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• Manuel Jose Reyes Jaraba

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RETENCION EN LA FUENTE

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TEMA: RETENCION EN LA FUENTE LOGRO: RECONOCE LA LEGISLACION VIGENTE SOBRE LA RETENCION EN LA FUENTE INIDCADOR DE LOGRO Clasifica los casos en que se aplica la retención en la fuente Elabora asientos contables con el impuesto a la retención en la fuente Diferencia entre agente retenedor y retenido RETENCION EN LA FUENTE Es un recaudo anticipado de los impuestos de renta y complementarios, por el cual una persona (retenedor- el valor se acredita) deduce a otra (retenido- el valor se debita) un porcentaje determinado del valor por pagar al con tado o crédito, en compras o servicios para luego consignarlo a nombre de la Administración de Impuesto Nacionales al igual que el IVA. Agentes retenedores: son las personas naturales, jurídicas y las sociedades de hecho, quienes están obligados a efectuar retención por diversos conceptos. Retenido: es la persona a quien se le práctica la retención. CONTABILIZACIÓN DE LA RETEFUENTE Para contabilizar la Retefuente se utilizan dos tipos de cuentas: 1. Cuando la empresa retiene, agente retenedor, afecta una cuenta del Pasivo, denominada Retención en la fuente. ejemplo: compra mercancías al contado por $900.000; IVA 16%, Retefuente 3% Retenedor : Detalle 6205 COMPRA DE MERCANCÍAS 240801 IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR 1110 BANCOS 240802 RETENCION EN LA FUENTE

Debe 900.000 144.444

Haber

1´017.000 27.000

2. Cuando a la empresa le retienen, afecta una cuenta de Activo, denominada Anticipo de Impuestos y contribuciones o saldos a favor (Retención en la fuente) ejemplo: vende mercancías al contado por $900.000; IVA 16%, Retefuente 3% Retenido : Detalle Debe Haber 1105 CAJA 1´017.000 1355 ANTICIPO DE IMPUESTOS (retefuente) 27.000 900.000 4135 COMERCIO AL POR MAYOR Y MENOR 144.444

240801 IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR En el ejemplo anterior la retefuente se obtiene hallando el porcentaje correspondiente sobre el valor de la mercancía antes del IVA, el valor resultante se resta al valor total de la mercancía + IVA. APLICACIÓN DE LA RETENCIÓN EN LA FUENTE 1. Salarios e ingresos laborales gravables: el descuento se realiza sobre el 70% del pago laboral. (ver tabla de porcentajes) SALARIO X 70% = VALOR SOBRE EL CUAL SE HACE LA RETENCION Detalle Debe Haber 5105 GASTOS DE PERSONAL (VALOR TOTAL A XXXXX XXXXX PAGAR) XXXXX 1110 BANCOS (VALOR - RETEFUENTE) 240502 RETENCION EN LA FUENTE 2. Por servicios: actividad, labor o trabajo prestados por una persona sin relación de dependencia laboral que genera una contraprestación en dinero o especie. (ver tabla de porcentajes) Retenedor: Detalle 5135 GASTO SERVICIO O MANTENIMIENTO (VALOR TOTAL) 1110 BANCOS (VALOR - RETEFUENTE) 240802 RETENCION EN LA FUENTE Retenido Detalle 1105 CAJA (VALOR TOTAL A PAGAR) 1355 ANTICIPO DE IMPUESTOS (retefuente) 4235 INGRESOS SERVICIOS (VALOR - RETEFUENTE)

Debe XXXXX

Haber XXXXX XXXXX

Debe XXXXX

Haber XXXXX XXXXX

3. Sobre honorarios y comisiones: se entiende por honorarios la remuneración al trabajo prestado sin subordinación, donde predomine el factor intelectual, la creatividad o el ingenio sobre el trabajo manual o material. (ver tabla de porcentajes) y por comisiones la retribución que se hace a quien realiza un negocio o un encargo por cuenta ajena, pero sin vinculo laboral, con la promesa de pagarle un valor fijo o un porcentaje de la transacción. Retenedor: Detalle 5110 GASTO HONORARIO (VALOR TOTAL) 1110 BANCOS (VALOR - RETEFUENTE) 240802 RETENCION EN LA FUENTE Retenido

