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• Jhoan Crispin Torres

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• Deuda gubernamental
• Perú
• Deuda
• Dividendo
• Sociedad de responsabilidad limitada

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UNIVERSIDAD NACIONAL JORGE BASADRE GROHMANN

FCJE

INDICE INTRODUCCIÓN........................................................................................................................... 3

1.

IDENTIFICACIÓN DE LA EMPRESA................................................................. 3 1.1. Datos de la empresa ................................................................................. 4 1.2. Objeto social de la empresa ..................................................................... 4 1.3. Conformación societaria .......................................................................... 6 1.4. Organización interna................................................................................. 6 2. EVALUACIÓN DE LA EMPRESA ...................................................................... 7 2.1. Evaluación financiera ............................................................................... 8 2.1.1. 2.1.2. 2.1.3. 2.1.4.

2.2.

Resultados, Rentabilidad y Eficiencia ............................................................... 8 Endeudamiento patrimonial y estructura de deuda ......................................... 11 Situación de Liquidez ...................................................................................... 15 Índice de Cobertura Histórica .......................................................................... 17

Evaluación Societaria - Legal ................................................................. 18

2.2.1.

Concesiones .................................................................................................... 18

2.2.1.1. 2.2.1.2. 2.2.1.3. 2.2.1.4. 2.2.1.5. 2.2.1.5. 2.2.1.6. 2.2.1.7. 2.2.1.8. 2.2.1.9. 2.2.1.10. 2.2.1.11.

2.2.2. 2.2.2.1.

2.2.3.

Normas Relacionadas .............................................................................................. 18 Antecedentes ........................................................................................................... 18 Concepto.................................................................................................................. 19 Características ......................................................................................................... 20 Ventajas ................................................................................................................... 20 Riesgos .................................................................................................................... 21 Primeras concesiones con Telefónica del Perú SAA ............................................... 22 Renovación de las concesiones ............................................................................... 24 Términos y condiciones de la Renovación ............................................................... 26 El problema de la renovación ................................................................................... 27 Pago por la renovación ........................................................................................... 29 Obligaciones de Movistar ........................................................................................ 29

Ministerio de Transporte y Telecomunicaciones ............................................. 33 Disposiciones generales .......................................................................................... 34

Osiptel.............................................................................................................. 51

2.2.3.1. Función Reguladora ..................................................................................................... 51 2.2.3.2. Función Normativa ....................................................................................................... 53 2.3.3.3. Función de Tipificación de Sanciones .......................................................................... 56 2.3.3.4. Función de Solución de Reclamos de Usuarios ........................................................... 56 2.3.3.5. Función de Solución de Controversias ......................................................................... 56 2.3.3.6. Función Supervisora ..................................................................................................... 57 2.3.3.7. Función Fiscalizadora y Sancionadora ......................................................................... 58

2.2.

Evaluación Formal, Tributaria y Laboral ............................................... 58

2.2.3.

Obligaciones con la SUNAT: ........................................................................... 59

2.2.3.1. Impuesto a la Renta de Tercera Categoría .............................................................. 59 2.2.3.2. Impuesto General a las Ventas ................................................................................ 59 2.2.3.3. Impuesto a los Dividendos ....................................................................................... 59 2.2.3.4. Precios de Transferencia ......................................................................................... 60 2.2.3.5. Posibles fiscalizaciones ........................................................................................... 61 2.2.3.6. Descripción de los principales procesos judiciales, administrativos o arbitrales en los que participa la empresa ........................................................................................................... 61

2.2.4. 2.2.5. 2.2.5.1. 2.2.5.2. 2.2.5.3. 2.2.5.4. 2.2.5.5.

3.

Obligaciones con el Ministerio de Transportes y Comunicaciones: ................ 65 Obligaciones en Ministerio de Trabajo y Promoción del empleo .................... 68 Aspectos Previos ..................................................................................................... 68 Estructura Orgánica ................................................................................................. 70 Trabajadores ............................................................................................................ 73 Sindicato Unitario de Trabajadores de Telefónica del Perú SAA ............................ 79 Derechos laborales fundamentales y condiciones laborales.................................... 83

DETERMINACIÓN DE PUNTOS CRÍTICOS .................................................... 86 AUDITORIA FINANCIERA I

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UNIVERSIDAD NACIONAL JORGE BASADRE GROHMANN 3.1.

Puntos críticos ........................................................................................ 86

3.1.1. 3.1.1.1. 3.1.1.2. 3.1.1.3. 3.1.1.4.

3.1.2. 3.1.2.1.

3.1.3. 3.1.3.1. 3.1.3.2. 3.1.3.3. 3.1.3.4.

3.2.

Punto crítico Financiero N° 01: ................................................................................ 87 Punto crítico Financiero N° 02: ................................................................................ 87 Punto crítico Financiero N° 03: ................................................................................ 88 Punto crítico Financiero N° 04: ................................................................................ 88

Puntos críticos – Societaria Legal ................................................................... 89 Punto crítico Legal N° 01: ........................................................................................ 89

Puntos críticos – Formales, Tributarios y Laborales ....................................... 92 Punto crítico Formal, Tributario y Laboral N° 01: ..................................................... 92 Punto crítico Formal, Tributario y Laboral N° 02: ..................................................... 94 Punto crítico Formal, Tributario y Laboral N° 03: ..................................................... 96 Punto crítico Formal, Tributario y Laboral N° 04: ..................................................... 96

Puntos críticos referidos a Control Interno ...................................................... 97 Puntos críticos referidos a Riesgo ................................................................... 98

CUESTIONARIOS DE CONTROL INTERNO .................................................. 98 MEMORANDO DE PLANIFICACIÓN ............................................................. 119 5.1. INTRODUCCIÓN .................................................................................... 119 5.1.1. 5.1.2. 5.1.3.

5.2.

5.3.

Riesgo de la auditoria .................................................................................... 125 Evaluación del ambiente de control .............................................................. 127 Pruebas de materialidad................................................................................ 128 Integridad ....................................................................................................... 128 Capacidad de respuesta................................................................................ 129

ASPECTOS ADMINISTRATIVOS DEL CLIENTE .................................. 129

5.5.1. 5.5.2. 5.5.3.

5.6.

Estructura de la acumulación de la información contable ............................. 122 Procesamiento de datos ................................................................................ 122 Prácticas contables ....................................................................................... 123 Juicios, estimados y supuestos contables significativos ............................... 125

ESTRATEGIA DE AUDITORIA .............................................................. 125

5.4.1. 5.4.2. 5.4.3. 5.4.4. 5.4.5.

5.5.

Objetivo general ............................................................................................ 121 Objetivos específicos..................................................................................... 121

PROCESO CONTABLE ......................................................................... 122

5.3.1. 5.3.2. 5.3.3. 5.3.4.

5.4.

Antecedentes. ................................................................................................ 119 Naturaleza del negocio .................................................................................. 120 Entorno económico........................................................................................ 120

OBJETIVOS. .......................................................................................... 121

5.2.1. 5.2.2.

Directorio ....................................................................................................... 129 Plana gerencial .............................................................................................. 130 Personal y política salarial ............................................................................. 130

ADMINISTRACIÓN DE LA AUDITORIA................................................. 130

5.6.1. 5.6.2. 5.6.3. 5.6.4.

6. 7. 8. 9.

Puntos críticos – Financieros .......................................................................... 87

Clasificación de Puntos Críticos:........................................................... 97

3.2.1. 3.2.2.

4. 5.

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Personal ........................................................................................................ 130 Presupuesto de tiempo.................................................................................. 131 Visitas ............................................................................................................ 131 Cronograma de informes a emitir .................................................................. 132

PROGRAMA DE AUDITORÍA........................................................................ 132 MATRIZ DE SATISFACCIÓN DE AUDITORÍA .............................................. 158 BIBLIOGRAFÍA ............................................................................................. 159 ANEXOS ........................................................................................................ 160

ANEXO N° 01: INVITACIÓN DIRECTA ................................................................................. 160 ANEXO N° 02: CUESTIONARIO BASE DE PROPUESTA ................................................... 161 ANEXO N° 03: PROPUESTA DE AUDITORÍA ...................................................................... 164 ANEXO N° 04: CARTA DE COMPROMISO .......................................................................... 171 ANEXO N° 05: ESTADOS FINANCIEROS........................................................................................... 173

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INTRODUCCIÓN

El planeamiento como una etapa en la auditoría de estados financieros es trascendental, ya que luego de elaborar el programa de auditoría tendremos un camino para poder desarrollar nuestro trabajo.

Dentro de la etapa del planeamiento podemos destacar el abastecimiento de información y documentación previo a la elaboración del programa de auditoría para conocer e identificar a la empresa que será objeto de una auditoría. Además de la recopilación de información necesitamos encontrar los puntos críticos de la empresa, ya que durante la auditoría le prestaremos especial dedicación a ello.

El presente trabajo desarrollará una evaluación a la empresa Telefónica del Perú S.A.A. iniciando con identificar a la compañía, evaluar los aspectos financieros, tributarios, laborales y formales para finalmente determinar los puntos críticos de la compañía; para una mejor comprensión el presente trabajo se divide en tres (3) partes:

En la primera parte (1), identificaremos a la empresa utilizando diferentes fuentes de acopio referente a la identificación de Telefónica del Perú S.A.A.

En la segunda parte (2), se hará una evaluación de la compañía en todos sus aspectos, con la finalidad de hallar los puntos críticos de la empresa, los cuales serán objeto de una exhaustiva revisión.

Finalmente en la tercera parte (3), se clasificará los puntos críticos determinando de acuerdo a sus características si son de orden de control interno o riesgo.

1. IDENTIFICACIÓN DE LA EMPRESA

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1.1.

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Datos de la empresa •

RAZÓN SOCIAL:

TELEFONICA DEL PERÚ S.A.A.

•

PARTIDA REGISTRAL:

11015766

•

ASIENTO:

PARTIDA XLII

•

FECHA DE INSCRIPCIÓN: 09/08/1920

•

LUGAR DE INSCRIPCIÓN: PERU – LIMA

•

NOTARIO:

Chepote Coquis Rafael

•

RUC:

20100017491

•

CIIU:

6190 – OTRAS ACTIV. DE TELECOMUNICACIONES

•

FECHA DE INSCRIPCIÓN: 09/10/1992

•

F. INICIO ACTIVIDADES:

•

SIST. EMISION ELECTR.: DESDE SIST. CONTRIB. 01/10/14

•

SIST. DE CONTABILIDAD: COMPUTARIZADO

25/06/1920

AFILIADO 1.2. • Objeto socialAL dePLE: la empresa DESDE 01/01/2013 (Artículo 2° - Estatuto Telefónica del Perú S.A.A.) El objeto de la Sociedad es: AUDITORIA FINANCIERA I

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a) Explotar

y

prestar

toda

clase

de

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servicios

de

telecomunicaciones, pudiendo para tal efecto dedicarse al diseño,

instalación,

adquisición,

conservación,

enajenación,

refacción,

interconexión,

mejora, gestión,

administración y cualquier otra actividad vinculada a líneas, satélites, equipos, sistemas, incluyendo base de datos, software e infraestructuras técnicas de telecomunicaciones, actuales o futuras.

b) Participar en la operación y explotación de servicios de telecomunicaciones internacionales a través de satélites, cables submarinos y otros medios que ofrezca el desarrollo tecnológico.

c) Realizar, para sí o para terceros, trabajos de procesamiento de datos así como investigación, desarrollo, promoción y aplicación de toda clase de principios, componentes y equipos

utilizados directa

o

indirectamente

para

las

telecomunicaciones.

d) Comercializar toda clase de bienes y servicios, así como realizar la edición, impresión y comercialización de directorios telefónicos.

e) Adquirir y ser titular de acciones, participaciones u otros títulos de sociedades u otras entidades, cualquiera que sea su objeto o actividad. Para los efectos antes indicados la Sociedad podrá exportar, importar e internar todo tipo de bienes al país bajo cualquiera de los regímenes aduaneros que permita la ley.

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Todas las actividades que integran el objeto social podrán desarrollarse tanto en el Perú como en el extranjero, pudiendo efectuarse directamente por la Sociedad o mediante la constitución de filiales o subsidiarias o la participación en otras empresas en forma total o parcial.

La Sociedad podrá, asimismo, dedicarse a cualquier otra actividad comercial, industrial o productiva, relacionada o no con las telecomunicaciones, siempre que lo apruebe el Directorio y coadyuve a la realización de los fines sociales.

Igualmente, podrá realizar todos los actos que considere convenientes para el cumplimiento de su objeto social.

1.3.

Conformación societaria

1.4.

Organización interna

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2. EVALUACIÓN DE LA EMPRESA

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Telefónica del Perú S.A.A es una empresa subsidiarias de Telefónica S.A. de España, que se dedica a la prestación de toda clase de servicios de telecomunicaciones a nivel nacional, presentando una posición de liderazgo en el mercado peruano en negocios de telefonía móvil, telefonía fija, telefonía pública y rural, telefonía de larga distancia, internet y manejo de datos, así como en las operaciones que desarrollan sus subsidiarias (principalmente televisión por suscripción).

2.1.

Evaluación financiera

Si bien a partir de enero del 2005 el Consejo Normativo de Contabilidad suspendió el ajuste contable de los estados financieros para reflejar los efectos de la inflación, para efectos de análisis comparativo, las cifras han sido ajustadas a valores constantes de diciembre del 2014. Cuadro N°1 VALORES AJUSTABLES POR INFLACION Periodo

2010

2011

I.P.M.

197.1176 209.4606

208.2217 211.4574 214.5729

Factor

1.0886

1.0305

1.0244

2012

2013

1.0147

2014

1.0000

Ajuste

2.1.1. Resultados, Rentabilidad y Eficiencia

La empresa Telefónica del Perú S.A.A. y sus subsidiarias Han registrado ingresos por ventas ascendentes a S/. 9,532.83 millones, mostrando un crecimiento de 6.40% respecto a lo registrado a diciembre 2013 (S/. 8,959.78 millones), lo que se debe al desempeño mostrado principalmente por los negocios no tradicionales, tales como telefonía móvil (y los negocios complementarios de venta de equipos AUDITORIA FINANCIERA I

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y envío de mensajes de texto) y banda ancha, además de los negocios de datos y de tecnología de la información. La empresa Telefónica del Perú S.A.A. lanzó al mercado diferentes campañas comerciales para disminuir el efecto negativo por el ingreso de nuevos competidores al mercado móvil; a ello se sumó mayores proyectos TI por el incremento en la venta y alquiler de centrales, mayor alquiler de circuitos e infraestructura a otros operadores, entre otros. Ello responde a las políticas del Grupo Telefónica para mejorar el nivel tecnológico de sus clientes y masificar los servicios de interconexión y telecomunicación en todos los segmentos atendidos, a lo que se suma el comportamiento de la demanda, enfocada en el uso de servicios de comunicación alternativos de mayor eficiencia, velocidad y de menor costo que reemplazan a los servicios tradicionales, lo cual constituye una tendencia del sector de telecomunicaciones en general, tanto a nivel nacional, como en el mercado internacional. Gracias a la integración operativa y a la complementariedad de negocios de Telefónica del Perú S.A.A. y sus subsidiarias, los ingresos de los negocios no tradicionales compensan la disminución en las ventas de los negocios tradicionales de mayor maduración y reputación, tales como telefonía fija, pública y larga distancia. GRAFICO N°1

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Destacan las acciones llevadas a cabo por la empresa Telefónica del Perú S.A.A. para ampliar la cobertura de los servicios tradicionales, principalmente hacia zonas de bajo acceso a las telecomunicaciones y de menores niveles socioeconómicos, así como mejores condiciones en las que son entregadas, ya sea en términos de precios, de calidad de servicio ofrecido, de velocidad de comunicación y de nivel tecnológico. En línea con las estrategias del Grupo Telefónica, la compañía y sus subsidiarias están aplicando políticas para mejorar sus estándares de eficienciaa nivel de gestión administrativa y operativa, lo que ha incluido disminuir la concentración en activos de menor rentabilidad y menor capacidad de generación.

A Diciembre del 2014, los gastos operativos se han incrementado en mayor proporción que los ingresos, con lo que el resultado operacional fue S/. 1,776.43 millones, inferior en 2.23% a los obtenidos a diciembre del 2013 (S/. 1,816.91 millones), lo cual es explicado principalmente por el incremento en el costo de ventas, S/. + 429.64 millones respecto al ejercicio anterior (incluye incremento del costo por inventarios vendidos, incremento en la depreciación por la fusión con Telefónica Móviles y gastos de reestructuración por el inicio del programa de retiro incentivado) y por el incremento en los gastos administrativos y ventas (servicios prestados por terceros), S/. + 171.03 millones respecto al ejercicio anterior.

GRAFICO N°2

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El nivel de cobertura, ya sea medido con el resultado operacional o con el EBITDA, se mantiene en niveles cómodos y holgados, y confirma la capacidad de la empresa de generar los recursos necesarios para cubrir sus necesidades financieras y recuperar sus resultados netos. A diciembre del 2014, la empresa Telefónica del Perú S.A.A. y sus subsidiarias han obtenido una utilidad neta ascendente a S/. 961.34 millones, que es 16.24% superior a la obtenida en diciembre del 2013, S/.827.03 millones a valores constantes (+17.95% a valores corrientes), explicado principalmente por el mejor resultado no operativo y por menores impuestos a la renta en el ejercicio 2014.

2.1.2. Endeudamiento patrimonial y estructura de deuda

El nivel patrimonial de la empresa Telefónica del Perú S.A.A y sus subsidiarias ascendió a S/. 5,982.07 millones (+8.53% que lo registrado a diciembre del 2013), monto que continua fortaleciéndose con la acumulación de los resultados obtenidos en línea con la política de financiar operaciones con recursos propios. En este sentido, se valora positivamente la capacidad que ha mostrado la empresa y sus subsidiarias para flexibilizar la política de dividendos, mediante la reducción o la suspensión temporal de la distribución de utilidades por

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este concepto y de la cobertura de las necesidades de fondeo con recursos propios. En Junta de Accionistas Obligatoria Anual llevada a cabo el 24 de marzo del 2015, se acordó aprobar que el íntegro de las utilidades netas de Telefónica del Perú S.A.A obtenidas en el ejercicio 2014, luego de detraída la reserva legal, se destine a la cuenta de resultados acumulados para su posterior aplicación, pudiendo atribuirse al pago de dividendos, conforme a la política de pago de dividendos vigente. Además, el Directorio si lo considera pertinente y después de evaluar la situación financiera de la empresa, determinará el destino que dará a los resultados acumulados, pudiendo acordar la creación de una reserva de libre disposición con cargo al íntegro o parte de las mismas o destinarlas al pago de dividendos en uno o más tramos. Es por ello que al 31 de diciembre del 2014, registró S/. 381.94 millones como pago de dividendos neto de retenciones correspondientes al pago acumulado de años anteriores. A diciembre del 2014, los activos totales de Telefónica del Perú S.A.A se incrementaron ligeramente a S/. 11,859.00 millones, +0.77% respecto a lo registrado en diciembre del 2013 (S/. 11,767.86 millones). Al considerar valores corrientes, se registra un incremento de 2.26% en el total de activos de la empresa y de sus subsidiarias. Esto es explicado principalmente por menores saldos de efectivo, de otras cuentas por cobrar y por el incremento en activos fijos. El principal componente del activo de la compañía son los activos fijos, por infraestructura y por planta telefónica, los cuales se incrementan paulatinamente con base en las inversiones realizadas para ampliar el servicio, la capacidad de conexión y la base de clientes atendidos (+5.50% respecto al ejercicio anterior). A diciembre del 2014, los activos fijos netos representaron 50.92% del total de activos, y los intangibles netos representaron 24.46%. La inversión que Telefónica del Perú S.A.A realiza forma parte de los esfuerzos para lograr la inclusión digital a través de los beneficios del AUDITORIA FINANCIERA I

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acceso a las tecnologías de la información. En ese sentido la empresa invirtió S/. 1,483 millones en el año 2014, particularmente en banda ancha, tanto en redes móviles (3G y 4G) como en redes fijas (ADSL y Grandes Clientes). Se mantuvieron las inversiones en la expansión de la red de telefonía local, lo que permite brindar servicios a todos los clientes. La deuda financiera a diciembre del 2014 fue de S/. 1,931.12 millones, -23.86% que la registrada a diciembre del 2013 (S/. 2,536.30 millones, a valores constantes). A diciembre del 2014, la deuda financiera se encuentra estructurada de la siguiente forma: (i) S/. 421.25 millones en deuda con instituciones bancarias locales y del exterior (61.89% es de vencimiento no corriente); y (ii) S/. 1,509.86 millones en deuda por emisión de bonos corporativos entre Telefónica Móviles y Telefónica del Perú S.A.A (82.01% es de vencimiento no corriente).

GRAFICO N° 3

Con la disminución de los pasivos, el ratio de endeudamiento total disminuyó a 0.98 veces, continuando con una tendencia decreciente desde el año 2010, donde registró un nivel de endeudamiento de 2.14 veces, mientras que el ratio de endeudamiento financiero (deuda AUDITORIA FINANCIERA I

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financiera / patrimonio total) disminuyó a 0.32 veces (1.17 veces, al cierre del 2010). Luego de la fusión por absorción, Telefónica del Perú solicitó el 18 de febrero del 2015 la exclusión del Registro Público de la SMV y del Registro de Valores de la BVL del Primer Programa de Bonos de Telefónica Móviles. Además de la deuda financiera, los más importantes pasivos que registra Telefónica del Perú S.A.A corresponden: a acreedores varios (depósitos en garantía, remuneraciones, vacaciones, entre otros) y a la reclasificación de los plazos de vencimientos de otras provisiones por un monto de S/. 757.91 millones, debido a que de efectuarse los desembolsos, éstos se producirían a partir del año 2016. A diciembre del 2014, el total de pasivos de Telefónica del Perú S.A.A y de sus subsidiarias fue de S/. 5,876.93 millones, de los cuales, 59.86% está pactado a corto plazo.

TABLA 2 RESUMEN DE ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS Y PRINCIPALES INDICADORES (EN MILES DE NUEVOS SOLES AJUSTADOS A V ALORES DEL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014). AUDITORIA FINANCIERA I

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2011

2012

2013

2014

Ventasnetas Resultadobruto Resultadooperacional Deprec. Y Amort. Delejercicio Flujodepurado Gastosfinancieros Resultado no operacional Utilidad neta

7,968,602

8,411,262

8,959,784

9,532,827

4,728,224

5,226,999

5,699,576

5,842,980

1,375,587

1,700,222

1,816,906

1,776,429

1,421,364

1,330,307

1,192,221

1,244,814

2,455,263

2,741,776

2,788,101

2,806,444

(366,762)

(332,703)

(372,996)

(230,190)

(338,416)

(295,087)

(345,933)

(225,252)

544,886

825,729

827,031

961,341

TotalActivos

11,326,310

11,193,697

11,767,861

11,858,996

Disponible Deudores ActivoFijo TotalPasivos DeudaFinanciera PatrimonioNeto+Int.Minorit.

643,822

705,347

728,269

529,216

1,303,534

1,127,522

1,151,210

1,184,296

5,480,053

5,603,072

5,723,578

6,038,388

7,410,677

6,455,820

6,256,015

5,876,930

3,771,588

2,987,669

2,536,295

1,931,118

3,915,633

4,737,877

5,511,846

5,982,066

Result.Operacional/Ventas

17.26%

20.21%

20.28%

18.63%

UtilidadNeta/Ventas

6.84%

9.82%

9.23%

10.08%

Flujodepurado/ActivosProm.

22.59%

26.24%

25.77%

25.30%

Rentabilidad/PatrimonioProm.

13.96%

19.08%

16.14%

16.73%

Liquidezcorriente

0.57

0.58

0.58

0.66

Liquidezácida

0.45

0.47

0.45

0.52

Pasivos/Patrimonio

1.89

1.36

1.14

0.98

DeudaFinanciera/Patrimonio %dePasivosdecortoplazo D.Financiera/Flujodepurado Índice de CoberturaHistórica

0.96

0.63

0.46

0.32

58.22%

60.01%

67.12%

59.86%

1.54

1.09

0.91

0.69

16.61

17.50

20.60

24.88

Ebitda DeudaFinanciera/Ebitda

2,796,951

3,030,529

3,009,127

3,021,243

1.35

0.99

0.84

0.64

Ebitda/Gastosfinancieros

7.63

9.11

8.07

13.12

2.1.3. Situación de Liquidez

Los indicadores de liquidez de Telefónica del Perú S.A.A muestran niveles más holgados en los últimos años, producto temporal de la distribución de dividendos y de aumentar la disponibilidad de AUDITORIA FINANCIERA I

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recursos, con el fin de mantener fuentes de financiamiento a través de la disponibilidad de líneas de crédito y la inscripción de programas de bonos corporativos y papeles comerciales. Esto es respaldado por la estructura de cobranzas a clientes de muy corto plazo (con un plazo promedio de alrededor de 41 días) y por la agilidad en la prestación de los servicios, que permite una rápida incorporación de clientes a su base atendida. A diciembre del 2014, el total de activos corrientes de Telefónica del Perú S.A.A fue S/. 2,306.72 millones, decreciendo 4.53% respecto a lo registrado a diciembre del 2013 (S/. 2,416.18 millones, a valores constantes), sustentado principalmente por el decrecimiento en los depósitos a plazo, que tienen vencimientos originales menores a 90 días. La administración del riesgo de liquidez implica mantener suficiente efectivo y disponibilidad de financiamiento, a través de una adecuada cantidad de fuentes de crédito y la capacidad de amortizar endeudamiento al vencimiento. Para cubrir eventuales requerimientos de liquidez, Telefónica del Perú S.A.A cuenta con líneas de crédito no comprometidas aprobadas por instituciones bancarias que le permitirían contar con fondos necesarios para cubrir sus requerimientos de capital de trabajo. Telefónica del Perú S.A.A cuenta con contratos forward de tipo de cambio y swaps de moneda extranjera para mitigar la exposición a los riesgos cambiario y de tasa de interés. Al 31 de diciembre de 2014, el valor estimado de mercado para estas operaciones de derivados corresponde a pérdidas no realizadas por aproximadamente S/. 4.6 millones. Los niveles de liquidez de Telefónica del Perú S.A.A se mantienen en niveles estables (0.66 veces a diciembre del 2014), lo que confirma la capacidad de cobertura de sus obligaciones financieras y de sus necesidades de capital de trabajo. AUDITORIA FINANCIERA I

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Esto se sustenta en las condiciones propias del negocio, caracterizado por alta generación de caja, de rápida rotación, con un periodo de cobranza no mayor a 45 días. 2.1.4. Índice de Cobertura Histórica

Telefónica del Perú S.A.A muestra una holgada cobertura de deuda, siendo en los últimos periodos más cómoda por la reducción de la deuda financiera neta, gracias a su flexibilidad y a su capacidad para ajustar sus necesidades financieras de acuerdo a los objetivos estratégicos. En ese sentido los nuevos requerimientos de inversiones fueron cubiertos principalmente con recursos propios, disminuyendo paulatinamente la deuda financiera. La capacidad de cobertura se refleja en el nivel de generación de EBITDA, que a diciembre del 2014 fue S/. 3,021.24 millones, es decir, un margen EBITDA de 31.69% de los ingresos (33.58% a diciembre del 2013). La capacidad de generación de fondos se ve fortalecida con la reducción de la deuda financiera, de modo que el ratio Deuda Financiera / EBITDA disminuyó a 0.64 veces y el ratio de EBITDA / Gastos financieros aumentó a 13.12 veces, los cuales se encuentra entre los conservadores en la industria de telecomunicaciones de la región. El índice de cobertura histórica de Telefónica del Perú S.A.A y sus subsidiarias se ubicó en 24.88 veces a diciembre del 2014, con una mejora importante respecto a periodos anteriores, ya sea por el menor saldo adeudado, como por las condiciones de las tasas de intereses pactadas, y también por la recuperación de la capacidad de generación de los flujos depurados. Esta capacidad de cobertura se mantiene incluso a pesar que para el cálculo del índice de cobertura histórica se ha incluido el íntegro de la deuda potencial que se asumiría por la emisión de valores en el marco AUDITORIA FINANCIERA I

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de los Programas que Telefónica del Perú S.A.A mantiene inscritos en la SMV.

2.2.

Evaluación Societaria - Legal

2.2.1. Concesiones

2.2.1.1.

Normas Relacionadas - Decreto Ley N° 19020; Ley General de Telecomunicaciones - D.S. No. 013-93-TCC; Texto Único Ordenado de la Ley de Telecomunicaciones. - D.S .N° 06-94-TCC (Reglamento) - D.S. Nº 027-2004-MTC (TUO del Reglamento) - D. S. Nº 020-2007-MTC (Nuevo T.Ú.O. del REGLAMENTO GENERAL DE LA LEY) - Decreto Ley No. 26096; Ley de las Telecomunicaciones

2.2.1.2.

Antecedentes El proceso de privatización de las telecomunicaciones ha sido uno de los acontecimientos empresariales de los años 90´s no solo por la envergadura de la transacción sino, principalmente, porque sentó las bases para un rápido desarrollo del sector a través de una estructura de mercado que promueve la inversión privada y la competencia. El largo proceso de privatización del sector comenzó con la promulgación de un nuevo marco legal para las telecomunicaciones.

Hasta el año 1991, las telecomunicaciones se caracterizaban por tener una legislación estatista, por el funcionamiento de dos

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empresas: CPTSA y Entel Perú S.A, que mantenían el monopolio de la telefonía local dentro de sus áreas de concesión.

Antes de la privatización el Perú era prácticamente un país incomunicado. De acuerdo a las estadísticas, entre 1992 y 1994, existían de menos de tres (3) líneas instaladas por cada cien habitantes concentradas en Lima. Un gran sector de la población requería el servicio, sin embargo, por su bajo nivel de ingreso no podía acceder al mismo. De otro lado, había en promedio 0.4 teléfonos públicos por cada 1000 habitantes. La calidad de los servicios era deficiente, según un informe del Banco Mundial solo el 35 a 40% de los intentos de llamada se completaban, debido a la antigüedad de la tecnología y al reducido tamaño de la red telefónica. Esta situación era consecuencia de una baja inversión en el sector. Había que esperar de 15 a 25 años por la instalación de las líneas para atender sólo la demanda de 1992.

Para atender la demanda había que invertir, según estimados de inicios de los 90, 300 millones de dólares anuales, cifra muy superior a los 76 millones de dólares anuales que en promedio invertían CPT y ENTEL juntos.

En resumen, el CEPRI justificó la privatización porque el monopolio estatal producía resultados no deseados, la crisis en el sector justificaba la intervención del Estado para modernizarlo, satisfacer la demanda y lograr servicios telefónicos de calidad internacional. 2.2.1.3.

