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ENTIDAD PACASMAYO S.A. EXAMEN FINANCIERO EJERCICIO ECONOMICO 2016 PLAN DE AUDITORIA

1. OBJETIVOS DEL EXAMEN El objetivo de la auditoría financiera es emitir una opinión sobre la razonabilidad de la información financiera. 1. Auditoría Financiera Objetivo General Emitir opinión sobre la razonabilidad de los Estados Financieros, preparados por la empresa PACASMAYO 31.DIC.2016, de conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados y las NIC - NIIF.

S.A.A. al

Objetivo Especifico Determinar si los estados financieros preparados por la entidad, presentan razonablemente su situación financiera, los resultados de sus operaciones y flujo de efectivo, de conformidad con principios de contabilidad generalmente aceptados, NIC-NIIF. PUNTOS DE ATENCIÓN A CONSIDERARSE COMO PARTE DE LA AUDITORIA 1. Estado situacional de los procesos legales iniciados por la Entidad o en contra de ella, estableciendo el grado de contingencia que se deriven de ellos. 2. ALCANCE DEL EXAMEN De acuerdo a los objetivos mencionados el Examen Financiero se llevará a cabo de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoría-NIAS, Manual Internacional de Pronunciamientos de Auditoria y Aseguramiento El examen comprenderá la revisión de la información financiera, Evaluación de la Estructura y Sistema de Control Interno, incidiendo en la Gerencia de Administración y Finanzas que comprende las Divisiones de Contabilidad, Tesorería, Recursos Humanos, Logística, Gerencia Comercial, Gerencia de Operaciones y otros puntos de atención durante el periodo del 01 de Enero al 31 de Diciembre del 2016. 3. DESCRIPCIÓN DE LAS ACTIVIDADES La finalidad de la empresa es (Producción y comercialización de cementos, concreto y cal, ventas). Cementos Pacasmayo, la principal empresa del grupo, se dedica a la fabricación y comercialización de cemento, cal, agregados, concreto premezclado, elementos prefabricados y otros materiales de construcción. 3.1. Organigrama de la Entidad Para el desarrollo de sus actividades la empresa Pacasmayo cuenta con la siguiente estructura orgánica: ORGANOS DE LA ALTA DIRECCION • Junta General de Accionistas • Directorio • Gerencia General ORGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL ORGANO DE ASESORIA • Asesoría Legal

ORGANOS DE APOYO • Gerencia de Administración • Gerencia de Contabilidad y Finanzas ORGANOS DE LINEA • Gerencia Comercial

3.3. Régimen laboral al que Está comprendida dentro del Régimen Laboral de la actividad Privada, normado por el Decreto Legislativo N° 728 y sus modificatorias.

3.4. Empresas subsidiarias y asociadas. 

Subsidiarias: cementos Pacasmayo cubre la demanda en la zona norte del país, con presencia en los departamentos de tumbes, Piura, Lambayeque, la libertad, Cajamarca y Áncash. Además a través de la planta subsidiaria cementos selva S.A. ubicado en rioja, en el departamento de san Martin.



Asociadas:

Cementos selva S.A. Distribuidora Norte Pacasmayo S.R.L. Fosfatos del Pacífico S.A. Salmueras Sudamericanas S.A. Empresa de Transmisión Guadalupe S.A.C 3.5. Principales clientes La entidad tiene registrado aproximadamente principales clientes: 

