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“Año de la Inversión para el Desarrollo Rural y la Seguridad Alimentaria”

PRESENTACION

Un elemento clave para manejar un negocio de servicio turístico con éxito es la capacidad de crear presupuestos precisos para cada evento. Un presupuesto que proyecta los gastos con precisión te permite mantener los gastos reales por debajo de los costos de facturación, manteniendo un margen de beneficios. Los proveedores exitosos son capaces de determinar la cantidad que necesitan gastar en cada persona en un evento, mientras que al mismo tiempo calculan un valor de margen de beneficio que permite atender cada evento de forma rentable y que valga la pena el tiempo. La complejidad de la actividad turística requiere de una planificación sustentada en la coordinación del estado con las empresas, y las políticas y acciones tendientes a la preservación del medio ambiente, el paisaje y sus atractivos. Estos componentes básicos de la actividad turística deben ser necesariamente gestionados en sí mismos y en su conjunto, siendo el objetivo de este trabajo diagnosticar los inconvenientes y dificultades de índole general por los que atraviesan los empresarios turísticos y plantear un enfoque preliminar para gestionar estas empresas, de manera tal que se puedan tomar decisiones tácticas y estratégicas, haciendo uso de las herramientas más adecuadas para ello.

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“Año de la Inversión para el Desarrollo Rural y la Seguridad Alimentaria”

CAPITULO I 1.1.

PRESUPUESTO a) CONCEPTO:

Un presupuesto es una herramienta de gestión conformada por un documento donde se cuantifican pronósticos o previsiones de diferentes elementos de un negocio. Los presupuestos se suelen relacionar exclusivamente con los ingresos o egresos que realizará una empresa, sin embargo, podemos hacer uso de estas herramientas para cuantificar pronósticos o previsiones de cualquiera de los elementos de un negocio, por ejemplo, podemos presupuestar los cobros que realizaremos, los pagos de nuestras de deudas, los productos que fabricaremos, los materiales que requeriremos para producir dichos productos o servicios que se brinda, etc. b) BASES PARA ELABORAR EL PRESUPUESTO En todo sistema presupuestario se necesita claridad sobre tres aspectos muy relacionados que son base de apoyo del trabajo de quienes participan en las diferentes etapas de4l ciclo presupuestal. Tales aspectos son: 

Los medios mecánicos, que se relacionan con el diseño de formas o cedulas presupuestarias para la recolección de información y los medios técnicos utilizados para el cálculo matemático.



Las técnicas son el conjunto de procedimientos utilizados para desarrollar su actividad, que pueden provenir de la experiencia o de las investigaciones realizadas en el desarrollo de su trabajo



Los principios revisten especial importancia en el campo del presupuesto y por ello antes de enunciados es necesario resaltar el hecho de que sirven de guías específicas o de moderadores del criterio de la persona encargada de confeccionar, los presupuestos parciales o el presupuesto general de la empresa.

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Sistemas Presupuestario

Base de Apoyo

Medios Mecanicos

Tecnicas

Principios

c) ETAPAS DE LA PREPARACION DEL PRESUPUESTO1

1.preiiniciacion o Diagnostico Financiero

5.- Evaluacion del Presupúesto

4.- Control del Presupuesto

2.Formulacion del Presupuesto

3.- Ejecucion Presupuesto

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Según Jorge E. Burbano Ruiz y Alberto Ortiz Gómez, “Presupuesto enfoque moderno de planeación y control de recursos”

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d) IMPORTANCIA DEL PRESUPUESTO Los presupuestos son herramientas fundamentales para un negocio ya que nos permiten planificar, coordinar y controlar nuestras operaciones: planeación: los presupuestos nos permiten planificar actividades, planificar objetivos, recursos, estrategias, cursos a seguir; anticipándose a los hechos y, por tanto, ayudándonos a reducir la incertidumbre y los cambios.

coordinación: los presupuestos sirven como guía para coordinar actividades, permitiéndonos armonizar e integrar todas las secciones o áreas del negocio, tanto entre éstas, como con los objetivos de la empresa.

control: los presupuestos sirven como instrumento de control y evaluación, nos permiten comparar los resultados obtenidos con los presupuestados para que, de ese modo, por ejemplo, saber en qué áreas o actividades existen desviaciones o variaciones (diferencias entre lo obtenido y lo presupuestado).

1.2.- EL SISTEMA PRESUPUESTAL Para un mejor uso de los presupuestos, éstos se suelen usar en conjunto, en donde todos ellos estén relacionados. Este conjunto de presupuestos denominado sistema presupuestal o presupuesto maestro, debe empezar siempre con el presupuesto de ventas, que es el presupuesto base a partir del cual se realizarán los demás, en este presupuesto pronosticamos nuestras futuras ventas en términos monetarios.

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Luego del presupuesto de ventas, podemos continuar con el presupuesto de cobros, en donde señalaremos los importes a cobrar en las fechas que correspondan; luego, el presupuesto de producción (en el caso de una empresa industrial o productora) o el presupuesto de compras (en el caso de una empresa comercializadora o de servicios); luego, el presupuesto de requerimiento de materia prima, el presupuesto de pagos, de gastos, de pago de la deuda, etc. Hasta culminar con el presupuesto de efectivo (flujo de caja proyectado), el presupuesto operativo (estado de ganancias y pérdidas proyectado o estado de resultados proyectado), y el presupuesto del balance (balance proyectado). Y a continuación presentaremos una reseña histórica de su constitución acerca de la agencia de turismo a que se dedica o cual es el giro de negocio. CAPITULO II 2.1.- CASO PRÁCTICO A. DATOS GENERALES

“PERUVIAN HIGHLAND TREK” TOUR OPERATOR

Peruvian Highland Trek S.R.L. Agencia de Turismo, está acreditada por el Ministerio de Comercio Exterior y Turismo del Perú y adicionalmente cumplimos con todos los requisitos legales que el gobierno central y municipal exige para la prestación de servicios turísticos en el ámbito nacional. Ud. podrá viajar con nosotros sin ningún problema y con mucha garantía. Peruvian Highland Trek EIRL, es un equipo de ejecutivos y de expertos en la industria del turismo de Cusco. Le haremos sentir placentero en sus tours especiales como: a lugares exóticos, como valle sagrado, City Tour, Machupicchu, salkantay. Ofreciéndole paquetes Caminatas a Machupicchu, Salkantay, Ausangate, Valle de Lares, Visita al

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Parque Nacional de Manu, Tours de aventura: como mountainbiking, canotaje, paseo en caballos etc. Les brindaremos una buena hospitalidad en Cusco.

