por cobrar tomó S/ 6,500 que le deben varias clientas y S/ 15,000 que calcula obtener el próximo mes de otras clientas que normalmente acuden a la estética y les da crédito. c) Tiene una deuda con un proveedor de tintes de S/ 5,850. Por ser la primera vez que le compra a este proveedor tuvo que firmar un pagaré a 60 días. Fabián no considera que daba registrar este deuda puesto que faltan todavía 40 días que venza el plazo. d) Tiene sillas, secadoras y muebles que le costaron S/ 25,000 en total. Como piensa cambiarlos por equipo y mobiliario más moderno una vez que amplíe, ha considerado no incluirlo en su información pues pronto venderá todo. e) Fabián tiene un automóvil propio con valor de S/ 180,000. Aunque no es del negocio, le pegó una calcomanía grande con el nombre de la estética y es el que usa siempre para ir a trabajar, por lo que ha reportado el valor de mercado del vehículo dentro de los activos. Se pide: En cada uno de los incisos anteriores, determine si el enfoque es correcto o si viola algún principio contable. En cada caso indique el principio que lo avala o el que se viola. Pregunta 08: Se tiene las siguientes situaciones, indicar que principio de contabilidad lo viola o cuál es la que se respetan: a) El valor de las compras en moneda extranjera se actualiza cada vez que varía el tipo de cambio. b) Se recibe una letra de cambio de un proveedor la cual se registra en el momento que se llega a la fecha de vencimiento. c) En el almacén de la empresa ocurre un incendió y se pierde todos los documentos contables que sustenta los ingresos de los materiales, entonces el contador elimina de la contabilidad los registros contables de ingresos por el periodo que le corresponde. d) Se entrega S/. 1,000 como préstamo a un trabajador el cuál se compromete a pagar en cuotas mensuales de S/. 200, entonces el contador lo registra como gasto y como ingreso respectivamente. e) Después de iniciar sus operaciones el 2008, una empresa minera de oro no lleva registros contables de la extracción del mineral. El Gerente está esperando hasta el agotamiento de la mina para determinar el registro como ventas en un solo registro contable. Pregunta 09: La empresa MW S.A.C., cuyo giro de negocio es la distribución de productos metalmecánicos, efectuó en el mes de noviembre ventas por S/ 200,000 más IGV, de los cuales el 35% fueron ventas al crédito a 15 días, efectuadas a inicios de ese mes, y financiadas con el 5% TEA. El resto de las ventas fueron al contado. Asimismo, en ese mes otorgó descuentos a clientes por un total de S/ 5,900 incluido IGV. Además, en ese periodo efectuó compras por un total de S/. 100,300 incluido IGV, de este total el 10% fueron hechas por su equipo de vendedores que solicitaron boleta de venta, pero por el resto de las compras sí se solicitó factura. Del total de compras sustentadas

