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Contabilidad Financiera I

Los libros de Contabilidad

UNIVERSIDAD NACIONAL DE PIURA FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD GENERAL

CURSO

:

Contabilidad Financiera I

DOCENTE

:

Dra. María Albán Suarez

TEMA

:

Los Libros de Contabilidad

INTEGRANTES

:

Chinchay Vite Alexis Jesús Rabanal Huacchillo José Luis (coordinador) Román Castillo Junior David Piura – Perú 2014

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Los libros de Contabilidad

DEDICATORIA: Dedicamos el presente trabajo a Dios, nuestro creador, por darnos vida, por permitirnos continuar nuestros estudios. También agradecemos infinitamente a nuestros padres por apoyarnos cada día y a nuestra docente María Albán Suárez por inculcarnos, los conocimientos y enseñanzas necesarias, para llevar a cabo la materialización de nuestros objetivos.

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ÍNDICE CARÁTULA DEDICATORIA

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INTRODUCCIÓN

ii

UNIDAD I: LOS LIBROS CONTABLES CAPITULO I: ASPECTOS GENERALES DE LOS LIBROS CONTABLES I.1.CONCEPTO………………………………………………………………………6 I.2.IMPORTANCIA…………………………………………………………………...6 I.3.CLASIFICACION…………………………………………………………………7 I.4PERSONAS OBLIGADAS A LLEVAR LIBROS DE CONTABILIDAD……...7 I.5.OBLIGATORIEDAD DE LLEVAR LIBROS, SEGÚN LA CATEGORIA DE RENTA…………………………………………………………... I.6.LOS LIBROS QUE CONFORMAN LA CONTABILIDAD COMPLETA…….8 I.7.LEGALIZACION DE LOS LIBROS……………………………………………..8 I.8.FORMAS EN QUE DEBEN SER LLEVADOS LOS LIBROS Y LOS REGISTROS CONTABLES Y SU RELACION CON EL PCGE……………….9 I.9.EL PROCESO CONTABLE Y SU SECUENCIA CRONOLOGICA DE LOS HECHOS REGISTRADOS………………………………………………9 I.10.LIBROS DE CONTABILIDAD Y LOS METODOS CONTABLES…………10 I.11.RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA N*234-2006-SUNAT…………11 CAPITULO II: LIBRO DIARIO

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II.1.ASPECTOS GENERALES DEL LIBRO………………………………….......12 II.1.1.CONCEPTO…………………………………………………………………...12 II.1.2.IMPORTANCIA………………………………………………………………..12 II.2.ASIENTOS CONTABLES………………………………………………………12 II.2.1.PRINCIPIO BASICO DEL ASIENTO……………………………………….12 II.2.2.PARTES QUE COMPRENDE UN ASIENTO……………………………...12 II.2.3.REQUISITOS A TOMAR EN CUENTA EN EL ASIENTO……………….13 II.2.4.DOCUMENTOS FUENTE…………………………………………………...13 II.2.5.CLASES DE ASIENTOS…………………………………………………….14 II.2.5.1.EJERCICIOS PROPUESTOS…………………………………………….15

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Los libros de Contabilidad INTRODUCCIÓN

Hoy en día,

las organizaciones son más competitivas y ante la necesidad

de registrar todas sus operaciones, los comprobantes de pago se tornan de vital importancia sobre todo en las operaciones de compra y venta de bienes y servicios y

