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• Kathya Mera Romero

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PROGRAMA DE

AUDITORIA

¿Qué es un programa de auditoría? Es un esquema detallado del trabajo por hacer y el procedimiento para efectuar una auditoria específica. Es necesario que el programa de auditoria sea elaborado con una adaptación a las necesidades de la entidad bajo revisión. Por eso es importante que el auditor encargado de la comisión de auditoria se prepara bien por medio de su revisión de las auditorias anteriores y de la legislación y reglamentación aplicable. 

La elaboración del programa de trabajo de la auditoria bien planeado es una responsabilidad del auditor, que tiene casi la misma importancia que la redacción del informe.

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Es importante también que no se incluya en el programa de auditoría procedimientos innecesarios de poca importancia.

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El programa de auditoria es concebido por el auditor encargado de la comisión de auditoria. Es, a la vez, una lista de instrucciones detalladas para los auditores que integran la comisión y un resumen del trabajo por hacer.

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Los procedimientos son redactados en forma tal que pueden ser seguidos por los auditores miembros de la comisión muchas veces sin explicación oral.

¿Qué es un programa de auditoría? 

El programa de auditoria forma parte de uno de los más importantes papeles de trabajo de la auditoria porque presenta el diagrama seguido por la comisión de auditoria, y el alcance de sus labores. Además sirve como constancia de la realización efectiva de las etapas de auditoria previstas.

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El programa de auditoria adecuadamente elaborado incluirá no solamente lo que ha de hacerse, sino también columnas para las iniciales del auditor que lo hace, la fecha del trabajo y en el caso de pruebas selectivas el periodo cubierto u otra información sobre la selección del muestreo. De tal manera el programa de auditoria, provee, durante el periodo de la realización de la auditoria, una constancia del trabajo a ser realizado, y del trabajo ya efectuado.

MODELO DE PROGRAMA DE AUDITORIA MODELO 01 CLIENTE: : EMPRESA BELGICA INDUSTRIAL Y COMERCIAL S.A. PERIDO DEL EXAMEN : DEL 01-ENE-…..AL 31-DIC---AREA (S) 12 : ASPECTOS GENERALES DE LA EMPRESA PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA ORGANIZACIÓN Y FUNCIONES Obtenga y revise los documentos siguientes: a. Estatuto de la empresa b. Manual de organización y funciones c. Procedimientos de operaciones d. Manual de contabilidad e. Organigrama actualizado f. Reglamento de personal Obtenga y verifique las pólizas de seguros de fidelidad en vigencia Selectivamente verifique si las responsabilidades de los funcionarios están de acuerdo con los manuales de operaciones A.

B. INFORMACION FINANCIERA A LA GERENCIA Solicite con cargo a devolución el Plan empresarial anual, para revisar su contendido y su cumplimiento, comparando con los resultados alcanzados por la empresa Obtenga y tome el inventario de los libros oficiales, estableciendo la fecha de operación registrada en cada uno de ellos Solicite al Contador General copia de la información mensual que eleva a la gerencia Confronte los balances de comprobación con el mayor general, para determinar que las cuentas de los estados contables finales están debidamente agrupados y concuerdan con el saldo final

C. CONTROL INTERNO Solicite al Jefe del Órgano de Control Interno, copia del programa de trabajo anual. Solicite y revise los papeles de trabajo de los auditores internos y compare con los informes emitidos, para ver la calidad del trabajo

MODELO 02 CLIENTE : EMPRESA BELGICA INDUSTRIAL Y COMERCIAL S.A. PERIDO DEL EXAMEN : DEL 01-ENE-…..AL 31-DIC---AREA (S) 12 : CAJA Y BANCOS A. CAJA •Solicite las funciones del Cajero y verifique con sus responsabilidad que viene ejecutando diariamente •Verifique si el Cajero tiene acceso a los registros contables y en especial a libros auxiliares de clientes •Solicite las pólizas de seguros y verifique si los fondos en tránsito y fondos que permanecen dentro de la empresa están debidamente protegidos contra todo riesgo •Constate en la programación de vacaciones, en qué fecha hacen uso de descanso vacacional los responsables de custodiar los fondos de la empresa, especialmente el cajero •Solicite actas de arqueos, que efectúa el Cajero General o el que hace sus veces y certifique selectivamente los depósitos diarios de fondos arqueado a los diferentes bancos con las que trabaja la empresa •Verifique cuántas caja chicas mantiene la empresa y efectúe el arqueo correspondiente, para determinar la veracidad y legalidad del la administración de dichos fondos por cada responsable •Solicite la información del responsable de la Caja General, para determinar, los arqueos sorpresivos que ha efectuado el Órgano de Control Interno y luego constate con los informes del auditor.