Concepto Las concesiones se otorgan a través de Licitaciones Públicas Especiales o concursos de Proyectos Integrales nacionales o internacionales

y

se

formalizan

con

la

suscripción

de

un contrato de naturaleza administrativa. AUDITORIA FINANCIERA I

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El contrato de concesión otorga al Concesionario la ejecución y explotación de determinadas obras públicas de infraestructura o la prestación de servicios públicos por un plazo establecido.

El contrato de concesión establece los mecanismos que aseguren al Concesionario la percepción de los ingresos por tarifas, precios, peajes u otros sistemas de recuperación de las inversiones y el concesionario no podrá establecer exenciones a favor de otros usuarios. 2.2.1.4.

Características -

Tiene una naturaleza compleja: contractual y reglamentario.

-

Es constitutiva de derechos y obligaciones para ambas partes (el Estado y el particular)

-

Tiene un régimen jurídico particular, con inclusión de cláusulas exorbitantes

a

favor

del Estado (derecho

de

reversión,

intervención de la concesión)

-

No supone transferencia de activos o infraestructura, solo se cede su explotación y uso por un tiempo determinado. Una vez terminada o caduca la concesión, los bienes integrantes de la misma revierten al Estado.

2.2.1.5.

Ventajas -

Incrementa el desarrollo de obras prioritarias para el crecimiento del país, lo que no podría realizarse sin los recursos financieros del sector privado.

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La Nación se hace responsable de los proyectos que son necesarios para el desarrollo del país, pero que son poco atractivos para los privados.

-

El

Estado

podría

las funciones básicas

dirigir

más

que

debe

sus

recursos

cumplir,

a

hacia saber:

defensa, justicia y equidad.

-

La generación de un ambiente de innovación tecnológica y modernización permanentes en precios y calidad.

-

Se aprovechan las economías de escala que tienen estas empresas concesionarias, que operan en todo el mundo. Este punto genera externalidades positivas a toda la economía, generando el aumento de la eficiencia y la productividad.

-

Aumento de la competitividad en el sector como en el país en general, al ampliar las condiciones de la oferta de bienes y servicios, mejoramiento del transporte, menores costos y mejor servicio.

2.2.1.5. -

Riesgos Riesgos que afectan a la inversión inicial. Hacen referencia a los eventos que influyen en la inversión en los trabajos iniciales. Generalmente, los dos riesgos de mayor importancia son el riesgo de sobrecosto y el riesgo de que el plazo de construcción sea mayor al previsto.

-

Riesgos que afectan a los ingresos. Recaen directamente sobre las fuentes de recursos futuras que van a permitir la recuperación de los costos.

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Riesgos que afectan a los costos de operación y financieros de la concesión. Influyen en los gastos a asumir por el sector privado a lo largo de la vida de la concesión. Los riesgos pueden también clasificarse según sea el origen que los ha producido, con independencia del término de la ecuación general de la concesión al que hagan referencia.

-

Riesgos de mercado que son aquellos propios de la actividad empresarial del concesionario.

-

Riesgos de fuerza mayor o causados por circunstancias imprevisibles que se derivan de eventos imposibles de estimar en términos estadísticos.

-

Riesgos políticos y legislativos, que nacen de un cambio en las circunstancias políticas o legales, que afectan a alguno de los componentes del equilibrio económico financiero de la concesión.

-

Riesgos asumidos por el proyecto os soporta directamente el concesionario y, por tanto, se deben tener en cuenta a la hora de calcular la prima de riesgo que va a exigir al proyecto.

-

Riesgos transferibles a terceros mediante contratos. El concesionario los transmite a otros agentes, quienes pueden ejercer un mayor control sobre ellos.

2.2.1.6.

Primeras concesiones con Telefónica del Perú SAA El CEPRI determinó el modelo de privatización bajo los siguientes lineamientos:

-

La CPT seguiría operando la telefonía local en Lima y ENTEL PERÚ se dividiría en una operadora Nacional de Servicio Local y en una Operadora de Larga Distancia. Para efectuar esta AUDITORIA FINANCIERA I

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división, el futuro operador contaría con un plazo máximo de tres años.

-

Un periodo de rebalanceo tarifario de 5 años en el que las distorsiones se reducirían progresivamente de manera que se generen los recursos suficientes para financiar un programa de inversiones para abastecer la demanda por nuevas líneas. Se exigirían instalar un millón de líneas. En dichos periodos no se permitiría la entrada de nuevos competidores en telefonía básica porque ello rompería el equilibrio del modelo.

-

Como un solo paquete se ofrecería 35% de las acciones de ENTEL PERÚ y el 19,9% de la CPT. En adición, se ofrecerían acciones de la CPT correspondiente a un aumento de capital de 23,33%, lo que permitiría que el operador tenga el 35% del nuevo capital social de la CPT. La venta a un solo operador permitiría asegurarle los recursos para financiar las inversiones que le serían exigidas.

-

EL resto de acciones del estado en ENTEL PERÚ (65%) se venderían posteriormente bajo un esquema de accionariado difundido. Hasta el 10% del capital social de ENTEL PERÚ sería reservado para venderlo a los trabajadores como estipula la Ley de Privatización. Para ello el Gobierno esperaría al menos 1 año a fin de permitirle al futuro operador telefónico de la CPT y ENTEL PERÚ consolidar su posición dentro de ambas compañías.

-

Los servicios diferentes a los de telefonía fija (Local, Nacional o Internacional) estarían abiertos a la libre competencia. Esto incluye los servicios de valor agregado. Telefonía celular, transmisión de datos, correo electrónico, televisión por cable. También el de teléfonos públicos por que sus tarifas no estaban subsidiadas a otros servicios. Además porque era posible la AUDITORIA FINANCIERA I

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libre competencia en este servicio, como se había demostrado en Venezuela e Inglaterra.

-

Al incluir el periodo del rebalanceo tarifario todos los sectores de telecomunicaciones se abrirían a la libre competencia. Para entonces, las tarifas de todos los servicios telefónicos reflejarían su estructura de costos, lo que permitiría la entrada de nuevas empresas.

2.2.1.7.

Renovación de las concesiones Son tres concesiones asociadas a las siguientes bandas de frecuencias:

-

Banda A (Lima) que venció en mayo de 2011.

-

Banda B (Callao) que venció en julio de 2011.

-

Banda C (a nivel nacional, salvo Lima y Callao) que venció en febrero de 2012. Las bandas A y C son las que pertenecieron a CPT y Entel Perú; mientras que la Banda B pasó a Movistar como consecuencia de la fusión con BellSouth. Los contratos de concesión por las bandas A y B (Lima y Callao) fueron suscritos bajo la vigencia del Decreto Ley N° 19020 que establecía que la concesión podía renovarse por un plazo igual al otorgado previa solicitud formulada antes de su vencimiento. Como la renovación estaba prevista en esta ley, era indiferente pactar la renovación en los contratos; al menos así paso en el caso de Movistar donde no se pactó nada. Sin embargo, la nueva Ley de Telecomunicaciones (“Ley”), que empezó a regir desde 1993, estableció que la concesión se renovaba “según términos establecidos en el contrato de concesión”. Entonces, ¿cómo renovar las concesiones de Movistar si no se había pactado la renovación?, esta fue la AUDITORIA FINANCIERA I

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primera discusión importante en el proceso de renovación, pues si la renovación no era posible, el Ministerio de Transportes y Comunicaciones (“Ministerio”) tenía licitar las concesiones. En esa situación, tanto Movistar; como el Ministerio evaluaron el marco legal de las telecomunicaciones para definir cuál sería su posición al respecto. La posición de Movistar consistió, básicamente, en señalar que la renovación operaba por mandato legal, independientemente de que se haya pactado o no en los contratos de concesión. A su vez, el Ministerio señaló que la renovación se sujetaba al procedimiento previsto en el Contrato Tipo de Concesión Única, aprobado por el Ministerio, y que, por tanto, requería acordarse nuevos términos y condiciones, los mismos que debían reflejar el valor de mercado de las bandas de Movistar.Estimadas en US$ 831 millones. Si nos percatamos, el objeto de la discusión no fue tanto si era posible renovar las concesiones, pues ambos llegaron a esa conclusión, sino cuanto costaba la renovación: mientras Movistar buscaba renovar sus concesiones a costo cero; el Ministerio

buscaba

obtener

los

mayores

compromisos

económicos. Esos intereses contrapuestos guiaron toda la negociación y explican la demora de la decisión final de renovar las concesiones de Movistar. Se creía que el Ministerio no debía atender la solicitud de renovación de Movistar alegando que en estos no se habían pactado la renovación. Esa respuesta obedece a una mala lectura de la Ley, y su reglamento, pues en verdad el marco legal no limita la renovación a casos donde se haya pactado, en cuyo caso se hubiese establecido que “las concesiones pueden renovarse si las partes pactaron la renovación en sus

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respectivos contratos”, regla que, por demás, sería incierta y discriminatoria. Un despropósito. Realmente, la Ley solo precisa que la renovación se realiza según los términos del contrato, pues entiende que estos pueden incluir términos o condiciones especiales que deben ser cumplidos para que se efectúe la renovación, muchas de origen legal como la condición de no adeudar al Ministerio. Entonces, si el contrato de concesión no prevé ningún término o condición, no pasa nada. La renovación se efectúa cumpliendo solamente las condiciones legales (que no requieren ser pactadas). Por consiguiente, legalmente era y es posible renovar los contratos de concesión por aplicación directa de la Ley, y su reglamento, pese a no haberse pactado contractualmente. Empero, si las partes pactaron términos y condiciones para hacer efectiva la renovación, se debe verificar que éstos se hayan cumplido efectivamente. 2.2.1.8.

Términos y condiciones de la Renovación Si se alega que la renovación opera por mandato de la Ley, se debe aceptar algunas consecuencias. Movistar estaría de acuerdo con la premisa; no tanto con la conclusión. Me explico. La Ley y su reglamento no solo prevén la renovación, sino también

el

procedimiento

de

renovación

que

aplica

supletoriamente cuando no se haya pactado un procedimiento específico como en el caso de Movistar. Así, el reglamento prevé que “para la renovación de las concesiones se aplicará el procedimiento previsto en el contrato tipo de concesión única aprobado por el Ministerio” De esa manera, la renovación se sujetó al procedimiento descrito en el contrato tipo de concesión única[6] que prevé que el Ministerio decide la renovación gradual o total del plazo de la AUDITORIA FINANCIERA I

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concesión y precisa que si la renovación es total, como solicitó Movistar, se debe acordar “nuevos términos y condiciones en los aspectos que estimen necesarios y pertinentes”. “Nuevos términos y condiciones en los aspectos que estimen necesarios y pertinentes” es la consecuencia de sostener que la renovación se efectúa por aplicación de la Ley y su reglamento. La conclusión que a Movistar no debe haberle gustado. Para

Movistar

esto,

simplemente,

significaba

nuevas

obligaciones económicas; para el Gobierno, en cambio, la posibilidad de negociar la renovación con posición de ventaja, sabiendo que de no aceptarse los nuevos términos y condiciones, la renovación no se producía y podía licitarse las concesiones, como muchas veces sugirió el Gobierno Por la vía de la renovación, el Ministerio estaba en sólida posición para “proponer” nuevas obligaciones a Movistar. 2.2.1.9.

El problema de la renovación El espectro radioeléctrico es el medio físico utilizado para trasmitir las comunicaciones inalámbricas y, por tanto, es imprescindible en las comunicaciones móviles. El Ministerio, quien lo administra, atribuye una porción del espectro (banda) a cada operador de telefonía móvil para que desarrolle sus actividades. Así, cada concesión de telefonía móvil está asociada a una banda del espectro radioeléctrico. En Lima y Callao donde suele existir más solicitudes de concesiones que bandas libres, la regla es que estas se atribuyen por subasta, lo que permite al Estado reflejar y recaudar su valor de mercado y asignarlas a quienes mayor valor le otorguen. Sin embargo, la subasta no se realiza para

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las bandas ya asignadas mientras las concesiones a las cuales están asociadas se encuentren vigentes. Por eso, si Movistar extendía la vigencia de sus concesiones renovándolas, impedía que sus bandas revertiesen al Estado y fuesen subastadas – lo que con seguridad hubiera convocado a postores de talla mundial y permitida recaudar recursos por su valor de mercado. La aprobación de la renovación no permitió que esto suceda. Hay que resaltar que las bandas asociadas a las concesiones de Movistar valen ahora mucho más que cuando fueron atribuidas, precisamente por las inversiones realizadas por la empresa para extender su cobertura utilizando tales bandas. El Ministerio también sabía que en una eventual subasta se demostraría ese nuevo y superior valor, pero al estar en curso un procedimiento de renovación, más bien se preguntó: ¿cómo reflejar el valor de las bandas asociadas a las concesiones de Movistar a propósito de la renovación? En este juego de ajedrez, el Ministerio realizó un último movimiento: sustento que si bien no era posible subastar las bandas, la renovación permitía suscribir nuevos términos y condiciones, por lo que entre ellas se podía incluir nuevas obligaciones económicas equivalentes al valor de mercado de las bandas de Movistar, obteniéndose así beneficios “similares” a la subasta. El

procedimiento

de

renovación

permitió

incorporar

obligaciones económicas para Movistar que, según el Ministerio, reflejan el valor de las bandas asociadas a sus concesiones renovadas.

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2.2.1.10. Pago por la renovación La razón por la que no hubo un pago por renovar las concesiones de Movistar es de origen legal: la legislación vigente, los contratos de concesión de Movistar o, incluso, el contrato tipo de concesión única no prevén un pago por derecho de renovación, como sí por derecho de concesión (0.25% de la inversión del primer año). Más aun, existen antecedentes donde no se realizó pago alguno por renovación. Entonces, ¿cómo exigir a Movistar un pago no previsto legalmente y que no fue requerido a otros operadores?, hacerlo hubiese tenido visos notorios de discriminación y Movistar, con seguridad, hubiese recurrido a tribunales nacionales e internacionales para demandar al Estado Peruano el pago de indemnizaciones millonarias. Lo más grave hubiese sido la situación de inseguridad jurídica que se hubiese generado en el eventual concurso público para seleccionar al operador que ocupe el lugar que Movistar hubiese demandado. 2.2.1.11. Obligaciones de Movistar Ante la imposibilidad de subastar las bandas y exigir un pago por derecho de renovación, la solución del Ministerio consistió en proponer obligaciones de inversión a Movistar, por montos equivalentes, como parte de los nuevos términos y condiciones que, en el marco del proceso de renovación, debían suscribirse. Si Movistar no aceptaba tales condiciones, el Ministerio con legitimidad, hubiese podido concluir la negociación y convocar a subasta, sin que nadie hubiese podido señalar irregularidad alguna. Sin embargo, no fue así. Luego de una negociación intensa, finalmente el Gobierno anunció cuáles son esas nuevas obligaciones propuestas y AUDITORIA FINANCIERA I

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aceptadas por Movistar: a) tarifa social de telefonía móvil, b) ampliación de cobertura de telefonía móvil, c) acceso gratuito a internet satelital para entidades del Estado, d) acceso gratuito a internet fijo (Speedy) para las entidades del Estado, e) ejecución del Proyecto Integración Amazónica Loreto – San Martín hasta Iquitos, que llevará banda ancha a las principales ciudades de la Amazonía peruana, y; f) interconexión de los centros de control de cámara de video vigilancia hasta un máximo de 327 distritos. El Ministerio aún no ha publicado los informes técnicos, legales y financieros que sustentan cada una de dichas propuesta; sin embargo, de un primer análisis, se evidencia algo que pocos se percataron: las nuevas obligaciones de Movistar atienden a objetivos de política de telecomunicaciones muy distintos, incluso opuestos. Podemos agruparlas en: (i) obligaciones de política de acceso universal y (ii) obligaciones de política distributiva. A. Obligaciones de Política de Acceso Universal La política de acceso universal busca ampliar la cobertura de los servicios de telecomunicaciones para que todos podamos acceder, cuando menos, a uno de esos servicios. En esa línea se encuentran estas obligaciones: (i) Ampliación de la cobertura de telefonía móvil en 409 capitales de distrito a nivel nacional. (ii) Ejecución del Proyecto Integración Amazónica: Rioja Moyobamba - Yurimaguas - Iquitos que llevará banda ancha a las principales ciudades de la Amazonía Peruana. Precisamente,

el

objeto

de

nuestra

política

de

telecomunicaciones es el acceso universal: incentivar que los operadores inviertan en ampliar su cobertura, antes que en AUDITORIA FINANCIERA I

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mantener estándares de calidad altos o tarifas bajas (los que llegarían a través de la competencia). La obligación es llevar cobertura, no brindar servicios gratis. Para Movistar es un costo porque tendrá que realizar inversiones

en

áreas

con

muy

poca

rentabilidad

en

comparación con otras donde obtendría más beneficios. La rentabilidad es “social”; antes que económica. Estas obligaciones se orientan en la dirección correcta y son consecuentes con nuestra política de telecomunicaciones, pues pese al desarrollo del sector, principalmente la telefonía móvil, aún existe un alto déficit de infraestructura y servicios de telecomunicaciones

básicos

(ni

mencionar

servicios

convergentes), B. Obligaciones de Política distributiva Sin embargo, existen otras obligaciones de Movistar que tienen un propósito diferente. No solo buscan ampliar la cobertura del servicio, sino incrementar directamente el excedente del consumidor de determinados usuarios por la vía de disminuir el nivel de las tarifas de los servicios que utilizan. Dichas obligaciones son las siguientes: (i) “Tarifa social” de telefonía móvil para un millón de personas quienes pagaran la mitad de la tarifa (S/. 0.25 por los primeros 40 minutos) en llamadas móvil - fijo y móvil - móvil local dentro de la red de Telefónica (on net) o fuera de ella (off net). (ii) Acceso gratuito a Internet Satelital para colegios estatales, establecimientos de Salud, comisarías y municipios, ubicados en 661 distritos más pobres del país. (iii) Acceso gratuito a Internet fijo (Speedy) para colegios, centros de salud y comisarías ubicadas en las 56 capitales AUDITORIA FINANCIERA I

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provinciales donde Telefónica tiene red de fibra óptica, así como en 129 capitales provinciales donde el Estado proporcione la conectividad de transporte para brindar dichos servicios. ¿Estas obligaciones son compatibles con nuestra política de telecomunicaciones que privilegia el acceso al servicio antes que el nivel de las tarifas? Probablemente, no. Pero llevan el sello del Gobierno que ha puesto énfasis en políticas distributivas o de equidad que, para ellos, se traduce en llevar servicios de telecomunicaciones a “precios bajos”, “muy bajos” o gratis. Así, la tarifa social, realmente, es un subsidio para un millón de usuarios que se beneficiarán pagando la mitad de la tarifa móvil. Es financiado por Movistar, no por el Estado. Allí está el detalle. La empresa asume el costo; el rédito, el Gobierno. Como todo subsidio, la tarifa social genera una distorsión: desincentiva a las demás empresas a invertir en ampliar sus redes para disminuir sus tarifas y competir por los usuarios, incluyendo el millón de beneficiados. Podría replicarse que es improbable que se invierta tanto para competir utilizando el factor tarifa. En verdad, no lo sabemos, pero la tarifa social elimina de plano esa posibilidad. En la práctica, Movistar tendrá un lote de un millón de usuarios que solo pagarán la mitad de la tarifa móvil. El Gobierno, elegido precisamente por sus propuestas de política distributiva, privilegió el beneficio directo e inmediato de un grupo de usuarios más que el funcionamiento del mercado de telefonía móvil (que redundaría en el beneficio de todos). Otra alternativa, sin salir de una política distributiva, hubiese sido solicitar a Movistar el pago de un monto equivalente al subsidio

para

destinarlo,

previo

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concurso

público,

al 32

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financiamiento de cobertura en áreas rurales. Sería un mecanismo más transparente y menos invasivo que la tarifa social. El acceso gratuito a servicios de internet satelital y fijo tiene tanto de política de acceso como de política distributiva. Movistar se obliga a llevar servicios de internet satelital y brindarlos gratuitamente en los distritos más pobres del país. Se trata de un compromiso de inversión no rentable realizado al margen de las inversiones que la empresa debe efectuar para mantener su posición de mercado. Una inversión en áreas donde la empresa no ha llegado y, posiblemente, no llegue si no obligado contractualmente. Finalmente, Movistar se obliga a brindar internet fijo en los distritos donde ha instalado fibra óptica o donde la instale el Estado, como parte de la red dorsal de fibra óptica. Todo de manera gratuita. 2.2.2. Ministerio de Transporte y Telecomunicaciones

El Ministerio de Transportes y Comunicaciones (MTC) es un órgano del Poder Ejecutivo, responsable del desarrollo de los sistemas de transporte,

la

infraestructura

de

las

comunicaciones

y

telecomunicaciones del país. Su labor es crucial para el desarrollo socio-económico porque permite la integración nacional, regional e internacional, la facilitación del comercio, la reducción de la pobreza y

el

bienestar

del

ciudadano.

De esta manera, el MTC constituye el ente rector y promotor para dotar de eficientes sistemas de carreteras, ferrovías, tráfico aéreo y marítimo, así como de los programas de concesiones en los ámbitos de su competencia. Por medio de los órganos de control e instituciones

sectoriales

se

supervisa

también

el

correcto

funcionamiento de las vías de comunicación, las telecomunicaciones AUDITORIA FINANCIERA I

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y el transporte, incluyendo autos, camiones, trenes, barcos, aviones y

comunicaciones

telefónicas

e

internet.

En cuanto a las comunicaciones, a través de los órganos competentes, tiene a su cargo la evaluación y tramitación de las solicitudes relacionadas con la operación de estaciones de radio y televisión

de

señal

abierta

y

servicios

privados

de

telecomunicaciones, además de la planificación del espectro radioeléctrico que utilizan las mismas. También ejerce la función de controlar y supervisar la prestación de los servicios y actividades de comunicaciones, con la potestad para sancionar en el ámbito de su competencia y de velar por el uso correcto del espectro radioeléctrico.

2.2.2.1.

Disposiciones generales De la Naturaleza Jurídica Artículo 1°.- El Ministerio de Transportes y Comunicaciones es el organismo rector del Sector Transportes y Comunicaciones, creado por Ley N° 27779, que forma parte del Poder Ejecutivo y que constituye un pliego presupuestal con autonomía administrativa y económica, de acuerdo a Ley. De las Funciones Generales del Ministerio de Transportes y Comunicaciones Artículo 3°.- Son funciones del Ministerio de Transportes y Comunicaciones. a) Diseñar, normar y ejecutar la política de promoción y desarrollo en materia de Transportes y Comunicaciones. b) Formular los planes nacionales sectoriales de desarrollo.

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c) Fiscalizar y supervisar el cumplimiento del marco normativo relacionado con su ámbito de competencia. d) Otorgar y reconocer derechos a través de autorizaciones, permisos, licencias y concesiones. e) Orientar en el ámbito de su competencia el funcionamiento de los Organismos Públicos Descentralizados, Comisiones Sectoriales y Multisectoriales y Proyectos. f) Planificar, promover y administrar la provisión y prestación de servicios públicos del Sector Transportes y Comunicaciones, de acuerdo a las leyes de la materia. g) Cumplir funciones ejecutivas en todo el territorio nacional respecto a las materias de su competencia. OBLIGACIONES LEGALES – FORMALES DE LA EMPRESA (TELEFÓNICA DEL PERÚ S.A.A.) Concesiones y autorizaciones Los servicios de telecomunicaciones que desarrolla y presta Telefónica del Perú S.A.A. en el país (en adelante Telefónica del Perú) se realizan en el marco de los contratos de concesión, la Ley de Telecomunicaciones y su Reglamento General, así como las normas expedidas por el MTC (Ministerio de Transportes y Comunicaciones) y OSIPTEL (Organismo Supervisor de Inversión Privada en Telecomunicaciones). El 13 de mayo de 1994, se expidió el Decreto Supremo N° 011-94TCC, que aprobó los contratos de concesión celebrados por el Estado

peruano

con

la

Empresa

Nacional

de

Telecomunicaciones del Perú S.A. (Entel) y la Compañía Peruana de Teléfonos S.A. (CPT). Ambas empresas se fusionaron posteriormente bajo la denominación de Telefónica del Perú S.A.A. Los contratos de concesión antes mencionados (en adelante los contratos de concesión de 1994) otorgan a Telefónica del Perú el derecho de prestar los servicios de AUDITORIA FINANCIERA I

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telefonía fija local, larga distancia nacional e internacional, telefonía pública y arrendamiento de circuitos, así como de proveer servicios de valor añadido: consulta, facsímil en la forma de almacenamiento y retransmisión de fax, telemando, tele-alarma, mensajería interpersonal (correo de voz y almacenamiento

y

retransmisión

de

mensajes),

almacenamiento y retransmisión de datos y servicio de conmutación de datos por paquetes (Internet). El plazo de los referidos contratos de concesión es de 20 años renovables y Telefónica del Perú optó por solicitar renovaciones cada cinco años a partir del año 2014. El plazo de vigencia de los contratos de concesión, suscritos en 1994, fue prorrogado hasta noviembre de 2027 (tres periodos adicionales), mediante la RM N° 272-99-MTC/15.03 del 23 de junio de 1999; la RM N° 1402009-MTC.03 del 18 de febrero de 2009, ratificada por RM N° 325- 2009-MTC.03 del 24 de abril de 2009; y la RM N° 5272009MTC.03 del 22 de julio de 2009, modificada por la RM N° 7242009MTC.03 del 23 de octubre de 2009, respectivamente. En diciembre de 2013, se presentó al MTC la solicitud de renovación gradual de los contratos de concesión de Telefónica del Perú por 05 años adicionales, la que constituye la última renovación parcial que puede solicitar la empresa respecto de dichos contratos. Dicha solicitud, actualmente, se encuentra en proceso de evaluación. Por otro lado, el 15 de julio de 2014, mediante Resolución Viceministerial N°461-2014- MTC/03, el MTC aprobó la transferencia de las concesiones y asignaciones de espectro asociado a las mismas de titularidad de Telefónica Móviles S.A. (en adelante, Telefónica Móviles) a favor de Telefónica del Perú, producto del proyecto de fusión por absorción aprobado por la Junta General de Accionistas. Entre las recomendaciones que debe cumplir la empresa fusionada se encuentran obligaciones relacionadas a: (i) Llevar un sistema de contabilidad regulatoria; (ii) Mantener registros adecuados para la supervisión del MTC y OSIPTEL; (iii) Acatar AUDITORIA FINANCIERA I

36

UNIVERSIDAD NACIONAL JORGE BASADRE GROHMANN las

especificaciones

de

OSIPTEL

sobre

FCJE prestaciones

mayoristas y compartición de infraestructura; (iv) Sujetarse a las disposiciones que OSIPTEL determine sobre el diferencial de las tarifas on-net y off-net; (v) Reconocer la facultad de OSIPTEL para establecer cargos por capacidad que le resulten aplicables; (vi) Ser responsable de las adecuaciones internas que adopte como producto de la fusión; y (vii) Garantizar la no afectación del servicio a usuarios en términos de continuidad, calidad y atención, entre otros. Por otro lado, el MTC delimitó las reglas aplicables a los servicios transferidos estableciendo la aplicación del régimen tarifario, régimen de aportes y cláusula arbitral contenidos en los contratos de concesión de 1994 a los servicios de telefonía fija y larga distancia originalmente de titularidad de Telefónica Móviles. La fusión por absorción de Telefónica Móviles a favor de Telefónica del Perú entró en vigencia el 01 de octubre de 2014, por lo que a partir de dicha fecha Telefónica del Perú es titular, de manera adicional a los contratos de concesión de 1994.