además se deben anotar y registrar objetivamente en los libros

contables. El presente trabajo de investigación denominado libros contables se ha realizado con mucho esfuerzo y esmero porque es un tema referido a nuestra especialidad, dicho trabajo lo hemos elaborado en transcurso de la semana paso a paso, para ello tuvimos que coordinar y reunirnos para buscar información del tema, teniendo que recurrir en primer lugar a la biblioteca de la facultad. Entre las dificultades presentadas se encuentran el no conocer algunas palabras técnicas, utilizadas en las fuentes bibliográficas. El trabajo se encuentra dividido de la siguiente manera: capítulo I: Aspectos Generales de los Libros Contables, capítulo II: Libro Diario, En todos los capítulos se han considerado concepto, importancia, características, personas obligadas a llevar los libros de Contabilidad, etc. El presente trabajo se ha hecho con el fin de profundizarnos más en el tema de los libros de contabilidad, así podemos aprender más porque es la base fundamental de un contador, ya que si no hay documentación contable no hay contabilidad. El objetivo general de esta investigación es conocer y comprender los libros contables y su importancia en la contabilidad.

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UNIDAD I: LOS LIBROS DE CONTABILIDAD Capítulo I: Aspectos Generales de los Libros Contables I.1 Concepto. Son libros especiales donde se anotan o registran en forma ordenada, analítica y justificada, las diversas operaciones mercantiles que realiza la empresa, a fin de conocer la situación económica y financiera de la misma en un determinado periodo de tiempo. I.2 Importancia. a) Permiten el registro y control de los valores, ingresan y salen de la empresa. b) Nos dan a conocer el estado financiero y económico de la empresa hasta un periodo de tiempo determinado. c) Sirven de sustentación y prueba de que las operaciones mercantiles han sido registradas objetivamente, y en base a ello determinar y comprobar el monto de los tributos a pagar. I.3 Clasificación. a. Clasificación Legal:

Obligatorios (Por la ley)

Voluntarios (Protestativos)

-1

Libro de inventarios y balances. Libro diario Libro mayor Libro caja Registro de ingresos Registro de compras Registro de ventas Planilla de sueldos y salarios Transferencias de acciones Libros de retenciones Libros de activos fijos Libro Caja Actas( Acuerdos de sociedades y asociaciones) Libro Bancos Registro clientes Registro Proveedores Registro de almacenes Registro letras por cobrar Registro letras por pagar

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b) Clasificación técnico Contable: -

Principales

Auxiliares

-

Libro Caja Libro Diario Libro Mayor Libro de inventarios y balances Registro de Ventas Registro de Compras Registro de letras por cobrar Registro de letras por pagar Planilla de sueldos y salarios Libro de importaciones Libro de exportaciones Libro bancos Registro de cajas chicas, etc.

I.4 Personas obligadas a llevar los libros de Contabilidad. De acuerdo a la Ley de Profesionalización del Contador, los comerciantes con intervención de un Contador Público Colegiado serán los que supervisen y rubriquen los Libros de Contabilidad según sea el caso, algunos libros o en forma completa. La SUNAT, como administradora de tributos podrá exigir al contribuyente el registro de sus ingresos y gastos los cuales serán anotados en libros especiales a fin de asegurar la verificación de su situación impositiva. I.5 Obligatoriedad de llevar libros, según la categoría de renta. Ver anexo 1

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I.6 Los libros que conforman la contabilidad completa. Para efectos del inciso A del tercer párrafo del Art. 65 de la ley del Impuesto a la Renta, los libros y registros que integran la contabilidad completa son los siguientes:

a) Libro Caja y Banco. b) Libro de inventarios y balances c) Libro Diario d) Libro Mayor e) Registro de compras f) Registro de venta I.7 Legalización de los libros. Según el art. 3.N°234-2006/SUNAT, indica que los libros de contabilidad vinculados asuntos tributarios deben estar legalizados debidamente, ante un notario público o jueces de paz letrados, cuando corresponda de la provincia en la que se encuentre ubicado el domicilio fiscal del deudor tributario. La legalización consiste en una constancia puesta en la primera hoja del libro o primera hoja suelta con indicación del número de folios de que consta y si esta es llevada en forma simple o doble; sello y firma del notario público o juez de paz letrado. No existe un plazo determinado para efectuar la legalización pero se debe tomar en cuenta el plazo máximo establecido para el momento de su registro, ya que deben ser legalizados antes de su uso.