con factura recibió descuentos por S/ 3,000 más IGV y tiene un saldo crédito fiscal de octubre por un importe igual a S/ 2,800. a) ¿Qué documento emitió o recibió MW por los descuentos concedidos? b) ¿Qué documento emitió o recibió MW por los intereses de ventas al crédito realizadas en noviembre? c) ¿Qué documento emitió o recibió MW por descuentos recibidos? d) Determine el importe por pagar por concepto de IGV a la SUNAT correspondiente a las operaciones del mes de noviembre. Pregunta 10: Determine y justifique brevemente si cada uno de los siguientes enunciados es verdadero (V) o falso (F): a) La contabilidad de una empresa no debe registrar las transacciones realizadas individualmente por los propietarios dado que éstos son considerados terceros a pesar de ser los dueños. b) La compra de un equipo industrial importado debe ser registrada en el mes en que se efectuó el pago aunque la entrega e instalación del mismo se realice en un mes posterior. c) El recibo por honorarios permite sustentar gastos para efectos tributarios y ejercer el derecho al crédito fiscal porque el emisor tiene RUC. d) Los gastos pagados por adelantado es una cuenta del estado de ganancias y pérdidas en la que se agrega el gasto de alquiler al término de cada periodo contable. e) La compra al crédito de materia prima que se empleará posteriormente en el proceso productivo constituye un gasto pero no una salida de efectivo. f) No es necesario que un proveedor emita una nota de crédito por la devolución de materiales con fallas de calidad vendidos en el periodo anterior si de inmediato los va a reponer al cliente. g) Los costos en los que incurre la empresa por el mantenimiento de sus equipos pueden contabilizarse como parte de los activos no corrientes. h) En el estado de ganancias y pérdidas sólo se registran las remuneraciones del personal administrativo que hayan sido pagadas al término del periodo en que se devengaron. i) Todos los tickets emitidos son sujetos a crédito fiscal. j) Cuando se realiza una venta al crédito, el monto recibido incrementa las cuentas por cobrar de la empresa y en el Libro Diario se registran como cargo en el “Haber”. Pregunta 11: Carmen es propietaria de una empresa de diseño de anteriores. Al último día de Mayo tenía los siguientes valores en su Estado de Situación Financiera según los siguientes conceptos: Efectivo S/ 12,500, Cuentas por cobrar S/ 15,000, Materiales de oficina S/ 0, Equipos de oficina S/ 120,000, Cuentas por pagar S/ 80,000, Capital Social S/ 67,500. Durante el mes de junio se realizaron las siguientes transacciones: a) Carmen heredo S/ 200,000 y depósito el efectivo en la cuenta corriente de la empresa. b) Brindó servicios a un cliente y recibió en efectivo S/ 7,000. c) Cancelo el saldo que tenía en cuentas por pagar. d) Compró materiales de oficina a crédito por S/ 10,000. e) Invirtió S/ 12,000 adicionales en el negocio. f) Fue consultada sobre el diseño de interiores de un edificio de oficinas ejecutivas y le facturo al cliente S/ 24,000 por los servicios prestados. Le pagarán posteriormente. g) Realizó los siguientes pagos en efectivo: alquiler de la oficina S/ 9,000; anuncio publicitario mensual S/ 1,000. h) Vendió una parte de los materiales de oficina en S/ 1,500 a una amiga que tiene otra empresa. Por ser su amiga, se lo vendió al costo, pero le cobró inmediatamente. i) Pagó los recibos de servicios públicos del mes por un total de S/ 3,700. j) Retiro S/. 18,000 en efectivo para uso personal. Analice el efecto de las operaciones anteriores sobre la ecuación contable básica. Para ello utilice el siguiente formato sin olvidar anotar los saldos iniciales.

Activo = Efectivo

Pasivo Cuentas por cobrar

Terreno

+

Capital Contable

Cuentas

Capital

por pagar

Social

Ingresos

Gastos

Pregunta 12: Responda brevemente lo requerido a continuación: a) Indique dos activos que pueden ser convertidos a gasto y utilice en cada caso un ejemplo para explicar cómo ocurre esto en los procesos regulares de una empresa. b) Diferencie mantenimiento de mejora y explique el tratamiento contable que corresponde a cada uno de ellos. c) Defina costo y gasto mencionando un ejemplo para cada uno de ellos. d) Defina una transacción que afecten a “Efectivo y Equivalentes de Efectivo” (abono) y “Cuentas por pagar Comerciales” (cargo), y emplee cifras para registrarla demostrando que se cumple el Principio de Partida Doble e) Teniendo en cuenta los principios de Realización y Devengado, analice si la operación de venta de un equipo al contado, cuyo valor de venta es mayor al valor en libros al momento de efectuarse, constituye tanto un ingreso como una entrada de efectivo. Pregunta 13: La empresa ABC S.A.C. realiza las siguientes operaciones en el mes de Agosto del 2,018. (1) 02/08/18 Un ingeniero invirtió S/ 60,000 para abrir una representación de una empresa internacional. (2) 05/08/18 Obtuvo un préstamo del Banco BCV por S/ 40,000 y firmo un documento por pagar. (3) 07/08/18 Compro S/ 2,000 en materiales de oficina a crédito. (4) 15/08/18 Se obtuvieron ingresos por S/ 10,000 los cuales serán pagados posteriormente. (5) 18/08/18 Se consumieron materiales de oficina por un monto de S/ 600. (6) 25/08/18 Se pagaron S/ 1,000 por adeudo de materiales de oficina. Elaborar el Estado de Situación Financiera sin utilizar cuentas contables. Pregunta 14: La empresa CDE S.A.C. realiza las siguientes operaciones en el mes de Agosto del 2,018. La empresa se inicio con un capital social de S/ 2,000.