ASOCIADOS: Comerciantes dedicados a la venta de materiales de construcción cuyos clientes son consumidores finales y otros comerciantes. Nuestra Empresa mantiene con ellos un contrato de representación comercial bajo el cual, entre otros compromisos, está el de presentar sus locales de determinada manera ante los clientes. Del mismo modo, DINO se compromete a otorgarles una serie de beneficios comerciales, capacitaciones, eventos de integración, entre otros.  COMERCIANTES NO ASOCIADOS: Son también comerciantes dedicados a la venta de materiales de construcción, pero no pertenecen a la red de asociados DINO. No obstante, sí realizan sus compras de manera directa a través de DINO o un cliente asociado.  TIENDAS PARA EL MEJORAMIENTO DEL HOGAR: Son grandes cadenas de tiendas que ofrecen todo tipo de productos para el hogar dirigidos al consumidor final. Las tiendas para el mejoramiento del hogar que operan en el norte son Sodimac, Maestro y Promart y, al cierre del año 2013, contaban con 16 tiendas en la zona de influencia de nuestra Empresa. Entre los productos que comercializan, figuran también los materiales de construcción, los cuales son comprados de manera directa a DINO.  EMPRESAS KAM NACIONALES: Grandes empresas constructoras con volúmenes de compra signicativos cuya administración se encuentra centralizada en Lima. Estas empresas llegan al mercado del norte para realizar obras de gran envergadura y realizan sus compras directamente a través de DINO.  EMPRESAS LOCALES: Grandes empresas constructoras del medio local ubicadas en nuestra zona de influencia. Estas realizan obras grandes en nuestro mercado y hacen sus compras a través de DINO o el canal masivo.  MEDIANAS Y PEQUEÑAS CONSTRUCTORAS: Empresas constructoras locales que se dedican a realizar obras pequeñas y medianas para el sector público y privado. Estas constructoras compran los materiales directamente a DINO o a través del canal masivo.  TRANSFORMADORES: Empresas privadas que compran cemento para utilizarlo en la producción de otros productos que serán posteriormente comercializados. Destacan las volqueteras, ladrilleras, empresas de pegamentos, postes, etc. También compran directamente a DINO o por intermedio del canal masivo.  PLANTAS CONCRETERAS: Empresas privadas dedicadas a la producción de concreto para ser comercializado o consumido internamente por la propia empresa. También realizan sus compras de forma directa a través de DINO.

3.6. Principales Proveedores: En Cementos Pacasmayo, Cementos Selva y DINO sabemos que nuestros proveedores y contratistas son una parte vital para el éxito de nuestra organización. Por ello los consideramos aliados estratégicos y una pieza clave en el buen funcionamiento de nuestras operaciones. Buscamos tener proveedores que cumplan con el suministro de bienes y servicios de manera oportuna, exigiendo el cumplimiento de nuestros estándares en materia de calidad, medio ambiente y salud ocupacional. De la evaluación preliminar se determinó a los principales proveedores:

Cementos Pacasmayo no tiene proveedores ya que cuenta con dos empresas que abastecen sus propias materias primas. 3.7. Principales competidores 

Cementos yura S.A.

 Cementos inka.  Cementos sol.  Cementos andinos. 

Cementos lima.

 Cementos APU. 3.8. Impuestos a los que está obligada De acuerdo al Comprobante de Información Registrada emitido por la SUNAT, la Entidad estuvo obligada durante el ejercicio 2016 a los siguientes impuestos: -

Impuesto a la Renta 3º categoría. IGV Cuenta Propia y de Terceros. Renta de 5º Categoría – Retenciones Renta de 4º Categoría –Retenciones. ESSALUD – Ley 26790 – Afiliación Regular ONP- Ley 19990.

3.9. Principales financiamientos obtenidos La Entidad durante el ejercicio 2016 tuvo el siguiente financiamiento: ENTIDAD

Banco de Crédito del Perú

ORIGEN

FECHA

NACIONAL

22.01.2010

IMPORTE S/.

2,500,000

TASA INTERES ANUAL %

6

PLAZO AÑOS

SALDO AL 31.12.2010

12 MESES

215,053

GARANTIA

BIENES MOBILIARIOS

3.10. Participación accionaría del. El capital social de la compañía es de 423´868,449.00 (Cuatrocientos veintitrés millones ochocientos sesenta y ocho mil cuatrocientos cuarenta y nueve y oo/100 Soles) que está representado por 423´868,449 acciones de un valor nominal de S/. 1.00 (Un Sol) cada una, íntegramente suscritas y totalmente pagadas. Los principales accionista son los siguientes: ACCIONISTA

Bank Of Nova Scotia Compass Group LLC Legato Capital Management LLC Legato Capital Management LLC Dimensional Fund Advisors LP

N° de Acciones

2,901,056 379,169 365,633 305,939 81,753

%

20.69 % 2.70% 2.61% 2.18% 0.58%

DZ BANK AG Deutsche Zentral Genossenschafts Bank, Frankfurt am Main Morgan Stanley Renaissance Technologies, LLC Deutsche Bank Aktiengesellschaft UBS Group AG