ADENDA A LOS CONTRATOS DE CONCESION PARA LA PRESTACION DE SERVICIOS PUBLICOS PORTADOR LOCAL, PORTADOR DE LARGA DISTANCIA NACIONAL, PORTADOR DE LARGA DISTANCIA INTERNACIONAL, TELEFONIA

FIJA,

TELEFONIA

MOVIL

Y

DE

COMUNICACIONES PERSONALES (PCS) Conste con el presente documento, la adenda a los contratos de concesión para la prestación de los servicios públicos de telecomunicaciones internacional,

de

portadores

telefonía

comunicaciones personales

fija,

local,

telefonía

nacional

móvil,

y

e de

que celebra de una parte, EL

MINISTERIO DE TRANSPORTES Y COMUNICACIONES, en adelante el ministerio, representado por el señor Juan Carlos AUDITORIA FINANCIERA I

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UNIVERSIDAD NACIONAL JORGE BASADRE GROHMANN

FCJE

Mejía Cornejo, director general de la dirección general

de

concesiones en comunicaciones, identificado con documento nacional de identidad Nº 08271995, con domicilio en jr. zorritos Nº1203,lima ,debidamente autorizado

para suscribir

la

presente Agencia según resolución viceministerial Nº461-2014MTC/03 de fecha 15 de julio de 2014, y de otra parte

la

empresa telefónica móviles S.A., con registro único de contribuyentes Nº20100177774, con domicilio legal en av. Arequipa Nº 1155, piso 8, distrito, provincia y departamento de lima, representada por el señor

Alex

miguel Nolte Alba,

identificado con D.N.I. Nº 09338419, con facultades suficientes para suscribir la presente adenda según poderes inscritos en la partida Nº 11007045 del registro de personas jurídicas de la zona registral Nº IX sede lima, a quien en adelante se le denominara la cedente, así como la empresa telefónica del Perú S.A.A., identificada con R.U.C. Nº 20100017491, con domicilio legal en av. Arequipa Nº1155, urbanización Santa Beatriz, distrito, provincia y departamento de lima, debidamente representada

por José Javier manzanares Gutiérrez,

identificado con carne de extranjería Nº 000062114, a quien en adelante se le denominara la cesionaria, en los términos y condiciones siguientes: PRIMERA -. ANTECEDENTES 1. Mediante resolución ministerial Nº 373-91-TC/15.17 de fecha 23 de mayo de 1991, se aprobó el contrato de concesión para la prestación del servicio público de telefonía móvil en Lima y Callao en la banda de 800MHZ a favor de la COMPAÑÍA PERUANA DE TELEFONOS S.A. (CPTSA), actualmente a empresa TELEFONICA MOVILES S.A. dicho contrato se suscribió el 26 de mayo de 1991. 2. Mediante la resolución ministerial Nº 440-91-TC/15.17 de fecha 28 de junio de 1991, se aprobó el de concesión para la prestación del servicio público de telefonía móvil en Lima AUDITORIA FINANCIERA I

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UNIVERSIDAD NACIONAL JORGE BASADRE GROHMANN

FCJE

y callao (que hoy opera en la banda 1900MHZ) a favor de la empresa difusora RADIO TELE S.A., actualmente la empresa TELEFONÍA MÓVILES S.A. dicho contrato se suscribió el 28 de junio de 1991. 3. Mediante resolución ministerial Nº 005-92-TC/15.17DEL 30 de enero de 1992, se aprobó el contrato de concesión para la prestación del servicio público de telefonía móvil a nivel nacional con excepción de lima y callao en la banda de 800mhz

a

favor

de

la

empresa

nacional

de

telecomunicaciones del PERU S.A.(ENTEL-PERU S.A.), actualmente la empresa TELEFÓNICA MÓVILES S.A. dicho contrato se suscribió el 13 de febrero de 1992 4. Mediante resolución ministerial Nº 283-95-MTC/15.17 del 04 de julio de 1995, se reconoció a CTP-TELEFONIA DEL PERU.S.A. como titular de las concesiones, autorizaciones, permisos y licencias, entre otros, de las concesiones otorgadas mediante resoluciones ministeriales Nº 373-91TC/15.17Y 005-92TC/15.17. 5. Mediante resolución ministerial Nº 250-98-MTC/15.03 del 27 de mayo de 1998, se otorgó a TELE S.A. concesión para la explotación del servicio público de telefonía móvil fuera de lima y callao; suscribiéndose el contrato se concesión el 01 de junio de 1998. 6. Mediante resolución vice ministerial Nº 311-99-MTC/15.03 del 21 de setiembre de 1999, se resolvió aprobar la transferencia TELEFÓNICA

de

las

concesiones

reconocidas

DEL PERU S.A.A. para la prestación del

servicio público de telefonía móvil a que se refiere resoluciones

a

ministeriales

Nº373-91-TC/15.17Y

las

055-92-

TC/15.17, a favor de TELEFÓNICA SERVICIOS MÓVILES S.A.C. 7. Mediante resolución vice ministerial Nº 004-2000-MTC/15.03 del 07 de enero de 200, se reconoció a BELLSOUTH PERU S.A., como titular de la concesión otorgada por resolución AUDITORIA FINANCIERA I

39

UNIVERSIDAD NACIONAL JORGE BASADRE GROHMANN ministerial

Nº250-98-MTC/15.03,

por

FCJE

cambio

de

denominación social. 8. Mediante resolución vice ministerial Nº 009-2000-MTC/15.03 del 07 de enero de 2000, se reconoció a TELEFÓNICA MÓVILES S.A.C. como titular de las concesiones mediante la resolución vice ministerial Nº 311-99-MTC/15.03 por cambio de denominación social. 9. Mediante resolución vice ministerial Nº 859-2001-MTC/15.03 del 02 de octubre de 2001, se aprobó la trasferencia de la concesión otorgada a la

empresa difusora RADIO TELE

S.A.C. mediante resolución ministerial Nº 440-91-TC/15.17 para la prestación de servicio público de telefonía móvil y asignación del espectro radioeléctrico correspondiente a favor de la empresa BELLSOTH PERU S.A. 10. Mediante resolución vice ministerial Nº 160-2005-MTC/03 se aprobó, entre otros, la transferencia de las concesiones otorgadas a TELEFONIA MOVILES S.A.C. por resoluciones ministeriales Nº 373-91-TC/15.17 Y 055-92-TC/15.17 para la prestación de servicio público de telefonía móvil, a favor de comunicaciones MOVILES DEL PERU S.A. 11. Mediante resolución directoral Nº 1011-2005-MTC/17 del 31 de mayo de 2005, se aprobó el cronograma de revolución y migración de espectro radioeléctrico de acuerdo a lo establecido en el anexo de dicha resolución ;y ,migrar el espectro radioeléctrico asignado para la prestación de servicio público de telefonía móvil a nivel nacional a la empresa comunicaciones MOVILES DEL PERU S.A. de la banda B DE 800 MHZ, que comprende el rango de frecuencias

de

835-845

MHZ/880-890MHZ

Y

846,5-

849MHZ/891,5-894MHZ,a la banda B de 1900 MHZ, que comprende

el

rango

de

frecuencias

1882,5MHZ/1950-1962,5MHZ,comforme

al

de

1870-

cronograma

indicado en dicha resolución . AUDITORIA FINANCIERA I

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UNIVERSIDAD NACIONAL JORGE BASADRE GROHMANN

FCJE

12. Mediante resolución ministerial Nº 091-2013-MTC/15.03 del 22 de febrero del 2013, se renovó el plazo de los contratos de concesión aprobados mediante resoluciones ministeriales Nº 373-91-TC/15.17,440-91-TC/15.17 Y 055-92-TC/16.17 para la prestación del servicio público de telefonía móvil. Con relación al servicio portador local 13. Mediante resolución ministerial Nº 688-96-MTC/15.17 del 20 de diciembre de 1996,se aprobó el contrato de concesión a celebrarse con la empresa TELE 2000 S.A. para la prestación de servicio portador local, en el área que comprende la provincia de lima y la provincia constitucional del callao; suscribiéndose el contrato de concesión el 30 de diciembre de 1996. 14. Mediante resolución ministerial Nº 006 -2000-MTC/15.03 del 07 de enero de 2000 se reconoció a BELLSOUTH PERU S.A. como titular de la concesión otorgada por resolución ministerial

Nº

688-96-MTC/15.17

por

cambio

de

denominación social. 15. Mediante resolución ministerial Nº245-2000-MTC/15.03 del 24 de mayo de 2000, se otorgó a la BELLSOTH PERU S.A. concesión para la prestación de servicio portador local en el área que comprende los departamentos de Ica y Junín; habiéndose suscrito el contrato de concesión el 18 de julio de 2000. 16. Mediante resolución ministerial Nº 119-2002-MTC/15.03 del 22 de febrero del 2002, se otorgó a la empresa BELLSOUTH PERU S.A. concesión para la prestación de servicio portador local, en la modalidad no conmutada en los departamentos de Arequipa, La Libertad, Lambayeque, Piura y, puno; suscribiéndose en el contrato de concesión el 13 de mayo de 2002. CON

RELACION

AL

SERVICIO

PORTADOR

LARGA

DISTANCIA NACIONAL E INTERNACIONAL AUDITORIA FINANCIERA I

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UNIVERSIDAD NACIONAL JORGE BASADRE GROHMANN

FCJE

17. Mediante resolución ministerial Nº 582-2001-MTC/15.03, de fecha 17 de diciembre de 2001, se otorgó a la empresa TELEFONICA MOVILES S.A.C. concesión para prestación de los servicios portadores de larga distancia nacional e internacional en el territorio de la república del Perú; suscribiéndose el contrato de concesión el 06de febrero de 2002. CON RELACION DE SERVICO PORTADOR DE LARGA DISTANCIA NACIONAL 18. Mediante resolución ministerial Nº 021-99-MTC/15.03 del 21 de enero de 1999, se otorgó a TELE 2000 S.A. la concesión para la explotación del servicio portador de larga distancia nacional, en el área que comprende la república del Perú; suscribiéndose el contrato de concesión en 04 de febrero de 1999. CON RELACION AL SERVICIO PORTADOR DE LARGA DISTANCIA INTERNACIONAL 19. Mediante resolución ministerial Nº 022 -99-MTC/15.03 el 21 de enero de 1999, se otorgó a la empresa TELE S.A. concesión para la explotación del servicio portador de larga distancia internacional, en el área que comprende el territorio de la república del Perú; habiéndose suscrito el contrato de concesión el 04 de febrero de 1999. CON RELACION AL SERVICIO DE TELEFONIA FIJA 20. Mediante resolución ministerial Nº 943-99-MTC / 03 del 29 de noviembre del 2005, se otorgó a la empresa TELE 2000 S.A. concesión para la prestación de servicio público telefónico fijo local , en la modalidad de abonados en el área que comprenden el departamento de lima y la provincia constitucional del callao; habiéndose suscrito el contrato de concesión el 10 de agosto de 1999. AUDITORIA FINANCIERA I

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FCJE

21. Mediante resolución ministerial Nº 869-2005-MTC/03 del 29 de noviembre de 2005, se aprobó la ampliación del área de concesión otorgada a la empresa TELEFONICA MOVILES S.A. mediante resolución Ministerial Nº 243-99-MTC15.03 para la prestación del servicio público telefónico fijo local a nivel nacional, así como la incorporación de la modalidad de teléfonos públicos cuya área de concesión comprende todo el territorio de la republica 22. Mediante resolución directoral Nº 524-2008-MTC/27 del 11 de noviembre de 2008 se asignó a la empresa telefónica móviles espectro radioeléctrico en la banda comprendida entre 452,5-457,5 MHZ Y 462,5-467,5 MHZ para la prestación de servicio público telefónico fijo en las provincias de Bagua y Utcubamba del departamento de Amazonas, Huaraz del departamento de Ancash, huamanga del departamento de Ayacucho, Jaén del departamento de Cajamarca, Canchis del departamento de cusco, Huánuco del departamento de Huánuco, chincha y pisco del departamento de Ica, Ilo del departamento de Moquegua, Sullana, Paita y Morropon del departamento de Piura, puno del departamento de puno y tumbes del departamento de tumbes. 23. Mediante resolución ministerial Nº 216-2008MTZ/03 del 29 de febrero del 2008, se otorgó a la empresa TELEFONICA MOVILES S.A. concesión para la prestación de servicios públicos de telecomunicaciones en el área que comprende todo territorio de la republica del Perú; suscribiéndose el contrato de concesión el 03 de marzo de 2008. 24. Mediante resolución directoral Nº 094-2008-MTC/27 del 29 de febrero de 2008, se asignó a la empresa TELEFONICA MOVILES S.A. espectro radioeléctrico para la prestación de servicios públicos de telecomunicaciones en las bandas 894899MHZ Y 939-994MHZ en la provincia de lima y la provincia constitucional del callao ; y, las bandas 894-902MHZ Y 939AUDITORIA FINANCIERA I

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FCJE

947MHZ e el resto del territorio nacional, a favor de la empresa TELEFONICA MOVILES S.A., en atención a la concesión otorgada mediante resolución ministerial Nº 216208-MTC/03. 25. Mediante resolución ministerial Nº 217-2008-MTC/03 del 29 de febrero de 2008, se otorgó a la empresa TELEFONIA MOVILES S.A. concesión para la prestación de los servicios públicos de telecomunicaciones, utilizando sistema de acceso fijo inalámbrico en el área que comprende la provincia de lima y la provincia constitucional del callao; suscribiéndose el contrato de concesión el 03 de marzo de 2008. 26. Mediante resolución directoral Nº 095-2008-MTC/27 de 29 de febrero de 2008, se asignó a la empresa TELEFONICA MOVILES S.A. espectro radioeléctrico para la prestación de los servicios públicos de telecomunicaciones, en el área que comprende la provincia de lima y la provincia constitucional del callao, utilizando sistemas de acceso fijo inalámbrico en la banda 452, 5-457, 7 MHZ Y 462,5-467, 5, MHZ; otorgado en concesión mediante resolución ministerial Nº 217-2008MTC/03. CON

RELACION

AL

SERVICIO

PUBLICO

DE

COMUNICACIONES PERSONALES (PCS) 27. Mediante resolución ministerial Nº 616-201-MTC/03 del 2 de octubre de 2013, se otorgó a la empresa TELEFONICA MOVILES S.A. concesión única para la prestación de los servicios públicos de telecomunicaciones por el plazo de (20) años, en el área que comprende todo el territorio de la republica del Perú estableciéndose como primer servicio a prestar, el servicio público de comunicaciones personales. CON

RELACIÓN

AL

REGISTRO

DE

EMPRESAS

PRESTADORAS DE SERVICIOS DE VALOR AÑADIDO

AUDITORIA FINANCIERA I

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UNIVERSIDAD NACIONAL JORGE BASADRE GROHMANN

FCJE

28. Registro Nº 095-VA del 10 de junio de 1998, a favor de tele 2000 s.a. para la prestación de los servicios de facsímil, en la modalidad de almacenamiento y retransmisión de fax, servicio de conmutación de datos por paquetes, mensajería interpersonal (correo electrónico y correo electrónico de voz), servicio de consulta, en el área de cobertura local, nacional e internacional. 29. Registro Nº 134-VA del 16 de noviembre de 1999, a favor de TELEFONICA MOVILES S.A.C., para la prestación de los servicios de consulta, facsímil, en la modalidad de almacenamiento y retransmisión de fax, mensajería de voz, telemando, tele alarma, en el área de cobertura local y nacional. 30. Registro Nº 194-VA del 31 de agosto de 2011, a favor de la empresa TELEFONICA MOVILES S.A.C., para la prestación de los servicios de conmutación de datos de paquetes, mensajería interpersonal, en la modalidad de correo electrónico, almacenamiento y retransmisión de datos, en el área de cobertura del departamento de lima. CON RELACION AL PROCEDIMIENTO DE TRANSFERECIA DE CONCESIONES 31. Con fechas 8 de abril y 8 de agosto de 2013, la cedente solicito autorizando para la trasferencia de las concesiones para

la

prestación

de

servicios

públicos

de

telecomunicaciones de las que el titular, asignaciones de aspecto, así como sus registros de valor añadido, títulos habilitantes, licencias de operación, recurso de numeración, códigos de señalización y los permisos y autorizaciones otorgados vinculados a cada una de dichas concesiones, a favor de la cesionaria. 32. Mediante resolución viceministerial Nº 461-2014-MTC/03 de fecha 15 de julio de 2014, se aprobó la transferencia de las concesiones otorgadas a la cedente para la prestación de los AUDITORIA FINANCIERA I

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UNIVERSIDAD NACIONAL JORGE BASADRE GROHMANN servicios públicos

FCJE

de telecomunicaciones, a favor de la

cesionaria. SEGUNDA-. OBJETO El objeto de la presente adenda es formalizar transferencia de las concesiones para la prestación de los servicios públicos de telecomunicaciones, otorgadas a la cedente a favor de la cesionaria, en los términos establecidos en la resolución viceministerial Nº-2014-MTC/03

TERCERA -. ALCANCES DE LA CESION La transferencia materia de esta adenda implica para todos sus efectos legales que la cesionaria asume todos los derechos y obligaciones que corresponden a la cedente, conforme a los términos de contratos de concesión, y sus respectivas modificaciones. CUARTA.- CONDICIONES DE LA TRANSPARENCIA LA CEDENTE Y LA CESIONARIA, en cumplimiento de la Resolución

Viceministerial

N°461-2014-MTC/03,

deberán

cumplir con las siguientes recomendaciones: 1. Contabilidad Regulatoria La empresa Telefónica del Perú S.A.A. deberá llevar u sistema de contabilidad regulatoria que le permita el registro de ingresos, gastos e inversiones efectuadas, de acuerdo a los principios y normas que establezca el OSIPTEL. El regulador determinara los lineamientos y establecerá la frecuencia de entrega de la información, las líneas de negocio, los diversos a utilizar, el método de costeo y otras características. El OSIPTEL podrá disponer que la empresa Telefónica del PERU S.A.A. preste servicios de telecomunicaciones a través de una o

AUDITORIA FINANCIERA I

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FCJE

más divisiones separadas o de una sucursal subsidiaria en caso que: a) La empresa no cumpla las obligaciones establecidas por el OSIPTEL sobre contabilidad regulatoria, o si el sistema contable establecido por la empresa concesionaria no lograr alcanzar los objetivos de contar con un sistema contable que permita el registro de las inversiones efectuadas, gastos e ingresos de acuerdo a los objetivos establecidos por el OSIPTEL y que satisfagan los requisitos del artículo 37° del TUO de la ley de Telecomunicaciones; o, b) El OSIPTEL lo estime necesario y apropiado para garantizar el cumplimiento del artículo 37° del TUO de la Ley de Telecomunicaciones, o para supervisar el cumplimiento

de

la

regulación

tarifaria

que

sea

establecida por el OSIPTEL. La empresa deberá adoptar las previsiones necesarias para garantizar la implementación del Sistema de Contabilidad Separada conforme a los principios y normas que establezca el OSIPTEL. En particular, se debe garantizar la desagregación de las cuentas por cada uno de los servicios y líneas de negocio que opere la empresa fusionada. 2. Requerimiento de información anual La empresa Telefónica del Perú S.A.A. establecerá y mantendrá registros adecuados para permitir la supervisión y cumplimiento de |os términos de los contratos de concesión. El Ministerio de Transportes y Comunicaciones y el OSIPTEL, cada uno respecto de las materias de su competencia, podrán solicitar a la empresa que presente informes periódicos, estadísticas y otros datos en relación a sus actividades y operaciones.

AUDITORIA FINANCIERA I

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FCJE

Para tal efecto, el OSIPTEL establecerá, a más tardar en el mes de marzo de cada año, el listado de información que deberá presentar la empresa en el año calendario respectivo, así como la forma y plazos de entrega de la misma. Sin perjuicio de lo anterior, las empresas presentarán la información

que

el

Ministerio

de

Transportes

y

Comunicaciones y el OSIPTEL soliciten para analizar o resolver casos concretos. El Ministerio de Transportes y Comunicaciones y el OSIPTEL podrán publicar tal información, con excepción de la información que sea calificada como confidencial de acuerdo a la normativa de la materia. El OSIPTEL tendrá derecho a inspeccionar o a instruir a contadores autorizados a fin de revisar los expedientes, archivos y otros datos de la empresa, a fin de vigilar y hacer valer los términos de los contratos de concesión. 3. Prestaciones mayoristas y compartición de infraestructura La empresa Telefónica del Perú S.A.A. deberá acatar las especificaciones del OSIPTEL, a fin de asegurar las condiciones necesarias para garantizar el acceso de operadores no integrados a nivel mayorista a los productos que sirvan para ofrecer servicios empaquetados; para tal efecto, deberá cumplir todos los requerimientos del regulador para que éste pueda analizar la nueva configuración del mercado y adoptar las medidas ex ante o ex post pertinentes. Asimismo, la empresa Telefónica del Perú S.A.A. de ser declarada Proveedor Importante de Servicios Públicos de Telecomunicaciones por el OSIPTEL, estará obligada a otorgar el acceso y uso compartido de infraestructura de telecomunicaciones -incluyendo la coubicación- y estará obligada a ofrecer tráfico y/o servicios públicos de telecomunicaciones a otros proveedores de servicios para fines de reventa. AUDITORIA FINANCIERA I

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FCJE

De igual modo, la empresa Telefónica del Perú S.A.A. estará sujeta a todas las normas legales que se establezcan para los Proveedores Importantes de Servicios Públicos de Telecomunicaciones. 4. Monitoreo del Diferencial de las Tarifas On-net y Off-net El OSIPTEL, en ejercicio de sus funciones, debe realizar un especial monitoreo del diferencial de las tarifas on-net y offnet; asimismo, establecer la obligación de Telefónica del Perú S.A.A. de sujetarse a las disposiciones que sobre este diferencial determine el regulador. 5. Interconexión - Cargo por capacidad La empresa Telefónica del Perú S.A.A. debe reconocer la facultad del OSIPTEL de establecer cargos de interconexión tope, en la modalidad de cargo por capacidad, que le resulten aplicables de forma particular. 6. Delimitación de las Reglas Aplicables a los Servicios Transferidos a) Regulación tarifaria Los servicios de telefonía fija y portador de larga distancia nacional e internacional que presta Telefónica Móviles S.A. y que serán transferidos a Telefónica del Perú S.A.A., se regirán por los contratos de concesión aprobados por Decreto Supremo N° 11-94-TCC (en adelante, contratos de concesión de 1994). En consecuencia, será de aplicación el régimen de fórmula de tarifa tope. Para efectos de la incorporación de estos servicios, Telefónica del Perú S.A.A. se regirá por las reglas que sobre el particular establezca el OSIPTEL en ejercicio de sus facultades. Los servicios de telefonía móvil y comunicaciones personales permanecerán en el régimen tarifario supervisado; sin perjuicio de ello, estos servicios podrán pasar al régimen tarifario de tarifas máximas fijas en el caso que OSIPTEL, en ejercicio de sus facultades, determine la necesidad de la aplicación de este régimen. AUDITORIA FINANCIERA I

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b) Régimen de aportes por regulación y FITEL Los servicios de telefonía fija, portador de larga distancia nacional e internacional y portador local que presta Telefónica Móviles S.A. y que serán transferidos a Telefónica del Perú S.A.A., se regirán por el régimen de aportes contenido en los contratos de concesión de 1994; de otro lado, los servicios de telefonía móvil y comunicaciones personales permanecerán en su mismo régimen de aportes, correspondiente al marco legal previsto para el régimen de la concesión única. c) Cláusula arbitral Los servicios de telefonía fija, portador de larga distancia nacional e internacional y portador local que presta Telefónica Móviles S.A. Y que serán transferidos a Telefónica del Perú S.A.A., se regirán por los contratos de concesión de 1994. En consecuencia, será de aplicación la cláusula arbitral a que se someten las partes en dicho contrato. d) Compensación por interrupción del servicio Telefónica del Perú S.A.A., en aplicación del principio de no discriminación recogido en el literal (a) de la Sección 8.11 de los contratos de concesión de 1994, aplicará a todos los usuarios del servicio de telefonía fija que será transferido, el régimen general de compensación contenido en el artículo 47° del Texto Único Ordenado de las Condiciones de Uso de los Servicios Públicos de Telecomunicaciones, aprobado por Resolución de Consejo Directivo N° 138-2012-CD/OSIPTEL. 7. Se debe precisar que los eventuales efectos de las acciones de adecuación interna que adopten las empresas Telefónica Móviles S.A. y Telefónica del Perú S.A.A. como consecuencia de la fusión, son de su exclusiva responsabilidad; en tal sentido, se debe garantizar el compromiso de dichas empresas respecto del estricto cumplimiento de las obligaciones que se derivan de los contratos de concesión y las normas legales del sector, especialmente en lo concerniente a las obligaciones que están sujetas a plazos AUDITORIA FINANCIERA I

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FCJE

preestablecidos, como los requerimientos de información que establece el OSIPTEL. 8. Los operadores involucrados deberán garantizar que los usuarios solamente experimenten beneficios, mas no costo alguno de la transferencia de títulos. Así los operadores garantizarán en todo momento: i) la continuidad del servicio, ii) la calidad de la prestación del servicio, y iii) la calidad en la atención al cliente por todos los medios que posea la empresa.

QUINTA.- ELEVACIÓN A ESCRITURA PÚBLICA

A solicitud de cualquiera de las partes la presente Adenda será elevada a Escritura Pública. El costo de su elevación será de cargo de quien lo solicite. Firmado en Lima, al primer (1) día del mes de octubre de 2014, en tres (3) ejemplares de igual texto y valor, quedando uno en poder de cada uno de los intervinientes, que suscriben la presente en señal de conformidad. 2.2.3. Osiptel 2.2.3.1. Función Reguladora Es la facultad que tiene el OSIPTEL de fijar tarifas de los servicios públicos de telecomunicaciones; actualmente estas tarifas son establecidas libremente por cada empresa operadora, de acuerdo con las condiciones de oferta y demanda en el mercado; no obstante,

el OSIPTEL puede

establecer

tarifas

tope

para

determinados servicios. 

Los servicios de telefonía fija local y los servicios portadores de larga distancia nacional e internacional se encuentran sujetos a un régimen regulado de tarifas tope, el cual establece que dichas tarifas deben ajustarse de forma trimestral en base a AUDITORIA FINANCIERA I

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FCJE

canastas de servicios sobre la base de la combinación de la inflación y de un factor de productividad. De acuerdo con los Contratos de Concesión, el valor del factor de productividad debe revisarse cada tres años. 

En agosto de 2013, mediante Resolución N° 099-2013CD/OSIPTEL, OSIPTEL determinó en -0.01561 el Factor de Productividad trimestral aplicable dentro del Régimen Tarifario de fórmula de Tarifas Tope (6.10%), el cual será vigente para el período agosto de 2013 a setiembre de 2016.



Las tarifas para las llamadas desde teléfonos públicos y teléfonos fijos de abonado de Telefónica del Perú hacia redes de servicios móviles se encuentran reguladas, habiendo establecido OSIPTEL tarifas topes para ambos escenarios de comunicación.



Las tarifas de los servicios públicos móviles que presta Telefónica del Perú se encuentran bajo un régimen de supervisión por OSIPTEL, en virtud del cual las empresas operadoras fijan libremente las tarifas.



En julio, mediante Resolución Nº 085-2014-CD/OSIPTEL, OSIPTEL

determinó

la

no

existencia

de

Proveedores

Importantes en los mercados de acceso a la red pública de servicios móviles (originación) y acceso mayorista al servicio de comunicaciones desde terminales móviles. 

OSIPTEL continuó con el proceso integral para revisión de 04 cargos de interconexión: (i) originación/terminación en la red fija; (ii) enlaces de interconexión; (iii) transporte conmutado local; y, (iv) transporte conmutado larga distancia nacional; así como 02 tarifas máximas mayoristas: (i) arrendamiento de AUDITORIA FINANCIERA I

52

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FCJE

circuitos de larga distancia nacional; y, (ii) acceso mayorista para la provisión de transmisión de datos, iniciados por el Regulador en el año 2012 mediante Resoluciones N° 189-2012CD/OSIPTEL y N° 190-2012-CD/OSIPTEL. 

En 2014, OSIPTEL culminó los procesos de: (i) fijación del cargo de interconexión tope por inclusión de información de abonados, emisión y distribución de guía telefónica; y, (ii) fijación del cargo por el servicio de adecuación de red.

2.2.3.2. Función Normativa Por

medio

de

la

función

normativa,

El OSIPTEL dicta

reglamentos en cuanto a los temas necesarios de regular en el mercado de los servicios públicos de telecomunicaciones tales como:

sistemas

tarifarios,

procedimientos

de

reclamos,

organización interna del OSIPTEL, proceso de aprobación de reglamentos, normas y regulaciones, lineamientos y criterios para la existencia de contabilidad separada en las empresas operadoras, lineamientos para la interconexión de servicios y redes, estándares de calidad y las condiciones de uso de los servicios que se encuentren bajo su competencia, relaciones entre las empresas comercializadoras y las empresas operadoras y, entre aquellas y los usuarios del servicio; en aquellos aspectos relativos a la comercialización de tráfico de telecomunicaciones y otros. 

El 17 de febrero, mediante Resolución Nº 024-2014CD/OSIPTEL se aprobó la modificación al Reglamento General de Tarifas. Entre los principales cambios destacan la modificación de los plazos para comunicar las tarifas a los usuarios y OSIPTEL, la regulación de la duración máxima de las tarifas promocionales y la modificación de la metodología. AUDITORIA FINANCIERA I

53

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

FCJE

El 31 de agosto, mediante Resolución Nº 108-2014CD/OSIPTEL,

se

aprobó

la

modificación

del

procedimiento para la fijación/revisión de tarifas tope, estableciendo los alcances de dicha norma para la fijación de las tarifas tope que se considere necesario incluir en nuevos contratos de concesión de servicios públicos de telecomunicaciones. 

El 08 de setiembre, mediante Resolución Nº 112-2014CD/OSIPTEL, se aprobó el Nuevo Instructivo de Contabilidad

Separada,

estableciendo

una

nueva

desagregación de líneas de negocio y plazos de implementación. 

El 12 de julio se publicó la Ley N°30228 la cual modifica la Ley N°29022 - Ley para la expansión de la infraestructura modificación

de prevé

telecomunicaciones. la

aprobación

Dicha

automática

de

permisos y autorizaciones que sean necesarias para instalar

infraestructura

de

telecomunicaciones

en

propiedad pública o privada así como el otorgamiento de facilidades por los concesionarios del servicio público de electricidad. 

El 09 de noviembre, mediante Resolución Viceministerial N° 661-2014-MTC/03, el MTC aprobó la canalización de la Banda 698-806 MHz (banda 700 MHz) a nivel nacional en 03 bloques de 15MHz + 15MHz.



El 16 de octubre, mediante Resolución Nº 123-2014CD/OSIPTEL, se aprobó el Nuevo Reglamento de Calidad de Servicios Públicos de Telecomunicaciones, AUDITORIA FINANCIERA I

54

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FCJE

modificando algunos de los indicadores de calidad existentes, y estableciendo nuevos indicadores, como: (i) velocidad de Internet, y (ii) disponibilidad de servicios, aplicable a centros poblados urbanos a nivel nacional. 

El 24 de octubre, mediante Resolución Nº 128-2014CD/OSIPTEL, se aprobó la modificación al Reglamento de Supervisión de la Cobertura de los Servicios Públicos de Telecomunicaciones Móviles y Fijos con acceso inalámbrico. Este reglamento tiene como objeto definir cuándo un centro poblado puede reportarse con cobertura.



El 12 de noviembre, mediante Resolución Nº 138-2014CD/OSIPTEL, se aprobó la modificación al Texto Único Ordenado de la Condiciones de Uso de los Servicios Públicos de Telecomunicaciones. En la referida norma se establece principalmente: (i) la obligación de desbloqueo de equipos terminales, (ii) la obligación de recibir pago de servicios en todas las oficinas de atención, (iii) la obligación de reactivación del servicio en menos de 24 horas desde que el cliente pague el recibo, entre otras.



El 07 de diciembre, mediante Decreto Supremo N° 0222014-MTC, se modifica el Reglamento de la Ley que crea el Registro Nacional de Terminales de Telefonía Celular. Dentro de las principales modificaciones se encuentra la incorporación de la obligación sobre la identificación de equipos terminales móviles con un mismo número de serie y de los cambios de tarjeta SIM en un equipo terminal.

AUDITORIA FINANCIERA I

55

UNIVERSIDAD NACIONAL JORGE BASADRE GROHMANN 

FCJE

El 07 de diciembre, mediante Decreto Supremo N° 0232014-MTC, se modifica el procedimiento para la subsanación de la información consignada en el registro de abonados prepago de acuerdo a lo establecido en las Condiciones de Uso de los Servicios Públicos de Telecomunicaciones.

Esta

modificación

incorpora

principalmente la verificación de la identidad de los abonados a través de la Base de Datos de RENIEC. La norma entrará en vigencia en junio de 2015.

2.3.3.3. Función de Tipificación de Sanciones El OSIPTEL podrá, en materias de su competencia exclusiva, tipificar las infracciones que no estén previstas en la Ley de Telecomunicaciones

y

determinar

las

sanciones

correspondientes, dentro de las categorías previstas en la referida Ley. 