(1) 02/08/18 Se cobra una factura comercial por S/ 1,500 en efectivo (2) 05/08/18 Cancelamos en efectivo la reparación de una computadora por S/ 100 (3) 07/08/18 Cobramos una letra por S/ 800 en efectivo (4) 15/08/18 Pagamos agua, luz por S/ 200 y S/ 350 con un cheque del Banco de Crédito. (5) 18/08/18 Se cobra en efectivo una letra valorizada en S/ 5,000 (6) 25/08/18 Se compra una vitrina para la exposición de la mercadería por S/ 2,000 en efectivo. (7) 29/08/18 Se compra mercadería por S/ 3,000. (8) 30/08/18 Se vende mercadería por valor de S/ 2,000 cuyo costo fue de S/ 1,500. Elaborar el Estado de Situación Financiera sin utilizar cuentas contables. Pregunta 15: El 1 de diciembre de 2017 una empresa pagó S/ 708,000 incluido IGV por un moderno equipo que fue trasladado a su planta de producción a un costo de S/ 2,800 más IGV por transporte. Dicho equipo fue recibido el 15 de diciembre del mismo año y su puesta en marcha requirió la instalación de un sistema de refrigeración especial cuyo costo de S/ 18,200 más IGV. Esta instalación tomó exactamente quince días y recién el 1 de enero de 2005 la máquina estaba lista y en pleno uso. La depreciación del equipo se contabilizó de acuerdo al método de la suma de años dígitos, con vida útil de 10 años y valor residual de S/ 38,800. El 1 de enero de 2018, se efectuó una mejora a la máquina que consistió en la instalación de equipos complementarios cuyo costo fue de S/ 180,000 más IGV, monto cuyo pago se realizaría en doce cuotas mensuales iguales que incluirían una tasa de interés de 12% anual nominal de capitalización mensual. Luego de realizada la mejora, se cambió el método de depreciación al de línea recta y se estimó que su vida útil se incrementará en 4 años, al término de los cuales el activo mejorado se depreciará totalmente. En cada año la empresa incurre en gastos semestrales de mantenimiento para este equipo por un importe de S/ 5,000. El 1 de enero de 2018 se vendió este activo fijo a un precio de S/ 318,600 incluido IGV, a un plazo de 30 días sin intereses. a) Registre en el Diario las transacciones de los días 1 y 15 de diciembre de 2017, y la del 1 de enero de 2018, y demuestre en cada caso que se cumple el Principio de Partida Doble. b) Determine el valor en libros del equipo al 31 de diciembre de 2017. c) Calcule el monto de depreciación del año 2017. d) Determine la utilidad o pérdida por la venta de este activo fijo. e) Registre en el Diario la venta del equipo mejorado y demuestre que se cumple el Principio de Partida Doble. Pregunta 16: A continuación se presentan las transacciones ocurridas durante el primer mes de operaciones de la Lavandería Klin SAC. a) El 3 de junio los socios hacen una aportación de capital por S/. 550,000, suma que depositan en una cuenta bancaria del negocio. b) El 4 de junio reciben un crédito de MI BANCO por S/. 750,000, cantidad que depositan en la cuenta de la empresa. El crédito se pagará a 3 años con una tasa de 12% anual. Los intereses se pagarán el día 10 de cada mes a partir de julio. Se firmaron pagarés para documentar la operación. c) El 7 de junio se compró equipo de lavado en S/. 660,000. La mitad se pagó con cheque y el resto será pagado en 30 días. La vida útil del equipo es de 5 años. d) El 10 de junio se compraron detergentes y materiales de limpieza especiales para tintorería a crédito, en S/. 21,500. e) El 11 de junio se compraron materiales de oficina por S/. 9,000 al contado. f) El 12 de junio se obtuvieron ingresos por servicios de lavado por S/. 42,000. De esta suma, 50% se pagó al contado y se depositó en el banco; el resto se espera cobrar en 15 días. g) El 25 de junio se pagaron los recibos de agua, luz y gas con cheque. El valor total de estos servicios fue de S/. 32,800. h) El 28 de junio se pagó con cheque el alquiler del mes por S/. 20,000. i) El 30 de junio se pagaron sueldos al personal por S/. 30,000.

