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REVISORÍA FISCAL

Francisco Javier Romero Ardila ID 627140

Tutor Luis Humberto Tranchita

Corporación universitaria minuto de Dios. Contaduría pública. Bogotá D.C. Octubre 2019

TALLER RESOLUCIÓN DE CASOS DE REVISORÍA FISCAL CON APLICACIÓN DE LA ORIENTACIÓN PROFESIONAL Y EL CÓDIGO DE COMERCIO 1. El revisor fiscal de Dinamark S. A. no está enterado del manejo de la cartera de la entidad y, por consiguiente, no informa de su evolución a la junta directiva. ¿Está actuando mal? ¿Qué función está afectando? ¿Cuál es su opinión? De acuerdo a los lineamientos de la revisoría fiscal, se encuentra un actuar incorrecto pues el funcionamiento de la cartera debe estar en conocimiento del revisor, de tal manera que éste reconozca si se ha implementado o no, un adecuado control por parte de la entidad involucrada. Desde lo anterior es posible aseverar que desde el actuar del revisor se debe garantizar una completa disposición transparente y confiable en el manejo de la cartera. Si bien no es responsabilidad del revisor fiscal el correcto manejo de la cartera, si lo es, relacionar en su informe posibles hallazgos o salvedades incurridas en la misma.

2. La compañía El Derrumbe S. A. en la que usted es revisor fiscal y actúa como delegado de la firma de contadores, y que fue nombrado por la asamblea de accionistas en marzo pasado, presentará una licitación pública para la reconstrucción, la valoración y el análisis contable de los archivos fijos de una entidad pública. La compañía El Derrumbe S. A. es experta en avalúos técnicos y le solicita a su firma de contadores que participen conjuntamente mediante un consorcio en el cual la firma CP se encargaría de llevar a cabo toda la parte contable. Indique si esto es posible y justifique jurídicamente su respuesta. Teniendo en cuenta las formalidades legales se habla de una imposibilidad en tanto al accionar referido pues se encuentra en el Art 205 del código de comercio, que sin salvedad alguna, los revisores fiscales no poseen viabilidad accionaria para realizar tal actividad al pertenecer a la misma compañía. Aplica de la misma manera al tratarse de compañías subordinadas, asociados o empleados. 3. El revisor fiscal Pepelebu Gutiérrez, mediante una investigación, detecta que la empresa textiles S. A. incurrió en un fraude en un contrato con la alcaldía de Valledupar, en el que se deducen varios gastos que son completamente falsos. ¿Cuánto tiempo tiene para denunciar? En concordancia a las estipulaciones encontradas en la Ley relacionada y aplicada, el revisor fiscal cuenta con un total de 6 meses para realizar dicha denuncia. Dada la circunstancia incurrida y comprobada en un caso omiso de dichas estipulaciones, el revisor involucrado es dispuesto a ser denunciado por terceros en los próximos tres años, y además, se dispone inmediatamente a ser procesado bajo las especificaciones del código penal.

4. Los directivos del Banco de Sangre, entidad que cuenta con revisor fiscal y su respectivo suplente, notan que las funciones atribuidas al titular son ejercidas simultánea e indistintamente tanto por el revisor principal como por el suplente, cargo que se creó solo para actuar en un momento dado por la ausencia temporal o definitiva del titular. ¿Qué medidas debe tomar la entidad? ¿Qué artículos del Código de Comercio se aplican? De acuerdo con las estipulaciones legales, específicamente del Art. 2015 del código de comercio, se encuentra que en este caso la entidad está obligada a actuar disciplinariamente pues es necesaria la exigencia para con el personal del cargo en donde solo la ausencia del titular propende facultades al revisor suplente. 5.

La asamblea general de propietarios del conjunto residencial Callejas elige como revisor fiscal a Pepito Pérez, porque tiene entendido que es obligatorio que las propiedades horizontales tengan este órgano de fiscalización. ¿Están en lo correcto? ¿Qué obligaciones tendría el Revisor fiscal nombrado? Teniendo en cuenta que al tratarse de conjuntos residenciales el órgano de fiscalización se hace voluntario y que las propiedades horizontales hacen referencia a edificios o conjuntos, es posible determinar que dado el caso anterior, no están en lo correcto.

6.

Gary Cooper fue elegido como revisor fiscal de la Sociedad Rayuela Ltda., pero la entidad contratada para dicha elección no le revisó su hoja de vida por negligencia. Después de un estudio se halló que el revisor fiscal no se encontraba inscrito en la Junta Central de Contadores ni poseía la respectiva tarjeta profesional. Si usted fuera el gerente de la organización, ¿qué haría al respecto? ¿Qué normas contempla la Ley para este caso? Dada la situación, se debe discutir el caso bajo la normatividad legal, siendo en consideración para este caso el Art. 13 de la ley 43 de 1990 y el Art 215 del código de comercio, pues en dicha norma se establecen el uso de la tarjeta profesional de manera específica. Ahora bien, al obviarse la ley mencionada, dicha persona no se encuentra facultada para firmar un documento de fe pública evidenciándose un accionar erróneo, al no encontrarse además, en la junta central de contadores su formación profesional no cuenta con validez, por lo que se debe procesar legalmente.

7. Jorge es revisor fiscal de ISAGÉN y le propusieron ser candidato para el mismo cargo en la ETB, en la que fue elegido por el máximo órgano; ambas empresas son públicas, ¿Jorge puede ejercer el cargo en las 2 empresas?

Cuando se habla de un contrato por prestación de servicios, no se inhabilita al revisor fiscal para realizar acción en ambas empresas. De lo anterior se determina si el revisor en mención, puede o no, ejercer en las dos entidades.

8. La empresa llevaba doble contabilidad y el revisor fiscal no informó a la DIAN ni a la Superintendencia, un año después el auxiliar contable lo denunció por permitir este acto de corrupción. ¿Es legal que el auxiliar interponga esta demanda? ¿Puede haber sanción para el revisor si la denuncia fue interpuesta después de un año? Teniendo en cuenta que el revisor fiscal actúo de forma inadecuada en concordancia a la normatividad legal, el auxiliar sí se encuentra en capacidad de denunciar dicho acto, además habiendo transcurrido un año, el revisor fiscal no se encuentra exento de recibir una sanción pues el tiempo para informar la irregularidad, consta de los siguientes 3 años.

9. La compañía El Pirata fue sancionada por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) porque esta entidad consideró que la declaración de renta no fue presentada, ya que la firma del revisor fiscal no era la del actual funcionario sino la del anterior. La empresa se justifica diciendo que, al momento de presentar dicha declaración, el nuevo revisor fiscal no estaba inscrito en la Cámara de Comercio (nombramiento) y, por consiguiente, no podía firmar. ¿Quién tiene la razón?

10. El revisor fiscal de una compañía se negó a firmar la declaración de renta y la DIAN la sancionó. La compañía demandó al revisor fiscal y este se defiende argumentando que la empresa le debe 2 meses de salario y que no va a pagar ni el 50% de la sanción ni la demanda interpuesta por la empresa. ¿Cuál es su opinión y sobre qué norma o argumento se apoya? Si se presentara esta situación para el revisor fiscal, él debería asumir tanto la sanción como la demanda puesto que si en el tiempo de presentación de la declaración de renta el figuraba como empleado, no podrá excusarse en el incumplimiento del pago del sueldo, pues si bien la empresa también está faltando a las cláusulas del contrato esto no podrá ser usado como argumento para la defensa de este caso