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• Josue Claveria

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+ Presupuesto Maestro 
 


(Presupuesto de Operación)
 (PresupuestoFinanciero)

Tema 1

"La predicción es muy difícil, especialmente sobre el futuro". – Niels Bohr

Ciclo de Planificación

+ ¿Qué es un Presupuesto? ■

Un presupuesto es la expresión cuantitativa de un plan de acción que propone la administración para un período futuro, y es una ayuda para coordinar y poner en práctica el plan.

■

El presupuesto usualmente abarca aspectos financieros y no financieros.

¿Funciona el plan? NO

Planificación

Ejecución

Monitoreo y Control

+ Principios de Presupuestos ■

Muchas empresas exitosas utilizan presupuestos operativos para ayudarse en su constante esfuerzo de analizar y controlar sus operaciones.

■

Un presupuesto es un instrumento de planificación que ayuda a una empresas a establecer metas y que sirve como un indicador en comparación con resultados actuales que pueden ser medidos.

SÍ

+

+

+ CicloPresupuestal

Planificación del desempeño Provisión del marco de referencia Investigación de las variaciones Toma de acciones Correctivas Nueva planificación (FB)

+ El Presupuesto Maestro

Presupuesto Maestro

Decisiones Operativas

Decisiones Financieras

+

Cuales son las ventajas de los Presupuestos?

#1

#2

Aterrizan la planeación estratégica

Proporcionan criterios de desempeño

+

Cuales son lasVentajas de los Presupuestos?

#3

#4

Motivan a los empleados Y administradores

Promueven la coordinación y comunicación

+

Planes estratégicos y operativos
 (preguntas que se deben formular) ■

¿Cuáles son nuestros objetivos?

■

¿Cuáles son los mercados para nuestros productos?

■

¿Qué tendencias afectan nuestros mercados?

■

¿Cómo nos afecta la situación económica local e internacional?

■

¿Cómo nos afecta el desarrollo de la industria y de nuestros competidores?

■

¿Qué estructura le funciona mejor a la empresa?

■

¿Cuáles son los riesgos del negocio y cuál es nuestro plan de contingencia?

+

Estrategia, Planificación y Presupuestos,

Planeación LargoPlazo-

Presupuestos Largo Plazo

Planeación Corto Plazo

Presupuestos Corto Plazo

Análisis Estratégico

+

Cobertura de Tiempo de los Presupuestos Los presupuestos incluyen un período específico de tiempo (1mes,1 trimestre, 1 año)

Este período de tiempo se fracciona períodos menores de tiempo

El período de tiempo usual es el de un año

Cada vez más se utilizan los PRESUPUESTOS CONTINUOS

+ Escogiendo el Período Presupuestal Presupuesto Maestro

2017

2018

2019

El presupuesto maestro anual puede ser dividido en fracciones trimestrales o mensuales

2020

+

El Presupuesto Contínuo

Presupuesto Contínuo o Presupuesto Perpetuo

2017

2018

2019

2020

Este presupuesto usualmente es un presupuesto fraccionado en doce meses a los que se les va agregando un mes una vez que haya transcurrido un mes de ejecución

+ Encuestas sobre el uso de los presupuestos ■

Compañías que preparan presupuestos: ■

■

Compañías que cuentan con un comité de presupuestos: ■

■

USA: 91%, Japón: 93%, U.K. : 95%

USA: 78%, Japón: 67%, U.K. : 71%

Metas presupuestarias más importantes USA: ■

Rendimiento de la inversión, utilidad operativa, ingreso por ventas, costos de producción.

+ Encuesta sobre el uso de los presupuestos ■

Factores que reducen la efectividad del proceso de elaboración de presupuestos en USA: Falta de estrategia definida ■ Falta de conexión entre estrategia y planes operativos ■ Falta de responsabilidad individual por los resultados ■ Falta de mediciones del desempeño significativas. ■

+ Etapas del Presupuesto Maestro ■

Gráficos adjuntos

+ Etapas del Presupuesto Maestro

Presupuesto ingresos ventas

Presupuesto inventario final

Presupuesto costos mat.dir.