Nuestra labor es también exponer a nuestros turistas al calor de las tradiciones típicas, de la cultura y de la herencia de la historia Inka. Gracias a todo la información obtenida por la empresa se elaborará un presupuesto maestro de una empresa de servicios que se dedica al rubro de venta de paquetes turísticos a turistas nacionales e internacionales y esta agencia de turismo está ubicado en la ciudad del cusco en inmediaciones de la plaza de armas. La empresa de Servicios “PERUVIAN HIGHLAND TREK” TOUR OPERATOR trabaja con presupuestos. Actualmente debe preparar su presupuesto para el Semestre 2014-I. después de haber examinado todos los factores, el Equipo de Gerencia considera que los cálculos presupuestarios del Semestre 2013 fueron excelentes y por lo tanto tenemos mayor responsabilidad con respecto a la realización del Presupuesto por que este tiene que cumplir los objetivos y metas de la Empresa PERUVIAN HIGHLAND TREK. B. Algunos datos reales del año 2013 son: 

Mano de obra directa: COSTO POR HORA

paquete machupicchu paquete salkantay

S/. S/.

30.00 25.00

Los gastos de servicios se aplican tomando como base las horas de mano de obra directa. Cada paquete terminado contiene: NUMERO DE HORAS POR PAQUETE POR MES paquete machupicchu

60 horas

paquete salkantay

45 horas

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C. Datos adicionales 

VENTA DE PAQUETES

detalle paquetes a vender precio de venta por unidad inventario final inventario inicial



P.machupicchu 122 unid. S/. 1,512.00 0 0

P.salkantay 208 unid. S/. 1,400.00 0 0

DATOS REALES DE GASTOS DE ADMINISTRACIÓN Y VENTAS

GASTOS REALES DE ADMINISTRACIÓN Y VENTAS Administradora Secretaria Almacenero Contador Ing. De Sistemas(publicidad)



S/. 4, 000 S/. 7 50 S/. 7 50 S/. 300 S/. 100

DATOS REALES DE COSTO POR PAQUETE A SALKANTAY

SALKANTAY (02 PAX)

4D/3N DETALLE

Guía Cocinero Transporte Cusco-Mollepata Alimentación Hotel en aguas calientes Ingreso a Machu Picchu Bus (bajada) Tren de retorno Transporte Ollanta-Cusco Arriero – caballos Porteadores (1) TOTAL

S/. 448 250 350 250 126 128 28 160 20 120 200 2080

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

DATOS REALES DE COSTO POR PAQUETE A MACHUPICCHU

CAMINO INKA-MACHUPICCHU (02 PAX) 4D/3N DETALLE

S/. 448 250 250 250 126 128 28 160 20 400 2060

Guía Cocinero Transporte Cusco-Km 82. Alimentación Hotel en aguas calientes Ingreso a Machu Picchu Bus (bajada) Tren de retorno Transporte Ollanta-Cusco Porteadores (2) TOTAL



COSTO UNITARIO DE CADA PAQUETE TURISTICO

DETALLE

PAQUETE TURISTICO PAQUETE TURISTICO SALKANTAY(S/.) MACHUPICCHU(S/.)

Costo por paquete

1040

1030

Con los siguientes datos elaboraremos el presupuesto maestro de la agencia de turismo “PERUVIAN HIGHLAND TREK”. Composición del capital Suscrito y Pagado

S./ 300,000.00

Ejercicio económico INICIADO

01-01-2007

DENOMINACION

“PERUVIAN HIGHLAND TREK”

TIPO DE EMPRESA DOMICILIO

EIRL Plaza de Armas, calle del Medio N° 139

ACTIVIDAD PRINCIPAL

Agencia de Viajes y Guias Turisticas

INSCRIPCION EN LA INSPECCION DE PERSONAS JURIDICAS

300.998

REGISTRO UNICO DEL CONTRIBUYENTE

20490094700

FECHA DE VENCIMIENTO DEL CONTRATO SOCIAL: PRESUPUESTO MAESTRO DE LA EMPRESA Peruvian Highland Trek S.R.L.

Año 2029 8

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

ESTADO DE SITUACION FINANCIERO ESTADO DE SITUACION FINANCIERA AL 30 DE NOVIEMBRE DEL 2012

ACTIVOS ACTIVO CORRIENTE Efectivo y equivalente de efectivo Cuentas por cobrar comerciales, neto Otras cuentas por cobrar, neto Otras cuentas por cobrar a partes relacionadas Existencia, neto Gastos contratados por anticipado Impuestos por recuperar TOTAL DE ACTIVOS CORRIENTES ACTIVO NO CORRIENTE Otras cuentas por cobrar Gastos contratados por anticipado Activo por Impuesto a la Renta Inmuebles, maquinaria y equipo, neto Crédito mercantil Activos Intangibles netos TOTAL DE ACTIVOS NO CORRIENTES TOTAL ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO NETO PASIVO CORRIENTE Cuentas por pagar comerciales Otras cuentas por pagar a partes relacionadas Otras cuentas por pagar Impuesto a la renta y part. de los trab. Obligaciones financieras Ingresos diferidos TOTAL PASIVO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE Obligaciones financieras Instrumentos financieros derivados Pasivo por Impuesto a la Renta diferido Otras cuentas por pagar a partes relacionadas Ingresos diferidos TOTAL PASIVO NO CORRIENTE TOTAL PASIVOS PATRIMONIO NETO Capital social Ganancia por emisión de acciones Reserva legal Resultados acumulados Resultado del ejercicio TOTAL PATRIMONIO NETO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO.

