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UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA CENTRO UNIVERSITARIO DE IZABAL -CUNIZABLICENCIATURA EN CONTADURÍA PÚBLICA Y AUDITORÍA CUARTO CICLO CURSO: AUDITORÍA IV Catedrático: Lic. César Anibal Rodas Véliz CONTABILIDAD DE LAS SOCIEDADES DE CAPITAL 1. Apertura contable de una sociedad Anónima 1.1. Capital suscrito y pagado en su totalidad Ejercicio No. 1 La empresa La Gaviota S. A. mediante escritura No. 46 autorizada por el Notario Sebastián Araujo, se constituye con un capital autorizado de Q100,000.00, el que suscribe y paga en su totalidad. Su estructura en acciones es la siguiente: 50% en acciones ordinarias comunes 50% en acciones preferentes al 10% Todas las acciones con valor nominal de Q200.00 cada una. Y fueron pagadas al contado (500 acciones). Pda. No. 1 Acciones ordinarias no emitidas Acciones preferentes no emitidas Capital Autorizado Apertura de la empresa "La Gaviota S. A. Pda. No. 2 Acciones ordinarias Acciones preferentes Acciones ordinarias no emitidas Acciones preferentes no emitidas Por la suscripción de 250 acciones ordinarias y 250 acciones preferentes con valor de Q200.00 cada una. Pda. No. 3 Caja y Bancos Acciones ordinarias Acciones preferentes Por el pago de 250 acciones ordinarias y 250 acciones preferentes con valor de Q200.00 cada una.

Q Q

50,000.00 50,000.00

Q 100,000.00 Q Q

Q 100,000.00 Q 100,000.00

50,000.00 50,000.00 Q Q

Q 100,000.00

50,000.00 50,000.00

Q 100,000.00

Q 100,000.00 Q Q Q 100,000.00

50,000.00 50,000.00

Q 100,000.00

1

1.2. Se suscribe y paga menos del capital autorizado Ejercicio No. 2 Los accionistas suscriben y pagan 250 acciones (150 acciones ordinarias y 100 acciones preferentes al 10%. Pda. No. 1 Acciones ordinarias no emitidas Acciones preferentes no emitidas Capital Autorizado Apertura de la empresa "La Gaviota S. A. Pda. No. 2 Acciones ordinarias Acciones preferentes Acciones ordinarias no emitidas Acciones preferentes no emitidas Por la suscripción de 150 acciones ordinarias y 100 acciones preferentes con valor de Q200.00 cada una. Pda. No. 3 Caja y Bancos Acciones ordinarias Acciones preferentes Por el pago de 150 acciones ordinarias y 100 acciones preferentes con valor de Q200.00 cada una.

Q Q

50,000.00 50,000.00

Q 100,000.00 Q Q

30,000.00 20,000.00

Q

50,000.00

Q

50,000.00

Q

Q 100,000.00 Q 100,000.00

50,000.00

Q Q

30,000.00 20,000.00

Q

50,000.00

Q Q

30,000.00 20,000.00

Q

50,000.00

1.3. Del capital autorizado, lo suscrito es diferente a lo pagado Ejercicio No. 3 Los accionistas suscriben 250 acciones y pagan 100 acciones ordinarias y 50 acciones preferentes al 10%. Pda. No. 1 Acciones ordinarias no emitidas Acciones preferentes no emitidas Capital Autorizado Apertura de la empresa "La Gaviota S. A. Pda. No. 2 Acciones ordinarias Acciones preferentes Acciones ordinarias no emitidas Acciones preferentes no emitidas Por la suscripción de 150 acciones ordinarias y 100 acciones preferentes con valor de Q200.00 cada una. Pda. No. 3 Caja y Bancos Acciones ordinarias Acciones preferentes Por el pago de 100 acciones ordinarias y 50 acciones preferentes con valor de Q200.00 cada una.