MODELO 02 B. COBRANZAS •Solicite copias de las planillas de cobranzas para comprobar si los cobradores formulan diariamente sus planillas de cobranza para los efectos de depósito a la caja general de la empresa, verifique las firmas de recibí conforme del cajero. •Verifique los cheques recibidos por los cobradores de las diferentes áreas de cobranza, si llevan el sello restrictivo. •Verificar si se detallan en las planillas de cobranza los cheques de los clientes de tal manera que puedan ser verificados a simple vista, a que persona o empresa corresponde. •Cruce la información con las planillas de cobranza y fondos depositados a la caja general, luego haga el seguimiento con las boletas de depósito de diferentes bancos, donde se hayan depositados dichos fondos.

MODELO 02 C. BANCOS DESEMBOLSOS CON CHEQUES: Solicite los talonarios de cheques para verificar si existen cheques anulados y constate si los números de la orden de pago, se encuentran adjuntos y engrapados a los talonarios. Verifique si existen cheques en blanco, de existir indague las razones de firmar cheques en blanco y cual es su control. Compruebe, si está prohibida la emisión de cheques al portador. Compare las anotaciones en el registro de pagos con los comprobantes respectivos verificando la secuencia numérica de los cheques emitidos, las aprobaciones que correspondan y las imputaciones respectivas. Solicite los estados bancarios por el período elegido y compare las partidas incluidas en los mismos con los registros de caja, tomando especial interés en: 1. Las fechas en que figuren registradas las partidas en los estados bancarios y en os registros de caja. 2. Errores, correcciones, inserciones en los estados bancarios. 3. Cargos o abonos en los estados bancarios que no se haya registrado en los libro Verifique todas las notas de débito, crédito bancario de significación y constate que hayan sido correctamente registradas en los libros de caja. Solicite o prepare la conciliación de las cuentas bancarias a la fecha establecida. Si la conciliación ha sido preparada por la empresa, compruebe las sumas, saldos con los libros de caja y mayor y con los estados bancarios.

MODELO 03 CLIENTE : EMPRESA BELGICA INDUSTRIAL Y COMERCIAL S.A. PERIDO DEL EXAMEN : DEL 01-ENE-…..AL 31-DIC---AREA (S) : CAJA Y BANCOS

A. PROGRAMA PARA EFECTUAR ARQUEO DE CAJA Asegúrese Del número de cajas chicas sujetas al arqueo, a efecto de practicar simultáneamente, con el de caja general, y formule una cédula sumaria de dichos fondos por recontar, indicando si sus importes son fijo o variables. Formúlese una cédula por separado por cada fondo recontado, indicando los valores contados; con la denominación de: billetes, moneda, número y fechas de cheques y comprobantes. Luego de establecer los fondos sujetos al arqueo verifique lo siguiente: 1. Los comprobantes que forman parte de los fondos y determine: que estén autorizados, que correspondan a gastos normales de la empresa y que sean de fecha reciente a la del último reembolso del fondo. Si no estuvieran autorizados, obtenga la autorización de inmediato de la persona responsable. 2. Los cheques presentados como parte de fondos deben corresponder a cantidades cobradas, según el libro de caja. 3. Posteriormente al arqueo, verifique que los cheques arqueados hayan sido depositados en el banco. 4. Los cheques girados por la misma empresa y endosados por terceras personas. Para evitar que formen parte de los fondos los comprobantes que dieron origen al cheque endosado. Verifique los registros de cheques recibidos por correo y de cheques con fecha adelantada en los días anteriores al arqueo, comprobada la emisión del recibo correspondiente debidamente firmado. Verifique las notas de ventas al contado, estableciendo el último número incluido en la boleta de depósito y el último número utilizado. Verifique que los préstamos y adelantos y los comprobantes de gastos que forman parte del fondo hayan sido debidamente aprobados.. Verifique las sumas de los ingresos y egresos de caja y, establezca el saldo a la fecha del arqueo y luego constate si el saldo coincide con el recuento físico de los fondos y valores a cargo del cajero. Verifique posterior al arqueo que todos los fondos recontados físicamente hayan sido depositados al banco respectivo.