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I.8 Formas en que deben ser llevados los libros y los registros contables y su relación con el PCG. Según el art. 6 de la R.S.N° 234-2006/SUNAT, los libros y registros vinculados a asuntos vinculados que los deudores tributarios se encuentran obligados a llevar; deberán observar lo siguiente: a. Contar con los datos de cabecera como: -Denominaciones de libro o registro -Periodo y/o ejercicio al que corresponde la deformación registrada. -Número de RUC del deudor tributario apellidos y nombres, denominación y/o razón. b. El registro de las operaciones se hará en base a las siguientes observaciones: -Los datos se anotan en orden cronológico o correlativo salvo que por norma especial se establezca en orden predeterminado. -Los valores deberán ser registrados de manera legible, sin espacios y líneas en blanco interpolaciones, enmendaduras y señales de haber sido alteradas. -Se totalizara los importes por cada folio, columna o cuenta contable hasta obtener el total general del periodo o ejercicio gravable según corresponda. I.9 El Proceso Contable y su secuencia cronológica de los hechos registrados: Estos libros o instrumentos materiales están conexionados o unidos mutuamente siguiendo una secuencia lógica de acuerdo a sus funciones que cada uno de ellos tiene. A medida que los hechos se producen, se van registrando en los Libros de Contabilidad los elementos contables según las características

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Patrimoniales que han intervenido en ellos como son causa y efecto. La secuencia cronológica que todo proceso contable sigue, se basa en el siguiente esquema: VER ANEXO 2 I.10 Libros de Contabilidad y los Métodos Contables. a. Método Monista: Permite el registro en los libros contables de las cuentas relacionadas con la contabilidad financiera o general como son: Activo, Pasivo, y patrimonio. Cuentas de gestión y las cuentas intermediarias de gestión, junto con las cuentas de la contabilidad analítica de explotación o de costos. Este es el más usual. b. Método Dualista: Consiste en emplear dos juegos de libros: Uno para el registro de las cuentas de la contabilidad financiera y otro para el registro de las cuentas de la contabilidad analítica de explotación. Este método, hoy en día muy pocas empresas lo utilizan. I.11. RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA N*234-2006-SUNAT Que el numeral 16° del artículo 62° del Texto Único Ordenado (TUO) del Código Tributario, aprobado por el Decreto Supremo N° 135-99-EF y normas modificatorias, señala que la SUNAT, mediante Resolución de Superintendencia, establecerá el procedimiento para la autorización de los libros de actas, los libros y registros contables u otros libros y registros exigidos por las leyes, reglamentos o Resoluciones de Superintendencia vinculados a asuntos tributarios, pudiendo delegar en terceros su legalización; y señalará los requisitos, formas, condiciones,

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y demás aspectos en que deberán ser llevados los referidos libros y registros, así como los plazos máximos en que deberán registrar sus operaciones; Que por su parte, el numeral 4 del artículo 87º del TUO del Código Tributario y el numeral 5 del artículo 175° de la misma norma, establecen que los deudores tributarios deben llevar libros de contabilidad u otros libros y registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT, registrando las actividades u operaciones que se vinculen con la tributación conforme a lo establecido en las normas pertinentes; y que constituye infracción tributaria relacionada con la obligación de llevar libros y registros, el llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes los mencionados libros y registros, respectivamente. Qué asimismo, el numeral 7 del artículo 87° del Código antes citado, establece como obligación del deudor tributario conservar los libros y registros, llevados en sistema manual, mecanizado o electrónico, así como los documentos y antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias o que estén relacionadas con ellas mientras el tributo no esté prescrito; y que el deudor tributario deberá comunicar a la Administración Tributaria, en un plazo de quince (15) días hábiles, la pérdida, destrucción por siniestro, asaltos y otros, de los libros, registros, documentos y antecedentes.

