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• karolina arana

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La empresa “Importaciones Ferreteros PERÚ SA” posee la siguiente información tributaria, contable y financiera al 31/12/2019: DATOS DE BALANCE DE CIERRE AL 31/12/2019: 1. RAZON SOCIAL: IMPORTACIONES FERRETEROS PERÚ SA. 2. RUC: 20156096481 3. ACTIVIDAD COMERCIAL: venta al por mayor y menor de artículos de ferretería en general. La venta se realiza de forma física y virtual. 4. CAPITAL SOCIAL: S/ 18,000,000 soles, suscrito y pagado solo el 70%, la parte que fue pagada se realizó por deposito en banco continental. 5. SOCIOS  Federico Guaido 25%  Alberto Rabanal 25%  Roxana Lobatón 50% 6. INICIA OPERACIONES EL 01/01/2016 7. GERENTE GENERAL Y REPRESENTANTE LEGAL: Lic. PEDRO GARCIA ANICAMA SALDOS INICIALES PARA EL AÑO 2020 EXPRESADO EN SOLES. 8. EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO BANCO CONTINENTAL CAJA 9. CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS CLIENTE A CLIENTE B 10.MERCADERIA PRODUCTO CHAPAS CANTOL PRODUCTO THINER ACRILICO PRODUCTO TRIPLAY 11.INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO 01 INMUEBLE DE 4 PISOS 10 FURGONETA PARA REPARTO 3 CAMIONETA DE GERENCIA BMW 50 COMPUTADORAS HP TOTAL ACTIVO 12.TRIBUTOS POR PAGAR IMPUESTO A LA RENTA 13.REMUNERACIONES POR PAGAR SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR 14.CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS FACTURAS, BOLETAS Y OTROS DOCUMENTOS POR PAGAR 15.PATRIMONIO ACCIONES RESULTADOS ACUMULADOS TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

860,000 540,000 390,000 485,000 3,300,000 2,820,000 5,291,031 9,622,897 530,000 480,000 150,000 24,468,928 1,664,959 300,000 525,000 18,000,000 3,978,969 24,468.928

ESTADO DE RESULTADOS ENTRE EL 01/01/2019 AL 31/12/2019 EXPRESADO EN NUEVOS SOLES

VENTAS

50,150.296

(-) COSTO DE VENTAS

35,086,157

UTILIDAD BRUTA

15,064,139

GASTOS DE OPERACIÓN (-) GASTOS ADMINISTRATIVOS (-) GASTOS FINANCIEROS

3,031,321 560,147

(-) GASTOS DE VENTAS

5,634,874

UTILIDAD OPERATIVA

5,837,797

OTRO INGRESOS Y GASTOS (+) INGRESOS POR NTERESES (-) GASTOS POR INTERESES

65,124 128,745

UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS Y PARTIC.

5,643,928

IMPUESTO A LA RENTA 29.5%

1,664,959

UTILIDAD NETA

3,978,969

MUESTRA DE AUDITORIA - MOVIMIENTO COMERCIAL OCTUBRE 2019

Considerar los siguientes datos adicionales para resolver la evaluación de estados financieros. EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 1.- Se detecto salida de dinero, banco continental por un importe de 50,000 soles para compra de un reloj de oro y brillantes para el gerente general, con fecha 06/10/2019. La factura la tenía el contador en su bandeja y no registro el gasto por considerar que no era un gasto para mantenimiento de la fuente.

