• Author / Uploaded
• Monica Valeria

Citation preview

UNIVERSIDAD SAN PEDRO FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y ADMINISTRATIVAS PROGRAMA DE ESTUDIOS DE CONTABILIDAD

CURSO: TEMA:

AUDITORIA FINANCIERA “AUDITORÍA A LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA

EMPRESA LOS ENCANTOS DEL RIO MARAÑON SAC, DISTRITO Y PROVINCIADEHUARAZ,ANCASH” DOCENTE: CPC.DR. JAVIER HIDALGO MEJIA

AUTORES:  BARRETO ROSALES Elizabeth Digna  CAMONES CAURINO MONICA Valeria

HUARAZ 10 DE JUNIO DEL 2019

INFORME DE AUDITORIA FINANCIERA DE LA EMPRESA CONSTRUCTORA “LOS ENCANTOS DEL RIO MARAÑON SAC, DISTRITO Y PROVINCIA DE HUARAZ ANCASH ¨ A PERIODO 2018

HUARAZ – ANCASH PERU

CARTA DE PRESENTACION Huaraz 25 de marzo del 2019 Señores: De la empresa constructora LOS ENCANTOS DEL RIO MARAÑON SAC. Presente: Atte. Sra. Lidia Angélica Ríos Alvarado – Gerente General Nos dirigimos a usted con el propósito de comunicarles el inicio de nuestra trabajo de auditoría financiera, el mismo que se dará inicio el día 8 abril del año 2019; para efecto, presentamos halos señores auditores (alumnos) que llevaran a cabo el trabajo:

CPC. HIDALGO MEJIA PEDRO JAVIER

Docente

Asesor- Supervisor

Barreto Rosales Elizabeth Digna

Estudiante

Miembro

Camones Caurino Monica Valeria

Estudiante

Miembro

Asimismo, y afín de poder realizar el trabajo encomendado,

solicitamos

que

nos

proporcione

toda

la

información

y

documentación necesaria para este fin, que un trabajo de esta naturaleza lo ameritan.

Atentamente: Barreto Rosales Elizabeth Digna Miembro : B y C SAN PEDRANOS S.A.C.

REQUERIMIENTO N° 1

Señores: De la empresa constructora LOS ENCANTOS DEL RIO MARAÑON SAC. Presente: Atte. Sra. Lidia Angélica Ríos Alvarado – Gerente General Atreves de la presente y a fin de desarrollare el trabajo de auditoria encomendado, solicitamos la siguiente información:

a) Escritura y constitución de la empresa b) Ficha ruc c) Manual de organización y funciones d) Registro de compras (enero – diciembre) e) Estado de resultados 2018 f) Estado de situación financiera 2018

Atentamente: Barreto Rosales Elizabeth Digna Miembro : B y C SAN PEDRANOS S.A.C.

CARTA DE PLANIFICACION DE AUDITORIA FINANCIERA DE LA EMPRESA LOS ENCANTOS DEL RIO MARAÑON SAC. DE ENERO - DICIEMBRE 2018 I. FINALIDAD: verificar

la presente auditoría financiera tiene por finalidad

y contrastar procedimientos

financieros

que realiza la

organización y si estas están siendo cumplidas de acuerdo a las normas financieras vigentes, teniendo como alas NIAS, NAGAS, La ley del IGV, la ley del impuesto a la renta y otras normas que rijan la imposición financiera de la actividad empresarial, lo cual permitirá lograr al equipo auditor elementos necesarios de juicio (papeles de trabajo )para emitir una opinión respecto a la razonabilidad de sus estados financieros de la empresa constructora LOS ENCANTOS DEL RIO MARAÑON SAC., de enero – Diciembre del 2018. II. OBJETIVOS DEL EXAMEN: 2.1.

OBJETIVO GENERAL

Determinar la razonabilidad de los estados financieros, respecto a la aplicación del marco referencial basados en los principios de contabilidad generalmente aceptados, normas internacionales de contabilidad, normas internacionales de información financiera y otros. Evaluar diagnosticar, y contrastar el grado de aplicación y cumplimiento del ordenamiento financiero vigentes en el ejercicio 2018 2.2.

