• Categories
• Presupuesto
• Economías
• Negocios (General)
• Business

Citation preview

PRESUPUESTO MAESTRO PRESUPUESTO Un presupuesto “es un plan integrador y coordinador que se expresa en términos financieros respecto a las operaciones y recursos que forman parte de una empresa para un período determinado, con el fin de lograr los objetivos fijados por la alta gerencia” El presupuesto es: a. Un plan. O sea que el presupuesto expresa lo que la administración tratará de realizar, de tal forma que la empresa logre un cambio ascendente en determinado período. b. Integrador Que toma en cuenta todas las áreas de la empresa. Es un plan visto como un todo. A este proceso se le conoce como presupuesto maestro, formado por las diferentes áreas que lo integran. c. Coordinador. Que los planes para varios de los departamentos de la empresa deben ser preparados conjuntamente y en armonía. Si no es coordinador, entonces hay confusión y error. d. En términos financieros Indica la importancia de que el presupuesto sea representado en la unidad monetaria para que sirva como medio de comunicación, ya que de otra forma surgirían problemas en el análisis del plan maestro. e. Operaciones Uno de los objetivos fundamentales de un presupuesto es la determinación de los ingresos que se pretende obtener, así como de los gastos que se van a producir. f. Recursos. No es suficiente determinar los ingresos y gastos del futuro, la empresa debe planificar los recursos necesarios para realizar sus planes de operación, lo que se obtiene con la planeación financiera que incluye: Presupuesto de efectivo y presupuesto de adiciones de activos (inventarios, cuentas por cobrar y activos fijos). g. Dentro de un período determinado. Un presupuesto siempre debe estar en función de cierto período. Ventajas de los presupuestos Las principales ventajas de los presupuestos son: * Motiva a la alta gerencia a definir los objetivos básicos de la empresa. * Defina una estructura donde se especifica la responsabilidad y la autoridad de cada una de las partes involucradas. * Incrementa la participación de todos los niveles de la organización. * Obliga a mantener un archivo de datos históricos controlables. * Facilita a la gerencia la utilización óptima de los diferentes insumos. * Facilita la coparticipación e integración de las diferentes áreas de la compañía * Obliga a realizar un auto análisis cada cierto tiempo.

* Facilita el control administrativo. * Es un reto para comprobar y ejercitar la creatividad y el criterio profesional de sus ejecutivos a fin de mejorar la empresa. * Ayuda a lograr mayor eficacia y eficiencia en las operaciones. Las operaciones de manufactura requieren de una serie de presupuestos que están ligados entre sí, a esto se le llama Presupuesto Maestro. Las partes principales de un presupuesto maestro son las siguientes:  Presupuesto de Operación  Presupuesto Financiero Presupuesto de Ventas Presupuesto de Efectivo Presupuesto de Costo de Presupuesto de Gastos de Ventas Capital Presupuesto de Producción Presupuesto de Compra de Materiales Directos Presupuesto de Costo de Mano de Obra Directa Presupuesto de Gastos Indirectos de Fabricación Presupuesto de Gastos de Venta y Administrativos

El Presupuesto Maestro proporciona un plan global para un ejercicio económico próximo. Generalmente se fija a un año, debiendo incluir el objetivo de utilidad y el programa coordinado para lograrlo. Consiste además en pronosticar sobre un futuro incierto porque cuando más exacto sea el presupuesto o pronóstico, mejor se presentara el proceso de planeación, fijado por la alta dirección de la Empresa. El presupuesto maestro es un conjunto de presupuestos que procuran: a) La determinación de la utilidad o pérdida que se espera tener en el futuro, y b) formular estados financieros presupuestados que permitan al administrador to mar decisiones sobre un período futuro en función de los planes operativos que tenga la empresa para el período en cuestión. El siguiente esquema muestra la relación entre los presupuestos del estado de resultados. El proceso empieza estimando las ventas. La información de ventas es después proporcionada a las diferentes unidades para estimar los presupuestos de gastos de producción y administración y ventas. Los presupuestos de producción son usados para preparar las compras de materiales directos, el costo de mano de obra directa, y el presupuesto de gastos indirectos de fabricación. Estos tres presupuestos son usados para desarrollar el presupuesto del costo de los bienes vendidos o costo de ventas. Una vez que estos presupuestos junto con el presupuesto de gastos de venta y administrativos han sido desarrollados, el presupuesto de estado de resultados puede ser preparado.