j) Se pagaron los materiales de lavado comprados el día 10 de junio. Se pide: Realice los asientos de diario correspondientes a cada transacción. Pregunta 17: El señor Ramirez es propietario de una empresa dedicada a la reparación de electrodomésticos denominado Super Reparaciones S.A.C. A continuación se muestran los saldos de su Balance General al 31 de diciembre del 2009, así como lo ocurrido en el siguiente año: Conceptos Bancos Clientes Seguro pagado por adelantado Materiales de reparación Equipos de oficina Proveedores Capital Social Utilidades retenidas Total

S/. 163,450 393,500 17,500 45,300 26,250

646,000

S/.

32,500 350,000 263,500 646,000

a) Se realizaron diversos servicios de reparación de los cuales se cobraron S/.738,750 al contado, se efectuaron otros servicios que serán cobrados en enero del 2011 por un total de S/. 89,500. b) Se pagaron sueldos y salarios por un total de S/. 360,000. c) Se contrató un anuncio publicitario en el periódico que apareció semanalmente en la sección local y tuvo un costo de S/. 24,900. Se pago al contado. d) Se pagaron S/. 150,000 de alquiler. e) Se compraron materiales de reparación durante el año por S/. 184,000, de los cuales S/. 50,500 serán pagados en los primeros días de enero del 2011. f) Se pagaron al contado S/. 12,300 de gastos de transporte de algunos aparatos reparados a ciertos clientes. g) El total de los servicios públicos del año fue de S/. 71,750. h) Se pagó a proveedores el saldo que se les debía desde el año pasado S/. 32,500. i) Se pagaron S/. 18,500 de gastos de oficina. j) El señor Ramirez retiró S/. 40,000 como dividendos. Se pide: Preparar el Estado de Situación Financiera y el Estado de Resultados. Pregunta 18: Caso Planeta La empresa Planeta SAC. se constituye con fecha 01 de mayo de 2012, siendo el aporte de los accionistas los siguientes: El señor Mateo Quispe aportó S/. 600,000 en efectivo. La Sra. Martha Morales dio mobiliario valorizado en S/. 150,000 y una patente en S/. 35,000, el señor Pablo Mamaní aportó un inmueble valorizado en S/. 200,000. Se solicitó un préstamo de un año al Banco Sur por S/. 600,000 a una tasa del 10% anual y la constitución de la empresa costo S/. 5,000. Se compró a cuenta a la empresa ABC Corporation SAC mercaderías por S/. 56,000 Luego se realizaron las siguientes transacciones: 1. Se compró un edificio en S/. 300,000, la mitad en efectivo y el resto en letras. 2. Se Compró mercadería por S/. 600,000 al contado pagando el 18% adicional por IGV. 3. Se vendió mercadería por S/. 400,000, todo al crédito, nos pagan el 18% por IGV. Su costo es S/. 350,000. 4. Se pagaron luz eléctrica, agua y telefonía fija S/. 300, S/.200 y S/. 450 respectivamente, adicionar el IGV. 5. Se paga la planilla de los trabajadores por el mes en S/. 8,000. 6. Se pagan los tributos por S/. 5,000 en efectivo y una multa puesta por la SUNAT por S/. 1,500. 7. Pagamos seguros adelantados por S/. 4,000. 8. Compramos útiles de escritorio por S/. 400, adicionar el IGV.