Q Q

50,000.00 50,000.00

Q 100,000.00 Q Q

30,000.00 20,000.00

Q

50,000.00

Q

30,000.00

Q

Q 100,000.00 Q 100,000.00

30,000.00

Q Q

30,000.00 20,000.00

Q

50,000.00

Q Q

20,000.00 10,000.00

Q

30,000.00 2

1.4. Capital suscrito igual al capital autorizado y parcialmente pagado con efectivo, bienes y derechos. Ejercicio No. 4 El 02 de enero del 2017 se organiza la sociedad denominada “El Cóndor S. A.”, con un capital social autorizado de Q800,000.00, dividido en 8,000 acciones, de las cuales 6,000 son ordinarias nominativas y 2,000 acciones nominativas preferentes al 12% todas con un valor nominal de Q100.00. Los organizadores de la misma suscriben en su totalidad el capital social autorizado y pagan con distintos bienes, valores y derechos el 50% del capital suscrito, de la siguiente manera: Socio A Suscribe: a. 2,000 acciones ordinarias b. 1,000 acciones preferentes al 12% Paga: a. Constituyen deposito monetario en el Banco del Café por Q50,000.00. b. Entrega y traspasa un bien inmueble, aceptándose que el Edificio tiene un valor de Q60,000.00 y el terreno de Q40,000.00. Socio B Suscribe: a. 2,000 acciones ordinarias b. 500 acciones preferentes al 12% Paga: a. Entrega mercaderías valuadas y aceptadas en Q125,000.00 Socio C Suscribe: a. 2,000 acciones ordinarias b. 500 acciones preferentes al 12% Paga: a. b. c. d. e. f.

Cartera de clientes aceptada por Q25,000.00 Vehículo de Reparto aceptado por Q12,500.00 Acciones de la Cía. “Los Tigres S. A.” por Q22,500.000. Marcas y patentes por Q8,000.00. Mobiliario y Equipo de oficina por Q4,500.00. Inventario de Mercaderías por Q52,500.00.

Se pide: Contabilizar las operaciones iniciales de la sociedad hasta el pago de las suscripciones de las acciones.

3

Pda. No. 1

02/01/2017 Acciones ordinarias no emitidas Acciones preferentes no emitidas Capital Autorizado Apertura de la empresa "La Gaviota S. A.

Pda. No. 2

Q Q

600,000.00 200,000.00

Q

800,000.00

Q Q

600,000.00 200,000.00

Q Q

800,000.00 800,000.00

Q Q

600,000.00 200,000.00

Q

800,000.00

02/01/2017 Acciones ordinarias Acciones preferentes Acciones ordinarias no emitidas Acciones preferentes no emitidas Por la suscripción de 150 acciones ordinarias y 100 acciones preferentes con valor de Q200.00 cada una.

Q

800,000.00

Cálculos Socio A Bancos Edificio Terreno

Q Q Q

50,000.00 60,000.00 40,000.00

Mercaderías

Q

125,000.00

Clientes Vehículo Inversión en Acciones Marcas y Patentes Mobiliario y Equipo Mercaderías

Q Q Q Q Q Q

25,000.00 12,500.00 22,500.00 8,000.00 4,500.00 52,500.00

Socio B Socio C

Pda. No. 3

02/01/2017 Caja y Bancos Edificios Terrenos Mercaderías Clientes Vehículo Inversión en Acciones Marcas y Patentes Mobiliario y Equipo Acciones ordinarias Acciones preferentes Por el pago de 100 acciones ordinarias y 50 acciones preferentes con valor de Q200.00 cada una.