OBJETIVOS ESPECIFICOS

Determinar la razonabilidad del estado de situación financiera y del estado de resultados. Determinar la razonabilidad del estado de flujo de efectivo y del estado de cambios

 Determinar si los activos fijos de la empresa están siendo depreciadas de acuerdo a la normatividad, y si estas están consignadas en las declaraciones.  Contrastar las ´prácticas contables realizadas con las normas contables.

III. ALCANCE: la auditoría financiera será ejecutada por un equipo de estudiantes del curso de auditoría financiera del ciclo VIII

de la

escuela profesional de contabilidad perteneciente a la Universidad privada San Pedro (USP), los cuales se basaran en las normas de Auditoria Generalmente Aceptadas NAGAS,NIF, NIC contrastada con la norma internacional NIA ,dicha ejecución comprenderá la revisión y análisis selectivo de las operaciones ,registros ,libros y otros documentos

relacionadas con las obligaciones tributarias

por el

periodo comprendido entre el 01/01/2018 al 31/12/2018.

IV. ASPECTOS GENERALES DE LA EMPRESA: 4.1 CREACION: La empresa fue creada mediante escritura pública de constitución 20 de noviembre del 2017, siendo sus socios promotores, Doña lidia Angélica Ríos Alvarado, Don Betalio Ananías ríos Alvarado quienes aportaron la suma de 270,000.00 y 30,000.00 respectivamente.

La empresa fue constituida bajo la modalidad de una sociedad anónima cerrada cuyo nombre comercial es” los encantos del marañón SAC”, con sujeción a la ley general de sociedades. Su domicilio fiscal se encuentra ubicado en la calle la soledad distrito y provincia de Huaraz, Ancash.

La actividad económica principal de la empresa está representada por la construcción de obras civiles para el sector público y privado.

4.2 FUNCIONES: Las funciones de la empresa están representadas por la planificación, programación, ejecución, evaluación y retroalimentación de políticas y procedimientos orientados a las siguientes actividades: 

Construcción y consultoría de edificaciones



Construcción y consultoría de obras viales.



Construcción y consultoría de saneamiento.



Construcción y consultoría de obras de irrigación.



Otras actividades conexas y/o complementarias que se relacionan con el objetivo principal de los negocios.

4.3 ESTRUCTURA ORGANICA

GERENTE GENERAL

COORDINADOR DE PROYECTOS

ADMINISTRACION

RESIDENTE DE

ENCARGADO

OBRA

DE SEGURIDAD

PROVEEDORES

ALMACEN DE

MAESTRO DE

OBRA

OBRA

PERSONAL DE OBRA

SUBCONTRATOS

V. NORMATIVIDAD APLICABLE DE LA EMPRESA  Ley de contrataciones y adquisiciones del estado.  Ley del impuesto a la renta  Nagas  Nías  NIIF  NIC

VI. ENTORNO ECONOMICO Y TRIBUTARIA EN EL QUE SE DESARROLLA LA EMPRESA. La empresa se desenvuelve en la ejecución de obras públicas y privadas estas las obtiene presentándose y / o licitaciones públicas como: 

Construcción y consultoría de edificaciones



Construcción y consultoría de obras viales.



Construcción y consultoría de saneamiento.



Construcción y consultoría de obras de irrigación.



Otras actividades conexas y/o complementarias que se relacionan con el objetivo principal de los negocios.

TRIBUTOS

DESCRIPCION

Impuestos

Impuesto general a las ventas

Contribuciones sociales

Essalud Seguro complementario de trabajo de riesgo. En relación Asus prestaciones , retiene Asus trabajadores la contribución de AFP,INTEGRA ,PRIMA,HABITAD, PROFUTURO,ONP.