68,233.00 185,752.00

36,000.00

289,985.00

49,680.00 191,686.00

241,366.00 531,351.00

40,650.00

40,650.00

0.00 40,650.00 300,000.00 30,000.00 27,575.00 133,126.00 490,701.00 531,351.00

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ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS AL 30/11/2012 (EXPRESADO EN NUEVOS SOLES)

VENTAS NETAS

S/ 9’867,087.00

(-) COSTO DE VENTAS

(9’305,620.00)

UTILIDAD BRUTA

561,467.00

GASTOS OPERATIVOS

(371,287.00 )

(-) GASTOS DE ADMINISTRACION

(182,160.00)

(-) GASTOS DE VENTA

(189,127.00)

UTILIDAD OPERATIVA

190,180.00

RESULTADO ANTES DE PART. E IMPUESTO

190,180.00

(-) IMPUESTO A LA RENTA

(

57,054.00 )

UTILIDAD NETA

S/ 133,126.00

2.2. PRESUPUESTO MAESTRO DE LA EMPRESA “PERUVIAN HIGHLAND TREK”. I.

PRESUPUESTO MAESTRO

El presupuesto maestro es un plan operativo y un plan financiero, que incluye el presupuesto de ventas, el presupuesto de costo de ventas, el presupuesto de gastos administrativos, el presupuesto de gasto de venta, el presupuesto de gastos financieros, el presupuesto de caja y los estados financieros proyectados como son el estado de situación y el estado de resultados. El presupuesto maestro es en, resumen una análisis más extenso del primer año de un plan a largo plazo. Un presupuesto es una expresión formal cuantitativa de los planes de la gerencia. Un presupuesto maestro resume las actividades planeadas de todas las subunidades de una empresa: ventas, producción, distribución y finanzas. El PRESUPUESTO MAESTRO DE LA EMPRESA Peruvian Highland Trek S.R.L.

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presupuesto maestro cuantifica los objetivo de ventas, la actividad de los factores de costo, las compras, la producción, la utilidad neta y la posición financiera y cualquier otro objetivo que especifique la gerencia por tanto el presupuesto maestro es un plan de negocios periódico que incluye un conjunto coordinado de programas de operación y estados financieros detallado. Este incluye estimaciones de ventas, gastos, ingresos y desembolsos de efectivo y balances generales.

Presupuesto de Ventas Presupuesto de Compras Presupusto Operativo

Presupuesto de Costo de Ventas Presupuesto de Gasto Operativos

PRESUPUESTO MAESTRO

Estado de Ganacias y Perdidas Proyectadas Presupuesto de Caja Presupusto Financiero

Balance General Proyectado Presupuesto de capital

1. PRESUPUESTO OPERATIVO A. Presupuesto de Ventas “PERUVIAN HIGHLAND TREK” (Presupuesto de ventas para el semestre 2014-I) En el siguiente cuadro se realiza una proyección de ventas, tomando en cuenta la tendencia de crecimiento de mercado, y se ha dispuesto que el incremento mensual por precio de venta del paquete, sea de un 10%, por motivo de que se ha establecido que los costos y gastos se incrementarán en un mismo porcentaje, de esta manera será posible mantener el equilibrio entre costos más gastos y precio de venta. PRESUPUESTO DE VENTAS PROYECCION ENERO- JUNIO MES DE ENERO PRODUCTO paquete 1 Paquete 2

TOTAL VENTAS

Precio Unidades Venta 500 24 540 12

1040

MES DE FEBRERO Total dolares 12000 6480

Total en Soles 33600 18144

Precio Unidades Venta 500 18

MAESTRO DE 36PRESUPUESTO 18480 51744 500 LA

Total dolares 9000 0

MES DE MARZO Total en Soles 25200

Precio Unidades Venta 500 30 540 16

EMPRESA Peruvian Highland Trek 18 9000 25200 1040S.R.L.

4611

Total dolares 15000 8640

23640

Total en Soles 42000 24192

66192

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MES DE ABRIL Precio Venta

Unidades

500 540

1040

36 24

60

MES DEMAYO Total dolares 18000 12960

30960

Total en Soles 50400 36288

86688

MES DE JUNIO

Precio Unidades Venta 500 40 540 30

Total dolares 19800 16200

Total en Soles 55440 45360

Precio Unidades Venta 550 60 594 40

Total dolares 33000 23760

Total en Soles 92400 66528

1040

36000

100800

1144

56760

158928

Paquete 1 Paquete 2

70

100

"SALKANTAY" "MACHUPICCHU"

Al establecer los precios de venta por paquete se ha realizado un análisis de los precios de la competencia, de esta manera se ha establecido que los precios sean cercanos e inferiores a los de la competencia a fin de obtener máxima participación en el mercado. El presupuesto de ventas de la empresa “Peruvianhighlandtrek” es la base de casi todas sus decisiones comerciales. Todo empresa necesita emplear alguna clase de pronóstico de ventas, aunque sea de modo inconsciente o intuitivo, para la empresa es su punto de partida para todos los planes a futuro. En el corto plazo, el siguiente presupuesto sirve para determinar el programa de producción. Para cumplir con los pedidos de los clientes, se requiere un programa de producción mínimo. Esto a su vez obliga a disponer de cierta cantidad mínima de paquetes, y cierta dotación de personal. Si se subestiman las ventas futuras, no se podrá cumplir con los pedidos de los clientes. Si se las sobreestima se incurrirá en diversos sobrecostos por stock, exceso de personal, etcétera. Además la empresa debe prever el flujo de efectivo -cash flow- para poder hacer frente a sus obligaciones. En síntesis, nuestro pronóstico de ventas es el medio por el cual la empresa “Peruvianhighlandtrek” organiza sus metas específicas y sus planes de operación. Las ventas de la empresa pueden ser afectadas por múltiples variables externas e internas. Algunas de las variables externas se relacionan con la evolución económica general, cambios imprevistos en la demanda, acciones de los competidores, aparición o PRESUPUESTO MAESTRO DE LA EMPRESA Peruvian Highland Trek S.R.L.

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desaparición de sustitutos, etcétera. A su vez cada una de estas grandes variables pueden ser afectadas por múltiples factores económicos, políticos, sociales, legales, culturales e incluso ecológicos.