Q Q Q Q Q Q Q Q Q

Q

50,000.00 60,000.00 40,000.00 177,500.00 25,000.00 12,500.00 22,500.00 8,000.00 4,500.00 Q Q

300,000.00 100,000.00

400,000.00 Q

400,000.00 4

1.5. Capital suscrito diferente al autorizado y parcialmente pagado con efectivo, bienes y obligaciones acreedores Ejercicio No. 5 En escritura constitutiva No. 402 autorizada en esta ciudad por el Notario Raúl Leiva, se constituyó la entidad denominada “Aceros de Oriente, S. A.”, con un capital autorizado de Q2,500,000.00 integrado por 6,500 acciones ordinarias y 6,000 acciones preferentes al 12% de un valor nominal de Q200.00 cada una. Los socios fundadores suscriben 3,000 acciones comunes, que posteriormente fueron canceladas en la forma siguiente: Presentaron un depósito bancario por Q250,000.00; inventario de mercaderías por Q30,000.00; cinco escritorios por un total de Q20,000; un automóvil marca Mitzubishi Modelo 98 por Q25,000.00 y el edificio donde será el domicilio fiscal de la entidad valorado en Q275,000.00. Se suscriben además 2,500 acciones preferentes al 12% de las cuales fueron pagadas el 77% aceptándoles diferentes bienes y obligaciones detallados en la siguiente forma: Terrenos Q300,000.00 Maquinaria y Equipo Q150,000.00 Hipotecas sobre el terreno Q 50,000.00 Proveedores Q 15,000.00 Con la información anterior se pide: a. Registro de las operaciones contables b. Balance General Pda. No. 1 Acciones ordinarias no emitidas Acciones preferentes no emitidas Capital Autorizado Para registrar la autorización de 6,500 acciones ordinarias y 6,000 acciones preferentes con valor de Q200.00 cada una Pda. No. 2 Acciones ordinarias Acciones preferentes Acciones ordinarias no emitidas Acciones preferentes no emitidas Para registrar la suscripción de 3,000 acciones ordinarias y 2,500 acciones preferentes con valor de Q200.00 cada una

Q Q

1,300,000.00 1,200,000.00

Q

2,500,000.00

Q Q

600,000.00 500,000.00

Q

1,100,000.00

Q

2,500,000.00

Q

2,500,000.00

Q Q

600,000.00 500,000.00

Q

1,100,000.00

5

Socios Fundadores Bancos Mercaderías Mobiliario y Equipo Vehículos Edificios Socios Nuevos Terrenos Maquinaria y Equipo Hipotecas sobre el Terreno Proveedores

Q Q Q Q Q

250,000.00 30,000.00 20,000.00 25,000.00 275,000.00

Q

600,000.00

Q Q -Q -Q

300,000.00 150,000.00 50,000.00 15,000.00

Q

385,000.00

Pda. No. 3 Caja y Bancos Mercaderías Mobiliario y Equipo Vehículos Edificios Terrenos Maquinaria y Equipo Hipotecas sobre el Terreno Proveedores Acciones ordinarias Acciones preferentes Por el pago de 100 acciones ordinarias y 50 acciones preferentes con valor de Q200.00 cada una.

Q Q Q Q Q Q Q

Q

250,000.00 30,000.00 20,000.00 25,000.00 275,000.00 300,000.00 150,000.00

1,050,000.00

Q Q Q Q

50,000.00 15,000.00 600,000.00 385,000.00

Q

1,050,000.00

2. Contabilización de las acciones 2.1. Venta de acciones con prima o descuento Ejercicio No. 6 Fueron colocadas 1,000 acciones ordinarias con valor nominal de Q100.00 con un sobreprecio del 50% Pda. No. 1 Acciones ordinarias Acciones ordinarias no emitidas Para registrar la suscripción de 1,000 acciones ordinarias a Q100.00 cada una Pda. No. 2 Caja y Bancos Acciones ordinarias Superávit Pagado Para registrar 1,000 ordinarias a Q100.00 cada una vendidas en un 50% más de su precio.

Q 100,000.00 Q 100,000.00 Q 100,000.00

Q 100,000.00

Q 150,000.00 Q 100,000.00 Q 50,000.00

Q 150,000.00

Q 150,000.00 6

Ejercicio No. 7 1,000 acciones ordinarias de Q100.00 cada una fueron colocadas a un 10% bajo su valor nominal. Pda. No. 1 Caja y Bancos Superávit Pagado Acciones ordinarias Para registrar 1,000 ordinarias a Q100.00 cada una vendidas con 10% de descuento