VII. INFORMES A EMITIR Y FECHA DE ENTREGA  INFORME A EMITIR, Por la naturaleza de la auditoría financiera principalmente se emitirá un informe largo administrativo.  FECHAS DE ENTREGA El tiempo a emplearse en la ejecución de la auditoría financiera se adecua al cronograma de actividades a señalarse en presupuesto de tiempo el cual se detalla más adelante.

VIII.

IDENTIFICACION DE ASPECTOS CRITICOS

De la revisión y análisis de los sistemas administrativos relacionados con la obligación tributaria, base y hecho imponible se reflejan en los siguientes hechos: a) Declaración jurada mensual PDT 621. b) Libros y registros contables. c) Base imponible y otros. d) Constancia de declaraciones y pagos. IX. PUNTOS DE ATENCION a) Nivel de organización del sistema administrativo con las obligaciones tributaria. b) Cumplimiento del manual de organización y funciones. c) Practica de valores de los responsables encargados de la obligación financiera. X. PERSONAL Y ESPECIALISTA N°

APELLIDOS Y NOMBRES

CATEGORIA

CARGO Asesor Supervisor

1

CPC HIDALGO MEJIA JAVIER PEDRO

Docente

2

BARRETO ROSALES ELIZABETH DIGNA

Estudiante

Miembro

3

CAMONES CAURINO MONICA VALERIA

Estudiante

Miembro

XI. PRESUPUESTO DEL TIEMPO. DIAS HABILES

08 de abr. del 2019

15 de abr. del 2019

8 dias

Ejecución de procedimientos

22 de abr. del 2019

03 de may. del 2019 12 dias

Comunicación de hallazgos

06 de may. del 2019 13 de may.del 2019

8 dias

Evaluación de comentarios y/o 17 de may.del 2019 24 de may. del 2019 evaluaciones.

8 dias

Redacción de informe

26 de may.del 2019

31 de may. del 2019

6 dias

Supervisión de informe

03 de jun. del 2019

08 de jun. del 2019

6 dias

Sustentación de informe

10 de jun. del 2019

12de jun. del 2019

4 dias

Elevación de informe

15 de junio del 2019 17 de jun. del 2019

2 dias

ETAPAS

Planeamiento Planificación

Ejecución

Elaboración del informe

CRONOGRAMA AL

FASES

DEL

total dias previstos para el examen especial

Horas hombre programadas Para la realización de la auditoría financiera, se estima utilizar mil doscientos noventa y seis (1296) horas hombre, cuyo detalle y cronograma de aplicación de procedimientos, se revela en el Anexo n°. 03.

Costo que demanda el desarrollo de la auditoria De acuerdo con la programación de actividades, mil doscientos noventa y seis (1296) horas/hombre, tendrán un costo estimado de S/. 30,000.00, según el cálculo que se presenta en la elaboración.

XII. PROGRAMA DE AUDITORIA. Para llevar a cabo el trabajo de campo y lograr los objetivos de la auditoria se han formulado programas de auditoria, que se detalla a continuación:

54 dias

PROGRAMA DE AUDITORIA

NOMBRE DEL CLIENTE

CONSTRUCTORA LOS ENCANTOS DEL MARAÑON S.A.C

RUC

20602596011

PERIODO AUDITADO

ENERO - DICIEMBRE 2018

ACTIVIDAD PRINCIPAL

CONSTRUCCION DE CARRETERAS Y VIAS DE FERRO CARRIL OBJETIVO GENERAL

Determinar la razonabilidad de los estados financieros, respecto a la aplicación del marco referencial basados en los principios de contabilidad generalmente aceptados, normas internacionales de contabilidad, normas internacionales de información financiera y otros. OBJETIVO ESPECIFICO

Determinar la razonabilidad del estado de situación financiera y del estado de resultados. Determinar la razonabilidad del estado de flujo de efectivo y del estado de cambios. Determinar si los activos fijos de la empresa están siendo depreciadas de acuerdo a la normatividad, y si estas están consignadas en las declaraciones. Contrastar las ´prácticas contables realizadas con las normas contables.