MODELO 03

B. PROGRAMA PARA EFECTUAR LA CONCILIACION BANCARIA Solicite todos los registros de bancos, documentos sustentatorios y los estados bancarios, de los meses elegidos para su verificación. Aplique los formatos, conocidos para la ejecución la conciliación bancaria. Efectúe la comparación de las partidas que figuran en los estados enviados por el banco, con las registradas en los libros de contabilidad de la empresa, chequeando cuidadosamente que los números y cantidades de los cheques estén de acuerdo en ambos registros y que las fechas de los depósitos coincidas. Confrontar los depósitos hechos según las boletas a los bancos, lo registrado en los libros de contabilidad y los extractos bancarios, cuidando que coincidan las fecha de los depósitos. Compare las partidas registradas en los estados bancarios correspondientes a los meses anteriores con los asientos en libros de contabilidad. Verifique las partidas de los estados bancarios respectivos a transacciones referentes a cargos varios, cheques devueltos. Inspeccione selectivamente los documentos sustentatorios. Verifique los últimos cheques girados durante el mes según libros y talones de cheques que estén considerados en el libro de caja antes de cerrar las cuentas, ya sea para efectos de cierre del mes o para conciliaciones a la fecha del arqueo.

MODELO 04 CLIENTE PERIDO DEL EXAMEN AREA (S) 14

: EMPRESA BELGICA INDUSTRIAL Y COMERCIAL S.A. : DEL 01-ENE-…..AL 31-DIC---: VENTAS Y CUENTAS POR COBRAR

PROCEDIMIENTOS DE EVALUACION DE FACTURAS POR COBRAR

•Compare los saldos del libro mayor con las cuentas de mayores auxiliares y aplique pruebas de clasificación por antigüedad por vencimiento, tomando como base la lista de cuentas por cobrar •Formule una cédula con los saldo de cuentas por cobrar considerando los valores cobrados subsecuentemente al balance general, hasta la fecha del examen, indicando hasta qué día están abonados los cobros. •Verifique las cuentas tratando de localizar cargos y créditos aparentemente anormales. •Verifique los casos en que se han excedido los límites de créditos establecidos. •Verifique independientemente los cobros anotados en las cuentas auxiliares de clientes con la documentación de ingresos de caja. •Verifique las sumas de las relaciones y confronte los totales con los saldos respectivos de la cuenta del Mayor. •Determine claramente las cuentas por cobrar en moneda extranjera. •Verifique las cuentas por cobrar que estén a cargo de funcionarios y empleados a compañías afiliadas. •Verifique las cuentas por cobrar que están a cargo de funcionarios y empleados o compañías afiliadas. •Anote en cédula especial cuentas que no vienen de operaciones normales de la empresa, indicando: nombre, saldo, origen de la cuenta, reclasificación que se propone, indicaciones sobre su cobrabilidad. •Compare el monto de los documentos de cobranza contados con los saldos de cuentas por cobrar, tomando en consideración, la última factura expedida y últimos cobros efectuados y concilie los saldos con los importes de los documentos inspeccionados en una cédula que contenga: Cliente, Saldo según tarjeta auxiliar, importe de documentos de cobranza contados, diferencias y explicaciones de diferencias.