Las empresas operadoras que incurran en infracción serán

sancionadas por el OSIPTEL de acuerdo a lo establecido en el Reglamento de Fiscalización, Infracciones y Sanciones aprobado por este organismo. 2.3.3.4. Función de Solución de Reclamos de Usuarios El OSIPTEL tiene como competencia exclusiva para reconocer y resolver

los

reclamos

presentados

por

usuarios

contra

EMPRESAS OPERADORAS, en segunda instancia que estén relacionadas con: 

Facturación o cobro de servicios



Instalación o Activación del servicios



Traslado del servicio

2.3.3.5. Función de Solución de Controversias

AUDITORIA FINANCIERA I

56

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FCJE

Esta función, autoriza a los órganos funcionales competentes del OSIPTEL a resolver en la vía administrativa los conflictos y las controversias que, dentro del ámbito de su competencia, surjan tanto, entre empresas operadoras, y entre éstas y el usuario. Quedan excluidas de esta función aquellas controversias que son de competencia exclusiva del INDECOPI. La función de resolver controversias comprende además la de conciliar intereses contrapuestos. 2.3.3.6. Función Supervisora Esta función permite al OSIPTEL verificar el cumplimiento de las obligaciones legales, contractuales o técnicas por parte de las empresas operadoras así como de los reglamentos a los que deben ceñirse, paralo cual el OSIPTEL puede solicitar a las entidades supervisadas la exhibición y presentación de todo tipo de información; acceder a las dependencias, equipos e instalaciones de operación y de gestión de red; tomar copias; realizar exámenes sobre aspectos técnicos y tecnológicos; y citar o formular preguntas a los funcionarios de dichas entidades. Asimismo, la función supervisora permite verificar el cumplimiento de cualquier mandato, resolución o norma emitida por el propio OSIPTEL o de cualquier otra obligación que se encuentre a cargo de las entidades supervisadas. De otro lado, el OSIPTEL es competente para resolver controversias en la víaarbitral cuando las partes hayan acordado someter sus discrepancias a arbitraje administrativo. 

La descentralización de las actividades de OSIPTEL así como la supervisión del cumplimiento de las obligaciones derivadas de la renovación de las concesiones de telefonía móvil de la empresa, se vieron reflejadas en un incremento de las supervisiones y fiscalizaciones en provincias. En tal sentido, la atención de inspecciones continúa siendo un aspecto prioritario para AUDITORIA FINANCIERA I

57

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FCJE

Telefónica del Perú, por lo que la empresa ha procurado satisfacer de la mejor manera posible las necesidades de información y las visitas de los representantes del organismo regulador, al tiempo que se ha priorizado la acción preventiva. 

Durante el año 2014, Telefónica del Perú tramitó 129 expedientes de supervisión con el OSIPTEL. Estos expedientes fueron iniciados a fin de verificar el cumplimiento de la normativa vigente y de los contratos de concesión, en relación con el secreto de las telecomunicaciones, materia de usuarios, atención de reclamos, planes y tarifas, calidad del servicio, entre otros.



Adicionalmente a ello, Telefónica del Perú solicitó el inicio de 79 supervisiones a OSIPTEL para la verificación de uso indebido de nuestros servicios.

2.3.3.7. Función Fiscalizadora y Sancionadora La

función

fiscalizadora

y

sancionadora

permite

al OSIPTEL imponer sanciones y medidas correctivas a las empresas operadoras y demás empresas o personas por el incumplimiento de las normas aplicables, de las regulaciones y de las obligaciones contenidas en los contratos de concesión.

2.2.

Evaluación Formal, Tributaria y Laboral

AUDITORIA FINANCIERA I

58

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FCJE

2.2.3. Obligaciones con la SUNAT:

2.2.3.1.

Impuesto a la Renta de Tercera Categoría La Compañía está sujeta al régimen tributario peruano. Al 31 de diciembre de 2014 y de 2013, latasa del impuesto a las ganancias es de 30 por ciento sobre la utilidad gravable, luego de deducir la participación de los trabajadores que se calcula con una tasa de 10 por ciento sobre la utilidadimponible.

A partir del ejercicio 2015, en atención a la Ley 30296, publicada el 31 de diciembre de 2014 y vigente a partir del 1 de enero de 2015, la tasa del impuesto a las ganancias aplicable sobre la utilidad gravable, luego de deducir la participación de los trabajadores será la siguiente:

2.2.3.2.



Ejercicios 2015 y 2016: 28 por ciento.



Ejercicios 2017 y 2018: 27 por ciento.



Ejercicios 2019 en adelante: 26 por ciento.

Impuesto General a las Ventas Respecto a éste impuesto, la compañía como otras está sujeta al 16% por concepto de IGV y 2% de IPM.

2.2.3.3.

Impuesto a los Dividendos

AUDITORIA FINANCIERA I

59

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FCJE

Las personas jurídicas no domiciliadas en el Perú y las personas naturales están sujetas a la retención de un impuesto adicional sobre los dividendos recibidos. Al respecto, en atención a la Ley mencionada, el impuesto adicional a los dividendos por las utilidades generadas será el siguiente: -

4.1 por ciento por las utilidades generadas hasta el 31

de diciembre de 2014. -

Los dividendos repartidos a partir de 2015, cuya

distribución se efectúen a partir de dichafecha, serán las siguientes:

2.2.3.4.



Ejercicios 2015 y 2016: 6.8 por ciento.



Ejercicios 2017 y 2018: 8 por ciento.



Ejercicios 2019 en adelante: 9.3 por ciento.

Precios de Transferencia Para propósito de la determinación del impuesto a las ganancias e impuesto general a las ventas,los precios de transferencia

de

las

transacciones

con

entidades

relacionadas y con empresas residentes en territorios de baja o nula imposición, deben estar sustentados con documentación e información sobre los métodos de valoración utilizados y los criterios considerados para su determinación. Con base en el análisis de las operaciones de la Compañía, la Gerencia y sus asesores legales opinan que como consecuencia de la aplicación de estas normas, no surgirán contingencias de importancia para la Compañía al 31 de diciembre de 2014 y de 2013. Al 31 de diciembre de 2014 la Compañía registró una provisión del impuesto a las ganancias por S/.559,972,000 que en efecto neto de los pagos a cuenta resulta en un saldo a favor ascendente a S/.113,795,000 (S/.665,604,000 de AUDITORIA FINANCIERA I

60

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FCJE

impuesto a las ganancias por pagar que en su efecto neto de los pagos a cuenta resulta en un importe ascendente a S/.11,480,000 por pagar al 31 de diciembre de 2013). Otros créditos tributarios se presentan en el rubro “Otras cuentas por cobrar” del estado de situación financiera. 2.2.3.5.

Posibles fiscalizaciones Las autoridades tributarias tienen la facultad de revisar y, de ser aplicable, corregir los impuestos calculados por la Compañía. Las declaraciones juradas del impuesto a las ganancias y delimpuestogeneral a las ventas de la Compañía por los años 2009 a 2014, están sujetas a fiscalización por parte de la Administración Tributaria. Las declaraciones juradas del impuesto a las ganancias y del impuesto general a las ventas de Móviles por los años 2009 a setiembre de 2014 y de TSC por los años 2009 a julio de 2014, están sujetas a fiscalización por parte de la Administración Tributaria. Debido a las posibles interpretaciones que las autoridades tributarias pueden dar a las normas legales vigentes, no es posible determinar a la fecha si de las revisiones que se realicen resultarán o no pasivos adicionales. Cualquier eventual mayor impuesto o recargo que pudiera resultar de las revisiones fiscales sería aplicado a los resultados del ejercicio en que éste se determine. Sin embargo, en opinión de la Gerencia de la Compañía y de sus asesores legales, cualquier eventual liquidación adicional de impuestos no sería significativa para los estados financieros al 31 de diciembre de 2014 y de 2013.

2.2.3.6.

Descripción de los principales procesos judiciales, administrativos o arbitrales en los que participa la empresa

AUDITORIA FINANCIERA I

61

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FCJE

La empresa es parte en diferentes procesos judiciales, administrativos y arbitrales vinculados al curso normal de sus negocios. Sin perjuicio de lo antes expuesto, el Emisor es parte en diversos procesos judiciales y administrativos de naturaleza fiscal en los que viene defendiendo la deducibilidad dedeterminados gastos referentes al impuesto a la renta de los ejercicios 2000 a 2008.

i. Con relación a los ejercicios 2000 y 2001 los principales reparos realizados por la administración están referidos a gastos deducidos por: provisión de cobranza dudosa,cargas financieras, alquiler de espacios para la colocación

de

teléfonos

públicos,

reorganización

societaria y overead. Al no estar conforme con lo resuelto por el TribunalFiscal, el Emisor interpuso una demanda

contencioso

administrativa.

En

primerainstancia judicial, el Emisor obtuvo sentencia favorable respecto de los tres primeros reparos, obteniendo también una medida cautelar relacionada con los mismos.Actualmente el proceso se encuentra en segunda instancia.

Del mismo modo, el Emisor viene discutiendo en sede judicial y administrativa, a travésde diversos procesos y procedimientos, la posible compensación de los saldos a favorcorrespondientes a los ejercicios 1998 y 1999, así como los intereses y sanciones quedeben aplicarse por los ejercicios 2000 y 2001.

Con respecto al saldo a favor del ejercicio 1998, el Emisor

interpuso

una

demandacontenciosa

administrativa contra la RTF 11450-5-2011 que puso fin a la instanciaadministrativa relacionada al impuesto a la AUDITORIA FINANCIERA I

62

UNIVERSIDAD NACIONAL JORGE BASADRE GROHMANN

FCJE

renta del referido ejercicio. A la fecha, elproceso judicial se encuentra en segunda instancia, habiéndose emitido sentencia enprimera instancia favorable al Emisor.

Con respecto al ejercicio 1999, el Tribunal Fiscal dispuso la nulidad de la fiscalizaciónefectuada y, al no haberse emitido

una

nueva

determinación

por

parte

de

laAdministración, el período prescribió. Ante ello, el Emisor considera que el saldo a favor declarado no puede ser modificado; sin embargo, a efectos de determinar el impuesto ala Renta de los ejercicios 2000 y 2001, la Administración realiza una modificación delsaldo a favor declarado en el ejercicio 1999 por lo que actualmente se viene cuestionandoen el Poder Judicial la posibilidad de la administración de modificar lo declarado en unejercicio prescrito. Este proceso se encuentra

pendiente

de

ser

sentenciado

en

primerainstancia.

En lo que respecta a los pagos a cuenta de 2000, aún se

mantiene

pendiente

a

niveladministrativo,

la

Resolución del Tribunal Fiscal referida a la posibilidad que laadministración modifique lo declarado en un período prescrito (específicamente el saldoa favor declarado en el ejercicio 1999). No obstante, el Emisor interpuso

una

demandacontenciosa

administrativa

contra las RTF 6671-11-2012 y 8037-11-2012 referidas a lamulta impuesta por la administración. Este proceso se encuentra pendiente de sersentenciado en primera instancia.

Con la finalidad de cuestionar la constitucionalidad de los intereses devengados duranteel tiempo en el que tanto la SUNAT como el Tribunal Fiscal excedieron los AUDITORIA FINANCIERA I

63

UNIVERSIDAD NACIONAL JORGE BASADRE GROHMANN plazosrazonables

para

resolver

los

FCJE

recursos

de

reclamación y apelación presentados por elEmisor durante los procedimientos administrativos referidos al impuesto a la renta de losejercicios 2000/2001 y a los pagos a cuenta de 2000, el Emisor interpuso dos demandasde amparo. En el caso de la primera demanda de amparo (IR 2000/2001), el proceso seencuentra actualmente en segunda instancia, contando con sentencia de primerainstancia desfavorable al Emisor. En el caso de la segunda demanda de amparo (PC2000), el proceso se encuentra actualmente en segunda instancia, contando con sentencia de primera instancia favorable al Emisor.

Finalmente,

la

SUNAT

interpuso

dos

procesos

contencioso administrativos contra la RTF 11450-5-2011 y 974-5-2012. Estos dos procesos se encuentran pendientes de sentenciaen primera instancia.

ii. Con relación al ejercicio 2002, el Emisor interpuso una demanda contenciosaadministrativa contra la RTF 48319-2012

que

puso

fin

a

la

instancia

administrativarelacionada con el impuesto a la renta del ejercicio 2002. Este proceso se encuentrapendiente de sentencia en primera instancia.

Con relación al impuesto a la renta de este ejercicio, la SUNAT también interpuso una demanda contenciosa administrativa contra la misma RTF que puso fin a la instancia,vinculado con el reparo de la diferencia en cambio.

Este

proceso

se

encuentra

en

segundainstancia, contando con sentencia de primera instancia favorable al Emisor. AUDITORIA FINANCIERA I

64

UNIVERSIDAD NACIONAL JORGE BASADRE GROHMANN

FCJE

iii. Con relación a la empresa Telefónica Móviles S.A., adquirida por el Emisor en virtud de lafusión por absorción celebrada el 01 de octubre de 2014, el Emisor interpuso demandascontencioso administrativas contra las

RTFs

20274-9-2012

y

505-4-

2014correspondientes al impuesto a la renta del ejercicio 2000 y al impuesto general a lasventas del año 2000, respectivamente. Respecto de la primera demanda, esta fuerechazada en primera instancia; mientras que la segunda demanda se encuentra pendiente de sentencia en primera instancia.

Del mismo modo, el Emisor interpuso una demanda de amparo cuestionando la constitucionalidad de los intereses devengados durante el tiempo en el que tanto laSUNAT como el Tribunal Fiscal excedieron los plazos legales para resolver los recursos dereclamación y apelación presentados en etapa administrativa referidos al impuesto a larenta del año 2000 de Telefónica Móviles S.A. Este proceso se encuentra actualmenteante el Tribunal

Constitucional

al

haber

sido

declarado

improcedente en las instanciasanteriores.

iv. Con relación a los ejercicios 2003 a 2007 de Telefónica del Perú S.A.A. y 2001 a 2008 deTelefónica Móviles S.A. (empresa que fue absorbida por el Emisor el 01 de octubre

de2014),

encuentran

debemos

pendientes

indicar de

que

ser

aún

se

resueltas

nuestrasimpugnaciones en la etapa administrativa.

2.2.4. Obligaciones con el Ministerio de Transportes y Comunicaciones: AUDITORIA FINANCIERA I

65

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FCJE

De acuerdo con el Decreto Supremo 013-93-TCC, que aprueba el Texto Único Ordenado de la Ley de Telecomunicaciones, y su Reglamento, aprobado por el Decreto Supremo No.020-2007-MTC, la Compañía, en su calidad de concesionarios de servicios de telecomunicaciones, deben abonar los siguientes derechos y tasas: Concepto Derecho

Beneficiario % especial

Ingresos facturados

destinado al Fondo de

Inversiones

Base de cálculo

y

en MTC

1.0

percibidos

por

servicios portadores

Telecomunicaciones

y

finales

(FITEL)

telefonía.

de

Aportes

por

Ingresos facturados

servicios

de

y percibidos por los

supervisión

OSIPTEL

0.5

diferentes servicios de telecomunicaciones.

Tasa de explotación comercial

del MTC

Servicios sujetos a 0.5

servicio

concesión

y/o

autorización.

El importe registrado como gasto por estos conceptos asciende aproximadamente a S/.146, 565,000 y S/.148, 789,000 por los años terminados el 31 de diciembre de 2014 y de 2013, respectivamente, y están incluidos en el rubro “Gastos generales y administrativos” del estado de resultados, ver nota 21 (b). Asimismo, los citados dispositivos crean un canon anual por uso de espectro radioeléctrico, el mismo que se determina aplicando distintos porcentajes a la UIT (Unidad Impositiva Tributaria) vigente al inicio del año, según el tipo de servicio brindado. El importe registrado como gasto por este concepto asciende aproximadamente aS/.140, 183,000 y S/.121,111,000 por los años terminados el 31 de diciembre de 2014 y de 2013, respectivamente, AUDITORIA FINANCIERA I

66

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FCJE

y están incluidos en el rubro “Gastos generales y administrativos” del estado de resultados. Con fecha 20 de marzo de 2012, Móviles interpuso un recurso de reclamación contra el Oficio No. 5903-2012-MTC/27, de fecha 27 de febrero de 2012, mediante el cual el MTC notificó a Móviles la liquidación por el pago anual del canon por uso del espectro radioeléctrico correspondiente al año 2012, el mismo que se mostró incrementado por ciertos factores. Asimismo, con fecha 4 de junio de 2012, Móviles interpuso un recurso de apelación contra la Resolución Directoral N° 213-2012MTC/27, mediante la cual el MTC declara improcedente el recurso de reclamación presentado. En última instancia, el MTC declaró improcedente nuestra apelación respecto de la resolución que calcula el canon. Ante la posición del MTC, Móviles recurrió al Tribunal Fiscal, el cual el 12 de setiembre de 2012 emitió la Resolución N°15000-11- 2012, requiriendo al MTC que eleve los actuados referidos a la apelación del cobro por concepto de Canon del año 2012, a fin de que dicho Tribunal resuelva el fondo de la controversia, lo que hasta el momento no ha ocurrido. Por su parte, respecto al pago de canon 2013, con fecha 20 de marzo de 2013, se ha presentado ante el MTC un escrito de reclamación contra el Oficio N°7249-2013-MTC/27, oficio mediante el cual se exige el pago por concepto de canon por el uso del espectro radioeléctrico del año 2013, el cual fue declarado infundado por el MTC mediante Resolución Directoral N° 213-2012-MTC/27 del 8 de julio de 2013. El 31 de julio de 2013, Móviles presentó recurso de apelación de acuerdo al Código Tributario contra la Resolución Directoral

N°

213-2012-MTC/27.

Mediante

Resolución

Viceministerial N° 464-2013-MTC/03, del 17 de setiembre de 2013, el MTC declaró infundado el recurso de apelación por el ejercicio 2013. Al no estar de acuerdo con dicha resolución, Móviles presentó el 10 de octubre de 2013, recurso de apelación ante el Tribunal AUDITORIA FINANCIERA I

67

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FCJE

Fiscal, no obstante el MTC no ha elevado hasta el momento el mencionado recurso. Finalmente, respecto del canon 2014, con fecha 17 de marzo de 2014, se ha presentado ante elMTC un escrito de reclamación contra el oficio N°7263-2014-MTC/27. El procedimiento se encuentra actualmente en trámite ante el MTC. 2.2.5. Obligaciones en Ministerio de Trabajo y Promoción del empleo

2.2.5.1.

Aspectos Previos Como empresa y a través de la gestión de personas, se continuócon foco en la búsqueda del equilibrio

y

crecimiento tanto personal como profesional de nuestros colaboradores, potencie

sus

en

un entorno único y desafiante, que

habilidades

y

capacidades.Buscando

consolidar nuestro liderazgo en un sector cambiante y con el objetivo de asegurar la satisfacción de nuestros clientes y de sus necesidades, hemos venido trabajando en la revisión

de

nuestros

procesos

y

estructuras

organizacionales con miras a ser una empresa más ágil, eficiente y consolidarnos como la mejor Telco Digital.

Durante 2014, se lanzaron dos iniciativas orientadas a mejorar el equilibrio entre el trabajo y la vida familiar de los colaboradores. La primera,Horario Flexible,a través de la cual el trabajador tiene la posibilidad de escoger su horario dentro

de

varias

alternativas,

logrando una mejor

conciliación entre sus responsabilidades profesionales y personales. La segunda, los Combos Vacacionales que permite prolongar el descanso de los días festivos, tomando días específicos a cuenta de vacaciones. En estas iniciativas participaron más del 45% de los colaboradores. AUDITORIA FINANCIERA I

68

UNIVERSIDAD NACIONAL JORGE BASADRE GROHMANN

FCJE

Conectados nace de la necesidad de transformar

el

modelo de gestión de Recursos Humanos. Renovamos nuestros

procesos

de

atención

al

empleado,

haciéndolos más simples, eficientes y sostenibles en el

tiempo,

gracias

al

acercamiento

de

nuestras

herramientas al mundo digital y de la autogestión. En 2014,seatendieronmás de 23,600 consultas de más de 4,500

empleados

población)

en

(aproximadamente el 75%

de

la

un plazo máximo de 02 días. Esta

implementación está siendo clave para la consolidación de un mejor estándar de calidad en el servicio al empleado.

A. Rutas de Desarrollo En 2014, el programa de rutas de desarrollo ingresó en el 93% de la compañía, impactando a 1,008 personas de 14 direcciones. Asimismo se lanzó el programa de Rutas Comerciales y Especialistas, con el objetivo de seguir desarrollando nuestros diferentes perfiles. B. Clima Laboral Desde RecursosHumanos se realizan mediciones de la satisfacción de los colaboradores y se obtienen resultados por área que son entregados a los líderes para

que

emprendan acciones en sus microclimas.

Como consecuencia del compromiso de todos para hacer de Telefónica un gran lugar para trabajar, los censos de Hay Group, dieron como resultado que nuestro índice de satisfacción del empleado

se

mantuviera en un excelente 82% a diciembre de 2014 y con Great Place To Work obtuviéramos el puesto 13

AUDITORIA FINANCIERA I

69

UNIVERSIDAD NACIONAL JORGE BASADRE GROHMANN

FCJE

en el ranking de las mejores empresas para trabajar con más de 1,000 trabajadores.

En 2014, emprendimos el compromiso de sorprender a todos nuestros trabajadores y con el firme deseo de hacerlos sentir bien aprovechamos las celebraciones de fechas

especiales para

hacerlas aún

más

especiales, más divertidas y participativas. Nuestra gente asumió divertidos retos, compartió fotos, selfies, videos y mensajes diversos, que nos demuestran lo bien que la pasamos en Telefónica.

2.2.5.2.

Estructura Orgánica

Presidente Ejecutivo Javier Manzanares Gutierrez

Secretaria General Juan Ramon Balcells

D.Relaciones Institucionales y Com. Ludwing Meir Cornejo

D. Auditoria Interna Javier de Miguel

D. Seguridad Mariano Rodriguez

Principales funcionarios al 31 de diciembre de 2014

AUDITORIA FINANCIERA I

70

UNIVERSIDAD NACIONAL JORGE BASADRE GROHMANN EJECUTIVOS

FCJE

CARGO

José Javier Manzanares Gutiérrez

Presidente

César Linares Rosas

Gerente General

Sergio Almallo Barbero

Director de Negocios

Juan Ramón Balcells Olivero

Secretario General

José Antonio Cassinelli Sánchez

Director de Segmento Residencial Valor

Guillermo Bernardo Checa Gjurinovic

Director de Grandes Clientes

Francisco Diego De Cárdenas García

Director de Ventas

Berro Séneca De La Puente Estremadoyro

Director de Servicio al Cliente

Francisco Javier De Miguel Del Val

Director de Auditoría Interna

Dennis Fernández Armas

Director de Estrategia, Regulación, Mayorista yCalidad

Gustavo Masakasu Kitazono Sugahara

Director de Segmento Masivo

Ludwig Meier Cornejo

Director de Relaciones Institucionales y Comunicación Corporativa

Alex Miguel Nolte Alva

Director de Finanzas y Control de Gestión

José María Pastor Bedoya

Director de Recursos Humanos

Pedro Luis Planas

Director de Operaciones de Red

AUDITORIA FINANCIERA I

71

UNIVERSIDAD NACIONAL JORGE BASADRE GROHMANN

FCJE

D. Segmento Residencial Valor Jose A. Casinelli

D. Masivo Gustavo Kitazono

D. Negocios Sergio Almallo

Gerente General Cesar Linares

D. Productos de Inteligencia Cesar de Col D. Grandes Clientes Guillermo Checa D. Ventas Francisco de Cardenas D. Servicios al Cliente Seneca de la Puente D. Finanzas y Control de Gestion Alex Norte D. Estrategias,Regulacion Mayorista y Calidad Dennis Fernandez D. Sistemas Informacion Marco Vidal D. Operaciones de Red Pedro Planas D.Recursos Humanos Jose Maria Pastor AUDITORIA FINANCIERA I

72

UNIVERSIDAD NACIONAL JORGE BASADRE GROHMANN 2.2.5.3.

FCJE

Trabajadores Las operaciones de Telefónica del Perú SAA incorporan a miles de trabajadores y trabajadoras en toda la línea de los servicios de telecomunicaciones. El desarrollo de amplios criterios de selección para la búsqueda de personal, permite contar con los mejores profesionales en Telefónica. Se identifica el talento necesitado en función a un claramente definido

de

acuerdo

al

perfil

modelo de

competencias. Con ello, se enfoca la selección, buscando su compenetración con la visión, valores, objetivos y cultura, según la posición a la que postulan directivos, ejecutivos o empleados.

Un

monitoreo

los

clientes

selección

de

permanente en

todo

talentos,

de el

se

los requerimientos

de

país complementa esta busca

permanentemente

reclutar candidatos con potencial para asumir nuevas responsabilidades

a

mediano

plazo

y

que

puedan

desarrollarse dentro de la compañía. Además, se brindan oportunidades para asumir nuevos encargos profesionales a los trabajadores para que asuman nuevos retos y mejoren su empleabilidad. Es con este grupo multicultural de profesionales, que la empresa se encamina al aprovechamiento óptimo de las

oportunidades

de

negocio

en

todo

el

país,

plenamente identificado con la excelencia.

A. Herramientas de Selección a) Dinámicas de interacción grupal: Se aplica esta técnica cuando hay un grupo de más de 5 participantes, para evaluar desde sus competencias de análisis hasta las de interrelación. Se realiza a AUDITORIA FINANCIERA I 73

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FCJE

través de un caso en el cual se plantea una situación

compleja

que

demande análisis

y

discusión. Mediante la observación de evaluadores especializados

se

logra

la identificación

del

desarrollo de competencias,la cual es sustentada por un banco de casos que permite enfocarse en las habilidades que se buscan de acuerdo al perfil requerido.

b) Pruebas psicotécnicas y entrevista por competencias: Para conocer las características de la personalidad, habilidades cognitivas y aspectos motivacionales de

los

candidatos,

se realizan

pruebas

psicotécnicas (Test de Wartegg, Test de la figura humana

de

Machover, Test de inteligencia

emocional Baron Raven, DISC, GATB, Wonderlic). Se aplican entrevistas por competencias, la principal herramienta en los procesos de selección, para identificar patrones

de

comportamiento

que

permitan conocer el nivel de desarrollo de las competencias del candidato en relación a las requeridas para cada posición. Un objetivo de suma importancia para la empresa, es contar con la persona ideal en la posición adecuada. En esa línea, se realizan entrevistas con líderes de distintas áreas como parte del proceso de selección, tanto para promociones incorporaciones.

internas Con

como ello

para

se asegura

nuevas que

el

candidato tenga la experiencia y conocimiento técnico que se requieren, así como las características personales, valores, motivación, deseo de superación y potencial de desarrollo que se requiere.

AUDITORIA FINANCIERA I

74

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FCJE

c) Comité evaluador: Con la finalidad de recoger las opiniones de las diferentes personas a cargo y de asegurar la elección de una persona que se ajuste al perfil requerido, se conforma un comité evaluador. Este comité está formado por líderes del área solicitante, que conocen bien los requerimientos técnicos, destreza y experiencia para la posición vacante; por el área de Recursos Humanos, mediante

la

entrevista

por

evaluaciones psicotécnicas motivaciones,

competencias evalúa

intereses,

pensamientos

que y las

actitudes,

y comportamiento del candidato (a

través de esto se puede saber si el candidato se ajusta a la cultura de la empresa); y por el cliente interno del área solicitante, que valida el potencial cultural de los candidatos finalistas para asimilar nuestra cultura y valores organizacionales.

d) Promoción interna de personal: Para cubrir una vacante en Telefónica, la primera opción es

el

personal de la compañía, con lo cual se promueve el desarrollo profesional de los trabajadores. Las vacantes que se van generando en la empresa para todos los niveles de la estructura

organizacional

(analistas, ejecutivos y gerentes), se publican todos

los

martes y jueves

mediante

correo

electrónico y la Intranet. De esta manera, todos los empleados interesados en postular a una posición pueden hacerlo conociendo los requisitos para el cargo.

e) Búsqueda y selección: El proceso de reclutamiento de personal en la compañía, se realiza mediante las AUDITORIA FINANCIERA I

75

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FCJE

siguientes etapas: Preparación y envío de perfil (lo

realiza

búsqueda),

el

área

solicitante para

publicación

(las

iniciar

convocatorias

la se

divulgan por correo electrónico todos los martes y jueves,

también

se

publican

en

la

Intranet

corporativa y el plazo para postular es de siete días calendario), envío de candidatos (etapa en que

se

analiza

la experiencia profesional,

desempeño y tiempo en la posición actual y/o categoría), validación de

candidatos

y

comité

evaluador (los currículum son validados por el área solicitante, que define el comité evaluador, este comité estará conformado por el líder directo, cliente interno y RR.HH.), comité evaluador (el comité evaluador recibe las invitaciones de RRHH, en las que se adjunta la ficha de evaluación, como paso previo se puede realizar una evaluación grupal-assessment center-previo a las entrevistas de candidatos), comunicación al seleccionado y pase efectivo

(se

realiza

15

días

después

de

la

comunicación al líder directo; en el caso de traslado el pase se produce en 30 días).

f) Oportunidades para todos a través de la web: A través de la Intranet, se ofrece a los postulantes mayores facilidades de postulación a las vacantes internas. Gracias a este sistema, el candidato se mantiene informado mediante correos sobre el estado del proceso.



Herramientas de Selección

a) Trabajadores Directos de Telefónica del Perú SAA: AUDITORIA FINANCIERA I

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FCJE

En el siguiente cuadro muestra la evolución que ha experimentado la plantilla de Telefónica del Perú en el Periodo 2011-2014 TRABAJADORES

2014

2013

2012

2011

Permanente

5910

2725

2745

2760

Funcionarios

773

276

278

283

Empleados

5137

2449

2467

2477

217

83

93

90

6127

2808

2838

2850

Programas Temporales Total

Fuente: Memoria Anual Telefónica del Perú SAA (*) En octubre de 2014 se dio el proceso de fusión societaria mediante el cual 3,545 personas pasaron a la planilla de Telefónica del Perú provenientes de Telefónica Móviles.

b) Trabajadores bajo el régimen de subcontratación

La organización de los servicios que provee Telefónica el Perú SAA involucra un conjunto de empresas en una cadena de subcontratación que es difícil de rastrear. Para comenzar tenemos a las empresas contratistas que firman un Contrato de Servicios con Telefónica del Perú SAA a las que se denomina “empresa colaboradora”. Estas empresas son formales y a fines del 2008 eran cinco: Avanzit Perú S.A.C., Cobra Perú S.A., ITETE Perú S.A., Corporación Lari Manto S.A. y Servicios Peruanos S.A. – SEPESA. Las tres primeras de capital español y las dos últimas de capital nacional. Al fines del 2011 y según reporte de la SUNAT, la última empresa –SEPESA- ya no se encuentra en operaciones.

AUDITORIA FINANCIERA I

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FCJE

El contrato de exclusividad que estas empresas firman con Telefónica de Perú SAA incorpora en uno de sus acápites la autorización para que estas empresas colaboradoras puedan a su vez subcontratar. De esta manera, aparece la figura de las empresas subcontratistas que firman contrato con las empresas colaboradoras. En este caso hablamos de una multiplicidad medianas y pequeñas empresas peruanas con una alta rotación y con muy poco personal cada una de ellas. Finalmente y para culminar la cadena, estas subcontratistas contratan a su vez a técnicos calificados, muchos de los cuales laboraban antes en la empresa nacional Compañía Peruana de Teléfono del Perú y que fueron despedidos por Telefónica del Perú, luego del proceso de privatización a través

de

retiros

incentivados.

