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• Johana PEREZ

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1- ¿Cuál es el objetivo de la Retención en la fuente?

La retención en la fuente tiene por objeto acelerar, controlar y recaudar el impuesto.  Acelerar, teniendo en cuenta que la periodicidad de la retención en la fuente es mensual.  Controlar, a partir de los reportes y cruces de información que apoyan la política fiscal frente a la evasión de impuestos.  Recaudar, al tratar de conseguir en forma gradual que el impuesto se recaude dentro del mismo ejercicio gravable en que se cause. (Estatuto Tributario Nacional, Artículo 367). 2- ¿Cuáles son las personas agentes de Retención? Los agentes de retención son aquellas personas naturales o jurídicas autorizadas por la ley para efectuar la retención o percepción del tributo correspondiente. Así mismo, se han estipulado las obligaciones que estos agentes deben cumplir y las sanciones por el incumplimiento de las mismas.  A TÍTULO DE IMPUESTO DE RENTA • Las entidades de derecho público • Los fondos de inversión Aspectos Generales 3 • Los fondos de valores • Los fondos de pensiones de jubilación e invalidez • Los consorcios • Las comunidades organizadas • Las personas naturales o jurídicas • Las sucesiones ilíquidas y sociedades de hecho

• Las uniones Temporales • Las sociedades administradoras de fondos  PERSONAS NATURALES QUE SON AGENTES DE RETENCIÓN Las personas naturales que tengan la calidad de comerciantes y que en el año inmediatamente anterior a la retención cuenten con un patrimonio o ingresos brutos superiores a 30.000 UVT ($994.680.000 y $1.028.100.000 para 2018 y 2019 respectivamente), deberán actuar como agentes de retención en la fuente sobre los pagos o abonos en cuenta por concepto de: Honorarios, comisiones y arrendamientos (ver artículo 392 del ET). Intereses, descuentos, beneficios, ganancias, utilidades (ver artículo 395 del ET). Ingresos laborales, dividendos, participaciones, rendimientos financieros, enajenación de activos fijos, loterías, rifas, apuestas (ver artículo 401 del ET).  AGENTES DE RETENCIÓN EN EL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS En la adquisición de bienes y servicios gravados, de conformidad con el artículo 437-2 del ET, actuarán como agentes retenedores sobre el impuesto a las ventas las siguientes entidades estatales: La nación. Departamentos administrativos. El distrito capital y distritos especiales. Áreas metropolitanas. Asociaciones de municipios. Municipios. Establecimientos públicos. Empresas industriales y comerciales del Estado.

Sociedades de economía mixta en que las que el Estado tenga participación superior al 50 %. Entidades descentralizadas indirectas y directas. Demás personas jurídicas en las que exista una participación pública mayoritaria cualquiera que sea la denominación que se adopte

 RETENCIÓN EN LA FUENTE A TÍTULO DEL IMPUESTO NACIONAL DE TIMBRE 1. Las personas jurídicas y asimiladas, que teniendo el carácter de contribuyentes del impuesto intervengan como contratante, aceptantes, emisores o suscriptores en los documentos. 2. Los notarios por las escrituras públicas. 3. Las entidades públicas del orden nacional, departamental o municipal, cualquiera sea su naturaleza jurídica. 4. Los agentes diplomáticos del Gobierno Colombiano, por los documentos otorgados en el exterior. 3- ¿Cuáles son las declaraciones que se dan por no presentadas? Una declaración tributaria se considera como no presentada cuando se presenta cualquiera de los eventos previstos en el artículo 580 del estatuto tributario: No se entenderá cumplido el deber de presentar la declaración tributaria, en los siguientes casos:

a. Cuando la declaración no se presente en los lugares señalados para tal efecto. b. Cuando no se suministre la identificación del declarante, o se haga en forma equivocada. c. Cuando no contenga los factores necesarios para identificar las bases gravables. d. Cuando no se presente firmada por quien deba cumplir el deber formal de declarar, o cuando se omita la firma del contador público o revisor fiscal existiendo la obligación legal. También se requiere pues la actuación de la Dian para que la declaración se tenga como no presentada. sentencia 16737 de la sección cuarta con fecha 26 de noviembre de 2009, en la que señaló: «Por el contrario, cuando una declaración se tiene por no presentada porque se configura alguno de los presupuestos establecidos en el artículo 580 del E.T., corresponde a la Administración proferir el auto declarativo que la tenga por no presentada, previo requerimiento al contribuyente para que corrija la inconsistencia advertida en la declaración. Esta Sección, en abundante jurisprudencia, ha considerado que la ocurrencia de cualquiera de las causales del artículo 580 del Estatuto Tributario, para considerar como no presentadas las declaraciones tributarias no opera "ipso jure" o de pleno derecho, sino que debe ser materia de un acto que así lo declare, en garantía del derecho de defensa que asiste al contribuyente o responsable para hacer valer los factores y conceptos de su liquidación privada.»

4- Cuáles son las declaraciones de retención en la fuente ineficaces

 Las declaraciones de retención en la fuente presentadas sin pago total Según el inciso primero del artículo 580-1 del estatuto tributario: «Las declaraciones de retención en la fuente presentadas sin pago total no producirán efecto legal alguno, sin necesidad de acto administrativo que así lo declare.»  Contribuyentes con saldos a favor. El inciso segundo del artículo 580-1 del estatuto tributario señala que los contribuyentes que tengan un saldo a favor que sea cómo mínimo dos veces superior a las retenciones declaradas y que sea susceptibles de compensar con esas retenciones, pueden presentar la declaración de retención sin pago cumpliendo las siguientes condiciones: 

El saldo a favor se debió haber generado antes de la presentación de la declaración de retención en la fuente.



El saldo a favor debe ser de por lo menos dos veces las retenciones a pagar.



La solicitud de compensación del saldo a favor con las retenciones declaradas se debe presentar dentro de los 6 meses siguientes a la presentación de la declaración.

Si la solicitud de compensación no se presenta oportunamente o al presentarse es rechazada por la Dian, sobreviene la ineficacia de la declaración de retención.  Si las retenciones declaradas no se pagan dentro de los 2 meses siguientes a la fecha de vencimiento para declarar. Es decir que toda declaración de retención se puede presentar sin pago, pero el pago se debe hacer en los dos meses siguientes al vencimiento para declarar.

5. Qué condiciones deben tener los contribuyentes y responsables para ser Auto retenedores

6. En qué casos no se efectúa Retención en la Fuente

 Cuando quien hace el pago no es agente de retención.  Cuando el pago no supera la base mínima de retención en la fuente cuando esa existe (27 Uvt por compras y 4 Uvt por servicios).  Cuando el pago se hace a una entidad no contribuyente del impuesto a la renta (artículos 22 y 23 E.T).  Cuando se trata de un pago que constituye renta exenta para quien lo recibe.  Cuando el pago se hace a una persona o empresa que es autorretenedor, pues le corresponde a este hacer la retención. Se hacen pagos por concepto de recompensas (Consejo de estado, sentencia 9864 de marzo 31 31 de 2000)  Cuando se presenta el autoconsumo (la empresa retira del inventario bienes para su uso o consumo). Esto según la sentencia 19004 del 28 de agosto de 2013 del Consejo de estado sección cuarta.  Cuando se realicen pagos a entidades del régimen especial, salvo por rendimientos financieros donde sí se hace la retención (Artículo 19-1 del estatuto tributario).  Cuando se realicen pagos a las cooperativas excepto por rendimientos financieros (Artículo 19-4 E.T).  Los pagos o abonos en cuenta que por disposiciones especiales sean exentos en cabeza del beneficiario.