MODELO 04

PROCEDIMIENTOS DE EVALUACION DE FACTURAS POR COBRAR •Verifique los precios con listas autorizadas y revise los cálculos y sumas, así como la numeración correlativa. •Verifique los descuentos o bonificaciones concedidos a los clientes y si están autorizados. •Cruce la información del registro de ventas y copias de las facturas archivadas eligiendo selectivamente. •Revise dos o más períodos la contabilización de las ventas con el registro de ventas y efectúe los

siguientes procedimientos: 1. Verifique la numeración correlativa de las facturas 2. Revise las sumas y cálculos 3. Verifique la corrección de los precios facturados •Verifique selectivamente los cargos a las cuentas individuales con las copias de las facturas •Verifique un número representativo de abonos registrados en las cuentas individuales con los registros de cobranzas, y aplique los siguientes procedimientos: 1. Constate con los comprobantes respectivos, liquidaciones de cobranza, recibos y notas de crédito. 2. Verifique si las notas de crédito están debidamente autorizadas. 3. Verifique, si las devoluciones de mercaderías han sido cargadas en el registro de existencias 4. Verifique la numeración correlativa y los cálculos correspondientes. •Verifique la contabilización de los resúmenes mensuales de ventas y coteje con el asiento de diario y pases al mayor. •Constate la corrección de los registros auxiliares de Letras por Cobrar y cruce la información con las cuentas de control del mayor general. •Selectivamente verifique renovaciones de letras para comprobar que: 1. La operación haya sido autorizada. 2. Los intereses correspondientes estén contabilizados correctamente.

MODELO 04

PROCEDIMIENTOS DE EVALUACION DE FACTURAS POR COBRAR

•Efectúe un arqueo de Letras por Cobrar confrontando con los registros contables respectivos. Y verifique: 1. Que las letras hayan sido extendidas de acuerdo a las disposiciones legales vigentes al respecto. 2. Que estén extendidas a la orden de la empresa Bélgica o endosados en blanco. 3. El vencimiento. •Verifique los procedimientos de cobranzas de letras, no cobradas devueltas por el banco, y por los cobradores. •Verifique el informe de la Asesoría Legal respecto a las cobranzas coactivas de letras vencidas y establezca la situación de cada una de ellas. •Verifique las facturas canjeadas con letras, su coincidencia con los valores. •Verifique qué acciones sigue la empresa con respecto a las letras devueltas por el Banco, por impago de clientes morosos

MODELO 05 CLIENTE PERIDO DEL EXAMEN AREA (S) 15

: EMPRESA BELGICA INDUSTRIAL Y COMERCIAL S.A. : DEL 01-ENE-…..AL 31-DIC---: EXISTENCIAS Y COSTOS

A. PROCEDIMIENTOS PARA EVALUACION DE EXISTENCIAS Verifique los cortes de operación de los ingresos y salidas para efectos del inventario anotando el número de las tarjetas de control de existencias Verifique que las bajas de materiales dañados, obsoletos o de pco movimiento hayan sido aprobadas debidamente. Seleccione los asientos de diario por un período y compare con los resúmenes de la cuenta existencias y verifique los análisis que los respalda. Verifique un número ingresos por compras con las fichas de existencias y las facturas del proveedor, informe de recepción, tanto en unidades físicas como en valores. Solicite los listados valuados de salidas de almacenes de materias primas y materiales y ejecute las siguientes acciones Verifique algunas salidas de almacén partiendo desde los registros de existencias y viceversa, asegurándose que coincida la cantidad de unidades y los costos unitarios Compruebe selectivamente con las órdenes de ingresos de materiales debidamente autorizadas, controlando la numeración correlativa de cada documento. Revise y constate la valuación aplicada. Verifique que las salidas anteriores se hayan registrado correctamente en los registros auxiliares de productos en proceso. Compruebe si los asientos de diario por materias primas y materiales consumidos durante el mes y el respectivo pase al mayor general. Solicite los registros auxiliares de producción en proceso y compruebe las cantidades de unidades y los costos unitarios. Solicite los registros auxiliares de productos terminados y verifique las cantidades de unidades y los costos unitarios. Solicite los registros auxiliares de productos terminados y verifique las cantidades de unidades y los costos unitarios.