0.34% 47,853 21,771 12,933 9,306

0.16% 0.09% 0.07%

1,767

0.01%

3.11. Relación de abogados externos. Se contó con los servicios del Estudio Jurídico Frida Peralta encargando de la defensa de Asociación de Transportistas Independientes Denuncia Corrupción 3.12. Información de empresas prestadoras de servicios importantes para la Entidad. Durante el Ejercicio 2016 no se contrató a empresas que brinden servicios para cubrir actividades importantes. 3.13. Política adoptada por la Entidad para la toma de inventarios Los inventarios de existencias y activos fijos en la entidad se realizan anualmente. No se cuenta con una Directiva especifica para lo toma de inventarios, se realizan mediante la designación de una Comisión de Inventarios, la cual elabora un plan de trabajo para realizar la actividad. 4. NORMATIVA APLICABLE A LA ENTIDAD La normativa aplicable a la entidad por el periodo examinado es la siguiente:

5. INFORMES A EMITIR Y FECHA DE ENTREGA Al término de Auditoria se emitirán los siguientes informes: TIPO

Carta de control interno Informe financiero

N° DE DÍAS ÚTILES DEL EXAMEN

FECHA DE ENTREGA

1 mes 2 meses

Julio julio

6. IDENTIFICACIÓN DE AREAS CRÍTICAS Del conocimiento preliminar de la entidad, de la evaluación de la estructura de control interno, del análisis de las variaciones de los estados financieros así como de la determinación de los riesgos globales se han identificado componentes críticos y significativos, las cuales se presentan y que también exponemos a mayor plenitud a continuación: 6.1. DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

a) INVENTARIOS

Cliente: Cementos Pacasmayo. Periodo: 01/01/2015 al 31/01/2015 Rubro: Inventarios

Riesgo: Medio Objetivos del examen:    

Evaluar el control interno sobre las existencias Confirmar la totalidad de los productos comprendidos en este epígrafe existen físicamente y son de la empresa. Establecer la valuación de los inventarios Determinar si la presentación y revelación en los estados financieros en el rubro de existencias se encuentra de acuerdo a las normas. Procedimientos: INVENTARIOS

N°

Procedimiento

1 Evaluar el control interno Comprobar que sus costos libros corresponda al valor del 2 inventario por un método aceptado (PEPS ó PROMEDIO). Verifique las bases seguidas por la entidad para su valuación. Verificar la conciliación entre modulo de inventarios y 3 contabilidad. Determinar si la empresa clasifica sus inventarios de acuerdo 4 a la NIC 2.

Responsable

Sup/Rev

Hoja de trabajo

Fecha de Inicio

Fecha de Término

S1

01/11/2016

01/12/2016

S2

01/11/2016

01/12/2016

S3

01/11/2016

01/12/2016

S4

01/11/2016

01/12/2016

Determinar si la empresa aplica correctamente los costos 5 de inventarios

S5

01/11/2016

01/12/2016

Evaluar el tratamiento y analisis correspondiente a la 6 desvalorización

S6

01/11/2016

01/12/2016

PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA INVENTARIOS Cliente: Cementos Pacasmayo S.A.A Tipo de Examen: Control Interno de Existencias Periodo del Examen: 01/11/2016 – 01/12/2016 Hoja de Trabajo: S1 CUESTIONARIO DE EVALUACION DE CONTROL INTERNO Cementos ENTREVISTADO: Pacasmayo Manuel Ferreyros Peña S.A.A Vicepresidente de Administración y Finanzas RUBRO: Existencias EMPRESA:

PREPARÓ: FECHA:

07/11/16

REVISÓ: VERSION:

I

Se ha procedido a revisar y comprobar el sistema de control interno de la Empresa Cementos Pacasmayo S.A.A en el área de existencias. En términos generales, el sistema de control interno tiene un nivel de confianza medio, lo cual es aceptable Riesgo Inherente Cabe precisar que existe un control efectivo de existencia disconformidades entre los resultados de los inventarios físicos contra los registros de contabilidad Riesgo de Control Los controles implementados son ejecutados por el Área admistrativa es necesario que se establezca un registro-detalle de las existencias que estén pendientes de recibir y realizar un control. La conexión de esta información con el almacén es de suma importancia y para ir registrando los productos terminados recibidos de la producción se determina un Riesgo de Control Medio. Riesgo Combinado Se determinó un riesgo Combinado Medio.

d) INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO Se ha procedido a revisar y comprobar el sistema de control interno de la Empresa Cementos Pacasmayo S.A.A en el área de propiedad, planta y equipo.