Las variables internas pueden relacionarse con la estrategia general de la empresa, factores y procesos de producción, canales comerciales, manejo de la mezcla de marketing, cantidad y calidad de su fuerza de ventas, etcétera. Las variables internas también pueden ser afectadas por múltiples factores y restricciones. Todo pronóstico de ventas debe reflejas la influencia de todas estas variables. a) Características del Presupuesto de Ventas El presupuesto de ventas es el primer componente de un presupuesto operativo principal. Esto se debe a que las ventas afectan a todas las otras partes del presupuesto principal. Éste incluye el total de las ventas valuadas en cantidad y contiene tres partes: las ventas de equilibrio, las ventas esperadas y las proyectadas. El presupuesto también se desglosa por producto, lugar, densidad de clientes y los comportamientos estacionales de las ventas. Esto provee un plan tanto para las ventas al contado como las ventas a crédito. La base de un presupuesto de ventas es el precio de venta por unidad a ser vendida, multiplicado por la cantidad. Un presupuesto de ventas es planificado en función de la competencia, el material disponible, los costos de distribución, los controles del gobierno y el ambiente político. b) Importancia del Presupuesto de Ventas Un presupuesto de ventas controla los recursos financieros asignados a los objetivos de venta de la empresa. Es el punto de vista para comparar el comportamiento entre las ventas reales y las ventas presupuestadas. El presupuesto guía a la compañía en lo que concierne a cuánto dinero deberían asignar a la distribución de las ventas, y también en publicidad y marketing. Un presupuesto de ventas que imponga objetivos realistas ayudará a la empresa a obtener ganancias. c) Efectos del Presupuesto de Ventas Un buen presupuesto de ventas debe servir como guía a la empresa “Peruvianhighlandtrek” en lo que concierne a sus objetivos de ventas. Debe ser flexible y elástico a los cambios volátiles del mercado. El presupuesto no debe poner demasiadas restricciones en las funciones de venta de la empresa; es un plan financiero para la venta de bienes y servicios, es la base sobre la cual las decisiones financieras son tomadas. El presupuesto también controla las perspectivas generales de ventas de la empresa. El marketing en línea y tradicional, el marketing en los

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medios y otro tipo de gastos en publicidad son planeados en base al presupuesto de ventas. d) Beneficios del Presupuesto de Ventas El presupuesto de ventas ayuda a la empresa“Peruvianhighlandtrek” a alcanzar sus objetivos de ventas. También ayuda a prevenir una caída en las ventas y provee una base para la evaluación de las mismas. Un presupuesto de ventas es útil para integrar todos los departamentos de la empresa porque alcanzar un objetivo de ventas es el secreto para obtener ganancias. Esto ayuda a cada departamento a evaluar su desempeño y corregir cualquier error en su proceder. En términos más amplios, ayuda a la compañía a distribuir los bienes y servicios de manera efectiva en cuanto a los costos. También ayuda a mantener sus gastos de marketing dentro de límites razonables. e) Advertencias del Presupuesto de Ventas El presupuesto de ventas conlleva limitaciones, y un buen presupuesto de ventas consiste en superar esas limitaciones. El presupuesto de ventas no puede predecir los eventos futuros de manera efectiva. Puede que esto no sea fácilmente aceptado por todas las personas de la organización. Preparar un presupuesto de ventas insume mucho tiempo gerencial. Normalmente los presupuestos de venta son conservadores en lo que respecta a inversiones que darán beneficios en el largo plazo.

B. Presupuesto de Compras

“PERUVIAN HIGHLAND TREK” (Presupuesto de Inversión o compra para el semestre 2014-I) CARACTERISTICAS DE LA INVERSION O COMPRA ACCESORIA AL PATRIMONIO TURISTICO QUE SON REQUERIDOS POR EL TURISTA. NECESIDADES HUMANAS BASICAS INFRAESTRUCTURA ALIMENTACION PROTECCION DESCANSO

TRASLADO DESDE ORIGEN AL DESTINO INFRAESTRUCTURA SERVICIOS TRANSPORTES OTROS SERVICIOS INFORMACION

EL SER HABITANTES EN EL DESTINO INFRAESTRUCTURA DE COMUNICACIÓN SEGURIDAD SALUD

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“La Inversión o compra turística es la suma, en magnitudes variables, de servicios y bienes, materiales e inmateriales, tangibles e intangibles, que se utilizan a lo largo del tiempo en que el visitante, voluntariamente asume el rol de turista”. “La Inversión o compra turística está conformado por los servicios, los bienes y el patrimonio que la comunidad receptiva ofrece y el visitante goza a lo largo de su permanencia en el lugar visitado”.

COSTO ESTIMADO DE INVERSION O COMPRA (2 PAX) QUE SE REALIZARAN PARA LA PRODUCCION DE PAQUETES TURISTICOS. DETALLE

Guía Cocinero Transpor te CuscoMollepat a Alimenta ción Hotel en aguas calientes Ingreso a Machu Picchu Bus (bajada) Tren de retorno Transpor te OllantaCusco Arriero – caballos Porteado res TOTAL

PAQUETE TURISTICO SALKANTAY(S/.) UNIDAD PRECI IMPO ES O RTE REQUERI UNITA DAS RIO 1 448 448 1 250 250 2 175 350

PAQUETE TURISTICO MACHUPICCHU(S/.) UNIDAD PRECI IMPO ES O RTE REQUERI UNITA DAS RIO 1 448 448 1 250 250 2 125 250

TOTALES

2

125

250

2

125

2

63

126

2

2

64

128

2

14

2

UNIDA DES

IMPO RTE

2 2 4

896 500 600

250

4

500

63

126

4

252

2

64

128

4

256

28

2

14

28

4

56

80

160

2

80

160

4

320

2

10

20

2

10

20

4

40

1

120

120

-

-

1

120

1

200

200

2

200

400

3

600

18

1599

2080

18

1429

2060

36

4140

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 El presupuesto de compras es una consecuencia del presupuesto de ventas, el cual es su base fundamental.  En el caso de empresas de servicios, como lo es la empresa “Peruvianhighlandtrek” las necesidades de compra de servicios, tanto directos como indirectos, también requieren la elaboración de un presupuesto de compra de servicios.  su finalidad principal es asegurar la disponibilidad permanente y en una cantidad suficiente de paquetes turísticos disponibles para la venta.  se debe satisfacer la demanda del departamento de ventas y mantener una cantidad adecuada de paquetes turísticos.  si la cantidad de paquetes turísticos disponibles para la venta es insuficiente se corre el peligro de perder las ventas por no tener paquetes turísticos disponibles.  si la cantidad de servicios adquirida es demasiado grande, se ocasionaría una pérdida financiera por exceso de servicios adquiridos con riesgo de costos elevados de manejo y gestión de los paquetes turísticos.