Presupuesto de operación Forma la primera parte en la realización de un presupuesto maestro. En él se presupuestan aquellas partidas que conforman o influencian directamente en las utilidades de la empresa. Los diferentes presupuestos que conforman el presupuesto de operación son: 1. Presupuesto de ventas Para desarrollarlo es recomendable la siguiente secuencia: -Determinar claramente el objetivo que desea lograr la empresa con respecto al nivel de ventas. -Realizar un estudio objetivo del futuro de la demanda. -Elaborar el presupuesto de ventas. 2. Presupuesto de producción Para determinar la cantidad que se debe producir de cada uno de las líneas que vende la empresa. Se debe considerar la siguiente fórmula: Presupuesto de producción por línea = ventas presupuestadas + inventario final deseado de artículos terminados – inventario inicial de artículos terminados 3. Presupuesto de necesidades de materia prima y de compras Los beneficios del presupuesto de requerimiento de materia prima son: -Indica las necesidades de materia prima para determinado períodopresupuest al. Así se evitan cuellos de botellas en la producción por falta de abastecimiento. -Genera información para compras, lo que permite a ese departamento planear sus actividades -Determina niveles adecuados de inventarios para cada tipo de materia prima. -Ejerce control administrativo sobre la eficiencia con que se maneja la materia prima. 4. Presupuesto de mano de obra. Este trata de diagnosticar las necesidades de recursos humanos y cómo actuar para satisfacer los requerimientos de laproducción planeada. Este presupuesto debe permitir la determinación del estándar en horas de mano de obra directa para cada tipo de línea que produce la empresa, así como la calidad de mano de obra que se requiere, con lo cual se puede detectar si se necesitan más recursos humanos o si los actuales son suficientes. 5. Presupuesto de costos indirectos de fabricación. Este presupuesto debe elaborarse con la participación de todos los centros de responsabilidad del área productiva que efectúan cualquier gasto productivo indirecto. Es importante que al elaborar dicho presupuesto se detecte perfectamente el comportamiento de cada una de las partidas de costos indirectos, de forma tal, que los costos indirectos variables se presupuesten en función del volumen de producción previamente determinado y los costos indirectos fijos se planeen dentro de un tramo determinado de capacidad.

6. Presupuesto de gastos de operación. Tiene por objeto planear los gastos en que incurrirán las funciones de distribución y administración de la empresa para llevar a cabo las actividades propias de su naturaleza. Estos deben ser separados en variables y fijos. 7. Estado de resultados presupuestado. Es el resumen final del presupuesto de operación, en donde la administración conocerá hacia dónde se dirigirán sus esfuerzos en la empresa Presupuesto financiero El plan maestro debe culminar con la elaboración de los estados financieros presupuestados, que son el reflejo del lugar en dónde la administración quiere colocar la empresa, así como cada una de las áreas, de acuerdo con los objetivos que se fijaron para lograr la situación global. A parte de los estados financieros anuales presupuestados, pueden elaborarse reportes financieros mensuales o trimestrales, o cuando se juzgue conveniente, para efectos de retroalimentación, lo que permite tomar las acciones correctivas que se juzguen oportunas en cada situación. La esencia del presupuesto financiero surge de la información generada en el presupuesto de operación. Beneficios del Presupuesto Maestro 1. Define objetivos básicos de la empresa. 2. Determina la autoridad y responsabilidad para cada una de las generaciones. 3. Es oportuno para la coordinación de las actividades de cada unidad de la empresa. 4. Facilita el control de las actividades. 5. Permite realizar un auto análisis de cada periodo. 6. Los recursos de la empresa deben manejarse con efectividad y eficiencia.

Limitaciones: El Presupuesto solo es un estimado no pudiendo establecer con exactitud lo que sucederá en el futuro.  El presupuesto no debe sustituir a la administración sino todo lo contrario es una herramienta dinámica que debe adaptarse a los cambios de la empresa.  Su éxito depende del esfuerzo que se aplique a cada hecho o actividad.  Es poner demasiado énfasis a los datos provenientes del presupuesto. Esto puede ocasionar que la administración trate de ajustarlo o forzarlos a hechos falsos. ILUSTRACIÓN DE LA ELABORACIÓN DE UN PRESUPUESTO MAESTRO