Cliente: Cementos Pacasmayo S.A.A Periodo: 01/01/2016 al 31/01/2016 Rubro: Propiedad Planta y Equipo Riesgo: Alto Objetivos del examen: Evaluar el control interno sobre el rubro de propiedad planta y equipo.

Confirmar si los bienes comprendidos en este epígrafe existen físicamente y son propiedad de la empresa Asegurar el registro correcto los gastos relacionados con el mantenimiento de activos fijos para el acuerdo funcionamiento e integridad. Determinar si la presentación y revelación de la propiedad, planta y equipo cumple con la normativa aplicable. Indagar si los conceptos relacionados con este rubro (depreciaciones, ajustes para efectos tributarios, altas y bajas, etc.) han sido estimados apropiadamente. Procedimientos:

Inmuebles Maquinaria Y Equipo N Procedimiento ° 1 2

3

4 5 6

Evaluar el contro interno Verificar que los bienes de activo fijo presentados en el balance ,existan y que haya conciliacion con el departamento de contabilidad. Corroborar que el cómputo de depreciación sea razonable y analizar métodos aceptados para calcularla y asegurarse el adecuado registro de altas y bajas de los bienes. Verificar y analizar las adquisiones de activo fijo mediante arrendamiento financiero. Indagar y verificar el adecuado procedimiento correspondientes a los activos fijos dados en alquiler Determinar el correcto registro de los desembolsos asociados al mantenimiento y control de los activos.

Responsa Sup/Rev ble

Hoja Fecha de Fecha de de Inicio Término trabaj o I1 01/11/201601/12/2016 I3

01/11/201601/12/2016

I4

01/11/201601/12/2016

I5

01/11/201601/12/2016

I6

01/11/201601/12/2016

I7

01/11/201601/12/2016

PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO Cliente: Cementos Pacasmayo S.A.A Tipo de Examen: Control Interno de Propiedad Planta y Equipo. Periodo del Examen: 01/11/2016 – 01/12/2016 Hoja de Trabajo: 1 Datos de investigación: CUESTIONARIO DE EVALUACION DE CONTROL INTERNO Cementos ENTREVISTADO: Pacasmayo Manuel Ferreyros Peña S.A.A Vicepresidente de Administración y Finanzas RUBRO: PROPIEDAD,PLANTA Y EQUIPO

PREPARÓ:

Yudit Cotrina

FECHA: REVISÓ:

09/11/16 Lidia Cercado

VERSION:

II

EMPRESA:

El control de los inmuebles, maquinaria y equipo debe ser contable y físico sobre los bienes .es necesario llevar a cabo inventarios periódicos con naturaleza trimestral, los cuales deben cotejarse con los auxiliares de las cuentas de control. Riesgo Inherente El control de los activos fijos es realizado por la Unidad de Control siniestros como incendio, terremoto, inundación, rayo, robo, etc., deben estar asegurados contra todos los riesgos posibles, de acuerdo a las consideraciones a que esté expuesta la empresa, con el objeto de eliminar una pérdida importante en su operación un riesgo inherente medio. Riesgo de Control El registro riesgos por alquileres en su totalidad, o al menos compartirlos para reducir posibles pérdidas futuras de la entidad, que se causen por fuerza mayor caso fortuito un Riesgo de Control Medio. 7. PUNTOS DE ATENCIÓN Los puntos de atención sobre la base de la información preliminar evaluada son los siguientes: a. Correcta aplicación de la ejecución de Cartas Fianza b. La firma auditora anterior examinaron los estados financieros 2009 quienes con fecha 20 de diciembre del 201, emitieron un dictamen con salvedades. 8. PERSONAL Y FUNCIONARIOS DE LA ENTIDAD A EXAMINAR Cuenta con 300 trabajdores y 10 gerentes. 9.