C. Presupuesto Adicionales a. Presupuesto de Mano de Obra “PERUVIAN HIGHLAND TREK” (Presupuesto de mano de obra para el semestre 2014-I)

Es el esfuerzo humano requerido para realizar operaciones ESPECÍFICAS de la producción o servicios, por ese esfuerzo humano el trabajador percibe sueldos, salarios, retribuciones y prestaciones. La Mano de Obra Directa puede PRESUPUESTO MAESTRO DE LA EMPRESA Peruvian Highland Trek S.R.L.

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ser fácil y económicamente identificable en cada producto. Esta mano de obra debe calcularse separadamente de la Mano de Obra Indirecta; la cuál irá al Presupuesto de Gastos de Fabricación. ¿POR QUÉ ES IMPORTANTE CONOCER ESTE PRESUPUESTO?

La importancia de este presupuesto es que para la mayoría de las empresas, el costo de la mano de obra suele superar a todos los demás elementos de costos juntos, por lo tanto es sumamente necesario conocerlo en detalle, para su estudio, planificación y control minucioso; ya que se trata de un reglón de costo de respetable cuantía, también es necesario conocerlo a plenitud, para informar al departamento de Personal de las necesidades posibles de aumentar o disminuir personal; de acuerdo a un aumento o a un descenso del volumen de la producción. OBJETIVO DEL PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA.

Predecir la mano de obra directa que se requerirá en el proceso de manufactura, en términos de cantidad y calidad de trabajadores necesarios para elaborar el volumen de producción programada en el presupuesto respectivo. Informar al Departamento de Personal, en cuanto a las exigencias de cantidad

y

tipo

de

personal

requerido;

para

el

consiguiente

reclutamiento, adiestramiento, etc. Calcular el valor estimado de este elemento de costo, con miras a estimar el costo total de la producción presupuestada. Informar con anticipación de los futuros requerimientos de efectivo para sufragar este elemento del costo, al elaborarse el " Presupuesto de Caja"; ya que este elemento ha de pagarse en efectivo. Facilitar el control administrativo de la mano de obra directa y sus costos VENTAJAS DEL PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA Permite lograr un mayor rendimiento del personal; al facilitar su administración, reclutamiento, adiestramiento, estabilidad, etc. Facilitar la organización del Departamento de Personal y toda su entidad. PRESUPUESTO MAESTRO DE LA EMPRESA Peruvian Highland Trek S.R.L.

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Ayuda a planificar los requerimientos financieros; ya que, como referimos anteriormente, este elemento de costo suele superar a los otros dos juntos; y, además, ha de pagarse al contado, por lo que hace sentir notablemente sus efectos en el presupuesto de Caja y en de Capital de Trabajo. A largo plazo, permite establecer los costos unitarios con mayor exactitud; lo cual reviste una gran importancia en la toma de decisiones, tanto administrativas como ejecutivas. Puede emplearse como sólido fundamento en las negociaciones de contratos colectivos de trabajo. “PERUVIAN HIGHLAND TREK” (Presupuesto de mano de obra para el semestre 2014-I) MACHUPICCHU DETALLE

ENERO FEBRERO MARZO 12

NUMERO DE PAQUETES

ABRIL

-

MAYO

JUNIO

16

24

30

40

GUIA DE TURISMO POR 4 DIAS

448

448

448

448

448

COCINERO POR 4 DIAS

250

250

250

250

250

PORTEADORES(2) POR 4 DIAS

400

400

S/. 1,098.00

S/. 1,098.00

S/. 13,176.00

S/. 17,568.00

400 S/. 1,098.00 S/. 26,352.00

400 S/. 1,098.00 S/. 32,940.00

400 S/. 1,098.00 S/. 43,920.00

MAYO

JUNIO

40

60

TOTAL COSTO POR PAQUETE TOTAL COSTO POR MES DE MANO DE OBRA

“PERUVIAN HIGHLAND TREK” (Presupuesto de mano de obra para el semestre 2014-I) SALKANTAY

DETALLE

ENERO 24

NUMERO DE PAQUETES GUIA DE TURISMO POR 4 DIAS

FEBRERO 18

448

MARZO

ABRIL

30

448

36

448

448

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448

18

448

“Año de la Inversión para el Desarrollo Rural y la Seguridad Alimentaria”

COCINERO POR 4 DIAS

250

250

250

250

250

250

PORTEADORES(1) POR 4 DIAS

200

200

200

200

200

200

TOTAL COSTO POR PAQUETE TOTAL COSTO POR MES DE MANO DE OBRA

S/. 898.00 S/. 21,552.00

S/. S/. 898.00 898.00 S/. S/. 16,164.00 26,940.00

S/. S/. S/. 898.00 898.00 898.00 S/. S/. S/. 32,328.00 35,920.00 53,880.00

b) PRESUPUESTO DE COSTOS INDIRECTOS

El presupuesto de costos indirecto nos permite clasificar nuestros costos indirectos que se incurren al realizar el paquete de viajes que ofreceremos y cuanto gastaremos en la inversión para poder ofrecer nuestros paquetes y así poder poseer unas buenas ganancias y la satisfacción de los turistas. Los resultados que mostramos a continuación son nuestros costos de ventas presupuestados para el año 2014 en el cual esperamos tener unas ganancias satisfactorias, para lo cual debemos trabajar de manera ordenada y organizada. A continuación mostramos los cuadros respectivos para cada paquete a vender: PERUVIAN HIGHLAND TREK” PRESUPUESTO DE COSTOS INDIRECTOS SALKANTAY

DETALLE

ENERO

FEBRERO

MARZO

ABRIL

MAYO

JUNIO

Mano de obra indirecta

S/. 2,880.00

S/. 2,160.00

S/. 3,600.00

S/. 2,160.00

S/. 4,800.00

S/. 7,200.00

Alimentación

S/. 6,000.00

S/. 4,500.00

S/. 7,500.00

S/. 4,500.00

S/. 10,000.00

S/. 15,000.00

Hospedaje

S/. 3,024.00

S/. 2,268.00

S/. 3,780.00

S/. 2,268.00

S/. 5,040.00

S/. 7,560.00

Transportes

S/. 13,392.00

S/. 10,040.00

S/.16,740.00

S/.10,044.00

S/. 22,320.00

S/. 33,480.00

Otros gastos

S/. 3,072.00

S/. 2,304.00

S/. 3,840.00

S/. 2,304.00

S/. 5,120.00

S/. 7,680.00

PRESUPUESTO MAESTRO DE LA EMPRESA Peruvian Highland Trek S.R.L.