PROCEDIMIENTOS

1 OBTENER EL ENTENDIMIENTO DE LA ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD verificar la minuta y la escritura, informarse dela constitucion,socios capital social así como reflejar en los papeles de trabajo, cambios y procedimientos respectivos , verificar la ficha RUC atreves de la clave SOL, y contrastar datos con la minuta actual, asimismo detectar problemas de identificación empresarial. Entrevista respectiva con la alta dirección, personal con cuestionarios reflejados en los papeles de trabajo. Iniciar con la evaluación de control interno, detectando problemas corporativos . 2. OBTENER LOS INSTRUMENTOS DE GESTION Verificar y contrastar si la empresa cuenta con MOF, ROF Y RIT ,de las cuales podemos rescatar cierta normatividad y políticas tributarias sean útiles para el proceso de auditoría. Realizar cuestionarios y entrevistas personalizados sobre el cumplimiento de los instrumentos de gestión en la empresa. sobre todo, vinculados a políticas tributarias. 3 REALIZAR CUESTIONARIOS DE CONTROL INTERNO Elaborar cuestionarios de control de control interno de doble alternativa con observaciones sobre el tratamiento impuesto general a las ventas. Elaborar cuestionarios de control interno de doble alternativa con observaciones sobre el tratamiento del impuesto a la renta . 4. ENTREVISTA CON EL CONTADOR GENERAL Realizar fichas de entrevista personalizado para la entrevista con el contador de la empresa , donde nos acredite el buen uso de las normas contables de la auditoria financieras en la empresa.

HECHO POR

REF.

5 SOLICITUD DE DOCUMENTOS EN GENERAL RELACIONADOS CON LA OBLIGACION FIANCIERA Para este proceso se solicitaron a la oficina del contador general los siguientes documentos: Registro de ventas Registro de compras Comprobantes de pago (compras/ventas) Declaración jurada PDT 621 (de enero a diciembre)2018 Resoluciones y /o esquelas emitidas por SUNAT Políticas tributarias de la empresa Informes de auditoría financiera anteriores . Clave sol dela empresa y RUC 6.FORMULACION DE LA CARTA DE CONTROL INTERNO La carta de control interno estará elaborada de acorde alos hechos o problemas operativos de la empresa ,asimismo tendrán la siguiente estructura. 7. EVALUAR DOCUMENTACION CON INCIDENCIA FINANCIERA . Toda documentación deberá ser evaluada y analizada respecto a la normatividad que este escogida a la empresa y estarán sustentadas en los comprobantes de pago esencialmente ,asimismo se utilizaran la técnica de contraste tributario PDT vs R. de compras , R ventas VS comprobantes de pago más un resultante de diferencias y observaciones finalmente, con las recomendaciones pertinentes. 8. PREPARAR LOS HALLAZGOS DE LAS EVIDENCIAS DE LA AUDITORIA todo hallazgo de auditoria deberá prepararse debidamente y estar sustentada e informada mediante un papel de trabajo , los papeles de trabajo deberán ser elaborados de acuerdo a las NIAS, NAGAS Y normas contables 9 EMISION DE LAS OPINIONES la opinión del equipo de auditoría financiera incidirá directamente con las evaluaciones y las pruebas sustentables que tenga esta , la misma que deberá ser real y razonable al caso expuesto.

10 DETERMINAR RESPONSABILIDAD después de determinar el informe , los hechos y evidencias en los casos de auditoría financiera se determinaran los responsables con cargo alos departamentos y jefes de la misma en la empresa , así mismo se pondrá a disposición de la alta dirección las denuncias respectivas estipulados en la ley 29622 proceso administrativo sancionador , ya sea Administrativo Civil Penal 11 ELABORAR Y EMITIR EL INFORME FINAL DE AUDITORIA FINANCIERA. finalmente, el equipo de auditoria realizara el informe respectivo de acorde a las evidencias y hechos que hayan suscitado en la empresa , y de acuerdo al alcance que haya tenido este equipo ya sea con salvedad, con abstención o informe sin salvedad