PERSONAL NOMBRE Y CATEGORÍA DE AUDITORES QUE FORMAN LA COMISION DE AUDITORIA. La comisión encargada de efectuar el Examen Financiero Presupuestal, es el siguiente:

y de la Información

1 APELLIDOS Y NOMBRES

CARGO

HORAS HOMBRE

Supervisor Jefe de Equipo Auditor Auditor Auditor Especialista Especialista

108 360 216 216 48 54 54

PRESUPUESTO DE TIEMPO El cronograma de trabajo del Equipo Propuesto se presenta en anexos adjuntos PARTICIPACIÓN DE OTROS PROFESIONALES Y/O ESPECIALISTAS Los especialistas cumplirán misiones de caracteres técnica, tal como sigue: Abogado: Intervendrán en evaluar selectivamente la situación de los juicios en contra de la entidad y de ésta contra terceros, determinando los reales pasivos contingentes. Ing. Civil: Participará evaluando los proyectos obras ejecutadas.

CPC. Fxx Supervisor

CPC. xxxxxxxx

Jefe de Comisión

2

EMPRESA PACASMAYO S.A.A.

EXAMEN FINANCIERO EJERCICIO 2016 PROGRAMAS DE AUDITORIA

Se consideran los procedimientos mínimos, de acuerdo a lo determinado en la etapa de Planeamiento. Además se incluyen programas a partidas no materiales de los estados financieros, a efecto de desarrollarlos en caso surja una operación importante.

PROGRAMAS DE AUDITORIA OBJETIVO 1) EXAMEN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS E INFORMACIÓN COMPLEMENTARIA

3

Objetivo General Emitir opinión sobre la razonabilidad de los Estados Financieros, preparados por la empresa PACAMAYO S.A.A. al 31. DIC. 2016, de conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados y disposiciones legales vigentes. Objetivos Específicos Determinar si los estados financieros preparados por la entidad, presentan razonablemente su situación financiera, los resultados de sus operaciones y flujo de efectivo, de conformidad con principios de contabilidad generalmente aceptados.

PROGRAMA GENERAL DESCRIPCION

1.

Solicite la información financiera preparada por la entidad al cierre del ejercicio a examinar, consistente en lo siguiente: . Balance General . Estado de Ganancias y Pérdidas. . Estado de Flujos de Efectivo. . Estado de Cambios en el Patrimonio Neto . Análisis de Cuentas del . Notas a los Estados Financieros. . Anexos e Información Complementaria.

2.

Inspeccione que el análisis de cuentas comprenda el detalle y el inventario de cada cuenta del balance y en su caso del estado de resultados. De ser el caso solicite información complementaria.

3.

Inspeccione si las notas a los estados financieros contienen las explicaciones que ayuden a comprender la información cuantitativa presentada. De ser necesario solicite por escrito el complemento de la información.

4.

Elabore una cédula de trabajo del Balance General, Estado de Ganancias y Pérdidas comparando el período examinado con el período anterior estableciendo las variaciones horizontales y verticales, para efecto de determinar las áreas. Solicite las explicaciones necesarias a los funcionarios respectivos.

5.

Refuerce el punto anterior obteniendo los movimientos mensuales de las cuentas sujetas a examen a efecto de determinar fluctuaciones inusuales. Incluya en la cédula el saldo inicial y final.

6.

Aplique las Normas Internacionales de Auditoría –NIAS, en especial el Tema 510 – Trabajos Iniciales – Balance de Apertura, para la validación de los saldos iniciales del período auditado.

7.

Determine si los saldos de cierre del ejercicio anterior se saldaron durante el ejercicio sujeto a examen, aplique procedimientos a efecto de verificar su movimiento y cierre de la cuenta.

8.

Aperture cédulas matrices, sumarias y analíticas para cada una de las cuentas que conforman el Balance General y examine los importes registrados en el Libro Mayor, teniendo en cuenta los saldos iniciales, cargos y abonos durante el periodo auditado y saldo al cierre del ejercicio, debiendo establecer la conformidad con los saldos que arroja el Balance de

REF. P/T

HECHO POR

FECHA

4 PROGRAMA GENERAL DESCRIPCION

Comprobación, Libro Mayor y Estados Financieros. 9.

Establezca si los libros principales y auxiliares de contabilidad están aperturados con las formalidades normativas legales vigentes que determinan su validez legal, para consistoriar las operaciones registradas.

