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EJERCIOCIO 1 Los papeles de trabajo pertenecen a la empresa, el auditor no tiene que llevarse ningún documento original solamente copias si fuese necesario, él debe trabajar esto en la oficina para que no su cesada algún percance de extravío de documentación la cual llega a perjudicar su profesión como auditor. EJERCICIO 2 El auditor debe iniciar la auditoria con los estados financieros entregados por la administración, el auditor debe de partir por verificar si se hicieron los ajustes correspondientes para poder dar una opinión en limpio y si la administración no corrigió ajustes este vuelve a sugerirlos y dar la misma opinión anterior del dictamen. EJERCICIO 8

INVENTARIOS Q. 120,000.00/6=

Q 20,000.00

ESTADO DE RESULTADOS Ventas

Q 209,360.00 Q 9,360.00 Q 200,000.00

(-) Devoluciones sobre ventas ventas netas Compras (-) Devoluciones sobre compras (+) Inventario Inicial Mercadería Disponible (-) Inventario final Utilidad bruta en ventas (-) Gastos de Operación UTILIDAD DEL EJERCICIO

Q 132,400.00 Q 12,400.00 Q 120,000.00 Q 20,000.00 Q 140,000.00 Q 20,000.00

Q 120,000.00 Q 80,000.00 Q 40,000.00

EJERCICIO 9 ESTADO DE SITUACION FINANCIERA ACTIVO CORRIENTE Bancos Documentos por cobrar Documentos Descontados Acciones de Tesorería Prima de acciones Deudores Bonos de Tesorería NO CORRIENTE Bonos de Tesorería Descuento sobre Bonos

Q 14,000.00 Q 1,000.00 Q 8,000.00 Q 19,000.00 Q 1,000.00 Q 7,500.00 Q 15,000.00 Q 50,000.00 Q 36,400.00

TOTAL DE ACTIVO PASIVO CORRIENTE Préstamos a corto plazo Préstamos Colaterales Cuentas por pagar Comerciales NO CORRIENTE Reserva pa perdidas de inventario Cuentas or pagar no comerciales Hipotecas TOTAL DE PASIVO PATRIMONIO DE LOS ACCIONISTAS

Q 65,500.00

Q 86,400.00 Q 151,900.00

Q 40,000.00 Q 15,000.00 Q 5,000.00

Q 60,000.00

Q 18,000.00 Q 25,000.00 Q 40,000.00

Q 83,000.00 Q 8,900.00

TOTAL PASIVO MAS PATRIMONIO Q151,900.00

EJERCICIO 10 A) B) C) D)

3. Como una partida no corriente. 2. Como un activo corriente identificándolo específicamente. 2. En el estado de ingresos como un gasto de operación. 2. Como parte del pasivo como bono a pagar.

EJERCICIO 11 VENTAS -costo de venta Ganancia bruta -GASTOS DE OPERACIÓN Gasto de ventas Gastos de administración RESULTADO DE OPERACIÓN -Intereses pagados -perdida no asegurada -perdida en el rescate de bonos -perdida en la venta de la maquinaria +Ganancia en la venta de valores Ganancia antes del impuesto - ISR UTILIDAD DEL EJERCICIO