19

“Año de la Inversión para el Desarrollo Rural y la Seguridad Alimentaria”

SUB TOTAL

S/. 25,488.00

S/. 19,112.00

S/.31,860.00

S/.19,116.00

S/. 42,480.00

S/. 63,720.00

TOTAL

S/. 28,368.00

S/. 18,968.00

S/.31,620.00

S/.21,276.00

S/. 42,160.00

S/. 63,240.00

PERUVIAN HIGHLAND TREK” PRESUPUESTO DE COSTOS INDIRECTOS MACHUPICCHU

DETALLE Mano de obra indirecta Alimentación

ENERO

FEBRERO

MARZO

ABRIL

MAYO

JUNIO

S/. -

S/. -

S/. -

S/. -

S/. -

S/. -

S/. 3,000.00

S/. -

S/. 4,000.00

S/. 3,000.00

S/. 7,500.00

S/. 10,000.00

Hospedaje

S/. 1,512.00

S/. -

S/. 2,016.00

S/. 1,512.00

S/. 3,780.00

S/. 5,040.00

Transportes

S/. 5,496.00

S/. -

S/. 7,328.00

S/. 5,496.00

S/. 13,740.00

S/. 18,320.00

Otros gastos SUB TOTAL TOTAL

S/. 1,536.00 S/. 11,544.00 S/. 11,544.00

S/. S/. S/. -

S/. 2,048.00 S/. 15,392.00 S/. 15,392.00

S/. 1,536.00 S/. 3,840.00 S/. 11,544.00 S/. 28,860.00 S/. 11,544.00 S/. 28,860.00

S/. 5,120.00 S/. 38,480.00 S/. 38,480.00

COSTOS INDIRECTOS DE SERVICIOS FIJOS DETALLE

ENERO

FEBRERO

MARZO

ABRIL

MAYO

JUNIO

Alquiler

S/.

2,200.00

S/.

2,200.00

S/.

2,200.00

S/.

2,200.00

S/.

2,200.00

S/.

2,200.00

Servicios

S/.

500.00

S/.

500.00

S/.

500.00

S/.

500.00

S/.

500.00

S/.

500.00

Depreciación

S/.

200.00

S/.

200.00

S/.

200.00

S/.

200.00

S/.

200.00

S/.

200.00

TOTAL

S/.

2,900.00

S/.

2,900.00

S/.

2,900.00

S/.

2,900.00

S/.

2,900.00

S/.

2,900.00

D. COSTOS DE SERVICIO Y DE VENTAS

Es el documento por excelencia que es elaborado por la contabilidad de costos y que muestra claramente la determinación o proceso del costo de servicio, así como las cuentas que se utilizaron para llegar al costo de ventas de un periodo determinado. En el Estado de Resultados de una empresa de servicios es la sumatoria de los costos de mano de obra directa, mano de obra indirecta y los costos indirectos del servicio. PRESUPUESTO MAESTRO DE LA EMPRESA Peruvian Highland Trek S.R.L.

20

“Año de la Inversión para el Desarrollo Rural y la Seguridad Alimentaria”

El Estado de Costo de servicio puede ser al mismo tiempo el Estado de Costo de Producción y Ventas en cuyo caso al Estado de Resultados iría directamente la cifra del costo de ventas. 

COSTO DE SERVICIO:

Representa todas las operaciones realizadas desde la intervención de la mano de obra directa hasta el costo indirecto de servicio. En la empresa que presta servicio este concepto destacan dos elementos o factores que a continuación se mencionan: 1. Mano de obra: Es el esfuerzo humano necesario para la los que llevan acabo el trabajo dentro de los paquetes de viaje. 2. Gastos indirectos de servicio: Son los elementos necesarios y accesorios para la elaboración de los paquetes de viaje y que incluyen sueldos y erogaciones necesarios para tal fin. Este estado de costos de servicio y ventas nos dará a conocer cuánto es el costo que incurrimos en total en realizar el paquete de viaje para poder presentar a cuanto debemos vender el paquete al cliente para poder tener un marguen de ganancia y la utilidad que debemos tener al terminar el mes.

Ambos cuadros nos muestran el Costo de Ventas por paquetes de viaje el cual nos ayudara para formulas el Estado de Resultados proyectado para el primer semestre del 2014. Podemos observar que en el paquete a Machupicchu no hay mano de obra indirecta por cual no hay mucho gasto, por lo tanto el paquete no es muy costoso. Los costos de ventas son muy importantes puesto que nos ayudaran beneficiosamente para seguir creciendo en la empresa.

ENERO Mano de obra directa Mano de obra indirecta Costos indirectos de servicios variable Costos indirectos de servicios fijos Total Costo de Servicio Procesada

FEBRERO

MARZO

S/. 16,164.00 S/. 2,160.00

S/. 26,940.00 S/. 3,600.00

S/. 25,488.00

S/. 19,112.00

S/. 2,900.00 S/. 52,820.00

S/. 21,552.00 S/. 2,880.00

ABRIL

MAYO

JUNIO

S/. 32,328.00

S/. 35,920.00

S/.53,880.00

S/. 2,160.00

S/. 4,800.00

S/. 7,200.00

S/. 31,860.00

S/. 19,116.00

S/. 42,480.00

S/.63,720.00

S/. 2,900.00

S/. 2,900.00

S/. 2,900.00

S/. 2,900.00

S/. 2,900.00

S/. 40,336.00

S/. 65,300.00

S/. 56,504.00

S/. 86,100.00

S/.127,700.00

PRESUPUESTO MAESTRO DE LA EMPRESA Peruvian Highland Trek S.R.L.