La

cadena

de

subcontratación en el Grupo Telefónica podría graficarse de la siguiente manera:

Gráfico: Cadena de Subcontratación en Telefónica del Perú SAA AUDITORIA FINANCIERA I

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2.2.5.4.

FCJE

Sindicato Unitario de Trabajadores de Telefónica del Perú SAA El Sindicato Unitario de Trabajadores de Telefónica del Perú S.A.A, fue fundado el 23 de septiembre de 1931 y reconocido por Resolución Ministerial Nro. 57 de fecha 08 de Octubre de 1940 con la denominación de “Sindicato de Empleados, Empleadas y Operarios Telefónicos de Lima, Callao y Balnearios”, siendo su actual denominación: “Sindicato Unitario de Trabajadores de Telefónica Del Perú S.A.A.” El SUTTP es un sindicato de Empresa integrado por trabajadores afiliados que prestan servicio en Telefónica del Perú S.A.A, empresa del sector comunicaciones, se organiza para la defensa colectiva de sus intereses comunes.

A. Misión y Visión Defender el derecho al trabajo frente al riesgo de reducción de mano de obra en cualquiera de sus modalidades, exigiendo a Telefónica, la generación de nuevos puestos de trabajo y/o reconversión ocupacional en el campo de las comunicaciones. Defender los Pactos, Convenios y Acuerdos exigiendo su fiel cumplimiento, propiciando su modificación de manera que se protejan y mejoren los beneficios de los trabajadores. Impulsar y desarrollar una organización sólida y representativa de sus afiliados en el movimiento sindical nacional, internacional y ante los organismos públicos y privados, preservando la democracia en la vida AUDITORIA FINANCIERA I

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FCJE

institucional, promoviendo la participación activa y permanente de los afiliados para lograr la plena identificación de los trabajadores con la institución sindical. B. Organización La dirección, organización y administración del SUTTP, está a cargo de la Junta Directiva, la que será constituida por las siguientes secretarias:  Secretaría General  Secretaría General Adjunto  Secretaría

de

Defensa

Laboral

y

Laboral

y

Derechos Humanos  Secretaria

de

Defensa

Derechos Humanos Adjunto  Secretaría de Organización  Secretaría de Organización Adjunto  Secretaría de Economía y Finanzas  Secretaría de Economía y Finanzas Adjunto  Secretaría

de

Actas

y

Relaciones

Internas  Secretaría de Prensa y Comunicaciones  Secretaría de Relaciones Internacionales e Institucionales  Secretaría de Promoción de la Mujer y de Juventud  Secretaría

de

Educación

Sindical,

Cultura, Ciencia y Tecnología  Secretaría de Disciplina y Control  Secretaría de Estadística y Archivo

AUDITORIA FINANCIERA I

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FCJE

 Secretaría de Deportes, Recreación y Medio Ambiente  Secretaría

de

Asistencia

Social

y

de

Asistencia

Social

y

Bienestar  Secretaría

Bienestar Adjunto

AUDITORIA FINANCIERA I

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Gráfico: Junta Directiva del Sindicato de Trabajadores de Telefónica del Perú SAA 2013-2015 Fuente: Sindicato de Trabajadores de Telefónica del Perú SAA

C. Reseña Histórica Según el estudio de Ricardo Martínez de la Torre, “El 26 de agosto de 1931 en plena huelga, la asamblea presidida por Zoila Aurora Cáceres acordó constituir una organización que represente sus intereses. Asistieron 85 operadoras, quienes AUDITORIA FINANCIERA I

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FCJE

aprobaron por unanimidad la conformación del sindicato de telefonistas. Elvira Taboada fue elegida secretaria general, María Córdova, secretaria del interior y Delia Moreno, secretaria del exterior.

La presión y consecuencia de la lucha fue de tal fuerza que, por Resolución Ministerial del 18 de setiembre de 1931 se resolvió reconocer «oficialmente al Sindicato de Empleados, Empleadas y Operarios Telefónicos de Lima, Callao y Balnearios, fundado y radicado en esta capital”.

El Sindicato de Empleados, Empleadas y Operarios Telefónicos de Lima, Callao y Balnearios, fue reconocido el 18 de setiembre de 1931 con Elvira Taboada en la Secretaría General. Sin embargo para la memoria colectiva del gremio, el 23 de setiembre fue el día culminante de la unificación, por lo que se considera esa fecha como el hito fundacional del actual Sindicato Unitario de Trabajadores de Telefónica del Perú S.A.A.; reconociendo a Luis Villarán como su primer Secretario General. 2.2.5.5.

Derechos laborales fundamentales y condiciones laborales A. Derechos laborales  Libertad Sindical

El primer acto de hostilización sindical fue el que despidiera de 13 trabajadores quienes consultaban al Ministerio de Trabajo sobre creación del sindicato. Aunque esa situación fue superada, desde el inicio de la acción sindical, un objetivo de la empresa ha sido reducir la afiliación sindical a través de despidosencubiertos. Por ejemplo, se ha despedido AUDITORIA FINANCIERA I

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FCJE

a sindicalistas argumentando su baja producción: tal es el caso del sub-secretario defensa, Sr. Rivera, quien fue despedido a pesar de ser miembro de la comisión negociadora y del Sr. Cesar a quien le interpusieron denuncia por supuesto fraude. Según Niria

María

Morales,

Secretaria

General

del

sindicato, “el sindicato llegó a tener 131 afiliados en el 2009 y muchos de ellos se han ido por baja productividad.” El despido encubierto tras una “política comercial” que vincula la remuneración a las ventas y que permanentemente reduce las comisiones por ventas e incrementa las vallas mínimas aceptables para mantener el trabajo, constituye uno de los principales escollos al desarrollo sindical. La licencia sindical es inútil en este sistema, ya que de tomarla, los dirigentes reducirían sus ingresos al básico. Al respecto el sindicato solicitó intervención del Ministerio de Trabajo durante el 2010. El informe de funcionaria encontró que la política comercial era anticonstitucional y que se debería multar a la empresa. Sin embargo, el caso fue archivado. La hostilización antisindical también se ha expresado en presiones para abandonar el sindicato como medida previa para lograr un ascenso.  Negociación Colectiva

Uno de los primeros objetivos del sindicato fue lograr firmar un convenio colectivo con la empresa, sin embargo, el proceso fue muy largo y difícil. Hay que considerar que la legislación vigente sobre la AUDITORIA FINANCIERA I

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FCJE

negociación colectiva permite a las empresas dilatar el proceso sin arribar a acuerdos. Esta situación limita mucho la posibilidad de los sindicatos pequeños a lograr buenos acuerdos. El primer proceso de negociación colectiva demoró 20 meses y tuvo pobres resultados aunque importantes para la vigencia de la organización sindical.  Derecho a la No Discriminación Existe multiplicidad de formas de discriminación en muchas empresas del Perú. Sin embargo, los trabajadores

identifican

casos

graves

de

discriminación salarial y de condiciones de trabajo entre la gran mayoría de trabajadores jóvenes que labora en las oficinas. 

Condiciones Laborales  Remuneración El salario es mixto. Los trabajadores reciben un básico (que es el mínimo legal: 750 nuevos soles)  Jornada Laboral La duración de la jornada laboral es en invierno de 42:30 horas semanales y en verano de 37:30 horas semanales. El tiempo de refrigerio para el personal es de 45 minutos.  Vacaciones Todo trabajador tiene derecho a treinta (30) días de descanso vacacional por cada año completo de servicios a la empresa.  Gratificaciones La gratificación por Fiestas Patrias y Navidad equivaldrá a una remuneración íntegra si el trabajador ha laborado todo el semestre y se reducirá AUDITORIA FINANCIERA I 85

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FCJE

proporcionalmente en su monto si el tiempo de servicios es menor, debiendo tenerse en cuenta para su cálculo los meses y días laborados en el semestre. Se considera excepcionalmente como tiempo efectivamente laborado para efectos del cálculo de las gratificaciones al descanso vacacional, licencia con goce de remuneraciones, descansos por accidente de trabajo remunerado o subsidiado, entre otros. A ello se le sumara el 9% de ESSALUD que hubiera recibido y no se aplicara la retención de ONP o AFP  Compensación por Tiempo de Servicios La Compensación por Tiempo de Servicio es un beneficio que por Ley les corresponde a todos los trabajadores dependientes, mediante el cual el empleador realiza depósitos a nombre del trabajador en la cuenta bancaria CTS.  Utilidades Se calcula en base a las remuneraciones y días que laboraron cada uno de sus trabajadores durante el año 2014.El porcentaje a distribuir para el sector pesquero, telecomunicaciones e industriales es del 10%

3.

DETERMINACIÓN DE PUNTOS CRÍTICOS

3.1.

Puntos críticos La empresa Telefónica del Peru S.A.A se ve condicionado tanto por factores exclusivos de la empresa, como por factores que son comunes a cualquier empresa de su sector. Los riesgos e incertidumbres más significativos a los que se enfrenta la Compañía y que podrían afectar a su negocio, a su situación financiera, a su AUDITORIA FINANCIERA I

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FCJE

reputación, imagen corporativa y marca, y a sus resultados, deben ser considerados conjuntamente con la información recogida en los estados financieros y son los siguientes: 3.1.1. Puntos críticos – Financieros 3.1.1.1.

Punto crítico Financiero N° 01: Los elevados niveles de regulación existentes en el mercado de telecomunicaciones respecto a la mayoría de los negocios en que se desenvuelven Telefónica del Peru S.A.A. y sus subsidiarias crean la posibilidad de que se produzcan cambios adversos impredecibles en las políticas y/o en la regulación existentes, incluyendo la posible modificación de las condiciones de obtención y renovación (o retrasar su aprobación) de las licencias y concesiones y que pudieran afectar de forma negativa a los intereses de la empresa.Telefónica del Peru S.A.A. ha solicitado la renovación parcial por cinco años adicionales de las concesiones para la prestación del servicio telefónico fijo, aunque se tiene asegurada la vigencia de la concesión concedida

por

el

Ministerio

de

Transportes

y

Comunicaciones en las renovaciones anteriores, hasta noviembre de 2027. Asimismo, se ha aprobado una nueva Ley que introduce los operadores móviles virtuales (OMV) y los operadores de infraestructura móvil rural (OMR) en el mercado peruano.

3.1.1.2.

Punto crítico Financiero N° 02: La intensa competencia existente en el mercado local en términos de tarifas, de productos y de alternativas tecnológica define una necesidad permanente de inversión en cuanto a tecnología y al desarrollo de productos para AUDITORIA FINANCIERA I

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FCJE

cada segmento de la población.Constantemente surgen nuevos productos y tecnologías y desarrollos que pueden dejar obsoletos algunos de los productos y servicios ofrecidos por la empresa, así como su tecnología. Esto obliga a Telefónica a invertir en el desarrollo de nuevos productos, tecnología y servicios para continuar compitiendo con eficiencia con los actuales o futuros competidores, pudiendo, por esta razón, verse reducidos los beneficios, y los márgenes asociados a los ingresos de sus negocios. En este sentido, los márgenes derivados de los negocios tradicionales de voz y datos se están viendo reducidos, a la vez que surgen nuevas fuentes de ingresos como las derivadas de Internet móvil y de los servicios que se están lanzando sobre la conectividad.

3.1.1.3.

Punto crítico Financiero N° 03: La posibilidad de ocurrencia de ciclos económicos negativos en la economía nacional. Las condiciones económicas pueden afectar negativamente al volumen de demanda de los clientes, actuales o potenciales, en la medida en la que los clientes consideren que los servicios que ofrece la empresa no son esenciales. Factores como el elevado endeudamiento, desempleo y otros, podrían afectar en el consumo y el volumen de demanda de la empresa, lo cual podría afectar negativamente Telefónica del Peru S.A.A, las condiciones financieras y resultadas de caja y operativas.

3.1.1.4.

Punto crítico Financiero N° 04: Como se ha podido analizar Telefónica del Peru S.A.A ha disminuido en sus ingresos ordinarios y esto se ha dado a la disminución de clientes, originada por los planteamientos y AUDITORIA FINANCIERA I

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FCJE

por las ofertas de las empresas de telecomunicación que existen en el mercado (Claro, Bitel y Entel), además de los nuevos operadores móviles virtuales que se estiman ingresaran al mercado en el año 2015. La percepción del cliente respecto de los servicios ofrecidos por la Empresa puede resultar desventajosa en relación con los ofrecidos por compañías competidoras.Mejorar la percepción de los clientes sobre la atención y servicios ofrecidos es un factor determinante en la operación en mercados

altamente

competitivos.

La

capacidad

de

anticipación y adaptación a las necesidades y nuevas demandas de los clientes, influye en la posición competitiva de la Empresa frente al resto de empresas del sector tecnológico, y en su capacidad para capturar el valor generado en este proceso de transformación. Si Telefónica del Perú S.A.A no fuese capaz de hacerlo adecuadamente, las operaciones, la situación financiera, los resultados o la generación de caja de la empresa podrían verse afectados negativamente.

3.1.2. Puntos críticos – Societaria Legal

3.1.2.1.

Punto crítico Legal N° 01:

A) Renovaciones

Desde que Telefónica ha realizado el primer contrato de concesión con el Perú los años 90´s hasta los tiempos actuales, siempre ha tenido el riesgo latente e inherente de las renovaciones de estos contratos, antes por ser una de las primeras grandes privatizaciones que por consiguiente trajo una AUDITORIA FINANCIERA I

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reglamentación muy pobre en cuanto a las renovaciones, esto fue mejorando poco a poco, pero debemos recalcar que siempre existirá un riesgo presente. Primero porque existe la posibilidad de brindar esta concesión a otras empresas que están surgiendo en este mercado, es decir la no renovación de estos contratos. Como ya ha estado sucediendo en estos últimos años, por ejemplo, con la empresa vietnamita Viettel Peru, en el 2011 oferto una licitación por más de 48 millones de dólares. El

documento

completo

se

encuentra

en

este

link:

https://www.mtc.gob.pe/comunicaciones/regulacion_internacio nal/promocion_inversiones/documentos/CONTRATO_FIRMAD O_BANDA_1900_VIETTEL_Y_MTC.pdf, en el cual ud podrá tener más detalles.

Segundo, las renovaciones pueden traer consigo nuevas reglas, tarifas, procesos y procedimientos que la empresa debe seguir para continuar con el contrato de concesión por un periodo más, como fue el caso de estas 3 renovaciones: - Banda A (Lima) que venció en mayo de 2011 - Banda B (Callao) que venció en julio de 2011. AUDITORIA FINANCIERA I

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FCJE

- Banda C (a nivel nacional, salvo Lima y Callao) que venció en febrero de 2012.

En donde se pedia y exigía a Telefónica los siguientes términos:

1. Tarifa Social para celulares.

Dirigida a un millón de beneficiarios conformados por los inscritos en los programas sociales como Juntos, Cuna Más y Pensión 65. Adicionalmente, se considerarán a los servidores públicos que trabajan en áreas rurales como profesores, médicos, policías, Fuerzas Armadas, entre otros. “Esto significa una reducción de S/. 0.50 a S/. 0.25 por minuto durante los cuarenta primeros minutos de la llamada. Esta tarifa social se irá ajustando año a año para que no pierda vigencia”. 2. Más cobertura móvil.

Se ampliará el servicio en 409 capitales de distritos a nivel nacional. Es decir, el 100% de las capitales distritales del país tendrán cobertura de telefonía móvil. También se incluye el servicio a 1848 localidades donde actualmente no existe cobertura de la empresa Telefónica Móviles. Con ello, el 100% de centros poblados con más de 400 habitantes en todo el país podrán usar un celular.

3. Internet gratis.

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FCJE

Dirigido a las entidades estatales ubicadas en los distritos más pobres del país: se beneficiarán 661 distritos de un total de 880 con el servicio gratuito de Internet. Será utilizado por los colegios estatales, los establecimientos de salud, las comisarías y los municipios. Adicionalmente, se dará 70 accesos gratuitos vía banda ancha a las entidades estatales ubicadas en seis provincias de la selva que se encuentran muy aisladas. El servicio gratuito también se implementará a 35 distritos fronterizos, cubriendo el 100% de las capitales de los distritos fronterizos en el país. Además, habrá acceso a internet fijo gratuito -el conocido Speedy- para las entidades del Estado ubicadas en aquellas capitales de provincias donde Telefónica ya cuenta con fibra óptica.

3.1.3. Puntos críticos – Formales, Tributarios y Laborales

3.1.3.1.

Punto crítico Formal, Tributario y Laboral N° 01:

Con relación al ejercicio 2002, el Emisor interpuso una demanda contencioso administrativa contra la RTF 4831-9-2012 que puso fin a la instancia administrativa relacionada con el impuesto a la renta del ejercicio 2002.

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FCJE

Este proceso se encuentra pendiente de sentencia en primera instancia.

Para el presente punto crítico nos documentamos con el Expediente del Tribunal Fiscal emitido el 30/03/2012.

El expediente mencionado anteriormente contiene 134 páginas, motivo por qué no fue posible imprimir, sin embargo ponemos a disposición el link del Expediente:

http://www.mef.gob.pe/contenidos/tribu_fisc/Tribunal_Fiscal/P DFS/2012/9/2012_9_04831.pdf

Le prestamos especial énfasis a este expediente porque son reparos que hizo la SUNAT a la empresa, en su mayoría por no haber AUDITORIA FINANCIERA I

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“SUSTENTADO FEHACIENTEMENTE”, es por ello que creemos que algún área dentro de la empresa no está actuando de manera correcta ya que detalles como ese no pueden pasar desapercibidos considerando la magnitud de los reparos que se hicieron.

3.1.3.2.

Punto crítico Formal, Tributario y Laboral N° 02:

A. Derechos y Beneficios Laborales

a. Remuneraciones

El salario es el mínimo (750 nuevos soles) para la mayoría de los trabajadores sobre todo para los que son vendedores de línea (Teléfono, Internet, televisión por cable) a esto se le incluye las comisiones que pudieran ganar, mientras más vendan mayores comisiones obtendrán. En este punto se puede ver una clara diferenciación en el pago de las comisiones siendo mayores los beneficios en las agencias de la ciudad de Lima a comparación de las agencias de provincia

b. Jornada Laboral

Hay que considerar que estos trabajadores son vendedores y por tanto, según su contrato no están sujetos a fiscalización ni a horario de trabajo. Existe hora de entrada pero no de salida porque se pueden quedar hasta las 9 o 10 de la noche. Y los sábados hasta las 6, 8 y 10 pm. Ello por el tema de las ventas. Los trabajadores obligados a AUDITORIA FINANCIERA I

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“comisionar” y llegar a su cuota, pueden trabajar 12 horas por día y en ningún caso recibir bonificación por hora extra.

c. .Contratos

De los más de miles de trabajadores de la empresa, según el sindicato de trabajadores de telefónica del Perú calcula que solo 300 tendrían una relación laboral permanente amparada en contratos de trabajo a plazo indeterminado, mayoritariamente administrativos de las sedes principales de la empresa entre 150 o 180. La gran mayoría de trabadores labora con contratos a plazo fijo y los plazos pueden variar de 3 meses a 6. Asimismo, la cuarta parte de estos trabajadores son muy jóvenes y se encuentran trabajando a part-time, a pesar que ya pasaron los tres años laborando en la empresa.

d. Salud y Seguridad de Trabajo

No existe ninguna política conocida de salud y seguridad en el trabajo. Como hemos visto, el trabajo al que están sometidos los trabajadores en Telefónica del Perú SAA es de gran estrés y no existe nada que pueda prever y/o atenuar sus efectos en la salud de los trabajadores. Asimismo, no existe Comité de Salud y Seguridad, o al menos no una que se conozca de su existencia, ni atención médica de ningún tipo. Este gran déficit se busca abordar a través negociaciones colectivas. Existe un convenio en cuya clausula implica que la empresa contratará seguro de vida para cubrir muerte natural o por accidente a favor de AUDITORIA FINANCIERA I

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trabajadores que realizan ventas fuera del local y con 2 años de antigüedad. 3.1.3.3.

Punto crítico Formal, Tributario y Laboral N° 03:

C. Aspecto laboral en la fusión por absorción entre Telefónica móviles y Telefónica del Perú SAA

En octubre de 2014 se dio la fusión de Telefónica del Perú con Telefónica Móviles. A partir de esta fecha Telefónica del Perú SAA se comprometió a asumir los pasivos laborales y cualquier

otra

contingencia

vinculada

Móviles, que no hubieran sido

a

Telefónica

canceladas antes de la

fecha de entrada en vigencia de la fusión. También

se

comprometió a respetar la continuidad del vínculo laboral de los trabajadores involucrados en la fusión, salvo casos en los que se presente una causa legal que justifique la conclusión de tales vínculos. Conforme a lo previsto por la Ley sobre Participación de los Trabajadores en las Utilidades de las Empresas, Telefónica del Perú y Telefónica Móviles efectuaron un corte al día anterior a la entrada en vigencia de la fusión para determinar los montos que por dicho concepto correspondía pagar a los trabajadores de cada una de las citadas empresas. A partir de la vigencia de la fusión, la participación de los trabajadores se calculará sobre la base de los estados financieros consolidados en Telefónica del Perú SAA.

3.1.3.4.

Punto crítico Formal, Tributario y Laboral N° 04:

a. Procesos laborales AUDITORIA FINANCIERA I

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FCJE

Telefónica del Perú SAA tiene diversas demandas legales (laborales y administrativos) regulatorios y aduaneros que son llevadas por sus asesores legales externos e internos. Al 31de diciembre de 2014, según lo expuesto en los Estados Financieros,

ha registrado las provisiones

necesarias, quedando como contingentes posibles un importe

de

S/.811,253,000(S/.893,888,000

al

31

de

diciembre de 2013). La Gerencia y sus asesores legales estiman que el resultado individual de las demandas no debería generar un impacto significativo en los estados financieros de la Compañía.

3.2.

Clasificación de Puntos Críticos:

3.2.1. Puntos críticos referidos a Control Interno

I.

Respecto al punto crítico N° 01, es una situación externa de la empresa, la cual es inherente al tipo de operaciones, contratos que maneja Movistar con el gobierno , por lo tanto es un factor que no puede controlar internamente, lo que podría hacer la empresa es cumplir cabalmente con las condiciones del contrato para evitarse multas de incumplimiento.

II.

Otro punto crítico referido a control Interno que la empresa debe tener en cuenta es la disminución de clientes, originada por la mala percepción del cliente respecto de los servicios ofrecidos.

III.

Consideramos que el punto crítico N° 02, detallado en el numeral 3.1.3.1. referido a reparos que hizo la Sunat en relación al ejercicio 2002, documentado con la RTF 4831-9-2012, es de orden del Control Interno, porque existe algún área dentro de la compañía que funciona de manera ineficiente que no ha cumplido con documentar satisfactoriamente los gastos reparados para demostrar la fehaciencia de aquellos gastos. AUDITORIA FINANCIERA I

97

UNIVERSIDAD NACIONAL JORGE BASADRE GROHMANN IV.

FCJE

Consideramos que el punto crítico N°02, detallado en el numeral 3.1.3.2. que se detallan respecto a asuntos laborales son de orden de control interno, debido a que son los gerentes y socios con ayuda de sus asesores los que han tomado la decisión de no contratar con todos los beneficios sociales a la mayoría de sus trabajadores con el argumento de ahorrar costos de mano de mano de obra, esta decisión ha perjudicado a la empresa ya que ha tenido que enfrentar demandas laborales innecesarias que bien se pudo haber evitados si es que se respeta todos los beneficios y derechos laborales de sus trabajadores, sobre todo en el área de ventas.

3.2.2. Puntos críticos referidos a Riesgo

I.

Uno de los riesgos que la empresa Telefónica del Peru S.A.A. y que muchas empresas de diferentes sectores tiene es laposibilidad de ocurrencia de ciclos económicos negativos en la economía nacional, esto puede afectar negativamente al negocio de Telefónica. Adicionalmente, puede verse afectado por otros posibles efectos como una posible insolvencia de clientes y proveedores clave.

4. CUESTIONARIOS DE CONTROL INTERNO CLIENTE PERIODO RUBRO

: EMPRESA TELFONICA DEL PERU S.A.A. : DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014 : INFORMACION GENERAL

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O/Nº 1 2

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Preguntas

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Respuestas Si

No

N/A

Obs.

¿Tiene el manual de organización y funciones? ¿Se han fijado en cuanto responsabilidad las obligaciones de los funcionarios y de los empleados? ¿Se hace uso de los manuales de contabilidad? ¿Están las funciones del departamento de contabilidad completamente separados de las que se enumeran a continuación? a) Ventas b) Compras c) Producción d) Caja ¿Tiene el cliente un gerente financiero o su equivalente? ¿Tiene el cliente un auditor interno o su equivalente? ¿Hay rotación entre las obligaciones de los empleados? ¿Es adecuada la contabilidad para el negocio? ¿Existe una dirección eficaz de la empresa? ¿Existe una segregación adecuada de funciones? ¿La empresa cuanta con un programa permanente de capacitación de personal? ¿Se tiene presente la adecuación, claridad y prontitud de los informes a la gerencia?

CUESTIONARIO DE EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO CLIENTE PERIODO RUBRO

: EMPRESA DE TELEFONICA DEL PERU S.A.A. : DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014 : CAJA-BANCOS AUDITORIA FINANCIERA I

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O/Nº A. 1 2 3

Preguntas

FCJE

Respuestas Obs./ Si No N/A Com

CAJA ¿Las funciones del Cajero, están debidamente limitadas a la responsabilidad de Cajero? ¿La empresa tiene la política de dar vacaciones al cajero reemplazando con otro empleado? ¿La empresa cuenta con caja chica para gastos menudos?

4 ¿El responsable de la Caja Chica, rinde cuanta oportunamente de los desembolsos, con comprobantes debidamente autorizados? B. 5

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FONDO FIJO ¿El custodio del fondo fijo es un empleado independiente de la recepción de los fondos, cobranzas y recepción de dinero en general? ¿Se ha determinado la naturaleza del uso del fondo fijo? ¿El custodio lleva un libro auxiliar de contabilidad para el control del fondo fijo? ¿Se considera que el monto del fondo fijo es razonable? ¿Se ha establecido un tope máximo de los gastos individuales con el finido fijo? ¿Se utilizan comprobantes pre-numerados? ¿Todo requerimiento de fondo, previamente son aprobados por algún funcionario autorizado? ¿Quiénes? ¿Los comprobantes de egresos se marcen con un sello fechador — pagado? ¿Se ha determinado un plazo máximo para la liquidación de vales provisionales? ¿Los cheques de reposición se giran a nombre del custodio del fondo? ¿Se practican arqueos frecuentes y sorpresivos por personal independiente del fondo? ¿Se deja constancia de los arqueos realizados mediante actas? AUDITORIA FINANCIERA I

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¿Mediante qué documentos se realizó la autorización del fondo fijo? (creación) ¿Se ha prohibido el cuaje de cheques personales? Mencione con qué periodicidad se solicita normalmente el reembolso del fondo fijo y cuál es el monto aproximado de los pagos efectuados a través del fondo. INGRESOS Y COBRANZAS ¿Los fondos recepcionados se depositan en bancos íntegramente ya la brevedad posible? ¿Dentro de las 24 horas? ¿Los ingresos de Caja están centralizados en una persona que no tiene autorización para firmar cheques, no tiene acceso a registros contables y no maneja conciliaciones bancarias? ¿El cajero prepara hojas de depósitos bancarios detallándose los conceptos? ¿Existe recibos pre-numerados para controlar los ingresos recibidos? ¿Todas las personas que manejan efectivo u operaciones en efectivo, se encuentran aseguradas o afianzadas? ¿Existen cobranzas que no son depositadas inmediatamente? ¿Por qué? ¿Quién guarda los fondos mientras no se deposita? ¿Está prohibido el canje de cheques personales de ejecutivos, funcionarios, empleados y terceros? ¿Se liquidan los comprobantes de egresos provisionales en un plazo máximo determinado? ¿Cuántas horas? ¿El cajero toma vacaciones con regularidad? ¿Quién lo reemplaza? ¿Describa cómo se controlan las ventas al contado? ¿Describa cómo se controlan las cobranzas por cobradores?

D. 34 35 36

EGRESOS ¿Se lleva un registro detallado del control de los desembolsos? ¿Todos los pagos a excepción de los del Fondo Fijo de Caja Chica, son hechos mediante cheques? AUDITORIA FINANCIERA I

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E. 47 48

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¿Se hacen los pagos solamente basándose en comprobantes aprobados y con la documentación sustentatoria respectiva? ¿Existen cheques firmados en blanco? (La respuesta afirmativa origina observación) ¿Está prohibida la firma de cheques al portador? ¿Se encuentran debidamente cancelados los comprobantes de egreso? En relación con los cheques: a) ¿Se controla su secuencia numérica? b) ¿Están los cheques en blanco bajo el control de una persona distinta al que efectúa el pago? c) ¿Se utiliza una máquina protectora de cheques? d) ¿Se archivan los cheques anulados? En relación con la preparación de Cheques: a) ¿Son preparados por el departamento de contabilidad? b) ¿Son girados en forma nominativa? c) ¿Se les adjuntan todos los documentos sustentatorios del egreso? ¿Son firmados los Cheques cuando menos por dos funcionarios autorizados por el directorio? ¿Está prohibida la firma de cheques con fecha adelantada? ¿Las personas que firman cheques consignan su V°B° en toda la documentación que sustenta el desembolso? ¿Se notifica oportunamente al banco sobre los cambios de funcionarios autorizados a firmar cheques? ¿Existen límites para la autorización de desembolsos? CONCILIACIONES BANCARIAS

¿Cuántas cuentas corrientes tiene la empresa y en qué bancos? ¿Los estados de cuentas bancarias son recepcionados cerrados por el encargado de practicar las conciliaciones? ¿Se controlan debidamente los cheques que tienen mucho tiempo pendientes de cobro? ¿Se controlan las transferencias de fondos entre bancos? AUDITORIA FINANCIERA I

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FCJE

¿Se investigan oportunamente las notas de cargos y abono que aparecen en el estado de cuenta corriente? ¿Al cierre del ejercicio se considera las notas de cargo o abono para su afectación a resultados? ¿Las conciliaciones bancarias son revisadas y aprobadas por un funcionario responsable inmediata-mente después de su terminación? ¿Dejan constancia de la revisión? Hecho por: Supervisado por:

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CUESTIONARIO DE EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO CLIENTE PERIODO RUBRO

: EMPRESA DE TELEFÓNICA DEL PERÚ S.A.A. : DEL 1º DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014 : VENTAS Y CUENTAS POR COBRAR

O/N Preguntas º 1. ¿Se concilian con regularidad los mayores auxiliares de clientes con las cuentas de 2. control? ¿Las funciones del departamento de despacho están separadas de los departamentos de: 2.1 ¿Recepción? 2.2 ¿Facturación? 2.3 ¿Contabilidad? 2.4 ¿Cobranzas? 3.