Q 625,000.00 Q 415,000.00 Q 210,000.00 Q91,000.00 Q76,000.00 Q2,000.00 Q4,500.00 Q9,300.00 Q3,700.00

Q167,000.00 Q 43,000.00

Q19,500.00 Q 7,000.00 Q 30,500.00 Q 7,625.00 Q22,875.00

EJERCICIO 13 A) La auditoría puede continuar ya que solo es una cuenta la que está afectando sin embargo a la hora de dar la opinión en el dictamen tiene que ser con salvedades e incluir un párrafo de énfasis en el cual explique o de un mayor realce a la cuenta del cliente pendiente por ratificar. B) En realidad se puede dar una opinión limpia ya que las minutas no observadas no afecta a los estados financieros sin embargo hay que dejar un párrafo donde revele que no se tuvo a la vista o revisión de las minutas. C) En este caso se da una opinión con salvedades ya que el cliente se ha mostrado dispuesto a que se ratifique su deuda en la subsidiaría aunque en la subsidiaria no nos dieron mayor información. EJERCICIO 14 En realidad no se hiso una auditoria de inventarios para determinar si tenían ese valor real, ya que los auditores del caso suponen que si son vendibles pero eso no nos traen confianza, ya que puede existir mercadería obsoleta o faltante de inventario además tomar valoración de los costos de las mercaderías, los auditores están mal porque no hicieron procedimientos de auditoria. EJERCICIO 15 En este caso el auditor no tiene que preocuparse si no le dan el certificado de pasivos, que tiene que tomar una estrategia las cuales son pedir una copia de seguridad o ver su libro diario mayor y balance para el mismo sacar conclusiones de esos libros. EJERCICIO 16 Estos Q15.00 no se revelan en el informe de auditoría ya que son insignificativos, solamente se revela en la carta que se le hace a la gerencia como una sugerencia del faltante en la cual se le explica detalladamente el control interno de la empresa. EJERCICIO 17 A) En realidad cuando se hace una auditoria siempre hay que comparar con años anteriores para sacar resultados concretos de la información que se obtiene y que se lleva adecuadamente normas internacionales de contabilidad. B) INSISO 1) En este caso hay que hacer una nota a los estados financieros aclarando sobre las políticas de la empresa del cambio de valuación de método. INSISO 2) Con respecto a este caso hay que evaluar lo que son ventas al crédito y en cuanto tiempo es el lapso de crédito, la empresa tiene una buena programación por el aumento de sus ventas en tampoco tiempo. Sería un dictamen en limpio ya que tienen un control interno muy eficiente para la cobranza a clientes.

INSISIO 3) Se da una opinión en limpio y se hace referencia a una nota que el cliente ha estado trabajando la depreciación en línea recta. INSISO 4) Para este caso es una opinión en limpio ya que este no repercute en la información del auditor ya que cada subsidiaria lleva su contabilidad y la empresa matriz las consolida, pero para hace la auditoria solo se hace referencia en una que en este año no se evaluó rubros de la subsidiaria vendida para determinar porque las utilidades son menos en este año. EJERCICIO 18 Lo sucedido en este caso no se revela en el informe de auditoría, solamente se le hace una carta a la gerencia donde se va explicando las deficiencias del control interno ya que estas pueden repercutir a las labores que desempeñan cada trabajador. EJERCICIO 19 INFORMACION QUE NO AFECTA EL INFORME DE AUDITORIA  1) EL SI ESTA PRESENTANDO ESTADOS FINANCIEROS COMPARATIVOS.  3) DURANTE EL 2014 HA CAMBIADO SU METODO CONTABLE, YA QUE A LA HORA DE HACER ESTE CAMBIO DE METODO FUE APLICADO CORRECTAMENTE EN LA CONTABILIDAD RATIFICADO Y JUSTIFICADO POR ROSCOE.  4) RESPECTO A LAS CUENTAS, A PESAR QUE NO SE PUDO CORROBORAR LAS CUENTAS PERO ROSCOE UTILIZO PROCEDIMIENTOS PARA DETERMINAR EL VALOR DE CADA CUENTA. INFORMACIÓN QUE AFECTA A LA OPINION LA CUAL NO SE TOMO EN CUENTA  2) EXCELSIOR NO QUIERE PRESENTAR ESTADOS DE FLUJO DE EFECTIVO, EN ESTE CASO NO SE PUEDE HACER UNA AUDITORIA YA QUE EL FLUJO DE EFECTIVO ES PARTE DE LA INFORMACION A LA AUDITORIA Y NIA LO REQUIERE PARA TOMAR DECISIONES LAS CUALES NO SE PUEDEN OMITIR . SI EXCELSIOR SE AFERRA A NO PRESENTAR ESTA INFORMACION NOS ABSTENEMOS A OPINAR.  5) CON RESPECTO A LA DEMANDA ESTO LLEGA A PERJUDICAR, SIEMPRE VA DEPENDER SI ES FINANCIERAMENTE O SOCIAL.  6) QUE NO SE TUVO INFORMACIÓN SUFICIENTE Y ADECUADA SOBRE LA EMISISION DE BONOS YA QUE COMO SE ESTA EXAMINANDO INFORMACION COMPARATIVA ESTO ES ESENCIAL PARA PODER TOMAR DECISIONES. ERRORES DE DICTAMEN DE ROSCOE  

HEMOS AUDITADO EL BALANCE Y DECLARACIONES DE INGRESOS Y ENTRADAS LOS ESTADOS FINANCIEROS REFERIDOS ARRIBA PRESENTAN A LA POSICIÓN FINANCIERA DE EXCELSIOR S.A. DE MANERA PARCIAL.