Los arqueos de caja no registraron este gasto. CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 2.- Se detecto que el cliente A devolvió productos por un importe de 80,000 soles, la nota de crédito 001-0050 de fecha 15/10/2019 estaba en un archivador diferente al que normalmente se usa para este tipo de documentos. No se contabilizo en el mes de octubre, noviembre y diciembre 2019. Área de bancos no informo a contabilidad de abono de dinero a cliente. MERCADERÍAS 3.- La empresa aplica en el año 2019 sistema de evaluación PEPS, el responsable de Almacén envía con sistema de evaluación peps a contabilidad y ellos se encargan de determinar el costo de ventas. Almacén sabe que debe enviar información de saldos con sistema de evaluación promedio. El sistema informático de almacén tiene el utilitario para convertir saldos a sistema de evaluación Promedio. Al indagar sobre el error en el cuestionario de control interno el responsable de almacén contesta que el si procesa los saldos de evaluación de costeo con el utilitario del sistema informático. DETERMINACIÓN COSTO DE VENTAS AÑO 2019 según auditoría. FORMULA BÁSICA

PEPS

PROMEDIO

Inv/inicial

18,145,345.69

18,145,345.69

(+) compras

28,351,842,31

28,351,842,31

SUB TOTAL

46,497,188,00

46,497,188,00

(-) Inv. Final

11,411,031,00

9,737,294,00

Costo de Ventas

35,086,157.00

36,759,894.00

PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 4.- Analizar la cuenta propiedad planta y equipo y completar evaluación acorde a criterio de evaluación del trabajo en equipo. ¿Qué falta? ¿Qué actividad puede mejorar la gestión en propiedad planta y equipo? REMUNERACIONES POR PAGAR

5.- Todos los meses del año hay en planilla de sueldos 22 trabajadores a los cuales se les pago su sueldo acorde a ley, todos ellos ganan 2,000 soles, importe bruto, así mismo todos ellos están en la AFP INTEGRA, todos ingresaron el 01/07/2016. 01 TRABAJADOR SOLO ESTUVO NOVIEMBRE Y DICIEMBRE 2019, un trabajador solo trabajo 8 días. CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS

6.- facturas de octubre 2019 por un importe total de 118,000 soles llegaron el 15 de enero 2020 evalúe que contingencias traerá a la empresa.

PATRIMONIO 7.- El estudiante deberá detectar el hallazgo en Patrimonio con cifras y datos del caso planteado.

INGRESOS 8.- El estudiante deberá detectar el hallazgo en Ingresos con cifras y datos del caso planteado. GASTOS 9.- El estudiante deberá detectar el hallazgo en Gastos con cifras y datos del caso planteado.

SE PIDE:

1. Desarrollar planificación preliminar de auditoría financiera. 1. CARTA DE INVITACION DE LA EMPRESA A EMPRESA AUDITORA C/R 2. PRE MEMORANDUM DE AUDITORIA Y CARTA DE OFERTA DE SERVICIOS C/E a) RESEÑA DE EMPRESA AUDITORA b) ESPECIALIDAD Y EXPERIENCIA DE EMPRESA AUDITORA c) ALCANCE DE LOS SERVICIOS DE EMPRESA AUDITORA d) INFORMES QUE EMITIRA EMPRESA AUDITORA e) VISITAS PREVISTAS POR EMPRESA AUDITORA f)

RESPONSABILIDAD DE LA ADMINISTRACION DE LA EMPRESA CONTRATANTE

g) HONORARIOS PROFESIONALES A COBRAR POR LA EMPRESA AUDITORA

3. CARTA DE ACEPTACION DE LA PROPUESTA C/R 4. CARTA DE COMPROMISO DE LA EMPRESA AUDITORA C/E NIA 210 5. CONTRATO DE AUDITORIA 6. ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORIA a)

ANALIZAR MOTIVO QUE EXPRESA EMPRESA CONTRATANTE

b)

OBJETIVO GENERAL Y ESPECIFICO

c)

ALCANCE DEL EXAMEN ACTIVIDAD

INDUSTRIAL

AREA

CUENTAS

Costos, Ingresos, Activos fijos, Planillas, Impuestos

d)

TECNICAS DE AUDITORIA A UTILIZAR

e)

TRABAJO A REALIZAR

Costos de producción, ventas, cuentas por cobrar, caja y bancos, inm. Maq. Y equipo, remuneraciones, cargas sociales, beneficios sociales, tributos por pagar.