Presupuesto de producción Presupuestos de costos MOD y CIF

Presupuesto de gastos indirectos de fabricación

Presupuesto del costo merc.

vendidas PRESUPUESTO OPERATIVO

Presupuesto de costos de investigación y desarrollo-diseño Presupuesto del costo de marketing Presupuesto del costo de distribución Presupuesto del costo de servicio al cliente Presupuesto del costo administrativo Estado resultados pre Presupuesto de capital

Presupuesto de efectivo

Balance general pres.

Estado presupuestado de flujos de efectivo

Soporte del Presupuesto. Análisis del Mercado Tabla 2: Análisis del Mercado

Clientes Potenciales

Crecimiento

2011

2012

2013

2014

2015

Turistas extranjeros y locales (10%)

10%

3,300

6,600

7,260

7,986

8,785

Empleados y clientes de negocios y empresas cercanas (90%)

10%

29,700

15,400

16,940

18,634

20,497

Total

10.00%

33,000

26,400

29,040

31,944

33,541

+ Soporte del Presupuesto. Análisis de la Industria ■ La industria de los cafés está teniendo un rápido crecimiento, pues las grandes empresas invierten fuertes montos en publicidad, anunciando las bondades del pan, el azúcar y el café, lo cual puede ser aprovechado por este tipo de negocios, para ampliar el consumo de sus productos.  ■ En el área cercana en la que se planea ubicar el café abundan las cafeterías, que ofrecen refacciones y almuerzos, lo mismo de lo mismo.  No ofrecen panes diferente, ni pasteles variados, de buen precio, ni buenos cafés. ■ Se estima que en el área en la que se ubicará el Café, circulan al día aproximadamente unas 1,500 personas. Si al inicio se logra atraer la atención del 10% de dichas personas, se estará atrayendo al Café a aproximadamente 150 personas al día.

+ Análisis de la Industria ■

De esas 150 personas se buscará lograr que el 100% de las personas entren al Café.

■

De esas 150 personas se buscará que 110 de ellas consuman o compren para llevar, (lo que hace un 73%).

■

Esta sería la clientela objetivo inicial.  Las personas que ingresen al Café, serán aquellas que se interesen por los productos saludables, ambiente agradable y buenos precios.

■

Para lograr clientes adicionales, se hará publicidad directa con los clientes que lleguen al Café, a través de volantes,  cupones, teléfonos de referencia,  uso del sitio en Internet, etc. Se considera que la población objetivo permitirá cubrir los niveles de venta iniciales y los planeados posteriormente.

Proyección deEstados FinancierosDefinición de Supuestos ■

Para llevar a cabo una adecuada proyección de estados financieros es recomendable definir una serie de supuestos en los cuales se apoyarán tales proyecciones. Entre ellos tenemos:

■

Tasas de inflación, tasas de crecimiento, tasas de devaluación, tasas de impuestos, crecimiento poblacional, crecimiento del mercado, crecimiento del PIB, precios de insumos, desgravaciones, etc.

29

Supuestos para las proyecciones Quetzales Precio promedio de venta de la unidad unitaria de venta (100%)

20.00

Costos variables unitarios de la unidad unitaria de venta (60%)

12.00

Integración de los costos variables de la unidad unitaria de venta

 

Materiales Directos (35%)

7.00

Mano de Obra Directa (10%)

2.00

Costos Indirectos de Fabricación (10%)

2.00

Costos de Distribución (comisiones vendedoras) (5%)

1.00

Total costos variables producción y distribución

12.00

Supuestos Tabla 6: Supuestos y Variables Básicos 2016 Plan

2017

1

2018

2

2019 3

2020 4

5

Tasa InterésCorto Plazo

14.00%

14.00%

14.00%

14.00%

14.00%

Tasa interés Largo Plazo

15.00%

15.00%

15.00%

15.00%

15.00%

Tasa Tributaria (ISR)

28.00%

25.00%

25.00%

25.00%

25.00%

Ventas al Crédito %

10.00%

10.00%

10.00%

10.00%

10.00%

Compras Crédito %

30%

30%

30%

30%

30%

Inflación anual

0

0

0

0

0

Etc.