INFORME DE AUDITORIA INDEPENDIENTE

SEÑORES EXCLESIOR S.A. Hemos auditado los estados financieros de la empresa EXCLESIOR S.A. los cuales comprenden el juego completo de estados financieros al 31 de diciembre de 2014. Responsabilidad de la dirección en relación con el documento contable La Dirección es la responsable de la preparación y presentación razonable de estos estados financieros, así como del establecimiento de políticas y procedimientos de control interno necesarios, con finalidad de que las cifras se encuentren libres de representación errónea material, ya sea por fraude o error. Responsabilidad del auditor Nuestra responsabilidad es presentar una opinión sobre los estados financieros adjunto basada en la realización de la auditoria de conformidad con Normas Internacionales de Auditoria. Sin embargo debito al hecho descrito en el párrafo de fundamento de la denegación de opinión no hemos podido obtener evidencia de auditoria que proporcione una base suficiente y adecuada para expresar una opinión de auditoria FUNDAMENTO DE LA DENEGACION DE OPINION Fuimos nombrados auditores de la empresa Exclesior S.A. en diciembre de 2014 la cual no hemos podido satisfacernos mediante procedimientos alternativos de los bonos que se emitieron el 31 de diciembre de 2013 y el incumplimiento de presentar el estado de flujo de efectivo por lo cual no hemos podido determinar si son necesarios ajustes con relación a los rubros mencionados, ya que Exclesior S.A. nos ha limitado la información. Denegación de Opinión Debido a la significatividad del hecho descrito en el párrafo de “fundamento de la denegación de opinión” no hemos podido obtener evidencia de auditoria suficiente y adecuada para expresar una opinión de auditoria. En consecuencia no expresamos una opinión de los estados financieros adjuntos.

DEYVI MARTINEZ HERRERA CONTADOR PÚBLICO Y AUDITOR COLEGIADO 567890 6ta 7-65 ZONA 5 TECÚN UMAN

EJERCICIO 20 1) Yo me abstendría a opinar ya que el inventario es base fundamental de la empresa para seguir con sus ventas, por lo cual se pueden determinar si existen, mercaderías obsoletas o faltante de inventario. 2) Opinión con salvedades ya que el año en que se está auditando todo está presentado correctamente sin embargo no se tuvo acceso a ala demás información, se tendría que hacer un párrafo de énfasis haciendo referencia de la limitación de datos 3) Opinión en limpia porque a pesar de que se intervino después del cierre fiscal se pudo determinar rubros de las cuentas pendientes mediante procedimientos..

4) 5) Un auditor tiene que tener juicio profesional no se puede manifestar en el informe de auditoría que ha cumplido con requerimiento de NIA solo para no perjudicar a la empresa en la cual el supervisor de la auditoria sea socio el auditor esta para brindar una seguridad razonable de que los estados financieros en conjunto estén fuera de incorrecciones materiales la opinión seria en limpia. 6) Opinión en limpio ya que lo registraron correctamente en la contabilidad y hacer referencia en un párrafo de énfasis sobre la nota que ellos extendieron a la hora de hacer el cambio. 7) Opinión limpia ya que nos están presentando información correcta y sobre el flujo de efectivo que no se presentó esto se refleja en un párrafo de énfasis donde explique por qué no se evaluó el estado flujo de efectivo. 8) Opinión en limpio ya que la baja en sus ventas no llegan a perjudicar mi opinión la cual solo se trata del rubro de ventas, la empresa puede continuar en marcha ya que tiene reservas de liquidez de los años anteriores, aquí tiene que ver el tiempo en que se adquirió esa baja de ventas la cual puede incurrirse por la pérdida de un cliente o que estén ofreciendo el mismo producto a bajo precio. 9) Para poder dar una opinión tendría que aceptar yo el cargo completo de la auditoria para poder brindar mi informe seria opinión limpia ya que no se encuentran incorrecciones materiales. 10) Opinión en limpia ya que el auditor tuvo que hacer procedimientos alternativos para poder determinar las cuentas por cobrar de los dos clientes atreves del libro diario, mayor etc. Esto para que la evolución sea muy efectiva. 11) Para poder cambiar de negocio siempre ay que tener una fuerte cantidad por la cual la empresa está en riesgo de quedarse sin efectivo y puede llegar a la quiebra, la solución si la empresa quiere dedicarse a otros lucros este tendría que ser refinadora y perforación las mismas al mismo tiempo por la cual una le puede generar más que la otra. Para ver con quien poder continuar para ya no sufrir mas perdidas.

Deyvi Orlando Martínez herrera

Carnet 0326-13-3765

Cátedra Auditoria III