Q Q

90,000.00 10,000.00 Q 100,000.00

Q 100,000.00

Q 100,000.00

2.2. Acciones readquiridas o en Tesorería Las acciones ordinarias y preferentes pueden convertirse en acciones en tesorería. Reciben este nombre en virtud de que estando en circulación han sido recuperadas por la empresa que la emitió, de conformidad con el artículo 11 del Código de Comercio. La sociedad solo puede adquirir sus propias acciones en caso de la exclusión o separación de un accionista, siempre que tenga utilidades o reservas de capital únicamente hasta el total de tales utilidades y reservas excluyendo la reserva legal. Si en un plazo de 6 meses la empresa no ha logrado la venta o colocación de estas acciones debe reducirse el capital con observación de los requisitos legales. Las acciones readquiridas o en tesorería pueden originarse por: a. Compra b. Donación c. Pago de una obligación PRIMER CASO. Readquisición y venta en efectivo Ejercicio No. 8 La empresa Baby S. A. por convenir a sus intereses readquiere 15 acciones ordinarias con valor nominal de Q200.00 cada una y posteriormente realiza las transacciones siguientes: a. Las acciones se venden por el mismo valor en que se readquirieron. b. Se venden con ganancia total de Q300.00. c. Se venden con descuento del 10%. a) Las acciones se venden por el mismo valor en que se readquirieron Pda. No. 1 Acciones readquiridas o en tesorería Q 3,000.00 Caja y Bancos Readquisición de 15 acciones con valor nominal de Q200.00 cada una Q 3,000.00 Pda. No. 2 Caja y Bancos Acciones readquiridas o en tesorería Colocación de 15 acciones ordinarias Q200.00 cada una

Q Q

Q

3,000.00

Q

3,000.00

Q Q

3,000.00 3,000.00

3,000.00 3,000.00

7

b) Se venden con ganancia total de Q300.00 Pda. No. 1 Acciones readquiridas o en tesorería Caja y Bancos Readquisición de 15 acciones con valor nominal de Q200.00 cada una Pda. No. 2 Caja y Bancos Acciones readquiridas o en tesorería Superávit Pagado

Q

Q

3,000.00

Q

3,300.00

Colocación de 15 acciones ordinarias Q200.00 cada una Q

c) Se venden con descuento del 10% Pda. No. 1 Acciones readquiridas o en tesorería Caja y Bancos Readquisición de 15 acciones con valor nominal de Q200.00 cada una Pda. No. 2 Caja y Bancos Superávit Pagado Acciones readquiridas o en tesorería Colocación de 15 acciones ordinarias Q200.00 cada una

3,000.00

Q

3,300.00

Q

3,000.00

Q

3,000.00

Q Q

3,000.00 300.00

Q

3,300.00

3,000.00

Q

3,000.00

Q Q

2,700.00 300.00

Q

3,000.00

Q

3,000.00

Q

3,000.00

Q Q

3,000.00 3,000.00

2.3. Valor en libros de las acciones comunes y preferentes De conformidad con la escritura de constitución, las acciones de una sociedad anónima pueden ser ordinarias y preferentes y para determinar el valor en libros de un acción se basa en el principio de negocio en marcha. No se debe confundir el término “valor” con “precio”.

Si se tratara de calcular el valor en libros de una sociedad con un solo tipo de acción seria: Valor Libros = Capital Contable Número de Acciones Pero cuando se trata de dos tipos de acciones, se debe separar el grado participación de cada clase de acción y las estipulaciones pactadas en la escritura social, en cuanto a la participación en los dividendos.

8

Ejercicio No. 9 El gerente financiero de la sociedad “El paisano, S. A. solicita sus servicios profesionales para que usted determine el valor en libros de las acciones preferentes al 7% y ordinarias con valor nominal de Q150.00 cada una. Y para el efecto usted cuenta con la información siguiente: Reserva Legal Reserva para eventualidades Superávit Pagado Superávit Ganado Ganancias no Distribuidas 1,700 acciones preferentes al 7% emitidas y pagadas 3,100 acciones ordinarias emitidas y pagadas 3,200 acciones preferentes al 7% autorizadas 6,100 acciones ordinarias autorizadas Acciones ordinarias en tesorería Acciones en tesorería preferentes al 7% Con la información anterior usted debe preparar lo siguiente: a. b. c. d. e.

Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q

11,000.00 10,500.00 6,500.00 9,700.00 29,000.00 255,000.00 465,000.00 480,000.00 915,000.00 15,000.00 30,000.00

Q

66,700.00

Q

720,000.00

Q 1,395,000.00 Q

45,000.00

Cantidad de acciones ordinarias y preferentes en circulación. Valor en libros de las acciones sin participación y sin retraso. Valor en libros de las acciones sin participación y con tres años de retraso. Valor en libros de las acciones con participación total y sin retraso. Valor en libros de las acciones con participación total y con tres años de retraso.

a) Determinación del número de acciones en circulación Concepto

Acciones Ordinarias

Acciones Preferentes

6100 3200 Autorizadas (Valor Q150.00 c/u) 3000 1500 No suscritas 3100 1700 Suscritas 0 0 (-) No Pagadas 3100 1700 Pagadas 100 200 (-) Acciones en Tesorería 3000 1500 Acciones en Circulación Q 150.00 Q 150.00 Valor por acción Valor Nominal Q 450,000.00 Q 225,000.00 b) Valor en libros de las acciones sin participación y sin retraso Superávit y Reservas Q 66,700.00 (-) Dividendo fijo acciones preferentes: 1500 acciones preferentes a Q150.00 c/u Q225,000.00 *7%*1 año Q 15,750.00 Dividendo para acciones ordinarias Q 50,950.00 (-) (-)

Total 9300 4500 4800 0 4800 300 4500

9

c) Valor en libros de las acciones sin participación y con tres años de retraso Superávit y Reservas Q 66,700.00 (-) Dividendo fijo acciones preferentes: 1500 acciones preferentes a Q150.00 c/u Q225,000.00 *7%*3 años Q 47,250.00 Dividendo para acciones ordinarias Q 19,450.00 d) Valor en libros de las acciones con participación y sin retraso Superávit y Reservas Q 66,700.00 (-) Dividendo fijo acciones preferentes: 1500 acciones preferentes a Q150.00 c/u Q225,000.00 *7%*1 año Q 15,750.00 Dividendo para acciones ordinarias Q 50,950.00 Dividendo ordinario y preferente Dividendo para acciones ordinarias Q50,950.00*3,000/4,500= Dividendo para acciones preferentes Q50,950.00*1,500/4,500=

Q

33,966.67

Q Q

16,983.33 50,950.00

e) Valor en libros de las acciones con participación y con tres años de retraso Superávit y Reservas Q 66,700.00 (-) Dividendo fijo acciones preferentes: 1500 acciones preferentes a Q150.00 c/u Q225,000.00 *7%*3 años Q 47,250.00 Dividendo para acciones ordinarias Q 19,450.00 Dividendo ordinario y preferente Dividendo para acciones ordinarias Q19,450.00*3,000/4,500= Dividendo para acciones preferentes Q19,450.00*1,500/4,500=