Para poder entender con claridad al Presupuesto Maestro, planteamos el siguiente ejercicio: La compañía XYZ alquila un almacén para las ventas al por menor en una zona poblacional de ingresos medianos. La administración de la Empresa XYZ elabora un presupuesto continuo para ayudar a tomar decisiones financieras y operacionales. Para facilitar la elaboración. La planeación está orientada a 4 meses, de abril a julio, tomando en cuenta que en el pasado las ventas han aumentado en esta temporada. El cobro de las ventas está retrasado y se necesita efectivo para realizar compras, pagar salarios y otros gastos de operación. En periodos anteriores la empresa ha hecho frente a este problema de efectivo con préstamos financieros a corto plazo que le otorga el Banco del Pacífico, prestamos que son pagados de acuerdo al efectivo disponible. En los Estados financieros al cierre del período contable, las ventas en marzo ascendieron a $40,000 Las Ventas mensuales se han proyectado de la siguiente Manera: Abril Mayo Junio Julio Agosto

$ 50,000 80,000 60,000 50,000 40,000

La administración espera que el cobro de las ventas sea igual que en el pasado: 60% en efectivo y 40% a crédito a un plazo de 30 días, todas las ventas a crédito se cobran durante el mes posterior a las ventas.

Empresa XYZ Balance General Al 31 de marzo del 2005 Activo Pasivo Corriente: Corriente: Efectivo 10,000 Cuentas por Pagar (55 x compras de marzo por $ 33,600) Cuentas por Cobrar: 40% de las 16,000 Sueldos y comisiones Ventas de marzo por $ 40,000 acumuladas por pagar: ($ 1,250+ $ 3,000)

16,800 4,250

Inventario de Mercaderías: $ 20,000 + 0.70 (0.80 x ventas de abril x $ 50,000) Seguros pagados Anticipados

48,000

Equipos, accesorios y otros $37,000 Depreciación Acumulada 12,800 Total activo

24,200

Patrimonio: 1,800

100,00 0

Capital en acciones aportado por los dueños

78,950

Total pasivo y patrimonio

100,00 0

La cantidad de $ 16,000 de cuentas por cobrar representa el 40% de las ventas realizadas en marzo (40,000 x 40%). Las cuentas incobrables son mínimas y no se toman en cuenta, tampoco los impuestos tributarios. Debido a que las entregas de proveedores y las demandas de los clientes son inciertas, al final de cada mes, XYZ quiere tener un inventario básico de mercaderías por un valor de $ 20,000 más el 80% del costo de las mercaderías vendidas esperado para el mes siguiente. El costo promedio de la mercadería vendida equivale al 70% de las ventas, en consecuencia el Inventario de Mercaderías al 31 de marzo es de $ 20,000 x 70%( 80% x 50,000 ventas presupuestadas en abril) = $ 20,000 + $ 28,000 = $ 48,000 La compañía XYZ paga las compras de cada mes de la siguiente manera: 50% durante ese mes y el 50% durante el siguiente mes. Por lo tanto el saldo de Cuentas por Pagar al 31 de marzo equivale al 50% de las compras realizadas en marzo, o $ 33,600 x 50% = $ 16,800 XYZ paga los salarios y comisiones cada 15 días, medio mes después de que se ganan. Estos se dividen en dos partes; salarios fijos mensuales de $ 2,500; comisiones 15% de las ventas, que suponemos son uniformes a lo largo de cada mes. En consecuencia el saldo al 31 de marzo en salarios acumulados y comisiones por pagar es de : (0.50 * $ 2,500 + 0.50 (0.15 * 40,000) = “ 1,250 + 3,000 = 4,250 que XYZ pagará el 15 de abril. XYZ compra nuevos accesorios para el almacén por $ 3,000 en efectivo en abril. Otros gastos mensuales: Gastos Misceláneos 5% de las ventas, se pagan conforme van incurriendo Alquiler almacén $ 2,000, se pagan conforme se van incurriendo Seguros $ 200 vence cada mes Depreciación. Incluyendo los accesorios nuevos: $ 500 al mes

La compañía XYZ quiere tener un saldo mínimo de efectivo de $ 10.000 al final de cada mes. Para facilitar el desarrollo, suponemos que puede solicitar préstamos en pagarlos en múltiplos de $ 1,000, para lo cual la administración planea solicitarlos no más de lo necesario pagarlos tan pronto como sea posible. Suponga que solicita un préstamo al principio y los paga al final de los meses en cuestión. Los intereses se pagan conforme a los términos acordados con el Banco junto con el pago del préstamo a una tasa del 18% anual.

Según la forma de cobro de las ventas, la empresa tiene el 60% de las facturas cobrado en efectivo al momento de realizar la compra, lo que hace posible para la empresa seguir comprando para poder comercializar.

Como se puede observar, los ingresos mensuales en efectivo de la empresa, son mayores que los gastos por compras; la empresa tiene una buena política de cobro de sus facturas.