MODELO 05

B. PROCEDIMIENTOS PARA EVALUAR COSTOS Verifique con el personal de la sección de costos, los procedimientos seguidos para determinar los costos de producción. Verifique con el personal de la Planta el proceso real de producción para obtener conocimiento directo y relacionarlo con la forma en que se determinan los costos. Solicite los resúmenes de cargos a la cuenta de control de producción en proceso y ejecute las siguientes secciones: 1. Verifique la maneo de obra, cruzando la información con sueldos y jornales, compruebe los importes y la distribución de mando de obra indirecta en gastos de fabricación, cargados a los registros auxiliares de productos en proceso. 2. Verifique los gastos indirectos si los cargos a los registros auxiliares de productos en proceso se han hecho según la base apropiada. 3.Verifique los factores que determinaron una absorción excesiva o deficiente de gastos indirectos, y como se registraron esas variaciones. Si la empresa utilizas los Costos Estándar o predeterminados, verifique las variaciones importantes al comparar con los costos reales y asegurándose a que se hayan aplicado en forma correcta al evaluar las existencias finales. Confronte los movimientos de las cuentas de variaciones para asegurarse de que son normales, e investigue los que parezcan extraños.

MODELO 06 CLIENTE PERIDO DEL EXAMEN AREA (S) 16

: EMPRESA BELGICA INDUSTRIAL Y COMERCIAL S.A. : DEL 01-ENE-…..AL 31-DIC---: PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO: DEPRECIACION

A: PROCEDIMIENTOS DE EVALUACION DE PLANTA Y EQUIPO

Solicite los registros de control de activo fijo y selecciones un número representativo de inversiones, retiros por ventas o por obsolescencia, y ejecute las siguientes acciones: Verifique las aprobaciones de venta o retiro de Activo Fijo. Verifique, las facturas de proveedores, liquidaciones en contratistas, planillas de jornales y otros documentos sustentatorios de las compras de los activos fijos. Verifique el contrato y la factura de venta del Activo Fijo para determinar la conformidad del precio de venta autorizado Verifique la venta y retiros del Activo Fijo y asegúrese que las cuentas del activo como las depreciaciones haya sido debidamente descargadas. Realice una inspección ocular, a los activos fijos que posee la empresa con respecto especialmente a herramientas, con el objeto de ver si se resguardan físicamente. Confronte parcialmente los balances de comprobación de los registros auxiliares con los libros del mayor general. Compruebe selectivamente si practicaron recuentos físicos de la existencia de los activos fijos. Verifique la existencia de las discrepancias importantes entre los recuentos y registros contables. Compruebe si la empresa a efectuado ajustes a los registros con los resultados del recuento físico. Verifique, si los procedimientos existentes son adecuados para asegurarse de que el departamento de contabilidad toma conocimiento de cualquier movimiento del activo fijo Verifique los recibos de impuesto sobre las propiedades de los inmuebles a nombre de la empresa, si cubren el terreno y todas las construcciones.

MODELO 07 CLIENTE

: EMPRESA BELGICA INDUSTRIAL Y COMERCIAL S.A.

PERIDO DEL EXAMEN : DEL 01-ENE-…..AL 31-DIC---AREA (S) 17

: SUELDOS Y SALARIOS (NOMINAS)

A. PROCEDIMIENTOS DE EVALUACION DE SUELDOS Y SALARIOS Verifique el proceso de contratación del personal para el servicio de la empresa Selecciones un número razonable de empleados y obreros de las planillas de pago y efectúe las siguientes acciones: 1. Verifique las constancias que autorizan el ingreso a la empresa como empleado 2. Verifique la escala de salarios y cruce la información con los sobres de pagos o planillas. 3. Verifique las tarjetas de tiempo u otras constancias al efecto. Solicite las planillas de sueldos y jornales y verifique el cálculo de sueldos y salarios y las deducciones por jubilaciones, retenciones impositivas, hipotecarias, sindicales. Verifique el asiento de diario para sueldos y salarios. Compruebe parcialmente la distribución contable de los sueldos y jornales y su imputación a las cuentas de gastos, costos de obras u otros registros, verificando los pases a las cuentas de control del mayor general. Compruebe los asientos contables referidos a cargas sociales y su distribución contable. Confronte con las cuentas de bancos los pagos con cheques, obteniendo una explicación de las partidas pendientes. Observe el pago de una quincena y tenga bajo su control los salarios no pagados hasta obtener una explicación satisfactoria por falta de pago. En cuanto al salario familiar, verifique las constancias personales correspondientes para un número de empleados y obreros.