0

0

0

0

0

Supuestos Costo de capital Porcentaje ISR Ventas en unidades año 1 Tasa de crecimiento de las ventas precio unitario % crecimiento precio Costos fijos % crecimiento Costos Fijos % Costos variables Depreciación anual Capital Neto Trabajo Inversion inicial

25.00% 25.00% 25,000 10.00% $50 3.00% 50,000 3.00% 70.00% 20,000 25,000 100,000 0

Ciclo de Vida del Producto CICLO DE VIDA DEL PRODUCTO PRECIO UNITARIO

Quetzales

INGRESOS TOTALES POR VENTAS

UTILIDADES

FASE DE PENETRACIÓN

FASE EXPANSIÓN

FASE DE ESTABILIZACIÓN

FASE DE DECLINACIÓN

TIEMPO

Ciclo de Vida del Producto

Entorno-Ciclo Económico

PORCENTAJE

CICLO ECONOMICO

B

C D

A

FASE DE RECUPERACIÓN

FASE DE PROSPERIDAD

FASE DE RECESIÓN

FASE DE DEPRESIÓN

TIEMPO

+ ¿QUÉ ES EL PRESUPUESTO MAESTRO? ■ Resume

las actividades de toda la organización: Ventas, Producción, Distribución y Finanzas.

■ Transforma

a términos cuantitativos las metas de ventas, lo que causa los costos, compras, producción, utilidad neta, y cualquier otro objetivo que la administración especifique. ■ Se divide en : Presupuesto de Operación y Presupuesto Financiero

+ ¿Qué es el Presupuesto de Operación? ■

Es un plan de negocios periódico que incluye un conjunto de cédulas, cuadros o reportes que en forma coordinada presentan la operación de la empresa, para un período determinado de tiempo, usualmente un año.

■

Incluye desde el Presupuesto de Ingresos por Ventas, hasta el Estado de Resultados a nivel de Utilidad en Operación. 37

+ Presupuesto de Operación Integración ■

Presupuesto de Ingresos por Ventas

■

Presupuesto de Producción (manufactura)

■

Presupuesto de Costo de Producción, compras y Costo de Ventas

■

Presupuesto de Gastos de Operación

■

Presupuesto del Estado de Resultados

38

+ Presupuesto Financiero ■

Es la parte de un plan de negocios periódico que incluye un conjunto coordinado de cédulas detalladas con énfasis en aspectos financieros.

39

+ Presupuesto FinancieroIntegración ■

Presupuesto de Inversión de Capital

■

Presupuesto de Caja o efectivo

■

Presupuesto del Balance General

■

Otros presupuestos financieros

40

+ Plantillas de los diferentes Presupuestos ■

Cédulas adjuntas

Cédula 1. Presupuesto Ingresos x Ventas. Período - Q Productos

Totales

Precio de venta unitario

Unidades Vendidas

Total Ingresos por Ventas

Cédula 2. Presupuesto Producción (Unidades) Período - Q Conceptos

Productos

Ventas presupuestadas (unidades) (+) Inventario final meta Producto Terminado Total unidades requeridas (-) Inventario inicial Producto Terminado Unidades a producir

+ Formato del Presupuesto de Produccion (en Unidades) Ventas presupuestadas (unidades)

+ – =

Inventario final meta prods. terminados (unidades ) Inventario inicial prods. terminados (unidades ) Presupuesto de producción (unidades )

Cédula 3Ai-Presupuesto Utilización Materiales Directos. Período - Q Requerimientos Producto A Producto B Producto X de Producción Requerimientos de Producción Unidades físicas MD A xx MD B

xx

MD X A Usar en producción

Total

xx xx

xx

xx

Cédula 3B-Presupuesto Compra de Materiales Directos. Período - Q Descripción

Mat.A

Mat. B

Mat.D

Total

Requerimientos de Producción (+)Inventario Final de Materiales Directos

xx xx

xx xx

xx xx

xx xx

Disponibles

xx

xx

xx

xx

(-) Inventario Inicial de Materials directos

xx

xx

xx

xx

xx

xx

xx

xx

Materiales Directos a Comprar

Cédula 4. Presupuesto Costo Mano Obra Directa. Período Q Descripción

Producto A

Producto B

Total

Presupuesto horas

horas

horas

horas

Presupuesto costos

Q

Q

Q

Totales

Q

Q

Q

Cédula 5. Presupuesto de CIF.
 Período Q Cif Variables (detalle) Cif Fijos ( detalle) Tota Cif Variables y Fijos

Parciales Q Q

totales Q Q Q

Cédula 6A Costo Unitario Inventarios Finales Prod. Term. Período Q

Descripción Materiales Directos

Costo Unidades Insumo Q

Consumo Unidades Producción.