4.

5.

6. 7.

8. 9.

10.

11.

Respuestas SI NO N/A

Obs./ Com

¿Están separadas las funciones de revisar y aprobar los pedidos de clientes de las siguientes responsabilidades? 3.1 ¿Despacho de mercadería? 3.2 ¿Facturación de las ventas? 3.3 ¿Contabilización de las operaciones? ¿Los despachos de mercaderías se efectúan exclusivamente en base a órdenes de expedición u otro documento debidamente aprobado por los departamentos de: 4.1 ¿Ventas? 4.2 ¿Créditos y Cobranzas? ¿Las guías de remisión de las mercaderías están debidamente firmadas por los clientes, como prueba de la recepción correcta de lo solicitado? ¿Se mantienen un control adecuado de los despachos de mercaderías vendidas? ¿El departamento de facturación envía copia de las facturas emitidas a los departamentos? 7.1 ¿Cuentas Corrientes? 7.2 ¿Créditos y Cobranzas? ¿Se cerciora que todo servicio o entrega de mercaderías se halla facturado? ¿Cómo? ¿Los precios a facturar se obtienen de listas debidamente autorizadas? ¿Son controladas las facturas, respecto a verificación de descripción de la venta, precio de lista y cálculos? AUDITORIA FINANCIERA I

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FCJE

¿Quién prepara la factura y en base a qué orden y/o documentos? ¿Se prepara los resúmenes de venta en un departamento ajeno a contabilidad? ¿Se controla el orden numérico de las facturas? Son las Notas de Crédito o Abono por concepto de descuento y devoluciones aprobadas por: a) ¿Gerencia? b) ¿Jefe de Créditos y Cobranzas? c) ¿Quién lo expide? ¿Se efectúa un análisis periódico de la antigüedad de las cuentas por cobrar? ¿Quién lo realiza? ¿Son analizadas mensualmente las cuentas por cobrar y verificadas con el libro mayor? ¿Quién? ¿Se verifican los límites de créditos? ¿Cómo? ¿Se envía a los clientes resúmenes periódicos de sus saldos? ¿Se ha establecido niveles de autorización de los asientos de diario que afecta a provisiones por deudores morosos? ¿Es el custodio de los documentos a cobrar un funcionario ajeno a la caja y a tareas contables? ¿Existe un registro detallado para los documentos a cobrar? ¿Son adecuadas las medidas de seguridad contra robo o pérdida por incendio? Hecho por: Supervisado por:

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CUESTIONARIO DE EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO CLIENTE PERIODO RUBRO

: EMPRESA DE TELEFONICA DEL PERU S.A.A. : DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014 : COMPRAS Y CUENTAS POR PAGAR

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B.

Preguntas

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Respuestas Obs./ Si No N/A Com

COMPRAS Existe separación de las funciones de compras de las de: a. ¿Recepción? b. ¿Producción y control de existencias? c. ¿Caja - desembolsos? ¿Se efectúan las compras únicamente en base a órdenes de pedido autorizadas? ¿Se emiten órdenes de compra para todas las adquisiciones que exceden un límite predeterminado? ¿Se ha establecido niveles de autorización para aprobar compras en función a montos preestablecidos? ¿Se requiere autorización del directorio o gerencia general para compras por encima de un monto predeterminado? ¿Se solicitan cotizaciones a varios proveedores y se selecciona el más conveniente? ¿Se conservan dichas cotizaciones y listas de precios en archivos especiales? ¿Se controlan numéricamente las órdenes de compra en las secciones de: a. ¿Compras? b. ¿Recepción? c. ¿Contabilidad? d. ¿Almacenes? ¿Revisa periódicamente alguna persona ajena a la sección Compras los precios de compra? ¿Quién? ¿Se rota periódicamente al jefe del departamento de compras?

RECEPCIÓN AUDITORIA FINANCIERA I

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Están las funciones de recepción separadas de: a. ¿Expedición? b. ¿Contabilidad? c. ¿Almacenes? ¿Se prepara en esta sección boletas o informe de recepción? (en caso de no elaborarse, describir cómo se deja constancia de lo recepcionados) ¿Se efectúa un recuento de la mercadería recibida? ¿Se realiza un control de calidad de la mercadería? ¿Se mantiene un adecuado control físico mientras se realiza el control de calidad? ¿Se informa oportunamente a contabilidad sobre faltantes físicos y deficiencias de calidad? ¿Indique la ruta que siguen todas las copias de las boletas o informe de recepción? Detalle cómo se informa a contabilidad sobre la mercadería recibida. Describa el procedimiento que se adopta en caso de faltantes físicos o deficiencias de calidad.

C.

CUENTAS POR PAGAR

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Recibe Contabilidad copias de: a. ¿Órdenes de compra? b. ¿Boletas de recepción de mercaderías? Se revisan las facturas del proveedor: a. ¿Con las órdenes de compra en cuanto a cantidad, precio y condiciones? b. ¿Con las boletas de recepción en cuanto a cantidad y condición? c. ¿En cuánto, a cálculos aritméticos? ¿Se deja constancia de estas verificaciones en todos los documentos? ¿Es la persona que realiza dicha verificación independiente de: a. ¿La emisión y preparación de órdenes de compra? b. ¿Recepción y control de las mercaderías? c. ¿Desembolsos? ¿Son las facturas aprobadas para su pago por un funcionario responsable? ¿Quién lo hace? Existe un sistema adecuado para registrar y controlar:

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a. ¿Entregas parciales a cuenta de órdenes de compra? b. ¿Entregas de mercaderías efectuadas directamente a clientes o proveedores? Si se efectúan pagos adelantados a los proveedores: a. ¿Son debidamente aprobadas por un funcionario responsable? ¿Por quién? b. ¿Son debitados a “Adelantos a proveedores o cuenta similar? En el caso de facturas por fletes, seguro, publicidad, honorarios, alquileres, tasas y otros, etc. a. ¿Son revisados y aprobados por el Jefe de la sección correspondiente? b. ¿Son además revisados y aprobados por un funcionario responsable ajeno al departamento que origina el cargo? c. ¿Se controlan las facturas con contratos, presupuestos, etc? d. ¿Impiden los procedimientos en vigor la duplicación del pago? ¿Es el encargado del registro de cuentas a pagar independiente de la preparación de pagos? ¿Se prepara periódicamente un balance de saldos de cuentas por pagar? ¿Es cotejado el mismo con la cuenta de control del mayor general por una persona que no sea el empleado a cargo de las cuentas a pagar? ¿Quién lo hace? ¿Se investigan las diferencias resultantes de estas conciliaciones? ¿Cuántos proveedores tiene la empresa? (tome nota de los principales) Hecho por: Supervisado por:

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CUESTIONARIO DE EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO CLIENTE PERIODO RUBRO

: EMPRESA DE TELEFONICA DEL PERU S.A.A. : DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014 : EXISTENCIAS Y COSTOS Respuestas Obs./ Si No N/A Com

O/Nº Preguntas A. 1

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REGISTROS PERMANENTES Son independientes entre sí, las funciones de. a. ¿Almacén? b. ¿Registro de inventarios permanentes? c. ¿Registro de libros principales? Existen registros auxiliares para el control de a. ¿Materias primas? b. ¿Producción en proceso? c. ¿Productos terminados? d. ¿Suministros? Muestran estos registros la información siguiente: a. ¿Cantidades en unidades físicas? b. ¿Mínimos y máximos? c. ¿Costo unitario? d. ¿Costo total? Son estos auxiliares llevados por personal: a. ¿Qué no tiene acceso a las existencias? b. ¿Qué no autoriza movimientos de existencias? ¿Se emplean registros auxiliares en el almacén para controlar las existencias físicas? (Describa el tipo de cada uno de ellos) Respecto a las entradas: a. ¿Se cargan las materias primas materiales y mercaderías compradas a los auxiliares en base a los informes de recepción prenumerados? b. ¿Se cargan los productos terminados a los auxiliares en base a informes prenumerados de producción terminada? c. ¿Se controlan las entradas de productos devueltos por clientes con informes prenumerados autorizados por la Gerencia de Ventas? d. ¿Se envía una copia de la documentación referida en a, b y c a Contabilidad para su AUDITORIA FINANCIERA I

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resumen y registración en las cuentas de control? 7

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Respecto a las salidas: a. ¿Se hacen las entregas únicamente en base a las requisiciones de almacén prenumeradas y autorizadas? b. ¿Garantizan los procedimientos, a través del control numérico o por otro medio? ¿Está la producción controlada sobre la base de órdenes de producción aprobadas? ¿Son controlados los registros de existencias con las cuentas de control en el mayor general? ¿Se investigan las diferencias por alguien independiente de la custodia y registro? ¿Se aprueban los ajustes por un responsable no relacionado con el manejo o control de las existencias y que tiene nivel jerárquico en la empresa? ¿Existe control sobre las partidas excluidas de las existencias y cargadas a resultados que se encuentran físicamente en existencia? INVENTARIOS FÍSICOS ¿Se efectúan inventarios físicos de todas las existencias por lo menos una vez al año? ¿Se preparan con antelación las instrucciones para la toma de inventarios? ¿Los empleados que efectúan los inventarios físicos son debidamente instruidos? ¿Supervisados? ¿Los empleados que efectúan los inventarios físicos, son independiente de aquellos que llevan los registros de existencias o de los almaceneros? ¿Se emplean tarjetas de inventarío prenumerados? ¿Se efectúa un adecuado corte de compras y ventas? ¿Las cantidades y descripciones anotadas en las tarjetas son verificadas por segunda vez antes de proceder a recoger las mismas? ¿Se efectúan pruebas para asegurarse que todos los artículos fueron inventariados? ¿Las diferencias significativas son investigadas por personal previamente designado? AUDITORIA FINANCIERA I

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¿Se ajustan los registros contables a las existencias verdaderas? ¿Es este ajuste efectuado en base a un asiento contable, debidamente aprobado por el nivel jerárquico competente? ¿Quién lo aprueba? COSTOS ¿Se dispone de un manual de costos suficientemente detallado? Es la Sección Costos, independiente de: a. ¿Contabilidad general? b. ¿Compras? c. ¿Custodia física de las existencias? ¿Están familiarizados los empleados de la Sección Costos con los procesos de producción a través de visitas frecuentes a las plantas? ¿Están las existencias de materias primas, productos terminados, almacenes, valuados a su costo? Indique si este costo es: a. P.E.P.S. b. U.E.P.S. c. Promedio Estándar Otros ¿Se hacen los cargos por compra de materias primas y materiales a los registros auxiliares (kárdex) con suficiente detalle para permitir la correcta valuación de las existencias y el cargo a los auxiliares de producción en proceso por lo consumido? ¿Se hacen los cargos a producción en proceso solo con órdenes de producción aprobadas? Se hacen los cargos en los auxiliares de producción en proceso con suficiente detalle para lograr: a. ¿Una razonable identificación y asignación de costos a los productos en proceso según avance de la producción? b. ¿La determinación del costo real por tipo de productos o por otra unidad de producción? ¿Se acumulan los gastos indirectos por departamentos, centros de costos u otras bases suficientemente detalladas para segregar adecuadamente los costos de las diversas etapas del proceso productivo? Se prorratean estos gastos entre la producción con base a porcentajes que: AUDITORIA FINANCIERA I

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a. ¿Resultan en una asignación razonable de gastos indirectos a cada uno de los procesos de producción? b. ¿Están basados en medidas razonables de producción, (unidades producidas, horas-hombre, horas-máquinas, costo de material directo, mano de obra directa?

Hecho por: Supervisado por:

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CUESTIONARIO DE EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO CLIENTE PERIODO RUBRO O/Nº A. 1

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C. 11

: EMPRESA TELEFONICA DEL PERU S.A.A. : DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014 : ACTIVO FIJO Y DEPRECIACIÓN Preguntas

Respuestas Obs./ Si No N/A Com

ADQUISICIONES ¿Se han establecido límites de autorización para las adquisiciones de bienes de activos fijos de acuerdo a niveles jerárquicos? ¿Cuáles son? ¿Existen directivas internas para el proceso de adquisición de bienes? ¿Se han establecido procedimientos que se informe oportunamente de las adquisiciones efectuadas para efectos de seguros, etc.? ¿Existe política definitiva para distinguir entre inversiones en activo fijo y gastos por reparaciones o mantenimiento? ¿Se ha fijado un monto mínimo para activar compras en activo fijo? BAJAS ¿Se requiere autorización escrita para la venta, retiro y destrucción de activos fijos? ¿Quién autoriza? ¿Se envía una copia de estas autorizaciones directamente a Contabilidad? ¿Utiliza Contabilidad copia de estas requisiciones para contabilizar los créditos a las cuentas de activo fijo por las bajas? Por lo activos vendidos: a. ¿Se requiere la preparación de un documento autoritativo? b. ¿Se contabiliza el cargo correspondiente para controlar los cobros? ¿Establecen los procedimientos que se informen oportunamente las ventas y otros retiros para efectos de seguros? REGISTROS ¿Están las cuentas de mayor respaldadas por registros subsidiarios, tanto en lo referente al valor de activo como de las depreciaciones? AUDITORIA FINANCIERA I

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¿Son estos registros llevados por personas no relacionadas con la custodia de los activos? ¿Se concilian periódicamente estos registros con las respectivas cuentas de mayor? ¿Cada cuánto tiempo? ¿Cuándo se practicó la última? ¿Existe una adecuada protección física para cada clase de bienes de activo fijo, incluyendo los que se encuentran fiera de uso? ¿Se toman inventarios físicos de activo fijo? ¿Cada cuánto tiempo? ¿Cuándo se tomó el último? Son dichos recuentos practicados por el personal no conectado con: a. ¿La custodia física de los activos? b. ¿Los registros subsidiarios de esos activos? ¿Está el activo fijo identificado en forma tal que puede ser relacionado fácilmente con los registros auxiliares? ¿Tienen códigos? ¿Tienen plaquetas adheridas? ¿Se ajustan los registros contables como consecuencia de los recuentos físicos? ¿Se informan a la Gerencia las diferencias resultantes? ¿Se indican en los registros auxiliares las tasas de depreciación? ¿Las revaluaciones o ajustes? Hecho por: Supervisado por:

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CUESTIONARIO DE EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO CLIENTE PERIODO RUBRO O/Nº A. 1.

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4.

5.

: EMPRESA TELEFONICA DEL PERU SAA : DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014 : SUELDOS Y SALARIOS Preguntas

Respuestas Obs./ Si No N/A Com

CONTROL DE SUELDOS Y SALARIOS: Existen legajos individuales por cada trabajador conteniendo: a. ¿Partida de nacimiento? b. ¿Certificado de salud? c. ¿Contrato de trabajo? d. ¿Documentos de méritos y deméritos? e. ¿Evaluaciones periódicas de desempeño? ¿Contiene los legajos individuales el currículum de los empleados y obreros? ¿La contratación de personal está debidamente autorizada por un funcionario responsable del área de personal? En los legados de personal contienen los datos siguientes: 2.1. Convenio colectivo de trabajo 2.2. Sueldo o salario inicial y sucesivos incrementos, con la autorización debida 2.3. Rotación de cargos 2.4. Disposiciones legales que permiten las deducciones al salario y sueldo 2.5. Requisitos de justifican el pago de salario familiar 2.6. Currículum Vitae de cada servidor Los procedimientos vigentes permiten las comunicaciones por ingreso, cesantía y otras modificaciones, sean remitidas lo más rápidamente posible al departamento de sueldos y jornales.

B. REGISTRO DE TIEMPOS 6 Existen registros de tiempo para: a. ¿Acumular las horas o días trabajados? b. ¿Las horas extras trabajadas? AUDITORIA FINANCIERA I

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7.

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c. ¿Hacer la distribución contable del importe cargado a las órdenes de producción, centro de costos, cuenta de gastos, etc.? Cuando el pago de remuneraciones sea por el sistema de destajo: a. ¿Se preparan informes de unidades producidas? b. ¿Se comprueba que las unidades que sirven de base para el pago del destajo coinciden con el total de unidades producidas?

C. 8. 9. 10.

11.

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PREPARACIÓN Y CONTROL ¿Es el pago de las remuneraciones efectuado por personas no conectadas con su preparación? ¿Las planillas son revisadas en cuanto a horas, jornal, deducciones, cálculos y sumas? ¿Quién las revisa? Para los salarios pagados en efectivo (indique cuales son): a) ¿Se toman precauciones para proteger el dinero? b) ¿Se retira del banco el monto neto a pagar? Para los que se pagan con cheque o a través de depósitos bancarios (Indique cuales son): a) ¿Existe una cuenta bancaria especial restringida a los pagos de sueldos? b) ¿Es esta cuenta conciliada por un empleado no conectado con la preparación de sueldos y jornales y de los cheques de pago? ¿Se obtiene constancia firmada de los empleados y obreros? a. ¿Boletas? a. ¿Planillas? ¿Se confeccionan las boletas de conformidad con las disposiciones legales vigentes? ¿Son los sueldos y jornales no reclamados devueltos al cajero u otro funcionario responsable y no a la sección sueldos y jornales? ¿Se rota al personal encargado del pago de: a. ¿Sueldos? b. ¿Jornales? ¿Deposita la empresa regularmente y dentro de los límites legales los diversos aportes y AUDITORIA FINANCIERA I

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retenciones sobre los salarios que deben efectuarse según las disposiciones legales? Hecho por: Supervisado por:

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5. MEMORANDO DE PLANIFICACIÓN MEMORANDO DE PLANIFICACIÓN EMPRESA TELEFONICA DEL PERU SAA

5.1.

INTRODUCCIÓN

5.1.1. Antecedentes. Denominación La empresa se denomina Telefónica del Perú S.A.A (Nombre comercial: telefónica) es la filial del Grupo Telefónica en el Perú. Se constituyó en la ciudad de Lima mediante escritura pública en 09 de agosto de 1920 con la denominación de Compañía peruana telefónica S.A. Para prestar servicios de telefonía local ante el notario ChepoteCoquis Rafael, la cual fue inscrita en la ficha Nº 11015766. Posteriormente, adoptó la forma de sociedad anónima abierta y la denominación de Compañía telefónica del Perú S.A.A. Se formalizo por escritura pública el 09 de octubre de 1992, la adecuación del estatuto a la nueva ley general de sociedades Ley Nº 26887. Ubicación Actualmente el domicilio legal de la empresa se encuentra ubicado en Cal. Schell Nro. 310 Urbanización Leuro en el

Distrito de

Miraflores, Departamento de Lima. Es la sede principal en donde se

encuentra

todo

el

personal

administrativo,

quienes

específicamente tienen la función de tomar las decisiones de las áreas de la empresa que correspondan.

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Tipo de empresa La empresa en estudio se encuentra clasificada entre las empresas dedicada a la prestación de toda clase de servicios de telecomunicaciones a nivel nacional, siendo El mayor operador peruano de telecomunicaciones, Telefónica del Perú, ofrece servicios de telefonía fija, telefonía móvil y telefonía pública, telefonía de larga distancia local e internacional, internet, fax y televisión por cable y manejo de datos, así como en las operaciones que desarrollan sus subsidiarias, ubicada en la división 64207 del CIIU Telecomunicaciones. 5.1.2. Naturaleza del negocio Telefónica

del Perú tiene por objeto

brindar una óptima

satisfacción a sus distribuidores y clientes a través de los productos y servicios que ofrece en el sector de las telecomunicaciones. 5.1.3. Entorno económico. En el 2014, el ritmo de actividad económica desaceleró significativamente, por debajo de su crecimiento potencial, mientras que el fortalecimiento del Dólar a nivel global y el deterioro de los términos de intercambio se reflejaron en una depreciación del Nuevo Sol de 6.5%. La inflación cerró el año en 3.2%, por encima de la meta de inflación del Banco Central de Reserva del Perú (BCRP). El Producto Bruto interno (PBI) se expandido 2.4%, luego de hacerlo 5.8% en 2013. Esta desaceleración se explicó por un entorno internacional menos favorable, mercados financieros volátiles y algunos factores internos que exacerbaron la tendencia, como condiciones climáticas atípicas y menor explotación minera. Así, a nivel de demanda, mientras que el consumo privado sostuvo su dinamismo y habría crecido alrededor de 4.3%, El consumo privado tuvo el mayor y más estable crecimiento de los AUDITORIA FINANCIERA I

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componentes de la demanda privada. Esto fue posible gracias al crecimiento sostenido del empleo, que habría crecido alrededor de 1.8% a nivel urbano y los ingresos (que en Lima crecieron 6.6%), así como las buenas expectativas del consumidor, cuyo índice de confianza se mantiene en terreno optimista por quinto año consecutivo (llegó a 56 puntos al cierre de 2014).

5.2.

OBJETIVOS.

5.2.1. Objetivo general Hemos sido contratados para examinar los estados financieros de la empresa “TELEFÓNICA DEL PERÚ S.A.A.”por el periodo del año 2014 y emitir una opinión profesional a través de un dictamen. Nuestro trabajo será efectuado de acuerdo a lo establecido por las Normas Internacionales de Auditoria, los principios de Contabilidad Generalmente Aceptados y con los requerimientos de la Superintendencia del Mercado de Valores.

5.2.2. Objetivos específicos. 

Evaluar el control interno, en especial de los procedimientos administrativos y de la información contable establecida e implementada por la entidad, así como la gestión y emitir un informe largo de auditoría.



Nuestra evaluación nos permitirá además ofrecerles un valor agregado a través de recomendaciones útiles que apoyen su labor gerencial. Pondremos a su consideración, todo tipo de situaciones que consideremos merecen especial atención, antes de la emisión formal del informe respectivo; los mismos que en su estructura comprenderá las observaciones y recomendaciones del período sujeto a examen. AUDITORIA FINANCIERA I

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UNIVERSIDAD NACIONAL JORGE BASADRE GROHMANN 

Así

mismo

se

emitirá

dictamen

sobre

la

FCJE información

complementaria de “TELEFÓNICA DEL PERÚ S.A.A.”

5.3.

PROCESO CONTABLE

5.3.1. Estructura de la acumulación de la información contable El Departamento de Contabilidad depende directamente de la Gerencia general de la empresa y el sistema contable de la empresa abarca las áreas de: - Finanzas, encargada de giros de cheques. - Planillas, encargadas de las boletas de pago. - Almacenes, encargadas de las guías de remisión y de las notas de ingreso y salida al almacén en relación con la producción. - Facturación, encargada de la confección de las facturas. - Cobranzas, encargada de las planillas de cobranza y del canje de letras. - Producción, encargada de la acumulación de los costos. - Contabilidad, compuesta a su vez por: bancos, proveedores, y el

módulo

de

ajustes,

provisiones

y/o

regulaciones,

adicionalmente integra la información de otras áreas 5.3.2. Procesamiento de datos El sistema de información de la empresa Telefónica del Perú S.A.A. corresponde a un sistema contable computarizado. Las declaraciones de impuestos son elaboradas por el área de Finanzas y Control de la empresa, obteniendo toda la información de los reportes que para el propósito se han diseñado. El proceso contable integra el proceso de todas las operaciones, se inicia con la recolección de documentos fuente los mismos que son clasificados y archivados para luego ser registrados en los libros electrónicos respectivos, de estos libros se obtienen los AUDITORIA FINANCIERA I 122

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FCJE

asientos que serán centralizados en libro Diario General, luego las cantidades pasaran al libro mayor con la cual se elaborara el balance de comprobación finalmente los estados financieros.

5.3.3. Prácticas contables La empresa registra sus operaciones de acuerdo a los principios de contabilidad generalmente aceptados y Normas Internacionales de Información financiera, emitidas por la International Accounting Standards Board. No hay cambios en las políticas contables de la empresa y consideramos que no se anticipa ninguna modificación para el resto del año. Las prácticas contables más importantes son: Los presentes estados financieros han sido preparados en base al costo histórico, a partir de los registros de contabilidad mantenidos por la Compañía, excepto por los instrumentos financieros derivados medidos a valor razonable. Los estados financieros adjuntos se presentan en Nuevos Soles (moneda funcional y de presentación) y todos los valores se expresan en miles, excepto cuando se indique lo contrario. Asimismo, los estados financieros de la empresa, que han sido preparados en cumplimiento con los requerimientos legales vigentes en el Perú, reflejan la actividad individual de la Compañía, sin incluir los efectos de la consolidación con los de sus subsidiarias, todas ellas constituidas y domiciliadas en territorio nacional, y que tienen como actividad principal la prestación de servicios complementarios de telecomunicaciones. Asimismo la Compañía, producto de la fusión asumió los siguientes compromisos:

1. Mantener un sistema de contabilidad regulatoria que permita el registro de ingresos y gastos de acuerdo a los principios y normas que establezca OSIPTEL. AUDITORIA FINANCIERA I

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FCJE

2. Establecer y mantener registros adecuados para permitir la supervisión y cumplimiento de los términos de los contratos de concesión. 3. Acatar las especificaciones de OSIPTEL, a fin de asegurar las condiciones necesarias para garantizar el acceso de operadores no integrados a nivel mayorista a los productos que sirvan para ofrecer servicios empaquetados. 4. OSIPTEL deberá realizar un monitoreo del diferencial de las tarifas on-net y off-net, asimismo, establecer la obligación de la Compañía de sujetarse a dichas disposiciones. 5. Reconocer la facultad de OSIPTEL de establecer cargos de interconexión tope, en la modalidad de cargo por capacidad, que le resultan aplicables de forma particular.

Las políticas de contabilidad adoptadas son consistentes con las aplicadas en años anteriores, excepto que la Compañía ha adoptado las nuevas NIIF y NIC’s revisadas que son obligatorias para los periodos que se inician en o después del 1 de enero de 2014, según se describe a continuación; sin embargo, debido a la estructura de la Compañía y la naturaleza de sus operaciones, la adopción de dichas normas no tuvo un efecto significativo en su posición financiera y resultados; por lo tanto no ha sido necesario modificar los estados financieros separados de la Compañía.

Las modificaciones permitirán a las entidades utilizar el método de la participación patrimonial para contabilizar las inversiones en subsidiarias, joint ventures y asociadas en sus respectivos estados financieros separados. Las entidades que ya aplican NIIF y escogen el cambio al método de la participación patrimonial deberán

aplicar

el

cambio

de

manera

retroactiva.

Las

modificaciones son efectivas para los periodos terminados en o a partir del 1 de enero de 2016, permitiendo una adopción anticipada. AUDITORIA FINANCIERA I

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FCJE

5.3.4. Juicios, estimados y supuestos contables significativos La preparación de los estados financieros siguiendo las NIIF requiere que la Gerencia deba realizar juicios, estimados y supuestos significativos para determinar las cifras reportadas de activos y pasivos, la exposición de activos y pasivos contingentes a la fecha de los estados financieros separados, así como las cifras reportadas de ingresos y gastos por los años terminados el 31 de diciembre de 2014 y de 2013. En opinión de la Gerencia, estas estimaciones se efectuaron sobre la base de su mejor conocimiento de los hechos relevantes y circunstancias a la fecha de preparación de los estados financieros separados; sin embargo, los resultados finales podrán diferir de las estimaciones incluidas en los estados financieros. La Gerencia de la Compañía no espera que las variaciones, si las hubiera, tengan un efecto importante sobre los estados financieros. 5.4.

ESTRATEGIA DE AUDITORIA

5.4.1. Riesgo de la auditoria Considerando en cuenta los antecedentes de la empresa referente a: Riesgo Inherente:  Desde que Telefónica ha realizado el primer contrato de concesión con el Perú los años 90´s hasta los tiempos actuales, siempre ha tenido el riesgo latente e inherente de las renovaciones de estos contratos, antes por ser una de las primeras grandes privatizaciones que por consiguiente trajo una reglamentación muy pobre en cuanto a las renovaciones, esto fue mejorando poco a poco, pero debemos recalcar que siempre existirá un riesgo presente.  Con relación al ejercicio 2002, el Emisor interpuso una demanda contencioso administrativa contra la RTF 4831-9AUDITORIA FINANCIERA I

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FCJE

2012 que puso fin a la instancia administrativa relacionada con el impuesto a la renta del ejercicio 2002.  El salario es el mínimo (750 nuevos soles) para la mayoría de los trabajadores sobre todo para los que son vendedores de línea (Teléfono, Internet, televisión por cable) a esto se le incluye las comisiones que pudieran ganar, mientras más vendan mayores comisiones obtendrán. En este punto se puede ver una clara diferenciación en el pago de las comisiones siendo mayores los beneficios en las agencias de la ciudad de Lima a comparación de las agencias de provincia.  En octubre de 2014 se dio la fusión de Telefónica del Perú con Telefónica Móviles.A partir de esta fecha Telefónica del Perú SAA se comprometió a asumir los pasivos laborales y cualquier

otra

contingencia

vinculada

Móviles, que no hubieran sido

a

Telefónica

canceladas antes de la

fecha de entrada en vigencia de la fusión. También

se

comprometió a respetar la continuidad del vínculo laboral de los trabajadores involucrados en la fusión, salvo casos en los que se presente una causa legal que justifique la conclusión de tales vínculos.  Telefónica del Perú SAA tiene diversas demandas legales (laborales y administrativos) regulatorios y aduaneros que son llevadas por sus asesores legales externos e internos.

Riesgo de Control:  Comprende,

principalmente,

provisiones

diversas

efectuadas por la, basada en sus mejores estimaciones del desembolso que sería requerido para liquidar obligaciones a la fecha del estado de situación financiera. La Gerencia y sus asesores legales internos y externos consideran que las provisiones registradas son suficientes para cubrir los AUDITORIA FINANCIERA I

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FCJE

riesgos que afecten el negocio de la Compañía al 31 de diciembre de 2014 y de 2013.  En el curso normal de sus operaciones, la Compañía ha sido objeto de diversas reclamaciones de índole tributaria, civil, laboral, administrativa, regulatoria y aduanera, las cuales se registran y divulgan de acuerdo con Normas Internacionales de Información Financiera.  Las reclamaciones de índole tributaria se refiere, la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (SUNAT), en el curso de la actuación fiscalizadora correspondiente a los ejercicios 1998 a 2007, ha notificado a la Compañía distintas resoluciones concernientes al: (I) Impuesto a las Ganancias, (II) Impuesto General a las Ventas, y (III) Retenciones del Impuesto a las Ganancias de no domiciliados.