EJECUCION DE LA AUDITORIA FINANCIERA

PAPELES DE TRABAJO -

INDICE DE PAPEL DE TRABAJO

INDICE DE PAPELES DE TRABAJO CEDULA DETALLE

B

A-1 A-2 A-3 B-1 B-2

COPIA LITERAL FICHA RUC GUIA DE ENTREVISTA GUIA DE ENTREVISTA CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

C

C- 1

D

D- 1

REQUERIMIENTO DE DOCUMENTOS EVALUAR DOCUMENTACION CON INCIDENCIA FINANCIERA

A

A. 1. COPIA DE ESCRITURA PUBLICA Ver anexo N° 01 2. FICHA RUC Ver anexo N°02

c. REQUIRIMIENTO DE DOCUMENTOS C.1-1: Registro de compras de enero a diciembre del 2018 C.1-2: Estado de resultados 2018 C.1-3: Estado de situación financiera 2018

ANALISIS DE DOCUMENTACION CON INCIDENCIA FINANCIERA Se verifico el registro de compras y el archivador de los comprobantes de pago correspondientes de pago correspondiente de los meses auditados de la empresa, CONSTRUCTORA LOS ENCANTOS DEL RIO MARAÑON S.A.C de los meses de febrero, enero, marzo, abril, mayo, junio, julio, agosto, setiembre, octubre, noviembre, diciembre. Del periodo 2018

ANEXO

CRONOGRAMA PARA LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE VENCIMIENTO MENSUAL CUYA RECADUDACION EFECTUA LA SUNAT CRONOGRAMA DE OBLIGACIONES MENSUALES - EJERCICIO 2018 FECHA DE VENCIMIENTO SEGÚN EL ULTIMO DIGITO DEL RUC PERIODO TRIBUTARIO

0

1

2y3

4y5

6y7

8y9

BUENOS CONTRIBUYENTES y UESP 0, 1 , 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8y9

ene-18

14 Feb

15 Feb

16 Feb

19 Feb

20 Feb

21 Feb

22 Feb

feb-18

14 Mar

15 Mar

16 Mar

19 Mar

20 Mar

21 Mar

22 Mar

mar-18

13 Abr

16 Abr

17 Abr

18 Abr

19 Abr

20 Abr

23 Abr

abr-18

15 May

16 May

17 May

18 May

21 May

22 May

23 May

may-18

14 Jun

15 Jun

18 Jun

19 Jun

20 Jun

21 Jun

22 Jun

jun-18

13 Jul

16 Jul

17 Jul

18 Jul

19 Jul

20 Jul

23 Jul

jul-18

14 Ago

15 Ago

16 Ago

17 Ago

20 Ago

21 Ago

22 Ago

ago-18

14 Sep

17 Sep

18 Sep

19 Sep

20 Sep

21 Sep

24 Sep

sep-18

15 Oct

16 Oct

17 Oct

18 Oct

19 Oct

22 Oct

23 Oct

oct-18

15 Nov

16 Nov

19 Nov

20 Nov

21 Nov

22 Nov

23 Nov

nov-18

14 Dic

17 Dic

18 Dic

19 Dic

20 Dic

21 Dic

24 Dic

dic-18

15 Ene 2019

16 Ene 2019

17 Ene 2019

18 Ene 2019

21 Ene 2019

22 Ene 2019

23 Ene 2019

Incluye vencimientos para el pago del Impuesto a las Transacciones Financieras Nota:

Incluye Principales, Medianos y Pequeños Contribuyentes

Base Legal:

Anexo - Fe de Erratas Resolución de Superintendencia N°341-2017/SUNAT publicada el 31.12.17 Unidades Ejecutoras del Sector Público Nacional Informado por el Ministerio de Economía y Finanzas mediante el Oficio N° 303-2018-EF/52.06 Sólo los dígitos 0 y 1 tienen un día por separado como fecha de vencimiento. Los demás dgitos se agrupan a razón de dos dígitos en cada fecha de vencimiento, de la siguiente manera: 2 y 3; 4 y 5; 6 y 7; 8 y 9.

UESP:

Cronograma de vencimientos – Renta Anual 2018 Renta 2018