10. Solicite la relación de asientos de ajuste realizados al cierre del ejercicio; así como los papales de trabajo correspondientes a: Provisiones, depreciaciones, leyes sociales, flujo de efectivo y otros conceptos para establecer su correcto cálculo y registro en los libros contables y presentación en los Estados Financieros. 11. Realización de un Vaucheo de los documentos de soporte de los ingresos y egresos. 12. Determine la existencia de pasivos contingentes y verifique el cumplimiento de la NIC 37 en cuanto a que las partidas de pasivos contingentes se hayan convertido en provisiones y aplique procedimientos para establecer su realización. 13. Revise y determine de los hechos posteriores al examen. 14. Establezca sus conclusiones al final de cada Partida y su opinión sobre la razonabilidad del saldo. Indique las razones de opinión desfavorable.

PRUEBA DE SALDOS, PARA EFECTOS DEL DICTAMEN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS AL 31.12. 2016 CAJA Y BANCOS: Los objetivos del examen son:

REF. P/T

HECHO POR

FECHA

5 a) b) c) d) e)

Comprobar la veracidad de los fondos de efectivo y de los depósitos bancarios, propiedad de la Entidad, que se encuentran en su poder, de bancos o terceros u otras instituciones o en tránsito. Determinar si en el rubro se presentan todos los fondos y depósitos disponibles, si son de libre disponibilidad sin restricción de cualquier índole en cuanto a su uso y destino. Verificar si las divisas extranjeras, que se incluyen en este rubro, se encuentran adecuadamente valuadas. Las divulgaciones referentes al efectivo en caja y bancos son adecuadas especialmente los referidos a saldos compensatorios, depósitos, garantías u otras restricciones a la libre disposición. Determinar su adecuada y razonable presentación y exposición en el Balance General.

Los procedimientos de auditoria por aplicar son: PROGRAMA : EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO DESCRIPCIÓN

CAJA 1. Aperture cédulas matrices, sumarias y analíticas para cada una de las cuentas del rubro. 2. Prepare una cédula que muestre las Cajas y Fondos Fijos existentes a la fecha del balance bajo examen, indicando: Montos, nombres de los custodios y áreas. 3. De acuerdo a la cédula anterior, determine las Cajas y/o fondos Fijos que deben ser arqueados, indicando aquellos que requieren un control simultaneo. - Incluya en el arqueo los valores en poder de los custodios. 4. Compruebe que el saldo de caja al cierre del ejercicio bajo examen esté respaldado con el respectivo Arqueo de Fondos y confróntelo con el saldo del Libro de Caja y el mayor analítico. Respecto del arqueo de fondos, verificar: - Los cálculos aritméticos - Que fueron realizados por los funcionarios competentes. 5. Verifique que los comprobantes de gastos de Caja Chica, se marquen con un sello restrictivo fechador “PAGADO”. 6. Asegúrese que todos los fondos propiedad de la entidad que obren en su poder y/o terceros han sido incluidos en el balance. 7. Determine la presentación adecuada del rubro en el Balance General bajo examen. 8. Aplique otros procedimientos de ser conveniente de acuerdo a las circunstancias.

BANCOS 9. Prepare una cédula que contenga la relación detallada de todas las cuentas bancarias, inclusive de aquellas cerradas en el período bajo examen (expresada en moneda de origen y su equivalencia en nuevos soles). 10. Verificar la correcta valuación de los saldos de las cuentas corrientes bancarias en Moneda Extranjera al tipo de cambio de la fecha del balance.