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UNIDAD II: LIBRO DIARIO II.1.ASPECTOS GENERALES DEL LIBRO II.1.1.Concepto Es un libro principal y obligatorio que, en la contabilidad manual, tiene foliación simple. En él se registrar todas las operaciones de la empresa durante el mes, en forma ordenada y cronológico; al finalizar el mes se totalizan los registros débitos y créditos. II.1.2.Importancia El libro Diario es importante por el papel que desempeña en la vida de una empresa, como también por las exigencias legales que ameritan su utilización, para ella mencionamos las principales: -Medio de prueba en juicio entre comerciales -Solicitar convocatoria de acreedores para evitar la quiebra -En caso de quiebra no considera fraudulenta II.2.Asientos Contables ASIENTOS En general, “asiento” es toda anotación o registro que se hace en cualquier libro de contabilidad. Pero en particular, se denomina así a cada registro que se hace en el libro Diario.

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II.2.1.Principio Básico del Asiento Todo asiento se debe basar en el principio de la partida doble, es decir que las cuentas deudoras (cargo) deben tener el mismo valor que las cuentas acreedoras (abono). Según el método de la partida doble, este permite que en cada operación mercantil existan valores iguales cuyos importantes serán registrados en él Debe y en el Haber sea cual fuera la cantidad de cuentas que le integran; es decir en cada asiento debe asistir una igualdad matemática: suma de los cargos debe ser igual a la suma de los abonos. II.2.2.Partes que comprende un Asiento En todo asiento en el libro diario se debe distinguir: a. Número del asiento. b. Denominación de las cuentas deudoras y acreedores con sus respectivos importes. c. Fecha de la operación. d. Sumilla, glosa o explicación de la operación registrada. II.2.3.Requisitos a tomar en cuenta en el asiento a. Entre las columnas del debe y el haber debe existir una perfecta igualdad de sus importes cualquiera sea la cantidad de cuentas que la integran.

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b. El registro contable debe ser con letra manuscrita y legible, si este es llevado manualmente. c. Las cuentas deudoras se registran en la columna de la izquierda llamada debe y las acreedoras en la columna de la derecha haber. d. No debe existir ninguna de línea de separación entre un asiento y otro. II.2.4.Documentos Fuente Toda operación mercantil susceptible de contabilización debe tener un documento que la sustente o la respalde afín de que puede ser verifica su veracidad en cuanto a derechos y obligaciones que se derivan de la misma. Los documentos fuente son de dos tipos mercantil y laboral en cuanto a los primeros tenemos la boleta de venta, factura, ticket, guías de remisión, notas de crédito y débito, etc., referente al segundo tenemos la boleta de pago expresada en planilla electrónica previamente serán anotadas en el registro de compras ventas o libro caja para luego ser centralizados en el libro diario. II.2.5.Clases de Asientos: Los asientos se clasifican teniendo en cuenta varios aspectos: a) Por el número de cuentas que intervienen



Asiento simple



Asientos compuestos



Asientos mixtos

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B) Por la naturaleza y destino de sus resultados: 

Asientos por naturaleza



Asientos por destino

c) Por la función que desempeñan: 

Asientos de apertura



Asientos de operación



Asientos de concentración



Asientos de ajuste



Asientos de regularización



Asientos de cierre



Asientos de reapertura

II.2.5.1.Ejercicios Propuestos:

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1. Se paga $.1500.00 en efectivo a un proveedor por la factura N*001-474. Fecha 5 de agosto del 2012

01

GLOSA O FECHA

NUMERO

CUENTA CONTABLE

DESCRIPSION DE LA OPERACION

5-agost

MOVIMIENTO

ASOCIADA A LA REFERENCIA DE LA OPERACION COD.

