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INSTITUTO TECNOLÓGICO SUPERIOR DE FELIPE CARRILLO PUERTO “UNIDAD ACADEMICA TULUM” CARRERA: INGENIERÍA EN GESTIÓN EMPRESARIAL MATERIA: CONTABILIDAD ORIENTADA A LOS NEGOCIOS TRABAJO: INVESTIGACIÓN UNIDAD 2: PROCESO CONTABLE PARA LA ALABORACIÓN DE LA INFOMACIÓN FINANCIERA DOCENTE: LIC. GLADYS KUMUL BALAM ALUMNOS: FRANK LOPEZ SALINAS JUAN FELIPE COCOM CHAN SEMESTRE: 2 GRUPO: C

TULUM QUINTANA ROO 21 DE FEBRERO DEL 2015

Unidad 2: Proceso contable para la elaboración de la información financiera. Página 1

Índice 1. Introducción………………………………………………………………………..3 2. Unidad 2: Proceso contable para la elaboración de la información financiera…………………………………………………………………………..4 2.1. Sitio contable de las empresas………………………………………….4 2.2. Concepto y elementos de la cuenta……………………………………10 2.3. Definición de activo, pasivo y capital…………………………………..12 3. Conclusión………………………………………………………………………..16 4. Bibliografía………………………………………………………………………..17

Introducción Unidad 2: Proceso contable para la elaboración de la información financiera. Página 2

Se presentara información sobre la unidad 2: Proceso contable para la elaboración de la información financiera; en donde se tocaran temas como el ciclo contable de las empresas en donde se habla sobre los registros de una empresa, se hablara sobre lo que es una cuenta o las cuentas en una empresa así como las cuentas de pasivo, activo y capital.

Unidad 2: proceso contable para la elaboración de la información financiera. Unidad 2: Proceso contable para la elaboración de la información financiera. Página 3

Ciclo contable de las empresas. El ciclo contable es el período de tiempo en el que se registran todas las transacciones que ocurren en una empresa ya sea mensual, trimestral, semestral o anualmente; el más usado es el anual. Los procedimientos del ciclo contable son aquellos pasos que se realizan para mostrar finalmente la información financiera de una empresa. Se inicia con el registro de las transacciones, continúa con la labor de pase de las cantidades registradas del diario al libro mayor, la elaboración del balance de comprobación, la hoja de trabajo, los estados financieros, la contabilización en el libro diario de los asientos de ajuste, su traspaso a las cuentas del libro mayor y, finalmente el balance de comprobación posterior al cierre. El diario es el libro en el que se anotan o registran las operaciones de las empresas al momento de realizar una transacción. Este es conocido también como el libro de primera anotación. Entre las características de un diario podemos mencionar que posee una primera columna indicando la fecha, luego otra donde se anota el detalle, una tercera que se llama referencia que es donde se anota el número o código que corresponde a la cuenta que se carga; tiene tres columnas seguidas donde aparecerá un auxiliar, el débito y el crédito; en el auxiliar se anota el importe de una cuenta que se haya cargado o acreditado y que la misma tenga su cuenta auxiliar; en el débito se anotará el importe que se carga, y en el crédito el importe que se acredita. El mayor es un libro de segunda anotación mismo que recibe la información del diario indicando los débitos y créditos que se realizaron en el diario. Los pases al mayor debe empezar con el pase del asiento débito, se registran los datos en el lado izquierdo de la cuenta débito; en la columna de la fecha, la fecha, en la columna de referencia, el número de la página donde se tomó el asiento, en la columna de valores el importe del débito. DIARIZACIÓN DE LAS OPERACIONES. Los datos que el contador toma para realizar un asiento se sacan de los documentos de origen. Los asientos en el diario son el acto de anotar todas las transacciones de una empresa. Las operaciones en el diario se registran de la siguiente manera: Primero se analiza cada operación preguntándose qué aumento o disminución produjo la operación en el activo, pasivo o el capital de la empresa; luego de tener la respuesta sabremos a qué cuenta debemos cargar o acreditar. Unidad 2: Proceso contable para la elaboración de la información financiera. Página 4