5.4.2. Evaluación del ambiente de control La gerencia ha demostrado integridad y ser consciente de la importancia de los controles en los sistemas de información contable. Los indicadores de liquidez de Telefónica del Perú S.A.A muestran niveles más holgados en los últimos años, producto temporal de la distribución de dividendos y de aumentar la disponibilidad de recursos, con el fin de mantener fuentes de financiamiento a través de la disponibilidad de líneas de crédito y la inscripción de programas de bonos corporativos y papeles comerciales. Esto es respaldado por la estructura de cobranzas a clientes de muy corto plazo (con un plazo promedio de alrededor de 41 días) y por la agilidad en la prestación de los servicios, que permite una rápida incorporación de clientes a su base atendida. “Un ambiente de control fuerte permite depositar mayor confianza en los sistemas de control, seleccionar controles como fuentes de AUDITORIA FINANCIERA I

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FCJE

satisfacción de auditoría y eventualmente, reducir la cantidad de evidencias requeridas para conocer si los controles funcionan debidamente”. La empresa cuenta un departamento de Auditoría Interna, el cual es el órgano técnico de control de Telefónica del Perú S.A.A, dependiente del Directorio, encargado de programar, planificar, conducir, ejecutar y evaluar las acciones de control (auditorias y exámenes especiales) en todas las áreas de la empresa, de conformidad con las normas del Sistema Nacional de Control y dispositivos legales vigentes. 5.4.3. Pruebas de materialidad Durante el ejercicio 2014 se ha efectuado un avance significativo en la recopilación de información de indicadores, tanto en los asuntos reclamados por los grupos de interés en las actuaciones de dialogo, como en aquellos aspectos así valorados en el análisis de materialidad descritos en la compañía, debe ir incorporando progresivamente y sistemáticamente su información para todo su entorno. 5.4.4. Integridad Se ha continuado con la realización de paneles de diálogo con los grupos de interés, realizándose un segundo panel de diálogo multistakeholder. Asimismo, se ha continuado con el uso de herramientas internas, como el Reptrack, para la medición de diferentes atributos de la compañía por parte de las sociedades en las que opera a través de entrevistas anónimas a ciudadanos, Nuestra recomendación es continuar con la extensión progresiva del modelo de diálogo y comunicación con sus grupos de interés en todas las líneas de negocio donde se desarrollan actividades, así como la continuidad en el uso de herramientas internas como el Reptrak. AUDITORIA FINANCIERA I

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FCJE

5.4.5. Capacidad de respuesta Se ha hecho por parte de Telefónica Perú una evaluación del cumplimiento de los hitos y retos planteados en el informe correspondiente, volviéndose a plantear una serie de objetivos a cumplir con cada uno de los principales grupos de interés identificados. Asimismo, durante este año se ha hecho un esfuerzo en la difusión e implantación de los principios de actuación, realizando

cursos

de

formación

a

los

trabajadores

y

constituyéndose en el mes de abril la Oficina de Principios de Actuación. Nuestra recomendación es acelerar la implantación de los Principios de Actuación en Perú. Esta implantación requerirá desarrollar y aprobar nuevas políticas concretas que permitan el adecuado desarrollo e implantación de los principios, así como de otros requerimientos de sus grupos de interés.

5.5.

ASPECTOS ADMINISTRATIVOS DEL CLIENTE

5.5.1. Directorio  Presidente del Directorio:

Javier Manzanares Gutiérrez

 Miembro del Directorio:

José

María

Alvareza

Pallete

López AUDITORIA FINANCIERA I

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FCJE

 Miembro del Directorio:

Luis BqaqstidaIbarguen

 Miembro del Directorio:

José María Del Rey Osodorio

 Miembro del Directorio:

José

Fernando

de

Almansa

Moreno Barreda  Miembro del Directorio:

Alfonso Ferrari Herrero

 Miembro del Directorio:

Santiago Teresa Cobo

 Miembro del Directorio:

Alfredo Mac Laughlin

 Miembro del Directorio:

Enrique Used Aznar

5.5.2. Plana gerencial  Gerente General:

Michael Duncan Cary-Barnard

 Gerente Comercial y de Proyectos: José Javier Manzanares Gutiérrez  Gerente de Producción:

Cesar Linares Rosas

 Gerente de Administración y Finanzas:

Luis

Miguel

Gilperez López 5.5.3. Personal y política salarial El personal de la empresa está integrado por 71 personas compuesto de la siguiente manera:

5.6.



Un Presidente de Directorio



Ocho Miembros de Directorio



Un Gerente General



Tres Gerentes de área



Dieciséis Ejecutivos



Once Profesionales



Treinta y dos técnicos



Cuatro administrativos

ADMINISTRACIÓN DE LA AUDITORIA

5.6.1. Personal AUDITORIA FINANCIERA I

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FCJE

a. Del cliente

Gerente General:

Michael Duncan Cary-Barnard

Contador:

Fernando Portugal Herrera

Jefe de Finanzas: Jorge Vásquez Vásquez

b. Del Auditor

Socio Auditoria:

Jhoan Crispin Torres

Socio Supervisor: Yola Judith Acho Avendaño Gerente Auditoria: Carlos Coronado Choquecahua 1er Sénior Junior: Gladys Chura Almoguera 2do Sénior Junior: Mary Luz Cahui Flores 3er Sénior Junior:

Claudia Coaquira Limachi

4to Sénior Junior:

Natividad Vilca Marca

5.6.2. Presupuesto de tiempo Sénior

Asistente

Total

Planificación Interino

100

100

200

Final

150

250

400

250

350

600

5.6.3. Visitas Nuestra revisión comprenderá las siguientes visitas: Visitas

Fecha de inicio

Planificación Interino

09 de Diciembre de 2015

Inventario Físico y Arqueos

15 de Diciembre de 2015 25 de Diciembre de 2015

AUDITORIA FINANCIERA I

131

UNIVERSIDAD NACIONAL JORGE BASADRE GROHMANN Final

FCJE

18 de Enero de 2016

5.6.4. Cronograma de informes a emitir Informe

Fecha límite

Memorando de Planificación

15 de Diciembre de 2015

Estados Financieros e Información

18 de Marzo de 2016

Complementaria Recomendaciones de Control Interno 18 de Marzo de 2016

6. PROGRAMA DE AUDITORÍA CLIENTE PERIODO RUBRO

: TELEFONICA DEL PERU S.A.A. : DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014 : EFECTIVO Y EQUIVALENTE DEL EFECTIVO

OBJETIVOS BÁSICOS DEL EXAMEN: a) Determinar si se presentan todos los fondos recibidos o que existen. b) Asegurarse de la corrección de los ingresos y egresos registrados. c) Asegurarse de que el saldo de caja sea correcto AUDITORIA FINANCIERA I

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FCJE

d) Determinar si los fondos o depósitos que se presentan llenan las condiciones de disponibilidad.

Procedimientos A. 1.

2.

3. 4.

Ref. P/T

Hecho Fecha por Term.

CAJA Aplique como procedimientos iníciales: 1.1. Evaluación de riesgos y control interno. 1.2. Coteje el saldo de reapertura con el que se arrastra del año anterior. Enumere los fondos que deben recontarse, confirmando su naturaleza y nombre de los custodios con un funcionario autorizado. Efectúe un arqueo simultáneo de los fondos y valores. Determine el saldo de caja de la siguiente forma: Saldo según libros a la fecha del último asiento. Más ingresos no registrados desde la fecha del saldo según libros a la fecha del arqueo. Menos egresos no registrados desde la fecha del saldo según libros. Saldo al momento del arqueo.

5. Recuente e inspeccione físicamente: - Billetes y monedas - Cheques, observando que estén a nombre de la empresa debidamente endosados o investigando cheques de fecha posterior a la del recuento o fuera de lo normal. - Facturas, recibos o vales provisionales que están formando parte de los fondos, observando que estén debidamente aprobados, sean de fechas recientes y se refieran a desembolsos normales, propios del negocio. En cuanto a los no autorizados, obtenga aprobación de las personas facultados para ello. 6. Detalle en sus papeles de trabajo: - Billetes y monedas recontadas. - Cheques recibidos, indicando: fecha, banco, girador, beneficiario, endoso o importe. AUDITORIA FINANCIERA I

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FCJE

-

7.

8.

9. 10.

11.

12.

13.

14.

15.

Facturas, recibos, vales, indicando: fecha, nombres, concepto, importe y aprobación. - Cheques girados por la empresa aún no entregados a los beneficiarios, señalando: fecha, banco, beneficiario e importe. Si como resultado del arqueo encontrara diferencia (faltante o sobrante), obtenga una explicación escrita del custodio. En caso de importes significativos, investigue esta diferencia después de levantada el acta de arqueo. Para los distintos fondos arqueados, obtenga declaración de los custodios donde se haga constar que mostraron todos los fondos, documentos y valores bajo su custodia y que éstos fueron recontados en su presencia y devueltos conformes. Controle el monto del fondo fijo arqueado con la cuenta control del mayor general. Verifique que el último cheque de reposición del fondo fijo emitido antes del arqueo haya sido debidamente contabilizado. Si existiera efectivo por sueldos y/o jornales impagos en poder del cajero, deberá proceder como sigue: 11.1. Si el efectivo no está ensobrado: Efectúe el arqueo total del mismo. 11.2. Si esta ensobrado: Deberá comprobarse que todos los sobres efectivamente tienen contenido, arqueando un número representativo de los mismos verificando que el total ensobrado concuerde con el de la nómina. Tome nota de los Últimos documentos girados a la fecha del arqueo, tales como: cheques, facturas, recibos, papeletas de depósito, partes de cobranza, etc. Establecer independientemente el monto de las cobranzas pendiente por depositar mediante la suma de: facturas por ventas al contado, partes de cobradores, totales de cintas de cajas registradoras y los listados de cobros por correspondencia. Durante esta labor: 13.1. Observe la fecha y secuencia numérica de los documentos. 13.2. Pase revista a los talonarios de los documentos, verificando el último utilizado y los posteriores aún no usados AUDITORIA FINANCIERA I

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FCJE

Asegúrese posteriormente que los fondos provenientes de cobranzas fueron depositados 16. intactos, cotejándolos contra el libro caja o bancos, papeletas de depósito y después con los estados bancarios, investigando cualquier cheque devuelto por el banco. 17. Verifique que los comprobantes de gastos tomados en fondos fijos arqueados, hayan sido incluidos en la reposición inmediata al arqueo 18. Indague acerca de los cheques de la misma empresa, incluidos en los fondos arqueados. Verifique si los cheques del personal tienen un motivo legítimo de ser (canje autorizado, etc.). Con relación a los cheques de canje incluidos en el arqueo, verifique posteriormente que no hayan sido devueltos impagos por el banco. Si el arqueo de caja se efectúa posteriormente a la fecha del balance, comprueba la documentación sustentatoria de las transacciones realizadas desde esa fecha del arqueo B. BANCOS 19. Aplique como procedimientos iniciales: 1.1 Evaluación de riesgos y control interno. 1.2 Coteje el saldo de reapertura con el que se arrastra del año anterior. 20. Obtenga de la empresa, una relación de las personas autorizadas a firmar cheques durante el período bajo examen comprobando si los cambios suscitados fueron comunicados oportunamente al banco. 21. Obtenga asimismo de la empresa, lo siguiente: 3.1 Conciliaciones bancarias de los meses seleccionados como prueba y los subsiguientes. 3.2 Estados bancarios 3.3 Libro de caja y/o bancos, etc. 22. Solicite confirmación directa de los saldos con bancos, incluyendo todas las cuentas que hayan tenido movimiento durante el ejercicio, aun cuando no tengan saldos al fin del año. La confirmación deberá comprender también información adicional sobre préstamos por pagar, intereses, gravámenes, juicios o contingencias de toda clase que el cliente puede 23. tener. En relación a las conciliaciones bancarias a la fecha del balance, realice lo siguiente: AUDITORIA FINANCIERA I

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24.

25.

26.

27.

28.

FCJE

23.1 Verifique su corrección aritmética 23.2 Compruebe las partidas que aparezcan en la conciliación, comparando el movimiento registrado durante el mes en el libro auxiliar de bancos contra el que muestra los estados bancarios. 23.3 Cerciórese que todas las partidas pendientes de tomar por el banco o por la empresa, estén incluidas en la conciliación. Verifique que todas las partidas de conciliación que aparezcan en la conciliación al final del mes inmediato anterior a la fecha del balance hayan sido tomadas por el banco o por la empresa según corresponda durante el curso del siguiente mes o bien, que aparezcan en la conciliación practicada a la fecha del balance. Obtenga los estados de cuenta bancarios por el mes posterior a la fecha del balance y confronte contra éstos las partidas de conciliación no tomadas por el banco a la fecha del balance. Investigue las partidas importantes no tomadas por el banco durante ese mes, con respecto a las partidas de conciliación no tomadas por la empresa a la fecha del balance, discutir los montos significativos con los funcionarios de la empresa para que dichas partidas se registren en libros. Compruebe las transferencias bancarias por el período de 7 días antes y después de la fecha de la conciliación bancaria del mes seleccionado, verificando la respectiva carta-orden y su registración contable. Efectúe una comprobación de caja por los meses seleccionados, conciliando los totales de ingresos y egresos según registros auxiliares con los totales de depósitos y retiros según estados bancarios. Sume el libro caja o auxiliar de bancos por el mes durante el cual se revisa la conciliación y compruebe la corrección de los pases al libro mayor. Coteje los saldos según libros que aparezcan en la conciliación.

Hecho por: Supervisado por:

PROGRAMA DE AUDITORÍA AUDITORIA FINANCIERA I

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UNIVERSIDAD NACIONAL JORGE BASADRE GROHMANN CLIENTE PERIODO RUBRO

FCJE

: TELEFONICA DEL PERU S.A.A. : DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014 : CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES

OBJETIVOS BÁSICOS DEL EXAMEN: a) Determinar la autenticidad de los derechos adquiridos que se presentan en el balance. b) Determinar la correcta presentación en los estados financieros. c) Determinar la probabilidad de cobro. d) Verificar las cuentas y documentos por cobrar como partes integrantes del régimen de propiedad del negocio.

AUDITORIA FINANCIERA I

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Procedimientos 1.

2.

3.

4.

Ref. P/T

FCJE

Hecho Fecha por Term.

Aplique como procedimientos iniciales: 1.1. Evaluación de riesgos y control interno. 1.2. Coteje el saldo de reapertura con el que se arrastra del año anterior. Obtenga de la empresa una relación de saldos individuales a la fecha del balance o a la fecha elegida para el examen, mostrando la clasificación de saldos por fecha de antigüedad. 2.1. Coteje el total de esta relación con el balance de comprobación 2.2. Compruebe la corrección aritmética de la relación, mediante la suma vertical y horizontal, observando la adecuada clasificación de los saldos por antigüedades. 2.3. Confronte algunos saldos individuales de esta relación (pruebas selectivas) con los mayores auxiliares respectivos. Seleccione un número determinado de saldos individuales para solicitarles confirmación por escrito (Directamente a los auditores), acerca de la corrección de los saldos que aparezcan en los libros: 3.1. Para la selección tenga en cuenta solidez del control interno, número de saldos individuales, saldo individual significativo (Fije un monto mínimo) y deudas morosas. 3.2. Confronte los saldos individuales con los mayores auxiliares. 3.3. Efectúe análisis de movimiento de algunas cuentas corrientes individuales (prueba selectiva) Para circularización de saldos: 4.1. Elabore una cédula que contenga datos de los saldos circularizados y los resultados. 4.2. Solicite confirmación directa a los deudores por el método positivo o negativo (Decida según las circunstancias). AUDITORIA FINANCIERA I

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5.

6.

7.

FCJE

4.3. Solicite a la empresa examinada la preparación de las cartas (Llenado) y los estados de cuentas corrientes. 4.4. Compare los nombres direcciones y cantidades indicadas en las cartas y estados de cta. cte. contra los registros auxiliares de 1a cta. cte. individual. Mantenga el control de los estados. 4.5. Pruebe la corrección de sumas de los estados de cuenta corriente elaborados. 4.6. Verifique selectivamente la documentación (Facturas, guías de remisión, etc.) que ampare el detalle de algunos estados de cuenta corriente. 4.7. Asegúrese que todas las cartas circulares fueron colocados en la oficina del correo. Prepare un resumen del resultado obtenido en la confirmación procediendo con las respuestas inconformes de la siguiente forma: 5.1. Si las diferencias no fueran significativas, puede entregarse al personal de la misma empresa auditada para su investigación, cuyo resultado final será revisado por el auditor. 5.2. Si las diferencias fueran significativas, deben ser investigadas directamente por el auditor, utilizando el procedimiento alternativo descrito en el punto 7. Referente a las confirmaciones positivas sin respuesta, ver la posibilidad de enviarle una segunda carta de confirmación. Para todas las confirmaciones definitivamente sin respuestas y de montos significativos, proceda de la siguiente forma: 7.1. Prepare un análisis del saldo factura por factura y/o documento por documento. 7.2. Revise toda la documentación sustentatoria del análisis anterior, tales como: pedido de compra, nota de embarque, guía de remisión firmada, copia de la factura de venta, notas de débitos y créditos, autorización de la venta e informe de la unidad de crédito. 7.3. Comprueba su registro correcto en el libro de ventas y en el mayor auxiliar respectivo. 7.4. Revise las tarjetas de inventarios y verifique el descargo correspondiente por la venta. AUDITORIA FINANCIERA I

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UNIVERSIDAD NACIONAL JORGE BASADRE GROHMANN 8.

9.

10.

11.

12.

13.

FCJE

7.5. Compruebe las cobranzas posteriores con los asientos en libro caja, las cartas remesas, los informes de cobradores, los depósitos al banco. 7.6. Cerciórese de que las cuentas seleccionadas respondan a cuentas por cobrar legítimas por mercaderías, materiales, servicios y otras realmente prestadas. Indague con un funcionario autorizado aspectos sobre la política de ventas y créditos y cobranzas, tales como condiciones de venta, descuentos, plazos límites de créditos, etc. Comente con el funcionario autorizado (Jefe de Créditos y Cobranzas) sobre la cobrabilidad de las cuentas por cobrar a la fecha del balance, incidiendo en aquellos saldos significativos y con mayor antigüedad. En base a esta información determine si la provisión por cobranzas dudosa es adecuada. Verifique la autorización suficiente para los castigos de mayor importancia comprobando si se ha cumplido con lo normado en los dispositivos legales en vigencia. Determine si la clasificación de saldos en cuanto a clientes, directores y empleados, filiales, etc., son correctos para fines de presentación de estados financieros. Asegúrese que las cuentas con vencimiento a plazos mayores de un año no aparezcan clasificadas dentro del activo corriente. Respecto a los documentos por cobrar; 13.1. Compruebe la corrección de los auxiliares de documentos por cobrar y su conciliación con las cuentas de control del mayor general. 13.2. Seleccione algunas renovaciones y documentos para asegurarse de que: a) Han sido debidamente autorizadas. b) Los intereses respectivos se contabilizan correctamente. 13.3. Practique un arqueo de documentos, conciliando con los registros contables respectivos. Preste atención a los siguientes aspectos:

AUDITORIA FINANCIERA I

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14.

FCJE

a) Que los documentos hayan sido correctamente extendidos desde el punto de vista formal. b) Que estén extendidos a la orden de la empresa o endosados en blanco. c) Que no estén vencidos. Referente a las cuentas por cobrar diversas: 14.1. Examine los saldos de las cuentas varias a cobrar y cerciórese de que representan derechos cobrables. 14.2. Examine los saldos de directores, funcionarios y empleados, y asegúrese de que las partidas que los componen han sido aprobadas de conformidad con los procedimientos de la empresa y que no han estado pendientes un período largo de tiempo. 14.3. Controle una proporción de los créditos en las cuentas con la documentación sustentatoria y los registros contables. 14.4. Controle una proporción de los débitos a las cuentas con la documentación sustentatoria. 14.5. Verifique la suma de las listas de saldos individuales y el total de las mismas, con los saldos según las cuentas de control del mayor 14.6. Efectúe una circularización de saldos Hecho por: Supervisado por:

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FCJE

PROGRAMA DE AUDITORÍA CLIENTE PERIODO RUBRO

: TELEFONICA DEL PERU S.A.A. : DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014 : INVENTARIO

OBJETIVOS BÁSICOS DEL EXAMEN: a) Asegurarse que las cifras que se muestran como inventarios, están efectivamente representados por productos, materiales y suministros, que existen físicamente. b) Que los inventarios están valuados de acuerdo a los principios de contabilidad generalmente aceptados y aplicados uniformemente. c) Que la mercadería o productos se encuentren en buenas condiciones de uso para su venta y que aquellos obsoletos defectuosos, etc. se hayan reducido a su valor neto de realización mediante las provisiones respectivas. d) Determinar la precisión aritmética de los cálculos, sumas y resúmenes y si los totales se reflejan debidamente en la contabilidad.

AUDITORIA FINANCIERA I

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Procedimientos

Ref. P/T

FCJE

Hecho Fecha por Term.

1.

2.

3.

4.

Aplique como procedimientos iniciales: 1.1. Evaluación de riesgos y control interno. 1.2. Coteje el saldo de reapertura con el que se arrastra del año anterior. Solicite copia de las Instrucciones escritas al personal comprendida en la toma de inventario. Estudie y evalúe la eficiencia de tales procedimientos. Presencie la torna de inventarios físicos a fin de año y observe si los procedimientos adoptados por los empleados se ajusten a las instrucciones impartidas por la empresa. 3.1. Seleccione ciertas partidas importantes y efectúe su recuento físico 3.2. Anote en las cédulas de trabajo los datos de los recuentos efectuados. 3.3. Observe si todos los bienes son inventariados de acuerdo a las instrucciones 3.4. Observe si existe bienes defectuosos, obsoletos o de poca salida. 3.5. Revise el corte para determinar si el control es satisfactorio, a efectos de prevenir la duplicidad mediante inventarios de partidas facturadas a clientes antes del inventario físico o partidas llevadas en tránsito. 3.6. Confirme los saldos en consignación Obtenga de la empresa una copia del inventarios final debidamente valuado: 4.1. Compruebe su corrección aritmética sumándolo y lleve a cabo algunas pruebas de las multiplicaciones. 4.2. Compare las cantidades recontadas según lo expuesto en los puntos 3.1 y 3.2. con las que aparezcan en el inventario final, investigando las discrepancias. 4.3. Seleccione un número de partidas significativas para comprobar la corrección de los precios unitarios a los cuales está valuado el inventario. Liste las partidas cuyo costo exceda a los precios del mercado. AUDITORIA FINANCIERA I

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FCJE

4.4.

5.

6.

7.

8.

9.

Coteje algunas partidas que aparecen en el inventario final contra las tarjetas del mayor auxiliar de almacén. 4.5. Asegúrese de que se tomaron en cuenta los depósitos fiera de la empresa o en consignación con distribuidores. 4.6. Asegúrese de que se excluyeron las existencias que no son de propiedad de la empresa. Respecto a los procedimientos seguidos para el corte de existencias. 5.1. Asegúrese con base a la información obtenida antes del recuento de que las últimas y las primeras entradas, salidas, movimientos entre plantas, etc. han sido registradas en las cuentas del mayor en el período correspondiente (Coordine este trabajo con el de cuentas a cobrar y cuentas por pagar). 5.2. Asegúrese que se tuvieron en cuenta al practicar el corte de inventarios las partidas en tránsito. 5.3. Asegúrese que de que cualquier movimiento de existencias observadas durante el recuento físico haya sido contabilizado correctamente. Obtenga de la empresa detalles de los sobrantes y mermas resultantes del inventario físico, de las investigaciones practicadas al respecto y de su contabilización. Investigue y detalle en caso necesario las partidas obsoletas, de poco movimiento o en malas condiciones. Comente este aspecto con el funcionario autorizado sobre si es necesario crear una provisión para estas partidas. Revise un número de ingresos por compra, verifique el cargo en los registros de inventario con las facturas del proveedor e informe de recepción, tanto en unidades físicas como en importe (indique alcance). Teniendo en cuenta los listados valuados de salidas de materias primas y materiales auxiliares: 9.1. Seleccione algunas salidas partiendo de los registros de existencias asegurándose que coincidan la cantidad de unidades y los costos unitarios. AUDITORIA FINANCIERA I

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9.2.

10.

11.

Coteje las salidas seleccionadas con las órdenes de requisición o boletas de entrega de materiales debidamente autorizado, controlando su numeración correlativa. 9.3. Verifique la valuación aplicada. 9.4. Asegúrese de que las salidas anteriores se cargaron correctamente a los registros auxiliares de productos en proceso. 9.5. Verifique el asiento de diario por las materias primas y materiales auxiliares consumidas durante el mes y el respectivo pase al mayor. Utilizando el resumen de costos de productos terminados: 10.1. Coteje la cantidad de unidades y los costos unitarios anteriores partiendo de los auxiliares de producción en proceso y viceversa. 10.2. Coteje la cantidad de unidades y los cestos unitarios anteriores con las registraciones en los auxiliares de productos terminados. 10.3. Revise la corrección del cómputo del costo unitario en los auxiliares de productos terminados según el método de la empresa. 10.4. Verifique el asiento de diario por la producción del mes y el respectivo pase al mayor. Para los productos en proceso, haga las pruebas necesarias sobre los registros de cesto para asegurarse de que la acumulación de costos es correcta hasta el grado de avance que llevaba el producto al cierre del ejercicio

Usando el resumen costeado de despachos a clientes. 12. 12.1. Examine algunos despachos (indicando alcance), partiendo del auxiliar de productos terminados y viceversa, asegurándose de que coincidan las cantidades de unidades y los costos unitarios. 12.2. Revise la corrección del cómputo del costo unitario asignado a los productos vendidos. 12.3. Verifique el asiento de diario por las ventas al mes y el respectivo pase al mayor. Por los cargos o créditos a las cuentas de existencias 13. que no han sido cubiertas por los puntos anteriores:

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14.

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13.1. Examine la documentación comprobatoria debidamente autorizada para estas registraciones. 13.2. Investigue cualquier otro ajuste según sea necesario. Obtenga las conciliaciones de los registros auxiliares con las cuentas de control de existencias, realice el siguiente trabajo: 14.1. Coteje los saldos por items con los auxiliares en forma selectiva. 14.2. Verifique los saldos de las cuentas control del mayor. 14.3. Revise las partidas conciliatorias para asegurarse de que son procedentes. Compare las bases de valuación con las adoptadas por la empresa a final del año inmediato anterior. En caso de existir alguna modificación a dichas bases durante el año que se revisa, insértese en los papeles de trabajo el efecto de dicha modificación sobre los resultados el año. Determine la adecuada presentación de este rubro en el balance general. Hecho por: Supervisado por:

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: TELEFONICA DEL PERU S.A.A. : DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014 : INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPO

OBJETIVOS BÁSICOS DEL EXAMEN: a) Comprobar que esos bienes son de propiedad de la empresa que los muestra en su balance. b) Conocer y mostrar en el balance cualquier limitación o gravamen a esa propiedad. c) Cerciorarse de que todos los bienes de los cuales la empresa es propietaria estén reflejados en el balance. d) Comprobar, que la presentación de estos bienes en el balance sea al costo de adquisición. e) Comprobar que el cómputo de la depreciación sea razonable, consistente con el ejercicio anterior y de acuerdo con los métodos aceptados para calcularla. f) Asegurarse del adecuado registro de las altas y bajas de los bienes.

Procedimientos 1.

2.

3.

4.

5.

Ref. P/T

Hecho Fecha por Term.

Aplique como procedimientos iniciales: 1.1. Evaluación de riesgos y control interno. 1.2. Coteje el saldo de reapertura con el que se arrastra del año anterior Obtenga de la empresa su resumen del movimiento del año o en su defecto prepare una cédula que muestre los cambios en el activo fijos durante dicho ejercicio, así como lo referente a su depreciación acumulada. Revise los libros de actas de Directorio y Junta General de Accionistas y elabore un extracto de los acuerdos sobre adquisición y bajas de activos importantes. Examine los documentos sustentatorios de los cargos o débitos importantes durante el año, asegurándose que representen partidas capitalizables y que su adquisición haya sido debidamente aprobada por los funcionarios de la empresa. Examine los documentos sustentatorios de los abonos ó los créditos más importantes, asegurándose que las ventas y retiros hayan sido debidamente aprobados por los funcionarios de la empresa En caso de venta obsérvese que los ingresos por este concepto aparezcan debidamente registrados. AUDITORIA FINANCIERA I

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Investigue la disposición física de los activos retirados pero no vendidos. Obtenga una copia de los inventarios físicos tomados 6. por la empresa al fin del ejercicio. 7.1. Prueba la corrección de las sumas y coteje los 7. totales con mayores auxiliares y las cuentas de control. 7.2. Confronte con los papeles de trabajo. 7.3. Efectúe algunas pruebas de las hojas de inventarios con las tarjetas de recuento original. En relación a los vehículos, solicite y/o prepare una cédula que muestre la relación de todos que estén en uso durante el ejercicio examinado: 8. 8.1. Verifique las tarjetas de propiedad que estén a nombre de la empresa. 8.2. Inspeccione físicamente las unidades adquiridas durante el año. 8.3. Tome nota del estado en que se encuentran al momento del examen. 8.4. Verifique aprobación de las adquisiciones por los niveles correspondientes. Respecto a los terrenos y edificios, verifique las adquisiciones más significativas durante el ejercicio, examinando e inspeccionando los títulos de 9. propiedad y declaraciones de fábricas de las edificaciones así como su inscripción en los Registros Públicos. 9.1. Compruebe que los recibos de impuestos sobre las propiedades estén a nombre de la empresa y cubren el terreno y todas las construcciones. 9.2. Solicite confirmación al Registro de Propiedad Inmueble (Registros Públicos), respecto al titular y la existencia de gravámenes, cubriendo un plazo de 3 años. 9.3. Verifique la autorización de compra por los niveles respectivos. Referente a maquinaria y equipos, muebles y enseres, etc., inspeccione físicamente los bienes seleccionados. 10. 10.1. Verifique su estado y condición de uso actual. 10.2. Revise su documentación sustentatoria de propiedad y autorizaciones. AUDITORIA FINANCIERA I

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11.