Total

Unidades

Q

Mano Obra Directa

Q

Horas

Q

CIF Var yFijos

Q

Horas

Q

Total

Q

Cédula 6B Presupuesto Inventarios Finales. Período Q Descripción

Costo Unitario

Unidades

Total

Materiales Directos

Q

Unidades

Q

Producto Terminado

Q

Unidades

Q

Total Inventario Final

Q

Cédula 7. Presupuesto Costo de Ventas. Período Q Inventario Inicial de Cédula Productos Terminados Materiales Directos Utilizados.

Q

Cédula 3ª

Q

Mano de Obra Directa Cédula 4 (MOD) aplicada

Q

Costos Indirectos de Fabricación (CIF) aplicados

Q

Cédula 5

Costo de Manufactura

Q

(-)Inventario Final Producto Terminado

Cédula 6B

(Q )

Costo Ventas

Q

Cédula 8. Presupuesto Gts.no relacionados con fabricación (Gastos de Operación) Periodo Q Descripción

Costos Variables

Costos Fijos

Totales

Gastos de Marketing

Q

Q

Q

Gastos Administrativos

Q

Q

Q

Total

Q

Q

Q

Cédula 9. Estado de Resultados Presupuestado. Periodo Q Ingresos por Ventas.

Cédula 1

Q

(-)Costo de Ventas.

Cédula 7

Q

Utilid Bruta

Q

(-)Gastos de Operación Mercadeo

Cédula 8

Q

Admón.

Cédula 8

Q

Utilidad en Operación

Q Q

Presupuesto maestro Hawaii Diving

■

A continuación se desarrolla otro ejemplo de presupuesto maestro que corresponde a la empresa Hawaii Diving, correspondiente al mes de agosto 2017

+

Ejemplo del Presupuesto de Operacion de Hawaii Diving Hawaii Diving espera vender 1,100 unidades de snorkels durante el mes de Agosto 2017.

El precio de venta esperado es de $240 por unidad ¿Cuánto sumará el presupuesto de ventas para agosto? 1,100 × $240 = $264,000

Ejemplo del Presupuesto de Ventas de Hawaii Diving (u-$) Agosto 2017

Total

1,100 $ 240.00

1,100 $ 240.00

$ 264,000

$ 264,000

Conceptos Unidades Precio de venta. Unitario. Total Presupuesto Ventas.

+

Ejemplo del Presupuesto de Operacion de Hawaii Diving Se necesitan dos libras de material directo con un costo por libra de $2.00= $4.00 por unid.

Se estiman tres horas de mano de obra directa por unidad a $7.00c/u = $21.00 por unid.

Se estiman Costos indirectos Variables de $8.00 por hora de mano de obra directa= $24.00 por unid.

Se estiman Costos Indirectos Fijos=$5,400mensuales

+

Ejemplo del Presupuesto de Operacion de Hawaii Diving Se estiman Costos Variables de Operación de $0.14 por dólar vendido.

Se estiman Costos Fijos de Operación De $7,800 mensuales.

+

Ejemplo del Presupuesto de Producción de Hawaii Diving Asuma que el inventario final meta de Snorkels es de 80 unidades ades.

Y que el inventario inicial de snorkels es de 100 unidades . ¿Cuántas unidades se necesitan producir?

+Ejemplo del Presupuesto de Produccion de Hawaii Diving

Hawaii Diving. Presupuesto de Producción Para el mes de agosto 2017

Unidades a vender (+)Inventario final unidades terminadas Total unidades terminadas requeridas (-)Inventario inicial unidades terminadas Unidades a ser producidas

1,100 80 1,180 100 1,080

+

Presupuesto de utilización de Materiales Directos de Hawaii Div Cada unidad terminada requiere 2 libras de material directo a un costo de $2.00 por libra.