9. Se solicita un préstamo al Banco de Crédito por S/. 30,000 un interés del 10 % anual, el préstamo se pagará en un año. 10. Se deprecio los activos fijos por S/. 35,000. 11. Un socio ingresa a la empresa con una patente valorizada en S/. 40,000. 12. Se provisiona S/. 24,000 por concepto de beneficios sociales, S/. 4,500 por desvalorización de mercaderías, S/. 6,000 por amortización de intangibles. 13. Se adquirió mercadería por un valor de S/. 35,000. Este monto fue 50% al contado y 50% al crédito, pagándose adicionalmente el 18% por IGV. 14. Se presta dinero por seis meses a una empresa por S/. 50,000 a un interés del 10 % anual. 15. Nos pagan los clientes S/. 6,000. 16. Compramos bonos corporativos por S/. 9,000. 17. Se venden mercaderías para ser pagadas en 30 días por S/. 50,000, 30% al contado y el resto al crédito con un interés del 5% por mes. Su costo es de S/. 40,000. 18. Se pagan el 50% de las planillas por S/. 4,000. 19. Se recibió S/. 5,000 por una venta futura. 20. Se incrementó en 10% el valor de los activos fijos. 21. Se dio una donación por NS/. 5000. 22. Se venden activos fijos por S/. 14,000 Se pide: El Estado de Situación Financiera y el Estado de Resultados. Pregunta 19: A continuación se muestran los saldos del Estado de Situación Financiera al 31 de diciembre de 2017 y el Estado de Resultados del mismo año, ambos en nuevos soles para Editorial Latinoamericana S.A.C: Mercaderías 800,000; Envases y embalajes 68,000; Certificados Bancarios 60,000; Saldo de la cuenta corriente en el banco BCP 84,000; Saldo de la cuenta corriente en el banco ITBC -196,000: Bonos adquiridos se venderán a corto plazo 120,000; Bonos del tesoro adquiridos a largo plazo 160,000; Facturas y letras pendientes de cobranza a clientes al 30/11/2009 520,000; Facturas y letras pendientes de pago a proveedores 704,600; Préstamos efectuados a directores 96,000. Capital social 2’240,000; Reserva legal 360,000; Resultados acumulados ¿?; Seguro pagado por adelantado 36,400; Adelanto de remuneraciones 68,000; Terrenos 312,000; Edificios 2’400,000; Depreciación acumulada de edificios 360,000; Patentes adquiridas 160,000; Amortización acumulada de intangibles 40,000; Impuesto a la renta de tercera categoría pendiente de pago 40,000; Remuneraciones pendientes de pago 60,000; Saldo de crédito fiscal al 30/11/2017 4,000; Anticipos recibidos 120,000; Anticipos otorgados 32,000; Saldo deudor pendiente de pago de bonos emitidos (*) 680,000; (*) El 15% vence durante el año 2018 Para el activo fijo se sabe lo siguiente: • El 15 de diciembre de 2017 llegó a las instalaciones de la empresa equipos cuyo costo total fue S/ 212,400 incluido IGV. Este adquisición se financió con un crédito a un año cuyo total de intereses fue de S/ 32,000. El 1 de enero de 2018, con el año nuevo, los equipos estaban listos y en pleno uso. • También el 1 de enero de 2018 se inició el uso de tres vehículos recién adquiridos, por cada uno se pagó S/100,300 incluido IGV. Ambos activos fijos se deprecian totalmente en diez años, los equipos y los vehículos por el método de línea recta.  A inicios del 2018, se efectuó una mejora a los equipos cuyo costo ascendió a S/ 20,000 más IGV y se pagó a 90 días. Luego de la mejora se cambió el método de depreciación al de línea recta y se estima que su vida útil se incrementará en un año. El equipo se depreciará totalmente. • A inicios de julio del 2009 se vendió uno de los vehículos a un precio de S/ 17,700 incluido IGV. • Cada año la empresa incurre en gastos de mantenimiento para los equipos por un importe de S/ 2,500 y por los vehículos S/ 5,000. a) Determine al 30 de junio de 2018 el valor en libros de los vehículos antes de la venta.