Q

12,966.67

Q Q

6,483.33 19,450.00

10

CASO I Sin participación y sin retraso

CONCEPTO a) Valor Nominal

Acciones Ordinarias Q

450,000.00

b) Dividendo Fijo Preferente c) Dividendo Ordinario y Preferente

Q

50,950.00

Capital Contable

Q

500,950.00

Acciones Preferentes Q

225,000.00

Q

15,750.00

Q

240,750.00

CASO II

CASO III

CASO IV

Sin participación y dos años de retraso

Con participación y sin retraso

Con participación y dos años de retraso

Acciones Ordinarias Q

450,000.00

Q

19,450.00

Q

469,450.00

Acciones Preferentes Q

225,000.00

Q

47,250.00

Q

272,250.00

Acciones Ordinarias Q

450,000.00

Acciones Preferentes Q

225,000.00

Q

15,750.00

Acciones Ordinarias Q

450,000.00

Acciones Preferentes Q

225,000.00

Q

47,250.00

Q

33,966.67

Q

16,983.33

Q

12,966.67

Q

6,483.33

Q

483,966.67

Q

257,733.33

Q

462,966.67

Q

278,733.33

Capital en Acciones

3,000

1,500

3,000

1,500

3,000

1,500

3,000

1,500

Valor por Acción

166.98

160.50

156.48

181.50

161.32

171.82

154.32

185.82

2.4. Rescisiones en Acciones por morosidad De conformidad con el artículo 110 del código de comercio, cuando un accionista no pagare en las épocas convenidas el valor de su acción, la sociedad podrá a su elección: 1º Vender por cuenta y riesgo del accionista moroso las acciones que le correspondan y con su producto cubrir las responsabilidades que resulten y el saldo que quedare se le entregará. 2º Reducir las acciones a la cantidad que resulte totalmente pagada con las entregas hechas; las demás se invalidarán, salvo lo que disponga la escritura social. 3º Proceder al cobro de los llamamientos pendientes en la vía ejecutiva, constituyendo título ejecutivo el acta notarial de los registros contables, donde conste la existencia de la obligación; en dicha acta se transcribirán los documentos y resoluciones pertinentes al plazo de la obligación. a. Se emiten acciones a favor del accionista insolvente por el saldo que resulte a su favor y sin hay remanente se le integra en efectivo Ejercicio No. 10 En la sociedad Miraflores S. A., el 1 de julio del 2017, el señor Javier Santizo suscribió 10 acciones ordinarias y 15 acciones preferentes al 10% de Q100.00 cada una. En esa misma fecha canceló en efectivo el 40% de las acciones ordinarias y el 50% de las acciones preferentes. Según el convenio con la empresa, el señor Santizo tendría que cancelar el saldo pendiente en los dos tipos de acciones suscritas, el 30 de noviembre. Sin embargo, solamente cancelo el saldo de las acciones ordinarias. El 1 de diciembre de 2017 se decidió en Asamblea General rescindir las acciones preferentes, por falta de pago. La nueva colocación de estas acciones rescindidas se llevó a cabo el 1 de enero del 2017, bajo las siguientes condiciones: a. Se colocaron nuevamente las acciones preferentes al 10%, obteniendo por ellas la cantidad de Q1,300.00 b. Los gastos incurridos para la nueva colocación ascendieron a Q75.00 c. El reintegro del señor Santizo se efectuó así: • Se le entregaron 4 acciones preferentes • Por el resto se el entrego un cheque Se le pide elaborar las partidas contables correspondientes 11

Pda. No. 1 Acciones ordinarias Acciones preferentes Acciones ordinarias no emitidas Acciones preferentes no emitidas Por la suscripción de 10 acciones ordinarias y 15 acciones preferentes a Q100.00 cada una. Pda. No. 2 Caja y Bancos Acciones ordinarias Acciones preferentes Por el pago del 40% de las acciones ordinarias y 50% de acciones preferentes Pda. No. 3 Caja y Bancos Acciones ordinarias Por la cancelación del 60% de las acciones ordinarias Pda. No. 4 Acciones preferentes rescindidas Accionistas preferentes Acreedores Varios Por la rescisión del 50% de las acciones preferentes Pda. No. 5 Caja y Bancos Acreedores Varios Acciones preferentes rescindidas Valor de la venta o colocación de 15 acciones preferentes con descuento Pda. No. 6 Acreedores Varios Caja y Bancos Gastos a cargo del socio moroso Pda. No. 7 Acciones preferentes Acciones preferentes no emitidas Suscripción de 4 acciones preferentes Pda. No. 8 Acreedores Varios Acciones preferentes Caja y Bancos Pago al accionista moroso con acciones y en efectivo