 Los pagos o abonos en cuenta respecto de los cuales deba hacerse retención en la fuente, en virtud de disposiciones especiales, por otros conceptos.  Cuando se realicen pagos no gravados con el impuesto a la renta 7-Cuáles son las personas agentes de Retención? Complete el cuadro    

AGENTE DE  RETENCIÓN

Fundamento Legal

a. Juan Velandia colocó un dinero en un Fondo de  Agentes de retención en el Inversión de un Banco del País.

impuesto sobre renta y complementarios Art. 368 ET

b El consorcio Tequendama presta el servicio desde octubre de 2018.

 Agentes de retención en el impuesto sobre renta y complementarios Art. 368 ET

3 La entidad XYZ ejecutora del presupuesto

RETENCIÓN EN LA FUENTE A

general de la nación realiza una ejecución por

TÍTULO DEL IMPUESTO

$190.000.000

NACIONAL DE TIMBRE 

c Una entidad sin ánimo de Lucro prestó servicios  Contribuyentes Del Régimen por $142.000.000.

Tributario Especial artículo 356-2 del ET

d El señor pedro Vargas p. natural comerciante al  Personas Naturales Artículo 368-2 revisar sus estados inancieros tuvo ingresos 2018 de $995.00.000 e La empresa Su computador SAS compra un inmueble por $600.000.000  

 

8. Los Contribuyentes que se acojan al régimen simple de tributación son agentes de retención?(numeral 9 artículo 437-2 E.T. y 911 E.T.    

Parte B  práctica 1. Calcule el monto de la Retención en la fuente de la empresa de consultoría

UNIMINUTO por valor de $29.000.000

Concepto Base Tarifa Retención Total A

Servicios $ 29.000.000 6% $ 1.740.000

Pagar

$

27.260.000

2. Calcule el monto de la Retención en la fuente del Contador que prestó sus

servicios por honorarios a la empresa de consultoría UNUMINUTO por valor de 8.900.000 Concepto Base Tarifa Retención Total A Pagar

Honorarios $ 8.900.000 11% $ 979.000 $ 7.921.000

3. Cuál es el monto por Retención en la Fuente por honorarios que debe pagar

una persona cuando el contrato ha sido por $2.900.000 Concepto Honorarios Base $ 2.900.000 Tarifa 10% Retención $ 290.000 Total A Pagar $ 2.610.000 4. Cuál es el monto por Retención en la fuente por el arrendamiento de un bien inmueble por $5.400.000 Concepto Base Tarifa

Arrendamientos $ 5.400.000 4%

Retención Total A Pagar

$ $

216.000 5.184.000

Referencias Becerra, D. (2020, 4 junio). Agentes de retención: ¿quiénes están facultados para dicha labor? Recuperado de https://actualicese.com/agentes-de-retencion-quienes-estanfacultados-para-dicha-labor/ Gerencie. 2020. Declaraciones Tributarias Que Se Tienen Por No Presentadas. Recuperado de :  https://www.gerencie.com/cuando-una-declaracion-tributaria-seconsidera-no-presentada.html

Gerencie. (2020, 17 junio). Ineficacia de las declaraciones de retención en la fuente sin pago total. Recuperado de :  https://www.gerencie.com/ineficacia-de-la-declaracion-deretencion-en-la-fuente-presentada-sin-pago-total.html#:~:text=en%20la%20fuente.-

Gerencie. (2020, 17 junio). Casos en que no se practica retención en la fuente. Recuperado de https://www.gerencie.com/casos-en-que-no-se-practica-retencion-en-lafuente.html

Chavarro Cadena, J. E., & Cortes Guzmán, G. (2017). Cartilla Retención en la Fuente 2017 Recuperado de https://moocs.aulasuniminuto.edu.co/pluginfile.php/806888/mod_resource/content/1/Ca rtilla%20Retenci%C3%B3n%20en%20la%20Fuente%202017.pdf