Debe XXXXX

Haber XXXXX XXXXX

Detalle Debe Haber 1105 CAJA (VALOR TOTAL A PAGAR) XXXXX XXXXX 1355 ANTICIPO DE IMPUESTOS (retefuente) XXXXX 4230 INGRESOS HONORARIO (VALOR RETEFUENTE) 4. Por loterías, rifas, apuestas y similares: la tarifa es del 20% del pago o bono, siempre que exceda de $130.000 Retenedor Detalle 429543 PREMIOS PAGADOS 1110 BANCOS (VALOR - RETEFUENTE) 240802 RETENCION EN LA FUENTE Retenido Detalle 1105 CAJA 1355 ANTICIPO DE IMPUESTOS (retefuente) 4295 INGRESOS DIVERSOS

Debe XXXXX

Haber XXXXX XXXXX

Debe XXXXX XXXXX

Haber

XXXXX

5. Por arrendamientos: las personas jurídicas o sociedades de hecho, cualquiera que se a su naturaleza, deben efectuar retención en la fuente cuando realicen pagos o abonen en cuenta por concepto de arrendamiento de bienes muebles (vehículos y maquinaria) o inmuebles (apartamentos, casa, lotes, edificios, oficinas), sea directamente o por intermediario. (ver tabla de porcentajes) Retenedor Detalle 5120 GASTOS ARRENDAMIENTOS 1110 BANCOS (VALOR - RETEFUENTE) 240802 RETENCION EN LA FUENTE Retenido Detalle 1105 CAJA 1355 ANTICIPO DE IMPUESTOS (retefuente) 4220 INGRESOS ARRENDAMIENTOS

Debe XXXXX

Haber XXXXX XXXXX

Debe XXXXX XXXXX

Haber

XXXXX

6. Por compras o ventas: la retención se efectúa sobre el valor de la mercancía, sin incluir el IVA las tarifas son del 0.1% para combustibles y de 3% en compras superiores de $170.000 Formula: valor de la mercancía X retefuente Valor de la mercancía X IVA Valor a pagar = (valor mercancía + IVA) - retefuente Retenedor :

Detalle 6205 COMPRA DE MERCANCÍAS 240801 IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR 1110 BANCOS 240802RETENCION EN LA FUENTE Retenido : Detalle 1105 CAJA 1355 ANTICIPO DE IMPUESTOS (retefuente) 4135 COMERCIO AL POR MAYOR Y MENOR 240801 IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR

Debe 900.000 144.444

Haber

1´017.000 27.000

Debe 1´017.000 27.000

Haber

900.000 144.444

DETERMINACIÓN Y PAGO DE LA RETEFUENTE La declaración de la retención en la fuente se debe presentar y pagar cada mes. La declaración se presentara en el formulario que para tal efecto señale la Dirección General de Impuestos Nacionales. de lo contrario incurrirá en una sanción monetaria establecida por el gobierno. Agente retenedor: Detalle 240802RETENCION EN LA FUENTE BANCOS

Debe XXXXX

Haber XXXXX

SE REALIZA LA SUMA DE TODAS LAS RETENCONES EJECUTADAS POR DIFERENTES CONCEPTO EN EL MES ANTERIOR. TALLER Liquide el IVA, la retención en la fuente y elabore los asientos correspondientes a las transacciones comerciales realizadas por el Almacén de Modas S.A. 1. 2. 3. 4. 5. 6.

Compra a Ropa Sport Ltda., mercancías al contado por $123.980; IVA 16% Paga salarios a un trabajador por un mes por $1´450.720 Gana el premio de una rifa por valor de $200.000 Paga comisiones, sin vinculo laboral por valor de $89.000 Paga honorarios a personal médico por $850.000 Paga la suma de $480.000, a la Junta Administradora del edificio El Sol, por concepto de parqueaderos del mes de anterior; IVA 16% 7. Paga servicios a un plomero por $68.000 8. Compra papelería par uso de la empresa por valor de $150.800; IVA 16% 9. Vende mercancías al contado a Cacharrera América S.A. por valor de $389.450; IVA 16% 10. Compra mercancías a crédito por valor de $389.540; IVA 16% TABAJO EXTRACLASE

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Liquide y realice el asiento contable para el pago de la retención en la fuente EVALUACION Se hará escrita BIBLIOGRAFIA CONTABILIDAD 2.000, ED. Mc Graw Hill CONTABILIDAD UNIVERSAL GUDIÑO Y CORAL CONTABILDAD COMERCIAL