Se desea un inventario final de materiales directos igual al 15% de los materiales req. por las ventas de Sept.

Las ventas proyectadas de septiembre =1,600 unidades Cuál es el inventario final de materiales de agosto? (1,600*2*0.15) =480 libras

+

Presupuesto de utilización de Materiales Directos de Hawaii Div Ventas de septiembre: 1,600 u× 2 lbs.por unid = 3,200 libras

3,200 × 15% = 480 libras (inventario final deseado)

Inventario inicial de agosto de materiales? (1,100 u x 2.lb.x15%)= 330 lbs.

+

Presupuesto de utilizacion de Materiales Directos de Hawaii Div ¿Libras de material necesarias para la producción de agosto de 1,080 unidades?

1,080 × 2 = 2,160 libras

+

Presupuesto de compra de Materiales Directos de Hawaii Div Hawaii Diving .Presupuesto de Compra de Materiales Directos para agosto del 2017

Libras necesarias para la producción Inventario final meta Total material disponible (-)Inventario inicial Lbs. a ser compradas Precio unitario por lb. Costo total de compras

2,160 480 2,640 330 2,310 $ 2.00 $4,620

+

Presupuesto de Mano de ObraDirecta de Fabricacion de Hawaii D. Cada unidad requiere 3 horas de mano de obra Directa a un costo de $7.00 por hora.

Hawaii Diving .Presupuesto de Mano de Obra Directa para agosto del 2017

Unids a ser producidas: Horas de Mano de Obra Directa/unid Total horas mano obra directa: Total presupuesto

@ $7.00/hora:

1,080 3 3,240 $22,680

+ Presupuesto de Gastos Indirectos de Fabricación de Hawaii Diving Los Costos Indirectos Variables de Fabricación se estiman en $8.00 hora de mano de obra directa

Los Costos Indirectos Fijos de Fabricación de agosto se estiman en $5,400.

+ Presupuesto de Gastos Indirectos de Fabricación de Hawaii Diving Hawaii Diving Manufacturing. Presupuesto de Costos Indirectos Fab.para agosto 2017

Costos Indirectos Variables: (3,240 × $8.00) Costos Indirectos Fijos Total

$25,920 5,400 $31,320

+Presupuesto de Inventarios Finales (Costo.Unit.P.term) Hawai

Costo por unidad terminada: Materiales directos Mano de obra directa Costos Indirectos Variables de manuf. Costos Indirectos Fijos de manuf. Total *$5,400 ÷ 1,080 = $5

$

4 21 24 5* $54

+

Presupuesto de InventariosFinales (Mat.yProd.Term.)Hawaii D.

Cuál es el costo del inventario final Meta de materiales?

480 lbs.× $2 = $960 Cuál es el costo del inventario final meta de productos terminados?

80 unid. × $54 = $4,320

+

PresupuestoCosto de ProductosManufacturados de Hawaii D.

Materiales Directos utilizados: (1,080un*2lb. × $2.00) $ 4,320 Mano de obra directa(1,080*3*7) 22,680 Total Costos Indirectos Fabric. 31,320 Costo Productos manufacturados $58,320

+

Presupuesto Costo de Mercancias Vendidas de Hawaii D. Asuma que el inventario inicial de productos Terminados es de $5,400 (100 unid.*$54)

Inventario final productos terminados= $4,320. Cuál es el costo de los productos vendidos?

+

Presupuesto de Costo de Mercancias Vendidas Hawaii D.

Inventario inicial productos terminados$ 5,400 + Costo de productos manufacturados $58,320 = Productos disponibles para la venta $ 63,720 – Inventario final productos terminados $ 4,320 = Costo de productos(mercancías)vendidos(a)$59,400

+

Presupuesto de Costos de Operación Hawaii Diving Hawaii Diving Presupuesto de Gastos de Operación para agosto del 2017

Gastos Variables: ($0.14 × $264,000) Gastos Fijos Total

$36,960 7,800 $44,760

+ Utilidad Bruta Presupuestada Hawaii Diving Hawaii Diving ha presupuestado ventas para agosto 2010 por $264,000.

Costo mercancías Vendidas presupuestadas.= $59,400. ¿Cuál es la utilidad bruta presupuestada?