N*

N* DEL DOC

FOLIO

SUSTENTATOR

MAYOR

IO

Por la

F/001-474

OPERACION COD

DENOMINACION

42

Cuentas por

DEBE

HABER

pagar cancelación

Comerciales-terc

En efectivo

42.1

Factura por pagar

Según fact

10

Efectivo y

1500

equivalente de efectivo N*001-474

10.1

caja

TOTALES

1500

1500

CONCLUSIONES: Los libros contables son libros donde se anotan o registran en forma ordenada, las diversas operaciones mercantiles que realiza la

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empresa. La

presente

1500

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investigación a través de los libros contables, ha permitido corroborar en el estudio de nuestra carrera como contador. De este modo entonces se desprenden las siguientes y principales conclusiones: 

En un principio, lo realizó en procesos muy simples a partir de los planteamientos presentados por el monje Fray Luca Paciolo, sin embargo con el transcurrir del tiempo, el avance tecnológico y las exigencias empresariales los procesos y técnicas contables han evolucionado.



Actualmente se puede afirmar que el proceso de contar y registrar datos financieros se desarrolla de una manera más simple y sencilla con el apoyo del contador, pero, es preciso aclarar que se siguen rigiendo por los principios establecidos para ejecutar la contabilidad empresarial.

RECOMENDACIONES: • Analiza los diversos estados financieros como son el Balance General, el Estado de Resultado, el Estado de flujo de efectivo, el estado de situación patrimonial y el

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estado de fondos, realizar su interpretación y proyección para diagnosticar la situación económica y financiera de la empresa. • Analiza y estudia el plan de cuentas, analizando las cuentas del activo, pasivo, patrimonio, ingresos y gastos. • Desarrolla el Ciclo Contable, analizando los diversos libros contables obligatorios y voluntarios. Los principios de contabilidad generalmente aceptados podrían considerar mencionar al igual que la ley la elaboración de los libros diario y mayor, ya que son la

base

para

la

realización

de

los

Estados

Financieros

básicos.

Aspectos como la falta de definición sobre ingreso, es una de ellas. La ley grava un concepto que no está definido por ella misma, por lo tanto, podría tomar en cuenta la definición encontrada en los principios de contabilidad generalmente aceptados puesto que de ellos se sirve para cumplir con la obligación del pago del impuesto a la renta.

REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS: http://www.gestiopolis.com/canales/financiera/articulos/no %2016/libroscontables.htm

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http://es.slideshare.net/Luisspe/libros-contables-17682601 http://www.monografias.com/trabajos17/libros-diario-mayor/libros-diariomayor.shtml http://es.wikipedia.org/wiki/Libro_Diario_%28Contabilidad%29 ERLY ZEVALLOS Z

ANEXOS ANEXO 1:

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Categoría Sujetos Obligados

Libros que deben llevar

Renta b) Régimen general Art 15 Ley I. Renta -Personas Jurídicas -Personas Naturales -Sucesiones Indivisas -Asociaciones en participación



-Sociedades de hecho

Contabilidad Completa

-Joint Ventures

TERCERA

-Consorcios -Comunidades de bienes Si sus ingresos brutos superan a 150 UIT 

Sea persona Natural o Jurídica hasta 150 UIT de ingresos brutos anuales.

  

Registro de compras. Registro de ventas. Libro Diario formato



simplificado Planilla electrónica

 

Registro de compras Registro de ventas e



ingresos Planilla electrónica

c) Régimen Especial Personas naturales o jurídicas que realizan actividades de extracción, manufactura y comercialización, producción de bienes y ventas de servicios.

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d) Nuevo Régimen Único Simplificado A Personas Naturales art 65

CUARTA



Planilla electrónica

Anexos 2 VER ANEXO 2

Registro de Compras Libro de Inventario sy Balances

Balance General

Registro de ventas Libro Diario

Libro Caja

Balance de Comprobaci ón

Libro Mayor

Otros Hoja de Enlace

Libros de Contabilidad

Estado de Ganancia y pérdida Estado Pat. Neto Estado de Flujos de Efectivo Estados Financieros

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Notas a los estado s Financi eros