b) Luego de la venta, determine el valor en libros de los vehículos y determine si hay utilidad o pérdida por el que se vendió. Indique si por este importe se genera escudo tributario o renta gravable y calcule dicho monto. c) Determine al 31 de diciembre de 2018 el valor en libros de los equipos y los vehículos que aún posee la empresa. En diciembre de 2018, la empresa vendió mercaderías por un total de S/ 1,121,000, incluido IGV, de los cuales el 40% fue por una venta al crédito cuyo pago vence en 15 días (30 de diciembre), la tasa de interés efectiva quincenal es 2%. Se decidió pagar estos conceptos en enero del 2019. También en diciembre se recibió devoluciones por un total de S/ 24,000, incluido IGV. El total de las compras en este mes fue S/ 280,000 más IGV, de los cuales el 10% están sustentadas con boletas de venta y el resto con facturas. El saldo del crédito fiscal del mes de noviembre de 2018 es S/ 4,000. d) Determine cuánto deberá pagar la empresa al Estado por concepto de IGV del mes de diciembre o cuánto es el crédito fiscal del IGV para el mes de enero de 2018. e) Indique qué documento emitió o recibió la empresa tanto por las devoluciones como por los intereses. f) Elabore el Estado de Situación Financiera de Editorial Latinoamericana S.A.C. al 31 de diciembre de 2018. Pregunta 20: Una empresa comercializadora utiliza tres vehículos para la distribución de mercaderías diversas, para dichos activos fijos se sabe lo siguiente: • Los tres vehículos se adquirieron nuevos y se comenzaron a utilizar a partir del 1 de enero de 2005, por cada uno se pagó S/ 99,120 incluido IGV. Éstos se deprecian totalmente en diez años por el método de línea recta. • A inicios de julio del 2009 se vendió uno de los vehículos a un precio de S/.17,700 incluido IGV. • Cada año la empresa incurre en S/ 5,000 en gastos de mantenimiento por los vehículos. a) Determine al 30 de junio de 2009 el valor en libros de los vehículos antes de la venta. b) Establezca si hay utilidad o pérdida por el vehículo que se vendió y calcule el escudo tributario o la renta gravable según corresponda. Al 30 de noviembre de 2009, la empresa registraba un saldo crédito fiscal de S/.5,000. Durante el mes de diciembre del mismo año, la empresa realizó las siguientes transacciones: 1. El 10 de diciembre se vendió mercaderías por un total de S/.1’180,000, incluido IGV, siendo el 40% de dicho monto al crédito cuyo pago vence en 15 días a una tasa de interés efectiva quincenal de 2%. Se decidió pagar estos conceptos en enero de 2010. 2. Al término de diciembre se recibió devoluciones por un total de S/.25,960, incluido IGV. 3. El total de las compras del mes fue S/.280,000 más IGV, de los cuales el 10% están sustentadas con boletas de venta y el resto con facturas. c) Registre en el Diario las transacciones realizadas por la empresa durante diciembre, verificando en cada caso el cumplimiento del Principio Dual. d) Determine el monto que deberá pagar la empresa al Estado por concepto de IGV del mes de diciembre o cuánto es el crédito fiscal del IGV para el mes de enero de 2010. Realice los ajustes que considere necesarios. e) Indique qué documento emitió o recibió la empresa Mundial por las devoluciones y por los intereses. Pregunta 21: COMPAÑIA ABC El Balance General al 31 de Diciembre de 2017 de la compañía ABC muestra la siguiente información: BALANCE GENERAL COMPAÑIA ABC al 31/12/2017 ACTIVOS CORRIENTES Caja y Banco Cuentas por cobrar Materias Primas Productos en Proceso Productos Terminados