REF. P/T

HECHO POR

FECHA

6 PROGRAMA : EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO DESCRIPCIÓN

11. Circularice a los bancos a efecto de confirmar el saldo bancario al cierre del ejercicio bajo examen y que incluya relación de personas autorizadas para firmar cheques; préstamos, fianzas, avales etc. otorgados por el banco y restricciones para la disponibilidad de los fondos. 12. Seleccione una muestra significativa de cuentas bancarias y obtenga las conciliaciones bancarias a la fecha del balance y verifique su formulación, observando operaciones pendientes poco comunes y de marcada antigüedad. 13. De los estados bancarios seleccionar y revisar las transferencias interbancarias y/o intracuentas y verifique que esté respaldada por su respectiva Carta-Orden, debidamente autorizada y registrada como débito o crédito en el Libro de Caja y/o Bancos y en el mayor analítico. 14. Compruebe en detalle los depósitos en tránsito y si éstos incluyen cheques girados por la propia entidad. 15. Investigue notas de débito y crédito bancarias de importancia, que se hayan emitido inmediatamente después de la fecha del balance. 16. Asegúrese que los saldos en bancos estén libres de cargas o restricciones en cuanto a su uso y destino, mediante la revisión de las confirmaciones recibidas, así como por conversación con la gerencia financiera, respalde por escrito. 17. Observe que las notas a los estados financieros y anexos contengan todas las informaciones básicas y adicionales que exigen los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptadas; es decir desgloses de restricciones y existencia de moneda extranjera, si sus importes son significativos. 18. Aplique otros procedimientos de ser conveniente de acuerdo a las circunstancias. 19. Formule los Hallazgos derivados del trabajo realizado. 20. Comunique los Hallazgos de auditoría y evalúe los descargos.

REF. P/T

HECHO POR

FECHA

ANEXO Nº 3 CUADRO DE IDENTIFICACION DE AREAS CRITICAS Y SIGNIFICATIVAS (1) CUENTA

% TOTAL

RIESGO DE : ENFOQUE DE AUDITORIA

FACTORES DE RIESGO INHERENTE

CONTROL

COMBINADO

Medio

Medio

Medio

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA A APLICAR

BALANCE GENERAL 1. EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 2.

CUENTAS COMERCIALES

POR

0.43

Potencial riesgo en la recaudación de los Centros de Cobranza Autorizados

2.46

Riesgo en la calidad de información suministrada por la gerencia comercial, debido a que las operaciones comerciales no están interconectadas con la contabilidad.

Medio

Medio

Medio

97

Distorsión en el saldo por ajustes de sinceramiento del rubro.

Medio

Medio

Medio

Enfoque sustantivo

Verificación de los ajustes materiales y sustentación del saldo de acuerdo a la NIC 16.

1

Riesgo en el registro contable por la carencia de control sistematizado.

Medio

Medio

Medio

Enfoque sustantivo

Validar los registros contables con la documentación. Verificar la amortización.

Riesgo de omisión de reconocimientos de obligaciones por pagar al cierre del ejercicio.

Medio

Medio

Medio

Enfoque sustantivo

Determinar la razonabilidad de la provisión, confirmando la veracidad de las obligaciones.

Riesgo de inconsistencia de saldos antiguos debido a la relativa carencia de análisis.

Medio

Medio

Medio

Enfoque Sustantivo

COBRAR

3. INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO.

4. INTANGIBLES 5.

CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES Y OTROS PASIVOS. 1.05

6. OBLIGACIONES FINANCIERAS

4.52

Pruebas de control y Enfoque sustantivo

Revisión de las conciliaciones y el efectivo en tránsito. Confirmaciones bancarias.

Pruebas de control y Enfoque sustantivo

Verificar los procedimientos de calificación y registro de las provisiones de cuentas de dudosa cobrabilidad.

Validar los componentes más importantes del saldo. Circularizar los saldos significativos.

76

ANEXO Nº 3 CUADRO DE IDENTIFICACION DE AREAS CRITICAS Y SIGNIFICATIVAS (1) CUENTA

7. GANANCIAS DIFERIDAS

% TOTAL

10. GASTOS

ENFOQUE DE AUDITORIA

FACTORES DE RIESGO

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA A APLICAR

INHERENTE

CONTROL

COMBINADO

Las transferencias podrían estar inadecuadamente valuadas, en consecuencia es factible que se expongan saldos inconsistentes o irreales.

Medio

Medio

Medio

Enfoque Sustantivo

Verificar el adecuado registro contable con la resolución de la Dirección General de Contabilidad referida a las transferencias de obras.

0

Posibilidad de errores en la contabilización de los ingresos por registros manuales.

Bajo

Medio

Alto

Pruebas de control y Enfoque Sustantivo.

Validar la consistencia de los ingresos comerciales.

0

Determinados ajustes contables son realizados mediante registros manuales .

Medio

Medio

Medio

Pruebas de control y Enfoque Sustantivo

Validar la correcta asignación de los gastos significativos.

76.93

GANANCIAS Y PÉRDIDAS 9. INGRESOS

RIESGO DE :

(1) PORCENTAJE RESPECTO AL ACTIVO TOTAL