+

Estado de Resultados Presupuestado Hawaii Diving(operación) Hawaii Diving. Estado de Resultados Presupuestado (hasta utilidad operativa), para agosto 2017

Ingresos Ventas (-)Costo de Merc.Vend Utilidad Bruta (-)Gastos Operación Utilidad en Operación

$264,000 59,400 $204,600 44,760 $159,840

100% 22% 78% 17% 61%

+

Estado de Resultados Presupuestado Hawaii Diving(hasta utilidad neta) Hawaii Diving. Estado de Resultados Presupuestado (ut.neta), para agosto 2017

Utilidad enOperación preliminar $159,840 61% (-)Gastos Cuentas incobrables 7,920 3% Utilidad Operativa Definitiva $151,920 58% (-)Gastos xInt. $ % Utilidad antes ISR $151,920 58% (-)Gastos por ISR $ % Utilidad Neta $ %

+

Modelos de Planeación financiera

Los modelos de planeación financiera son representaciones matemáticas de las interrelaciones entre las actividades operativas y financieras, y otros factores que afectan el presupuesto maestro.

+ Software

Los paquetes de software están ahora disponibles para facilitar la preparación de los presupuestos.

Estos paquetes asisten a los administradores a efectuar análisis de sensibilidad.

+ Análisis de Sensibilidad Hawaii Diving Considere el caso de Hawaii Diving. Que pasaría si los parámetros del presupuesto maestro cambiaran?

Por ejemplo, que pasaría si el precio de venta esperado fuera de $230 en vez de $240?

Cuáles serían los ingresos esperados? 1,100 × $230 = $253,000 en vez de $264,000

+ Analisis de Sensibilidad. Ej.Hawaii Diving ¿Qué pasaría si el costo de los materiales directos se incrementara a $2.50 por .libra en vez de $2.00.

¿Que pasaría con el Costo de Mercancías Vendidas? 1,100 × $55 = $60,500 en vez de $59,400 ¿Porqué el incremento? Debido a que el costo por unidad de materiales directos cambio a $5 en vez de $4.00.

+ Presupuesto de Efectivo ■

El Presupuesto de Efectivo incluye las entradas y desembolsos de efectivo esperados.

■

Predice los efectos sobre la posición del efectivo, al nivel determinado de operaciones.

■

Incluye: Saldo inicial + Entradas de Efectivo – Desembolsos de efectivo= Saldo final – Efectivo mínimo deseado = (+)Sobrante (-) Faltante

+ Presupuesto de Efectivo ■

Preparado el Presupuesto de Efectivo, se puede efectuar Análisis de Sensibilidad, preparando varios escenarios, que contesten que pasaría si?

■

Se recomienda preparar por lo menos tres escenarios:

■

Pesimista

■

Más probable

■

Optimista

+ Presupuesto de Efectivo. Hawaii D. Hawaii Diving tiene el siguiente patrón de cobros:

En el mes de la venta:

50%

En el mes siguiente a la venta:

27%

En el segundo mes siguiente a la venta:

20%

Incobrable:

3%

+ Presupuesto de Efectivo. Hawaii D. Las ventas presupuestadas de junio -sept.son: Junio Julio Agosto Septiembre

$200,000 $250,000 $264,000 $260,000

¿Cuáles son los cobros esperados para agosto?

+ Presupuesto de Efectivo. Hawaii Div Presupuesto de Cobros para el mes de agosto 2017

Ventas de agosto: $264,000 × 50% Ventas de julio: $250,000 × 27% Ventas de junio: $200,000 × 20% Total

$132,000 67,500 40,000 $239,500

+ Presupuesto de Efectivo. Hawaii D. Presupuesto de Desembolsos para el mes de agosto del 2017

Compras de agosto Mano de Obra Directa Total de Indirectos Otros gastos Total

$ 4,620 22,680 31,320 9,760* $68,380

*Otros gastos excluye depreciaciones: $35,000

+ Presupuesto de Efectivo. Hawaii D. Presupuesto de Efectivo para el mes de agosto del 2017

Presupuesto de cobros Presupuesto de desembolsos Incremento neto en el efectivo

$239,500 68,380 $171,120

+ Presupuesto de Efectivo. Hawaii D. Presupuesto de Efectivo para el mes de agosto del 2017