ACCIONES (Visitas)

FECHA

7. ESTIMACION DEL COSTO DE LA AUDITORIA ANEXO A CONTRATO PERSONAL

CANTIDAD

HORAS

SUELDO MES

SUELDO DIA

SUELDO HORA

SOCIO GERENTE SUPERVISO R ASISTENTE 1 ASISTENTE 2 8. DETERMINACION DE LAS PRINCIPALES AREAS A EXAMINAR

TOTAL HORAS VALORADAS

9. MARCAS DE AUDITORIA

= Saldo cotejado con estado de cuenta corriente. =suma correcta vertical. =sumado conforme =sumado verificado conforme ©

= Circularizado

Nombre

Profesión

ABREVIATURA

ÁREAS CRITICAS EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS MERCADERIAS PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO REMUNERACIONES POR PAGAR

10. CARGO

CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS CAPITAL INGRESOS GASTOS

Responsabilidad RIESG O MÍNIM O MÍNIM O MÍNIM O MÍNIM O MÍNIM O MÍNIM O MÍNIM O MÍNIM O MÍNIM O

PERSONAL A DE LA AUDITORIA

11. CODIFICACION DE LOS PAPELES DE TRABAJO

I. BALANCE GENERAL CODIFICACIÓN

CUENTAS A ANALIZAR

A

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

B

CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS

C

MERCADERIAS

D

PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

E

REMUNERACIONES POR PAGAR

F

CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS

G

CAPITAL

H

INGRESOS

I

GASTOS

PREPARADO POR REVISADO POR 12. ESTADOS FINANCIEROS COLOCAR ESTADOS FINANCIEROS DE LOS DOS ULTIMOS AÑOS A EFECTOS DE COMPARAR (BALANCE DE SITUACION Y ESTADO DE RESULTADOS) ELABORAR SUS NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS NOTA 01 ORGANIZACIÓN DE LA EMPRESA NOTA 02 QUE TIPO DE MONEDA USA NOTA 03 QUE POLITICAS CONTABLES TIENE IMPLEMENTADA NOTA 04 SALDOS DE CAJA Y BANCOS AL 31/12/XX CONTINUAR LAS NOTAS HASTA LA ULTIMA CUENTA EVALUADA. 13. MATRIZ DE EVALUACION PRELIMINAR DE RIESGOS DE AUDITORIA COMPONENTE EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO CUENTAS POR COBRAR

FACTORES DE RIESGO

EVALUACIÓN DEL RIESGO

ENFOQUE DE AUDITORIA

PLANIFICACIÓN ESPECIFICA

COMERCIALES - TERCEROS MERCADERIAS PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO REMUNERACIONES POR PAGAR CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS CAPITAL

NOTA: También se relaciona con coso I

2. Desarrollar planificación especifica de auditoría financiera. 14. CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES 15. CARTA DE REQUERIMIENTOS DE EMPRESA AUDITORA EN DIGITAL Y EN FISICO C/E 16. ANEXO DE CARTA DE REQUERIMIENTOS a) ESTADOS FINANCIEROS b) DETALLES DE DOCUMENTOS DEL MES DE ENERO c) DETALLE DE DOCUMENTOS DEL MES DE DICIEMBRE d) CARTAS, CORREOS ELECTRONICOS, CARTAS NOTARIALES ENVIADA POR PERSONAL SE ASESORIA EXTERNA. e) COPIA DE CONTRATOS DIVERSOS f)

ESTADOS DE CUENTA CORRIENTE

g) CONCILIACIONES BANCARIAS h) FORMATO ANALITICO DE CUENTAS POR COBRAR QUE CONTENGA SALDOS, SALDOS PENDIENTES, Y DETALLE DE LOS DOCUMENTOS QUE SUSTENTEN LAS OPERACIONES i)

CORTE DE INVENTARIOS AL 01/01/XX

j)

CORTE DE INVENTARIOS AL 31/12/XX

k) FORMATO ANALITICO DE CUENTAS POR PAGAR QUE CONTENGA SALDOS, SALDOS PENDIENTES, Y DETALLE DE LOS DOCUMENTOS QUE SUSTENTEN LAS OPERACIONES l)