Después de dicho análisis se procederá al registro de la operación en el diario, inicialmente anotamos la fecha en que se realizó la transacción (año, mes y día), luego se escribe el nombre de la cuenta que ha de cargarse, y en el mismo renglón, se anota el importe del débito en la columna de la izquierda y se anota el importe del crédito en la columna de la derecha. Se escribe una breve descripción del documento de origen en la columna nombre de la cuenta inmediatamente debajo de la última partida del crédito. Siempre es recomendable dejar un renglón en blanco después de cada asiento, aunque en los países de habla española no se permite. El diario cumple tres funciones útiles: en primer lugar, reduce la posibilidad de errores, pues si las operaciones se registrasen directamente en el mayor existiría el serio peligro de omitir el débito o el crédito de un asiento, o de asentar dos veces un mismo débito o crédito. En el diario los débitos y los créditos de cada operación se registran juntos, lo cual permite descubrir fácilmente este tipo de errores; en segundo lugar los débitos y créditos de cada transacción se asientan en el diario guardando perfecto balance, lográndose así el registro completo de la operación en un solo lugar. Además el diario ofrece amplio espacio para descubrir la operación con el detalle que se desee. En tercer lugar, todos los datos relativos a las operaciones aparecen en el diario en su orden cronológico, proporcionando así una historia cronológica de las operaciones de una empresa. DETERMINACION DE SALDOS DE CUENTAS. La determinación de saldos de cuentas no es más que realizar los siguientes pasos: 1. Se suma la columna de débitos, anotando el total al pie de la misma. 2. Se suma la columna de créditos, anotando el total al pie de la misma. 3. Se anota el saldo en la columna de descripción: en el renglón del último asiento de cargo, si el saldo es deudor; y si es acreedor en el renglón de último asiento. Si aparece sólo un asiento en cualquier lado o sea, débito y crédito, no es necesario anotar el saldo. Los saldos de cuentas no son más que la diferencia entre las partidas deudoras y acreedoras de una cuenta. Es deudor cuando los débitos exceden a los créditos y acreedor en caso contrario. Balanza de comprobación Es una lista de todos los saldos deudores y acreedores de todas las cuentas del mayor para comprobar la igualdad, sumándolos en columnas separadas; esto así a consecuencia de que la contabilidad a base de partida doble deriva su nombre del hecho de que el registro de toda operación requiere el asiento de débitos y Unidad 2: Proceso contable para la elaboración de la información financiera. Página 5

créditos de una operación que suman igual importe, resulta obvio que el total de débitos de todas las cuentas debe ser igual al total de los créditos. La balanza de comprobación sirve para localizar errores dentro de un período identificado de tiempo y facilita el encontrarlos a detalle y corregirlos. Es una lista muy conveniente de los saldos de las cuentas que serán empleados en la preparación de los Estados Financieros. Es útil para comprobar la exactitud matemática del mayor y proporcionar al contador información para preparar los Estados Financieros periódicos. HOJAS DE TRABAJO. Son un medio mecánico, formas de columna que utilizan los contadores como un medio para organizar cómoda y ordenadamente, la información contable que se necesitará en la preparación de los asientos de ajustes, los estados periódicos y los asientos de cierre. Sumarian los datos que deben ser incluidos en los asientos de ajustes y cierre. Forma para preparar una hoja de trabajo:    

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Se escribe el encabezamiento en 3 líneas; se centra cada partida del mismo. Se escriben los encabezamientos de las columnas. Se anotan los datos de la Balanza de Comprobación. Asientos de ajustes en las columnas de ajustes. El concepto de cada ajuste está indicado al pie de la hoja de trabajo, con una letra clave que aparece también junto a los débitos y créditos de las columnas de ajustes. Partidas de activos, pasivo y capital a las columnas del Estado de Situación. Partidas de los ingresos y gastos a las columnas del Estado de ingresos. Totalizar columnas del Estado de Ingreso y columnas del Estado de Situación. Se calcula y se anota el ingreso neto (o pérdida neta). Se lleva el ingreso neto al crédito de las columnas del Estado de Situación. Se trazan líneas dobles debajo de los últimos totales de las columnas del Estado de Ingresos y Estado de Situación. Estas líneas muestran que todo el trabajo se concluyó y se asume que este correcto.

Las hojas de trabajo sirven como base para preparar:   

El Estado de Resultado. El Balance General. Los asientos de ajuste del diario.

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Los asientos de cierre del diario.

ESTADOS FINANCIEROS. Los Estados Financieros son documentos esencialmente numéricos que a una fecha o por un período determinado presentan la situación financiera de una empresa, los resultados obtenidos en un período determinado y el comportamiento del efectivo. La importancia de los Estados Financieros viene dada por la necesidad de las empresas conocer y dar a conocer su situación determinada generalmente en un período contable de 1 año o menos. Los Estados Financieros deben cumplir con los requisitos de: universalidad, al expresar la información clara y accesible; continuidad, en períodos regulares; periodicidad, que se lleven a cabo en forma periódica; oportunidad, que la información que consiguen sea rendida oportunamente. Los Estados Financieros son:   

Estado de Situación o Balance General. Estado de Ganancias y Pérdidas. Estado Flujo de Efectivo.