21

“Año de la Inversión para el Desarrollo Rural y la Seguridad Alimentaria”

Más o Menos Inventario Inicial

S/. -

S/. -

S/. -

S/. -

S/. -

S/. -

Inventario Final

S/. -

S/. -

S/. -

S/. 52,820.00

S/. S/. 65,300.00

S/. -

Costo de Ventas Presupuestado

S/. S/. 40,336.00

S/. 56,504.00

S/. 86,100.00

S/.127,700.00

“PERUVIAN HIGHLAND TREK” ESTADO DE COSTOS DE SERVICIO Y DE VENTAS MACHUPICCHU Mano de obra directa mano de obra indirecta Costos indirectos de servicio variables Costos indirectos de servicios fijos Total Costo de Servicio Procesado Mas o Menos

S/. 13,176.00

S/. 17,568.00

S/. 26,352.00

S/. 32,940.00

S/. 43,920.00

S/. -

S/. -

S/. -

S/. -

S/. -

S/. -

S/. 11,544.00

S/. -

S/. 15,392.00

S/. 11,544.00

S/. 28,860.00

S/. 38,480.00

S/. 2,900.00

S/. 2,900.00

S/. 2,900.00

S/. 2,900.00

S/. 2,900.00

S/. 27,620.00

S/. 2,900.00

S/. 35,860.00

S/. 40,796.00

S/. 64,700.00

inventario inicial

S/. -

S/. -

S/. -

S/. -

S/. -

S/. -

inventario final

S/. -

S/. -

S/. -

S/. -

S/. -

Costo de Ventas Presupuestado

S/. 27,620.00

S/. 2,900.00

S/. 35,860.00

S/. 40,796.00

S/. 64,700.00

S/. S/. 85,300.00

“PERUVIAN HIGHLAND TREK” E. Presupuesto de Gastos de Ventas y de Administración Gastos de Ventas Gastos de Administración TOTAL

S/. 14, 400.00 S/. 5,900.00 S/. 20300

PRESUPUESTO MAESTRO DE LA EMPRESA Peruvian Highland Trek S.R.L.

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S/. 2,900.00 S/. 85,300.00

“Año de la Inversión para el Desarrollo Rural y la Seguridad Alimentaria”

F. PRESUPUESTO ECONOMICO Este presupuesto nos ayudara para el Estado de Resultados que debemos que poseeremos en el año 2014 el primer semestre en el que llevemos a cabo la prestación del servicio al cual nos dedicamos que son la venta de paquetes turísticos. El cuadro siguiente nos muestra que tenemos unas ganancias significativas en la cual no tenemos la deducción aun del Impuesto a la Renta, este presupuesto es para la deducción de los costos variables y fijos. A continuación el cuadro respectivo que contiene las ventas de ambos paquetes y los gastos incurridos en su elaboración: ENERO

FEBRERO

MARZO

ABRIL

VENTAS

MENOS: COSTO DE VENTAS CONTRIBUCI ON MARGINAL MENOS: COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIO N FIJOS UTILIDAD BRUTA

MAYO

JUNIO S/. 158,92 8.00

S/. 51,744.00

S/. 25,200.00

S/. 66,192.00

S/. 36,288.00

S/. 100,800.00

S/. 37,032.00

S/. 10,040.00

S/. 47,252.00

S/. 30,660.00

S/. 71,340.00

S/. 14,712.00

S/. 15,160.00

S/. 18,940.00

S/. 5,628.00

S/. 29,460.00

S/. 102,20 0.00 S/. 56,728 .00

S/. 2,900.00

S/. 2,900.00

S/. 2,900.00

S/. 2,900.00

S/. 2,900.00

S/. 2,900. 00

S/. 11,812.00

S/. 12,260.00

S/. 16,040.00

S/. 2,728.00

S/. 26,560.00

S/. 53,828 .00

Podemos observar que a medida que pasa cada mes vamos incrementando nuestros costos y gastos, pero a la vez seguimos teniendo utilidad positiva, lo cual ayudara a la mejora aún más de la empresa.

PRESUPUESTO MAESTRO DE LA EMPRESA Peruvian Highland Trek S.R.L.

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“Año de la Inversión para el Desarrollo Rural y la Seguridad Alimentaria”

La empresa debe seguir creciendo y proporcionar más facilidades al turista para poder obtener mayores ganancias y así poseer más clientes.

G. ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS PROYECTADOS.

Peruvian Highland Trek. Estado de Ganancias y pérdidas Proyectado AL 31/12/2014 Ventas Costo de ventas Utilidad bruta Gastos Sueldos Depreciación Alquileres Intereses financieros Ganancia Proyectada

2.-

489,552.00 311,452.00 178,100.00 5,900.00 1,200.00 13,200.00 157,800.00

PRESUPUESTO FINANCIERO

Es una herramienta mediante la cual se planea la estructura financiera de la empresa; es decir, la mezcla o combinación óptima de créditos de terceros y capital propio de accionistas, bajo la premisa de establecer lo que puede funcionar en la empresa, de acuerdo con las siguientes necesidades:  Capital de trabajo.  Origen y aplicación de fondos.  Flujos de caja y necesidades de nuevos créditos a corto, mediano y largo plazos.  Amortización parcial o total de los créditos bancarios.  Nuevas aportaciones de capital. PRESUPUESTO MAESTRO DE LA EMPRESA Peruvian Highland Trek S.R.L.

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“Año de la Inversión para el Desarrollo Rural y la Seguridad Alimentaria”

PRESUPUESTO FINANCIERO

MESES ENERO

INGRESOS VENTA PAQUETE MACHUPICCHU VENTA PAQUETE SALKANTAY TOTAL INGRESOS EGRESOS Proveedores mercaderías y servicios gastos de administración y ventas pago de impuestos(2%) TOTAL EGRESOS

Entre

los

MARZO

ABRIL

MAYO

JUNIO

18144 33600 51744

0 25200 25200

24192 42000 66192

36288 50400 86688

45360 56000 101360

66528 92400 158928

37200

18540

47540

62040

72400

103400

5800 175

5800 17

5800 257

5800 377

5800 463

5800 995

43175

24357

53597

68217

78663

110195

S/. S/. 8,569.00 843.00

flujo de caja

1)

FEBRERO

propósitos

de

la

S/. 12,595.00

evaluación

de

S/. 18,471.00

costos

S/. 22,697.00

se

S/. 48,733.00

encuentran:

Proporcionar informes relativos a costos para medir la utilidad y evaluar el inventario (estado de resultados y balance general). Ofrecer información para el control administrativo de las operaciones y actividades de la empresa (informes de control). Proporcionar información a la administración para fundamentar la planeación y la toma de decisiones (análisis y estudios especiales). 2) entre las funciones de la determinación de costos se encuentran: asignar costos a los productos fabricados y comparar estos costos con el ingreso resultante de su venta. 3) Productos en Proceso: Es la producción incompleta; los materiales que estén PRESUPUESTO MAESTRO DE LA EMPRESA Peruvian Highland Trek S.R.L.