FORMATO ANALITICO DE REMUNERACIONES QUE CONTENGA SALDOS, SALDOS PENDIENTES, Y DETALLE DE LOS DOCUMENTOS QUE SUSTENTEN LAS OPERACIONES

m) FORMATO ANALITICO DE ACTIVOS FIJOS QUE CONTENGA SALDOS, SALDOS PENDIENTES, Y DETALLE DE LOS DOCUMENTOS QUE SUSTENTEN LAS OPERACIONES n) REGISTRO DE VENTAS ANALITICO o) DETALLE DE COMPRAS Y GASTOS 17. EVALUACION DE SISTEMAS INFORMATICOS

18. DETERMINACION DE PRINCIPALES RIESGOS IDENTIFICADOS CUENTA

RIESGO IDENTIFICADO

COSO ACTIVIDAD DE CONTROL A REALIZAR

¿QUE PRUEBAS DE CONTROL REALIZARAS?

OBSERVACION

EFECTIVO Y EQUIVALENTE S DE EFECTIVO CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS APLICAR ESTE PUNTO A TODAS LAS CUENTAS EXAMINADAS 19. CUADRO DE PRINCIPALES GERENTES DE LA EMPRESA CONTRATANTE 20. CUADRO DE PRINCIPALES ACCIONISTAS DE LA EMPRESA CONTRATANTE

3. Desarrollar ejecución de auditoría financiera. 21. ELABORACION DE PROGRAMA DE AUDITORIA PARA LAS SIGUIENTES AREAS: a) EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO b) MERCADERIA c) CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS d) PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO e) REMUNERACIONES POR PAGAR f)

CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS

g) CAPITAL h) INGRESOS i)

GASTOS

22. CUADRO DE LA MATERIALIDAD PARA LA EMPRESA FACTORES A UTILIZAR

PORCENTAJE DE ERROR TOLERABLE

3% A 5% DEL TOTAL DE ACTIVO, PASIVO O PATRIMONIO

15 A 20%

EJM:

FACTOR APLICADO 18%

TOTAL ACTIVO= 1,285,325.00 FACTOR 3%

38,559.75

SALDO DE MATERIALIDAD CALCULADA 38,559.756,940.75 31,618.99

ERROR EN APLICACIÓN DE AUDITORIA 6,940.75

SE APLICA NIA 300-320-600

23. ANALISIS FINANCIERO DE ESTADOS FINANCIEROS A AUDITAR a) AL BALANCE SE LE APLICA UNA EVALUACION HORIZONTAL Y VERTICAL. b) SE APLICA RATIOS FINANCIEROS RELEVANTES A LAS CUENTAS EVALUADAS. SE APLICA NIA 315 PARRAFOS 11 – 36 A 40 24. ELABORACION DE CUESTIONARIOS DE CONTROL INTERNO PARA DETERMINAR NIVELES DE CONFIANZA Y EL RIESGO DE CONTROL a)

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

b)

MERCADERIAS

c)

CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS

d)

PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

e)

REMUNERACIONES POR PAGAR

f)

CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS

g)

CAPITAL

h)

INGRESOS

i)

GASTOS 25. CUADRO DE CALIFICACION DE RIESGO DE CONTROL Y CONFIANZA NIVEL

MINIMO

MAXIMO

NIVEL DE CONFIANZA

NIVEL DE CONTROL

ALTO ALTO

MEDIO BAJO ALTO

MEDIO

MEDIO BAJO ALTO

BAJO

MEDIO BAJO

SE ELABORA UNO PARA CADA CUENTA A LA QUE SE APLICA UN CUESTINARIO NOTA: ESTOS CUADROS SE ELABORAN AL FINALIZAR CADA CUESTIONARIO CON SU OBSERVACION Y/O COMENTARIO RESPECTIVO.

26. FACTORES DE RIESGOS a) FACTOR RIESGO INHERENTE