MODELO 08 CLIENTE : EMPRESA BELGICA INDUSTRIAL Y COMERCIAL S.A. PERIDO DEL EXAMEN : DEL 01-ENE-…..AL 31-DIC---AREA (S) 18 : COMPRAS Y CUENTAS POR PAGAR

A. PROCEDIMIENTOS DE EVALUACION DE SUELDOS Y SALARIOS Solicite las funciones del jefe del área, y compruebe si está considerado exclusivamente lo que corresponde a las funciones del departamento de compras. Prepare una cédula de documentos por pagar y verifique la secuencia de los procedimientos de gestión de compra hasta el internamiento al almacén y recepción de facturas de proveedores. Compare la relación de cuentas por pagar pendientes con el registro de cuentas por pagar y concilie el total con la cuenta de control del Libro Mayor. Obtenga la confirmación mediante la circularización a los proveedores y confronte con los saldos individuales de cada proveedor, para determinar su veracidad. Compruebe que las facturas seleccionadas estén amparadas por órdenes de compra debidamente autorizadas y verifique, el nombre del proveedor cantidades, precios, condiciones, y cancelación de las copias, para evitar su nueva utilización. Verifique las órdenes de compra con las requisiciones debidamente autorizadas Compare el precio de compra con las diversas cotizaciones obtenidas de los proveedores Compare las facturas por compras de bienes de uso (insumos, mercaderías) debidamente autorizadas, constatando lo siguiente: 8.1. Si ha sido recibido el informe de recepción por contabilidad. 8.2. Si está registrada la compra en la sección de recepción. Si han pasado a los registros auxiliares de existencias, con su respectivas cantidades y valores. Asegúrese que los controles de recepción y control de calidad sean satisfactorias. Verifique si, todas las devoluciones a los proveedores están debidamente documentadas con las respectivas notas de débito.

MODELO 08

B. PROCEDIMIENTOS DE EVALUACION DE CUENTAS POR PAGAR Verifique las facturas por pagar por concepto de gastos y mercaderías en forma selectiva. 1 Constate si están siendo compiladas las bases establecidas para la aprobación de gastos. 2. Verifique selectivamente, si la empresa está recibiendo los servicios facturados. 3. Compare las facturas de fletes con las del proveedor para determinar, si el material o mercadería ha sido recepcionado. Prepare una cédula para examinar las facturas seleccionadas para asegurarse de que ha sido contabilizado de acuerdo al manual de contabilidad. Verifique en forma selectiva las sumas y cálculos de las facturas de proveedores. Compruebe el pase de los resúmenes de los libros auxiliares de cuentas por pagar al libro mayor general. Verifique el pase de las facturas por pagar a los registros auxiliares de “CUENTAS POR PAGAR”. Revise los asientos de pase al Libro Diario General y su correspondiente traslado al libro mayor. Solicite el balance mensual de cuentas por pagar, y si está mecanizado el listado de facturas por pagar por el período del examen, y luego compruebe selectivamente con las tarjetas de proveedores, verificando las sumas y conciliando con el mayor general.