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10.3. Verifique su información básica en los mayores auxiliares. Asegúrese de que las cuentas Obras en Proceso no incluyan: 11.1. Obras terminadas 11.2. Trabajos de reparación y mantenimiento y otros que deben ser transferidos a resultados. En caso de haberse efectuado revaluaciones de activos fijos, asegúrese de que las mismas se han calculado de acuerdo a los dispositivos legales en vigencia. Asegúrese que los gastos de reparación y mantenimiento no se hayan cargado al activo fijo. En lo referente a depreciaciones: 14.1. Compruebe en forma global e individual la corrección del cálculo de las provisiones, tomando en consideración las adquisiciones, revaluaciones y retiros del año. 14.2. Concilie las provisiones con los cargos a resultados o a otros rubros. 14.3. Investigue si han existido cambios en las tasas o en el método de cálculo de las depreciaciones. En el caso de haberse suscitado variación anótese en los papeles de trabajo el efecto de dicha modificación sobre los resultados del año. 14.4. Verifique que en el caso de ventas o retiros se haya eliminado la depreciación acumulada correspondiente a esta partida. Determine la adecuada presentación del activo fijo en el balance general. Hecho por: Supervisado por:

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: TELEFONICA DEL PERU S.A.A. : DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014 : CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR

OBJETIVOS BÁSICOS DEL EXAMEN: a) Determinar si todos los pasivos existentes e incurridos a la fecha del balance se encuentran registrados correctamente. b) Determinar la correcta clasificación de las obligaciones para su adecuada presentación en el balance. c) Determinar la precisión de los gastos registrados por concepto de intereses y las provisiones del fin de año. d) Determinar si existen garantías otorgadas, gravámenes o restricciones y asegurarse que estos se revelen adecuadamente en los estados financieros.

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Procedimientos 1.

2.

3.

4.

5.

Ref. P/T

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Hecho Fecha por Term.

Aplique como procedimientos iniciales: 1.1. Evaluación de riesgos y control interno. 1.2. Coteje el saldo de reapertura con el que se arrastra del año anterior. Solicite de la empresa o prepare una relación de las cuentas por pagar a la fecha del balance, sume y compare el total con el saldo de la cuenta control del mayor general. De la relación antes mencionada, seleccione para su confirmación con proveedores los saldos más importantes y aquellos que denotan indicios de irregularidades. Para los saldos seleccionados, efectúe el siguiente trabajo: 4.1. Verifique su registración en el Registro de Cuentas por Pagar. 4.2. Confronte el saldo con los mayores auxiliares respectivos. 4.3. Obtenga evidencia suficiente de haber obtenido el bien y/o servicio. 4.4. Revise la documentación sustentatoria de las partidas más significativas, tales como facturas, orden de compra, etc. 4.5. Solicite confirmación directa de los proveedores a la fecha del balance. 4.6. Concilie las confirmaciones recibidas con los mayares auxiliares respectivos. Investigue las diferencias si las hubiera. 4.7. Determine si existen cuentas a pagar a más de un año de plazo. que deben reclasificarse. Respecto a la cancelación de cuentas por pagar: 5.1. Investigue sobre las razones de la demora en el pago de algunas deudas. 5.2. Asegúrese de que las facturas que hayan sido pagadas oportunamente, se haya obtenido los descuentos respectivos. 5.3. Compruebe que no se hayan incluido en las cuentas documentos ya cancelados. En todo caso, verifique que la documentación haya sido cancelada con un sello de “pagado”. 5.4. Verifique el pago en libro Caja-Bancos. AUDITORIA FINANCIERA I

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5.5.

Investigue cuidadosamente las cuentas por pagar que cancelen directamente con asientos de diario, especialmente en los últimos meses del año. 5.6. Examine aquellas cuentas que se cancelan directamente contra cuenta de gastos o algunas cuentas de activo. 6. Investigue los saldos deudores y reclasifíquelos en caso de ser significativos. Revise que el procedimiento seguido por la empresa 7. para realizar su corte de Cuentas por Pagar y otros pasivos acumulados son razonablemente correctos, coordinando con el corte de existencias. 8. Cerciórese que todos los gastos acumulados por pagar al final del año estén debidamente registrados, tales como sueldos por pagar, intereses acumulados, impuestos acumulados, etc. 9. Para asegurarse que todo el pasivo de importancia al final del año por mercancías, servicios, gastos, etc., esté registrado en libros. Examine los comprobantes por desembolsos en efectivo del mes siguiente al final del año, los informes de recepción de mercancías durante ese mes y los comprobantes pendientes de paguen poder de la empresa y aún no registrados en libros. 10. Si estuvieran registrados el movimiento del mes en mención, revisar libros de caja, de compras, diario etc. Anote todas las aquellas partidas de importancia que se refieran al año que está examinando y para los cuales no existe provisión en libros al final del año. DOCUMENTOS POR PAGAR Obtenga de la empresa o prepare una relación de los 11. documentos por pagar a la fecha del balance. 1.1. Compare su total con la cuenta de control del mayor general y balance de comprobación. 1.2. Confronte la relación con el Registro de Documentos por Pagar. Seleccione de la relación las partidas más 12 significativas y efectúe el siguiente trabajo: 2.1. Asegúrese que están debidamente aprobadas. 2.2. Verifique que estén registradas en el Registro de Documentos por Pagar.

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2.3.

Obtenga evidencia suficiente de haberse recibido el bien y/o el servicio 2.4. Solicite confirmación directa a los bancos acreedores de la entidad en cuanto al capital o intereses, incluso sobre documentos descontados. 2.5. Concilie las respuestas recibidas con los mayores auxiliares respectivos. Investigue las diferencias. 2.6. Para las solicitudes de confirmación sin respuestas, obtenga de la empresa toda la evidencia suficiente de que la obligación es real y observe este punto en sus papeles de trabajo. Asegúrese que la empresa tenga archivados los 13. Documentos por Pagar cancelados. Efectúe un análisis de la cuenta de control de 14. documentos por pagar por el período bajo examen: 4.1. Revise cuidadosamente los débitos y créditos más significativos. cruzándose con CajaBancos y el Registro de Documentos por Pagar, respectivamente. 4.2. Revise los gastos por concepto de intereses y verifique selectivamente su cálculo, compruebe su correcta aplicación a gastos o determine el procedimiento seguido. 4.3. Revise el cálculo de intereses devengados a la fecha del balance bajo examen y determine su razonabilidad. Asegúrese que estén cargados al ejercicio bajo examen Revise las garantías que respaldan la obligación y vea 15. que el acuerdo conste en actas de directorio, Junta General de Accionistas, haga un extracto del mismo. Determine la adecuada presentación de este rubro en el balance. 16. Hecho por: Supervisado por:

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: TELEFONICA DEL PERU S.A.A : DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014 : PATRIMONIO

OBJETIVOS BÁSICOS DEL EXAMEN: a) Determinar que los valores que se presentan en los distintos renglones del Patrimonio corresponden por su naturaleza, a los rubros correspondientes. b) Satisfacerse de que se ha cumplido con los requisitos legales y estatutarios necesarios para la constitución y movimientos de las distintas partidas del patrimonio. c) Determinar que la descripción y clasificación de las partidas que se presentan en el patrimonio son suficientemente claras y explicativas y de que incluyan todas las distinciones y aclaraciones necesarias para el conocimiento de la situación del mismo patrimonio. PROCEDIMIENTOS

Ref/ PT

Hecho Fecha por Term.

1. Aplique como procedimientos iníciales: 1.1 Evaluación de riesgos y control interno. 1.2 Coteje el saldo de reapertura con el que se arrastra del año anterior 2. Examine la escritura de constitución y las modificaciones a la misma, así como los libros de sesiones de accionistas y tome nota de todos los cambios habidos durante el ejercicio al capital social, a las reservas y resultados, preparando las cédulas respectivas. 3. Analice el movimiento de estas cuentas durante el año según aparece registrado en libros, asegurándose que todas las decisiones tomadas por la Junta General de Accionistas han sido registrados en libros correctamente. 4. Si se han declarado y pagado dividendos examine los cupones de dividendos cancelados y asegúrese que estos dividendos han sido autorizados por los accionistas. 5. Examine los talonarios de acciones, los registros de capital en su caso y las acciones impresas pendientes de emitirse tomando nota de los cambios habidos durante el año asegurándose que están debidamente registrados en libros y aprobados por el Directorio.

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PROGRAMA DE AUDITORÍA CLIENTE : TELEFONICA DEL PERU S.A.A. PERIODO : DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014 RUBRO : VENTAS Y OTROS INGRESOS OBJETIVOS BÁSICOS DEL EXAMEN: a) Determinar que las ventas que se reflejan en los estados financieros corresponde a todas las ventas efectivamente realizadas durante el ejercicio. b) Que en el Estados de Ganancias y Pérdidas se reflejen las ventas provenientes de transacciones normales del negocio, separándoles de otras que no reúnen estas condiciones. c) Que para la contabilización de las ventas y costos de venta y su correspondiente presentación en los estados financieros, se haya ajustado a los principios de contabilidad semejantes a los aplicados en el ejercicio anterior.

PROCEDIMIENTOS

Ref/ PT

Hecho por

Fecha Term.

1. Aplique la evaluación del control interno y de riesgos. 2. Seleccione un período o grupo de transacciones para efectuar la prueba de ventas y prepare una breve nota acerca del sistema de control interno de la empresa sobre ventas. 3. Compruebe las ventas por el mes seleccionado, examinando facturas, pedidos de clientes, guías de remisión u otros documentos de embarque y nota de ventas de mostrador. 4. Coteje las facturas seleccionadas con el registro de ventas, sume este libro y verifique los pases al diario y mayor. 5. Compruebe las facturas seleccionadas con los pases a los registros auxiliares de clientes. 6. Al final del año compare las facturas emitidas en los últimos días del año que se examina y en los primeros del siguiente contra pedidos, documentos de embarque, etc., para asegurarse que han sido debidamente registradas en el período que les corresponde. 7. Compare las ventas y el costo de venta mensual, investigue y comente las fluctuaciones. AUDITORIA FINANCIERA I

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8. Investigue las fuentes de ingreso periódicas que la empresa debe recibir, tales como ingresos por locales arrendados, intereses o dividendos sobre inversiones, comisiones, etc., y efectúe una revisión de las cuentas en los que se registren estos ingresos, asegurándose que no se haya omitido su registro durante el ejercicio que se revisa y que el sistema de control interno de la empresa sobre este aspecto sea efectivo.

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7. MATRIZ DE SATISFACCIÓN DE AUDITORÍA ACTIVIDAD/ PROBLEMA Los niveles de regulación y los constantes cambios en las leyes relacionadas al giro de la empresa. La intensa competencia existente en el mercado local con el ingreso de nuevas empresas.

RIESGO La empresa no se adecúe de manera satisfactoria o genere deficiencias en la operatividad, utilidad, etc. La empresa no invierta para innovar en sus productos y servicios, reducción de ventas y por consiguiente la utilidad.

TIPO DE RIESGO

INHERENTE

IMPACTO PROCEDIMIENTOS

MEDIO

INHERENTE

BAJO

Afectar Posibilidad de negativamente ocurrencia de en el volumen de ciclos INHERENTE demanda de los económicos clientes actuales negativos. y potenciales.

ALTO

Contingencias tributarias de Desconocimiento no sustentar de costo o gasto de manera por parte de fehaciente las Administración operaciones Tributaria. comerciales.

CONTROL

MEDIO

Contingencias laborales, porque no existe política alguna de

CONTROL

MEDIO

Ante un accidente de cualquier trabajo, la empresa podrá

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MECANISMO DE CONTROL

Revisión constante de todas las modificatorias regulatorias y anticiparse a los cambios.

Consulta y supervisión constante con los asesores legales de la empresa.

Realizar revisiones periódicas de nuestros productos, el nivel de ventas, la vigencia de tales productos. Identificar los Consultar o posibles escenarios contratar a económicos futuros, personas tanto para la expertas para demanda como la evaluar los oferta, ya que posibles ciclos podría ocurrir un económicos, incremento de contrastando costos en los de los con el nivel de productos y demanda, servicios que ofrece oferta de la la empresa. empresa. Contraste los Implementar movimientos de controles que dicha cuenta permitan registrados en libros obtener todos con un reporte de los los pagos documentos efectuados a la necesarios Administración para sustentar Tributaria. la fehaciencia. Evaluar Implementar periódicamente políticas de salud y si las políticas seguridad en el de salud y trabajo. seguridad en Evaluar de manera permanente, los posibles ingresos de competencia y estar pendiente de que las otras empresas no innoven antes que Telefónica.

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salud y seguridad en el trabajo.

ser objeto de una sanción al no tener una política de salud y seguridad en el trabajo. 8. BIBLIOGRAFÍA 

el trabajo, suprimen o merman los accidentes de trabajo.

Federación Internacional de Contadores, Manual internacional de pronunciamientos de auditoría y aseguramiento, primera edición, Fondo Editorial del Colegio de Contadores Públicos de Lima, Perú. Lima, marzo de 2005.



Hidalgo, J. (2010). Auditoría de estados financieros. 1° ed. Lima: Fecat.



Arens, A. (2007). Auditoría Un Enfoque Integral. 8° ed. Colombia: Mc Graw-Hill



Vergara, M.; Vergara O. & Vergara S., M (2002). Guía de Auditoría. 1° ed. Lima: Santa Rosa S.A.



Vizcarra, R. (2007). Auditoría Financiera. 1° ed. Lima: Instituto Pacífico S.A.C.



COOPERS & LYBRAND (1984). Manual De Auditoría. 3° ed. España: Grijelmo S.A.



Yarasca, P. (2006). Auditoría: Fundamentos Con Un Enfoque Moderno. 3° ed. Lima: Santa Rosa S.A.



http://www.smv.gob.pe/Frm_LisDatosGenerales.aspx?data=8F88F7736 15281F9F8959FD171C3DACF4ABC9E340A9A512CB2809F87D37B17 08



http://www.bvl.com.pe/inf_corporativa70140_EGESUBC1.html

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9. ANEXOS

ANEXO N° 01: INVITACIÓN DIRECTA

EMPRESA TELEFONICA DEL PERU S.A.A

Cal. Schell Nro. 310 Teléfono: 206151 Tacna, 05 de Febrero de 2015 C.033 - 2005 - Al Señores LIVE SOC. CIVIL

Av. San Martín N.° 258 Cercado Estimados Señores: Nos es grato dirigirnos a ustedes, para solicitarle su propuesta de servicios de auditoría para nuestro ejercicio económico comprendiendo deI 1 de enero al 31 de diciembre del 2014. Teniendo en cuenta que en nuestra Junta General de Accionistas a realizarse el 28 de febrero del 2015, es la que se pronunciará sobre la contratación de sus servicios, les agradeceremos se sirvan hacernos llegar su propuesta a más tardar el día 21 febrero de 2015. Sin otro particular, quedamos de ustedes. Atentamente, EMPRESA TELEFONICA DEL PERU S.A.A

_____________________________ Linares Rosas Cesar Augusto Gerente General

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ANEXO N° 02: CUESTIONARIO BASE DE PROPUESTA

LIVEContadores Públicos, Soc. Civil

CUESTIONARIO BASE DE PROPUESTA DENOMINACION SOCIAL: NOMBRE COMERCIAL: ALTOS DE DUNCIONAMIENTO: DIRECCION: TELEFONO Nº: PRINCIPALES ACCIONISTAS:

FAX Nº:

PRESIDENTE DE DIRECTORIO: GERENTE GENERAL: GERENTE DE ADMINISTRACION Y FINANZAS: CONTADOR GENERAL: PRINCIPALES PRODUCTOS GENERADORES DE INGRESOS: PRINCIPALES CLIENTES:

CONDICIONES DE VENTA: CONTRA ENTREGA:

A 15 DIAS

A 30 DIAS

LETRAS

PRINCIPALES PROVEEDORES: CONDICIONES DE PAGO: CONTRA ENTREGA A 15 DIAS A 30 DIAS BANCOS Y/O FINACIERAS CON LOS QUE TRABAJA LA COMPAÑÍA:

LETRAS

ADEUDO A LARGO PLAZO O BANCOS Y/O FIANCIERAS: SITUACION TRIBUTARIA: ACOTACIONES RECIBIDAS: AUDITORES EXTERNOS, AÑO ANTERIOR: DICTAMEN: LIMPIO .SI RESULTADO DEL FLUJO OPERATIVO:

.NO

DESCRIBA LAS CALIFICACIONES Y/O LIMITACIONES, SI EXISTIERA(N): OPORTUNIDAD DE ENTREGA DE BALANCE MENSUAL A LA GERENCIA GENERAL: AUDITORIA FINANCIERA I

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ANEXO N° 03: PROPUESTA DE AUDITORÍA

PROPUESTA PARA LA AUDITORÍA FINANCIERA DE EMPRESA TELEFONICA DEL PERU S.A.A AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014 CONTENIDO 1. LIVE SOCIEDAD CIVIL: La mejor elección

2. Cartera de clientes de los últimos años 3. Objetivos y alcances del trabajo 4. Enfoque y metodología del trabajo 5. Informes a emitir 6. Responsabilidad y manifestaciones de la Gerencia 7. Nuestro equipo de trabajo 8. Programación de nuestras visitas 9. Honorarios y facturación

1. LA MEJOR ELECCIÓN

LEVI Sociedad Civil., es una organización de servicios profesionales que ha desarrollado sus servicios de auditoría, asesoría y consultoría con gran éxito y reconocimiento en el Perú. Éste reconocimiento es porque nuestro enfoque de trabajo prioriza el «Servicio al Cliente» y nuestro servicio personalizado nos permite ayudar a nuestros clientes a superar sus desafíos. La formación académica y experiencia profesional de cada uno de nuestros socios y gerentes, en instituciones de primer orden asumiendo las más altas responsabilidades conjugada con una permanente capacitación, es garantía de servicios a nuestros clientes.

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2. CARTERA DE CLIENTES EN LOS ÚLTIMOS AÑOS

Principales entidades que conocen el servicio de la firma. Alba S. A., Agrícola Álvarez SA. (Trujillo, Aserradero Alpamayo S.A.C., Caja Ruralde Ahorro y Crédito Selva Negra S.A., Cica S.A., Clínica San Martín, Clínica SantoTomás, Colegio Particular El Triunfo (Lima, Arequipa, Cusco), Compañía Minera ElOro S.A., Compañía Minera La Plata S.A., Química Holanda S.A., American Card(Perú) SA., Data S.A., Industria del Plástico S.A., Industrial Pesquera Santa IsabelS.A., Sociedad Aceitera del Este S.A. (Perú), Perú Cooper ySuperman del Perú S.A.

3. OBJETIVOS Y ALCANCES DEL TRABAJO Los objetivos de la auditoría que proponemos realizar son los siguientes: 

El objetivo principal de nuestro examen es la expresión de una opinión sobre los Estados Financieros de

la EMPRESA

TELEFONICA DEL PERU S.A.A 

por el año terminado el 31 de diciembre del 2014.



Evaluar el control interno, en especial de los procedimientos administrativos y de la información contable de la asociación.



Apoyar en la elaboración del Estado de Flujo de Efectivo correspondiente al período terminado el 31 de diciembre del 2014.

Nuestra evaluación nos permitirá además ofrecerles un valor agregado a través de recomendaciones útiles que apoyen su labor gerencial. Pondremos a su consideración, todo tipo

de

situaciones que

consideremos merecen especial atención, antes de la emisión formal del informe respectivo; los mismos que en su estructura comprenderá las observaciones y recomendaciones del período sujeto a examen. La auditoría no tiene como propósito la identificación de irregularidades y/o fraudes; sin embargo, si encontramos algunos de ellos en nuestra revisión estos serán divulgados oportunamente.

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4. ENFOQUE Y METODOLOGÍA DEL TRABAJO Nuestra auditoría estará orientada a emitir una opinión sobre los estados financieros de EMPRESA TELEFONICA DEL PERU S.A.A, los cuales incluirán el balance general al 31 de diciembre del 2014, el estado de ganancias y pérdidas, el estado de cambios en el patrimonio neto y el estado de flujos de efectivo para el año 2014. Nuestro examen se efectuará de acuerdo a Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas en el Perú, las que respaldarán nuestra opinión respecto a si los estados financieros presentan razonablemente la situación financiera al 31 de diciembre del 2014, los resultados de sus operaciones y los flujos de efectivo por el período terminado en dicha fecha, de conformidad con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en nuestro país, así como la evaluación de las estimaciones efectuadas por la gerencia con respecto a las cuentas que fueran aplicables. Nuestro enfoque se constituye en la herramienta metodológica más importante de nuestro trabajo de auditoría, el cual reúne las características de versatilidad, calidad y dinamismo como complemento de un buen servicio. Nuestro enfoque de auditoría surge de la necesidad de llevar a cabo procedimientos más eficientes y flexibles que permitan, a través de su uso equilibrado, adaptarse a los cambios constantes de la época en que se vive. Dichos cambios se pueden sintetizar en el requerimiento de menores costos para mejorar las condiciones de competitividad, manteniendo la calidad de trabajo y calidad de servicio a costos muy competitivos y con una oportunidad razonable en la presentación de los informes pertinentes. Los atributos principales de nuestro enfoque de trabajo para la auditoría de los estados financieros son los siguientes: Profundo conocimiento de la entidad: un buen examen de auditoría estará basado en un adecuado y profundo entendimiento de la asociación a ser auditada. De esta forma nuestra firma efectuará un adecuado AUDITORIA FINANCIERA I

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planteamiento y conocimiento de cada una de las variables críticas, orientaremos todos nuestros esfuerzos a reducir riesgos y brindar el mayor valor agregado mediante recomendaciones útiles sobre la estructura, organizaciones, procedimientos, controles y sistemas, que definitivamente retroalimentarán a la Asociación, en áreas claves de su gestión. Énfasis en el criterio profesional: es por ello que nuestra firma cuenta con un equipo de profesionales y jóvenes experimentados de las mejores universidades del país, que tienen participación en decisiones en todos los niveles. Así como en la etapa de conclusión de la auditoría a efectos de evaluar con una mayor cuota de experiencia, y obviamente con mayor eficiencia, las evidencias y situaciones que surgieron como consecuencia de la aplicación de los procedimientos, que permitirán fundamentar nuestra opinión. Aplicación de un enfoque empresarial: nuestra auditoría no se inicia con el examen de las transacciones y documentos individuales, se inicia con el análisis de la Asociación en su conjunto, su organización, planes, visión de futuro, metas y la forma como contribuyen al objetivo las principales áreas. Planificación estratégica: esta etapa adquiere una relevante importancia como consecuencia de la necesidad de efectuar un examen eficiente. Los miembros más experimentados del equipo de trabajo y de nuestra firma, definirán la estrategia que consideran más adecuada, basándose en experiencias previas, su conocimiento acumulado, así como la comprensión de la Asociación. 5. INFORMES A EMITIR 

Al término de nuestro examen emitiremos un informe dirigido al Directorio de la EMPRESA TELEFONICA DEL PERU S.A.A



, con nuestra opinión sobre los estados financieros.

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Un informe conteniendo nuestras recomendaciones de Control Interno contable y administrativo, en el caso que las observaciones así lo ameriten.

6. RESPONSABILIDAD Y MANIFESTACIONES DE LA GERENCIA La Gerencia de la EMPRESA TELEFONICA DEL PERU S.A.A es responsable de velar por la adecuada preparación de los Estados Financieros a los que se han hecho referencia anteriormente, así como del adecuado registro de las operaciones en los libros de contabilidad, y del mantenimiento de una estructura de control interno que sea suficiente para permitir la elaboración de estados financieros confiables. De acuerdo con Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas, haremos consultas específicas a la Gerencia de la EMPRESA TELEFONICA DEL PERU S.A.A, a Otros funcionarios y trabajadores sobre la información contenida en los estados financieros, y sobre la eficacia de la estructura de Control Interno. En cumplimiento de tales normas obtendremos de la Gerencia de la EMPRESA TELEFONICA DEL PERU S.A.A, una «carta de manifestaciones sobre los Estados Financieros». Los resultados de nuestras pruebas de auditoría, sus registros contables y la carta de manifestaciones constituyen la evidencia en la que nos basaremos para formarnos una opinión sobre los estados financieros.

7. NUESTRO EQUIPO DE TRABAJO Para una adecuada atención a la EMPRESA TELEFONICA DEL PERU S.A.A, nuestra Firma ha seleccionado cuidadosamente un equipo profesional altamente calificado, y con amplia experiencia en auditorías. Con el objetivo de proporcionarles un servicio distintivo hemos organizado un equipo de profesionales altamente capacitados y experimentados en auditoría financiera. Socio responsable

: C.P.C. Jhoan Crispin Torres AUDITORIA FINANCIERA I

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Supervisora del trabajo : C.P.C. Yola Acho Avendaño Gerente de Auditoría

: C.P.C. Carlos Coronado Choquecahua

Auditor Junior

: C.P.C. Claudia Coaquira Limachi

JHOAN CRISPIN TORRES Socio a partir del de setiembre del 2000. Es Contador Público Colegiado, egresado de la Universidad Jorge Basadre Grohmann, Magíster en Contabilidad de la Universidad Mayor de San Mateo y Diplomado como Especialista en Tributación en la Universidad de Tacna, con veinte años de experiencia en auditoría y contabilidad, de los cuales doce trabajó en la Sociedad de Auditoría «WYZA & Co», en la cual alcanzó la categoría de Gerente. Su permanente capacitación y especialización en los campos de ciencias contables y administrativas, aunados a su experiencia laboral, le han permitido desempeñarse como gerente de contabilidad de prestigiosas empresas del sector privado, así como consultor y asesor gerencial. En «LIVE Soc. Civil», tiene la responsabilidad de dirigir las tareas de auditoría financiera, consultoría y afines. YOLA ACHO AVENDAÑO Es Contadora Público Colegiado, egresada de la Universidad Jorge Basadre Grohmann con más de 30 años de experiencia en auditoría, diplomado con el título de Auditor Independiente, los cuales trabajó en la Sociedad de Auditoría «JAM y Asociados»., en la cual alcanzó la categoría de Gerente, a cargo de una cartera de clientes que operan en los principales sectores económicos. Su permanente capacitación y especialización en los campos de ciencias contables y administrativas, aunados a su experiencia laboral, le han permitido desempeñarse como gerente de contabilidad de prestigiosas empresas del sector privado, así como un consultor y asesor gerencial. En «LIVE Soc. Civil».,tiene a responsabilidad de dirigir las tareas de auditoría financiera, consultoría y afines. AUDITORIA FINANCIERA I

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8. PROGRAMACIÓN DE NUESTRAS VISITAS Teniendo en cuenta los objetivos propuestos, el alcance del trabajo e informes a emitir, hemos estimado conveniente programar las visitas siguientes: Visita preliminar: • Lectura de actas de directorio y de accionistas • Revisión del sistema de información de la gerencia y áreas funcionales • Efectuaremos las pruebas de transacciones y de funciones de planillas, ventas, compras • Revisión del movimiento físico y del método de valorización de sus inventarios, • Revisión de la documentación que sustenta la propiedad del activo fijo y su verificación física selectiva. Asimismo, a verificación de los retiros • Revisión del movimiento registrado en sus cuentas capital • Circularización a bancos, clientes, proveedores y abogados • Revisión de los gastos pagados por anticipado • Revisión del excedente de revolución registrado y de la pérdida acumulada • Revisión de su situación tributaria, respecto del impuesto a la renta

Visita final: Programada en principio cuando se nos entregue los estados financieros al 31 de diciembre del 2014 y sus anexos correspondientes; por cada partida de balance. •

Complementando el trabajo de la visita preliminar,

•

Validación de los saldos de cierre,

•

Elaboración del borrador de Informe.

9. HONORARIOS Y FACTURACIÓN

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Nuestra propuesta de honorarios por el trabajo en mención ascendería a SI. 6 500 00 (Cinco mil quinientos con 00/1 00 Nuevos Soles), que podrían ser facturados, 40% a la aceptación del contrato e inicio del trabajo, 30% al término de la visita interina y, 30% en la presentación del informe final. Estos honorarios no incluyen el Impuesto General a las Ventas, que como es usual es transferido al usuario. Quedamos a su disposición para ampliar y/o aclarar el contenido de la presente propuesta. De ser aceptada, mucho les agradeceremos devolvernos copia de la misma debidamente firmada y sellada en señal de conformidad.

_______________________ C.P.C. Jhoan Crispin Torres Socio Responsable

ANEXO N° 04: CARTA DE COMPROMISO CARTA DE COMPROMISO DE AUDITORÍA Tacna, 22 de Enero del 2015

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Señor Presidente del Directorio de la Empresa EMPRESA TELEFONICA DEL PERU S.A.A Presente.-

En relación la auditoria solicitada por ustedes al Estado de Situación Financiera de EMPRESA TELEFONICA DEL PERU S.A.A, al 31 de Diciembre del 2014 y los correspondientes Estados de Resultados, Flujo de Efectivo y Cambios en el Patrimonio Neto por el año terminado en esa fecha, nos es grato confirmarles nuestra aceptación y nuestra conformidad de este compromiso por medio de esta carta. Nuestra auditoría se llevará a cabo con el objetivo de expresar una opinión sobre los estados financieros. Efectuaremos nuestra auditoría de acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas y normas internacionales de auditoría. Dichas normas requieren que planifiquemos y ejecutemos la auditoria con el fin de obtener una seguridad razonable sobre si estos estados financieros están libres de errores materiales. Una auditoria comprende el examen basado en una comprobación selectiva de las evidencias que sustentan los estados financieros. También comprende la evaluación de los principios de contabilidad aplicados y de las estimaciones significativas efectuadas por la gerencia así como una evaluación de la presentación general de los estados financieros en su conjunto. Por basarse en pruebas selectivas y por otras limitaciones inherentes de una auditoria, así como las limitaciones propias de los sistemas de contabilidad y control interno, existe el riesgo inevitable de que queden sin detectar algunos errores materiales. Adicionalmente a nuestro informe sobre los estados financieros, hemos considerado proporcionarles una carta de control interno, referente a las debilidades materiales en los sistemas de contabilidad y de control interno que tomemos conocimiento. Les recordamos que la responsabilidad por la preparación de los estados financieros incluyendo la adecuada revelación de información es de la gerencia de empresa. Esto incluye el mantenimiento de registros contables y de controles AUDITORIA FINANCIERA I

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internos adecuados, la selección y aplicación de políticas de contabilidad y la salvaguarda de los activos de la empresa. Como parte del proceso de nuestra auditoría, solicitaremos a la gerencia su confirmación por escrito de las manifestaciones hechas a nosotros en relación con la auditoría. Esperamos una cooperación total con su personal y confiamos en que ellos pondrán a nuestra disposición todos los registros, documentación y otra información que se requiera en relación con nuestra auditoría. Nuestros honorarios que se facturarán a medida que avance el trabajo, se basan en el tiempo requerido por las personas asignadas al trabajo más gastos directos. Las cuotas por horas individuales varían según el grado de responsabilidad involucrado y la experiencia y pericia requeridas. Esta carta será efectiva para años futuros a menos que se cancele, modifique o sustituya. Mucho le agradecemos firmar y devolver la copia adjunta de esta carta para indicar su comprensión y acuerdo sobre los arreglos para nuestra auditoria de los estados financieros.

Atentamente,

LIVE Contadores Públicos, Soc. Civil

_____________________ Jhoan Crispín Torres Socio Responsable ANEXO N° 05: ESTADOS FINANCIEROS

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