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“Año de la Inversión para el Desarrollo Rural y la Seguridad Alimentaria”

sólo parcialmente convertidos en productos terminados que puede haber en cualquier momento. •Costos: representan una porción del precio de adquisición de artículos, propiedades o servicios, que ha sido diferida o que todavía no se ha aplicado a la realización de ingresos. •Gastos: son costos que se han aplicado contra el ingreso de un período determinado. •Pérdidas: reducciones en la participación de la empresa por las que no se ha recibido ningún valor compensatorio, sin incluir los retiros de capital. A. PRESUPUESTO DE CAJA: El Presupuesto de caja que a continuación se presenta es elaborado en términos semestrales y a su vez considera los compromisos con los proveedores, el personal, la SUNAT. ENERO- JUNIO 2014

MESES ENERO

INGRESOS Saldo Inicial Cobranzas TOTAL INGRESOS

51744 51744

EGRESOS Pago a Proveedores Sueldos y Otros gastos Pago de impuestos (2.5%) Caja Mínima TOTAL EGRESOS Exceso (Déficit) SALDOFINAL

FEBRERO

25200 25200

MARZO

66192 66192

ABRIL

86688 86688

MAYO

101360 101360

JUNIO

158928 158928

37200 18540 47540 62040 72400 103400 5800 5800 5800 5800 5800 5800 1200 600 1600 2100 2500 3900 5000 5000 5000 5000 5000 5000 44200 29357 29940 74940 85700 118100 7544 (4157) 36252 11748 15660 40828 S/. 12,544 S/. 843.00 S/. 41,252 S/. 16,748 S/. 20,660 S/. 45,828

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“Año de la Inversión para el Desarrollo Rural y la Seguridad Alimentaria”

B. ESTADO DE SITUACION FINANCIERA PROYECTADO Peruvian Highland Trek. Estado de Situacion Financiera Proyectado AL 31/12/2014 ACTIVO Efectivo y equivalente de efectivo Cuentas por cobrar Muebles y enseres Depreciación TOTAL ACTIVO

S/. 89,000.00 196,000.00 300,000.00 1,200.00 592,800.00

PASIVO Y PATRIMONIO Cuentas por pagar Otras cuentas por pagar Capital Reserva Legal Resultados acumulados TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

35,400.00 90,000.00 300,000.00 30,000.00 137, 400.00 592,800.00

Es necesario recalcar que la Proyección de los Estados Financieros, que generalmente se le denomina Estados Financieros Proyectados, se elaboran tomando como base los cálculos estimados o transacciones que aún no se han realizado. Son estados que acompañan frecuentemente con un presupuesto. Los Estados Financieros Proyectados le permite a la empresa Peruvian Highland Trek. Determinar las condiciones futuras de las operaciones de la empresa, además nos permite mejorar la imagen de la empresa, ante instituciones financieras y proveedores.

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“Año de la Inversión para el Desarrollo Rural y la Seguridad Alimentaria”

CAPITULO III

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES 3.1. CONCLUSIONES El sector del turismo es uno de los pilares de la economía de cualquier país, y en especial de nuestra ciudad del cusco por el número de empleos que directos e indirectos que genera dicho rubro. Nuestra cuidad del cusco cuenta con diversas empresas dedicadas a dicho rubro para lo cual ahondaremos en nuestra empresa seleccionada que se dedicada a brindar servicios de agente de turismo encargada de vender paquetes de turismo. Luego de haber finalizado la elaboración del presupuesto

en la empresa

“PERUVIAN HIGHLAND TREK” se puede concluir que: Se puede observar que se ofrece dos paquetes distintos a diferentes destinos por ende varían sus presupuestos. Se puede observar que la empresa “PERUVIAN HIGHLAND TREK” tiene destinado S/ 344832 Presupuesto de ventas para el semestre 2014-I por lo que es conveniente que la empresa obtendrá un rendimiento de un 50%.

Las ventas presupuestadas para el periodo

se incrementaron con

respecto al año anterior

Con respecto al presupuesto de ingresos contamos con un total de S/. 489,552.00 para el primer semestre de dicho año. PRESUPUESTO MAESTRO DE LA EMPRESA Peruvian Highland Trek S.R.L.

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“Año de la Inversión para el Desarrollo Rural y la Seguridad Alimentaria”

El presupuesto de costos indirectos para SALKANTAY Y MACHUPICCHU es respectivamente. S/164,010 S/121,752 Luego de haber detallado todo el presupuesto de PERUVIAN HIGHLAND TREK” que será un año de rendimientos satisfactorio.

3.2. RECOMENDACIONES La implementación de este sistema presupuestario es de mucha importancia para programar los ingresos y egresos de la empresa “PERUVIAN HIGHLAND TREK” al desarrollar nuestra inversión y así tener menor gasto y mayor utilidad al final del ejercicio. Es recomendable que se utilice unas herramientas de presupuestos para determinar anticipadamente no solo las necesidades de la organización sino las utilidades que se va a generar y por ende tanto los beneficios para los empleados como para las empresa Durante la elaboración de cada paso del presupuesto se ha ido observando que cada una es importante por eso es de suma importancia contar con ello por lo tanto se recomienda: Tener conocimiento de cuál es nuestro nivel de ventas que se desea obtener para un periodo.

Se recomienda brindar un adecuado y satisfactorio servicio a nuestros clientes.

Es necesario obtener políticas de inversión ya que de esta manera nuestra empresa obtiene más flujo de efectivo.

El presupuesto ayuda a determinar aquellos puntos que no están siendo utilizados de manera correcta. PRESUPUESTO MAESTRO DE LA EMPRESA Peruvian Highland Trek S.R.L.

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