B. PROCEDIMIENTOS DE EVALUACION DE CUENTAS POR PAGAR

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Circularice los saldos al 31-DIC- de acuerdo a la cantidad de facturas escogidas para el efecto. Obtenga un listado de cuentas por pagar, y revise los cálculos aritméticos y concilie los totales con los saldos del Mayor. Selecciones saldos de proveedores y efectúe lo siguiente:     

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1. Cruce la información del saldo de tarjetas mayor auxiliar de proveedores con el listado obtenido. 2. Verifique la documentación sustentatoria que ampara las facturas por pagar, seleccionando del listado obtenido. 3. Verifique los saldos de los proveedores principales que tiene la empresa con los resúmenes del listado obtenido. 4. Prepare una cédula de cuentas por pagar con facturas que tienen más de un año de impago. Compruebe los procedimientos seguidos por la empresa para realizar el corte de cuentas por pagar y otros pasivos acumulados para establecer la razonabilidad.

Verifique la documentación que ampare pagos de facturas mayores de un monto preestablecido para tal efecto entre le período comprendido al cierre del ejercicio y fecha del examen. Inspeccione los asientos de diario y la documentación en poder de la empresa pendiente de procesar para asegurarse de que no haya pasivos pendientes de registro. Indague con funcionarios responsables del área de cuentas por pagar la posible existencia de compromisos de compra o de venta importantes, compromisos por arrendamiento, juicios, concesión de rebajas.

MODELO 09 CLIENTE: :EMPRESA BELGICA INDUSTRIAL Y COMERCIAL S.A. PERIDO DEL EXAMEN : DEL 01-ENE-…..AL 31-DIC---AREA (S) 19 : OBLIGACIONES A LARGO PLAZO

A. PROCEDIMIENTOS DE EVALUACION DE OBLIGACIONES A LARGO PLAZO •

Solicite las actas del Directorio para verificar si las obligaciones contraídas a largo plazo están debidamente autorizadas. • Compruebe, si el pasivo a largo plazo ha sido contabilizado en su totalidad. • Examine los documentos cancelados en relación con deudas liquidadas durante el periodo bajo examen. • Verifique aritméticamente el monto de los intereses vencidos y a vencer correspondientes los préstamos recibidos • Compruebe si alguno de los activos de la empresa ha siso prendado, hipotecado o en alguna forma comprometido en garantía de sus obligaciones • Confirme los saldos de obligaciones y/o préstamos a pagar a largo plazo Verifique las cláusulas de los contratos de préstamos, preparando un resumen de los mismos, para determinar la posible existencia de restricciones a la distribución de utilidades u otra situación. • Constate que la porción de las obligaciones a largo plazo se hayan clasificado correctamente en el balance general.

MODELO 10 CLIENTE : EMPRESA BELGICA INDUSTRIAL Y COMERCIAL S.A. PERIDO DEL EXAMEN : DEL 01-ENE-…..AL 31-DIC---AREA (S) 20 : PATRIMONIO NETO

PROOCEDIMIENTOS DE EVALUAAR EL PATRIMONIO NETO •Prepare una cédula detallando el movimiento de la cuenta capital durante el ejercicio •Compruebe que las emisiones de acciones se encuentran dentro de los límites aprobados por el estatuto, y que haya sido aprobadas por el Directorio, constatando que hayan sido elevadas a escritura pública e inscritas en el Registro Público •Verifique, que se hayan contabilizado los dividendos a pagar en efectivo o en acciones dispuestos por la Asamblea de Accionistas. •Compruebe que la empresa haya cumplido las disposiciones legales y estatutarias referentes a la emisión de nuevas acciones. Si existen acciones preferenciales, compruebe que haya procedido al pago de los dividendos pactados o en caso de existir pérdidas que se haya hecho la correspondiente contabilización en la cuenta del orden. Verifique que la empresa haya contabilizado adecuadamente las reservas establecidas por ley o por disposición de la Asamblea de Accionistas. Verifique que las reservas por reevaluación de activos fijos se haya contabilizado de acuerdo con las disposiciones de leyes respectivas. Verifique la inclusión en los estados financieros notas referentes a: 1. Restricciones a ala distribución de utilidades. 2. Distribución de utilidades aprobadas con posterioridad al cierre del ejercicio. Si la empresa tiene pérdidas acumuladas, constate, si éstas han alcanzado los porcentajes del capital prescrito por la ley y que haya procedido de acuerdo con las disposiciones legales vigentes (reducción del capital obligatorio, comunicación al juez civil, etc.).