Q Q

1,000.00 1,500.00

Q

2,500.00

Q

1,150.00

Q

1,150.00

Q

600.00

Q

600.00

Q

1,500.00

Q

1,500.00

Q Q

1,300.00 200.00

Q

1,500.00

Q

75.00

Q

75.00

Q

400.00

Q

400.00

Q

475.00

Q

475.00

Q Q

1,000.00 1,500.00

Q

2,500.00

Q Q

400.00 750.00

Q

1,150.00

Q Q

600.00 600.00

Q Q Q

750.00 750.00 1,500.00

Q

1,500.00

Q

1,500.00

Q Q

75.00 75.00

Q Q

400.00 400.00

Q Q

400.00 75.00

Q

475.00 12

OPERACIONES CONTABLES SOBRE DIVIDENDOS Ejercicio No. 11 La sección del capital contable del balance general de la empresa “El Oasis, S. A.”, al 31 de diciembre del 2017, es la siguiente:

EL OASIS, S.A. Sección de capital contable al 31 de diciembre de 2017 (cifras en quetzales)

(-)

(-)

Capital Autorizado Acciones ordinarias Q 4000 250.00 c/u Acciones preferentes 12% a 2500 Q 250.00 c/u (con 2 años de retraso y participación total) Acciones no emitidas Acciones ordinarias Q 500 250.00 c/u Acciones preferentes 12% a 500 Q 250.00 c/u Capital suscrito y pagado Acciones ordinarias Q 3500 250.00 c/u Acciones preferentes 12% a 2000 Q 250.00 c/u Acciones en Tesorería Acciones ordinarias Q 200 250.00 c/u Acciones preferentes 12% a 125 Q 250.00 c/u Capital suscrito , pagado y en circulación Superávit y Reservas Ganancias no distribuidas Reserva Legal Reserva para contingencias laborales Superávit pagado Capital Contable

Q 1,625,000.00 Q 1,000,000.00 Q

625,000.00

Q 250,000.00 Q

125,000.00

Q

125,000.00 Q 1,375,000.00

Q

875,000.00

Q

500,000.00 Q

Q

50,000.00

Q

31,250.00

81,250.00

Q 1,293,750.00 Q 930,000.00 Q Q Q Q

725,000.00 50,000.00 125,000.00 30,000.00 Q 2,223,750.00

13

Se pide a. Jornalizar las operaciones que sean necesarias como consecuencia del decretamiento de dividendos que ha efectuado “El Oasis, S. A.” sobre el capital suscrito, pagado y en circulación, además del dividendo preferente. Los dividendos ordinarios para las acciones preferentes ordinarias se pagan en efectivo y el dividendo preferente se paga parcialmente con todas las acciones preferentes en tesorería disponible y por el resto se emiten nuevas acciones. b. Elaborar la sección de capital contable después de haberse pagado los dividendos.

Determinación de las acciones en circulación Ordinarias Acciones suscritas 3,500 pagadas Acciones en 200 (-) tesorería 3,300

Preferentes

Total

2,000

5,500

125

325

1,875

5,175

Cálculo del Dividendo a pagar Ordinarias 1

2

Dividendo preferente 1875 x Q 250.00 x 12% x 2 Dividendo ordinario a Acciones preferentes 1875 x Q 250.00 x 12% b Acciones ordinarias 3300 x Q 250.00 x 12% Total dividendo decretado

Forma de pago En efectivo Dividendo ordinario

preferentes Q

112,500.00

Q

56,250.00

Q 99,000.00 Q 99,000.00

Q

168,750.00

total Q 112,500.00

Q

56,250.00

Q

99,000.00

Q 267,750.00

Q 155,250.00

Acciones en tesorería 125 acciones de Q 250.00 c/u

Q 31,250.00

Nuevas acciones 325 acciones pref. De Q 250.00 c/u

Q 81,250.00 Q 267,750.00

14

Libro Diario P1 31/12/2017 Ganancias no distribuidas Dividendos por pagar

Q 267,750.00 Q 267,750.00

P2

31/12/2017 Accionistas preferentes Acciones preferentes no emitidas 31/12/2017 Dividendos por pagar Caja y Bancos Acciones en tesorería Accionistas preferentes

267,750.00 267,750.00

Q Q

81,250.00 81,250.00

Q Q Q Q

155,250.00 31,250.00 81,250.00 267,750.00

Q 81,250.00 Q 81,250.00

P3

Q Q

Q 267,750.00

Q 267,750.00

15