2,000 8,000 3,000 2,000 3,500

PASIVOS CORRIENTES Cuentas por pagar Documentos por pagar Impuestos por pagar Provisión Beneficios Sociales

10,000 8,800 1,500 5,000

ACTIVOS FIJOS Maquinaria y Equipo Depreciación Acumulada TOTAL ACTIVOS

25,000 (8,000) S/. 35,500

PATRIMONIO Capital Social Utilidad Retenida TOTAL PARTICIPACIONES

7,000 3,200 S/. 35,500

En el primer trimestre de 2018 se registraron los siguientes hechos: a) Se adquirieron materias primas por S/ 8,000, pagándose el 10% al contado b) Se consumió S/ 6,000 de materia prima en la producción. c) Se depreció la maquinaria y equipo en 10% (para la maquinaria de producción) y en un 20% (para la de administración). De los activos fijos S/. 20,000 corresponden a producción, el resto es asignado a administración. d) Se devengó S/ 2,000 de mano de obra directa. e) Se pagó S/ 600 por concepto de agua, luz y teléfonos para planta, y S/. 900 por los mismos rubros para administración. f) El alquiler del local por el primer trimestre ascendió a S/ 1,000, que se pagó al contado. La planta ocupa el 70% del local y la administración el 30%. También se pagó una garantía de S/ 300 por el próximo trimestre. g) El inventario final de productos en proceso llegó a costar S/ 1,300; además el inventario inicial de productos terminados era de 3,500 unidades. h) La producción fue de 15,000 unidades y las ventas ascendieron a 16,200, a un precio unitario de S/ 2 El 80% de las ventas son al contado y el resto a 90 días. Use el método FIFO para la valuación de los inventarios. I) Se vendió un activo fijo al contado, que tenía un valor en libros de S/ 3,000, con una depreciación acumulada de S/ 1,500, por S/ 2,000 j) Se pagaron gastos de publicidad por un valor de S/ 3,000 k) Se pagó documentos por pagar anteriores por S/ 5,000 más S/ 1,000 de gastos financieros l) La empresa tiene una tasa impositiva del 28%. Los impuestos se cancelan el 31 de marzo. m) La empresa distribuye dividendos en efectivo en un 50% de las utilidades netas trimestrales. n) La provisión para Beneficios Sociales aumenta a S/ 6,000, que se distribuye 60% personal de planta, 40% personal administrativo. o) El 1ro. de Febrero se compraron dólares a S/ 3.18 por dólar, adquiriendo un total de US$ 3,000. El 18 de Marzo se vendieron todos los dólares a S/ 3.21 por dólar. Se pide: Preparar los Estados Financieros (Estado de Situación Financiera y Estado de Ganancias y Pérdidas), encontrando el costo de fabricación y el costo de producción, previamente. Pregunta 22: Cálculo del Escudo Tributario Escudo Tributario por Venta de Activos: Una empresa compró en el 2010 un activo por un valor de S/ 50,400 se deprecia de manera uniforme por 10 años. En el mes de agosto 2018 por mejora tecnológica se decide vender el activo a un valor de S/ 5,000 por obsolecencia tecnológica y por renovación a un nuevo activo que costará S/ 35,000. La venta del activo se efectua en el mes de setiembre. Se pide determinar el valor del escudo tributario y calcular el valor del impuesto a la renta neta a pagar si la utilidad antes de impuesto a la renta ha sido de S/ 143,000. Considerar que la tasa de impuesto a la renta 2018 es 29.5%. Escudo Tributario Financiero: Una empresa solicitó un credito al Banco BCP por capital de trabajo en un monto de S/ 50,000. Las condiciones son cuota constante por 2 años pagaderos mensualmente a una tasa de 8.5%. Se pide determinar el valor del escudo tributario del mes de setiembre conociendo que el crédito fue otorgado y depositado en abril 2018, así como sería el valor del impuesto a la renta a pagar en setiembre 2018. La tasa de impuesto a la renta 2018 es 29.5%.