Incremento neto en el efectivo (+)Saldo inicial (s/Balance General Inicial) Efectivo Final Efectivo mínimo deseado (+) Sobrante o faltante (-)

$171,120 10,000 $ 181,120 $ $

+ Balance General Presupuestado ■

Una vez preparado el Presupuesto de Efectivo, puede prepararse el Balance General Presupuestado, así como el Estado de Resultados definitivo, el cual incluirá los gastos por intereses, así como el gasto por impuesto sobre la renta. Para elaborar estos reportes se requiere contar con un Balance General inicial, así como algunos datos necesarios para su preparación.

+

Hawaii D. Datos para la Preparación del Balance General Presupuestado ■

Los principales datos del Balance General inicial, son: Efectivo $ 10,000 ■ Cuentas por Cobrar (40,000+117,500)=$157,500 ■ Inventarios (5,400 + 660) ■ Activos Fijos Netos (2,100,000 – 840,000) ■ Suma total activo: $ 1,433,560 ■

+

Hawaii D.Datos para la preparación del Balance General Presupuestado ■

Pasivo Corriente: $ 41,060

■

Pasivo a Largo Plazo: $ 500,000, devengando un interés del 10% anual (no incluido en los desembolsos del presupuesto de efectivo.

■

Capital Social: $ 800,000

■

Utilidades Retenidas: $ 92,500

■

Suma Pasivo y Capital : $ 1,433,560

■

No se incluyen cálculos por Intereses e ISR

Hawaii D.Balance General Presupuestado Agosto 2017 $ (1) Activo-Corriente Efectivo Cuentas x Cobrar

(50,000+124,08

Inventarios

(4,320+960)

Activo No Corriente Bruto (-)Depreciación Acumulada Suma Activo

181,120 174,080 5,280 2,100,000 ( 875,000) 1,585,480

Hawaii D. Balance General Presupuestado 31 agosto 2017.$ (2) Pasivo Corriente

41,060

Pasivo Largo Plazo

500,000

Capital Social

800,000

Utilidades Retenidad

(92,500+151,92

Suma Pasivo y Patrimonio

244,420

1,585,480

+ Presupuesto Financiero ■

El presupuesto financiero incluye además de los dos reportes incluidos antes (Presupuesto de Efectivo y Balance General Presupuestado), los siguientes:

■

Estado de Flujos de Efectivo Presupuestado

■

Presupuesto de Adiciones de Capital

■

Indicadores Financieros Presupuestados

+ Que es Kaizen?

Los Japoneses utilizan el término “kaizen” cómo mejora continúa.

La presupuestación Kaizen es un enfoque que explícitamente incorpora la mejora continua en las cifras del período de presupuestación

+ Presupuestación Kaizen. 
 Ej. Hawaii D Previamente se estimó que a Hawaii Diving le tomaría 3 horas de mano de obra para fabricar una unidad de su producto.

Un presupuesto bajo el enfoque kaizen incorporaría mejoras futuras.

+ Presupuestación Kaizen

Horas presupuestadas/Item Enero– Marzo 2016 3.00 Abril – Junio 20106 2.95 Julio – Septiembre 2016 2.90 Octubre – Diciembre 2016 2.85

+ Que es un Centro de Responsabilidad? Es cualquier parte, o segmento de un negocio que necesita controles.

– producción – servicios

+ Tipos de Centros de Responsabilidad

Centro de Costos

Centro de Inversiones

Centro de Utilidades

+ Que es Grado de Control?

Es el grado de influencia que un gerente específico tiene sobre sus costos, ingresos, u otros ítems en cuestión.

Un costo controlable es cualqier costo que es primariamente sujeto de influencia por el gerente de un centro de responsabilidad por un periodo de tiempo.

+ Grado de Control

La contabilidad por áreas de responsabilidad se enfoca en la información y en el conocimiento, y no en el control..

Un reporte de desempeño bajo un sistema de contabilidad por responsabilidad puede excluir todos los costos no controlables por un gerente

En la practica, ejercer control sobre las áreas de responsabilidad a cargo de determinado gerente, no es tarea fácil

+Final del Tema 1