Son periódicos porque se preparan tras finalizar cada período contable, que generalmente es de 12 meses. Todos los Estados Financieros deben contener nombre del negocio, nombre del Estado y período que abarca. Balance General o Estado de Situación. Muestra la naturaleza y cantidad de todos los activos poseídos, naturaleza y cantidad del pasivo, tipo y cantidad de inversión residual de los propietarios de un negocio. Tiene por objeto rendir un claro y preciso informe a las partes interesadas en la empresa sobre la situación de la misma al final de un año comercial. Se prepara con las cuentas reales de la balanza de comprobación y con el Estado de Utilidades no Distribuidas. En sus muestras más complejas, revela la fuente de los fondos utilizados en el negocio y define área a donde fueron aplicados estos fondos. Los rubros del balance general se clasifican en:   

Activos: suma de bienes, recursos y derechos que posee la empresa. Pasivos: obligaciones o compromisos que ha adquirido la empresa hacia terceros. Capital o patrimonio: diferencia del activo y el pasivo, representa la inversión o el aporte de socios y empresarios sobre los cuales puedan tener derecho.

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Estado de Resultado o de Ganancias y Pérdidas. Este se realiza con el fin de saber cuáles fueron las utilidades en un período determinado. El éxito de un negocio se juzga principalmente a través de sus ganancias, no únicamente por cuantía, sino también por la tendencia que manifiestan. Este Estado presenta el exceso de los ingresos sobre los gastos lo que da origen a la utilidad neta y al exceso de los costos y los gastos sobre los ingresos se llama pérdida neta. Si el resultado es utilidad neta el capital contable de la empresa aumenta, si es una pérdida disminuye. A pesar de la considerable variedad en el formato básico y en el arreglo de las partidas financieras, en el Estado de Ganancias y Pérdidas es preciso contar con los siguientes datos:     

Fuentes del ingreso de las operaciones. Principales gastos comerciales de operaciones. Pérdidas y ganancias operativas durante el período. Impuestos sobre ingresos. Utilidades o pérdidas netas que causan efectos a todas las demás partidas de ingresos y gastos del período.

Las secciones analíticas de este Estado son:     

Categoría de las ventas. Categoría de los costos de mercancías. Categoría de los gastos de operación. Categoría de otros ingresos y gastos. Utilidad o pérdida neta del producto.

Este Estado puede incluir los informes a los accionistas para que estos se formen una opinión sobre el progreso de la compañía y la eficiencia de los administradores. Puede presentarse a los bancos apoyando las solicitudes de préstamos para que aquellos puedan juzgar sobre las perspectivas de ganancias de la compañía solicitante. Los inversionistas pueden valerse de dicho estado para decidir la conveniencia de adquirir, conservar o disponer de los valores emitidos por la sociedad (sus acciones). Estado de Flujo de Efectivo. Este estado se prepara analizando todo el movimiento concerniente a las entradas y salidas de efectivos específicos. Puede definirse como un documento que presenta el impacto que tienen las actividades operativas de inversión y de Unidad 2: Proceso contable para la elaboración de la información financiera. Página 8

financiamiento de una empresa sobre sus flujos de efectivo a lo largo de un período contable o fiscal. El propósito del Estado de Flujo de Efectivo es mostrar la información pertinente sobre los cobros y pagos de efectivo de una empresa durante un período. La finalidad de este Estado es: evaluar la habilidad de la empresa para generar futuros flujos de efectivo; evaluar la habilidad de la empresa para cumplir con sus necesidades de financiamiento; evaluar las razones de la diferencia entre las utilidades netas y los cobros y pagos de efectivo asociado. Las actividades de una empresa pueden ser clasificadas atendiendo a los siguientes renglones: a) Actividades operativas. 1) Efectivo recibido de clientes. 2) Efectivo pagado a proveedores. Efectivo pagado por intereses, etc. a) Actividades de inversión. 1) Ventas de activos fijos. Adquisición de activos fijos. b) Actividades de financiamiento. 1) Préstamos públicos. 2) Emisión de acciones. Pago de dividendos. Estado de Utilidades no Distribuidas. Las utilidades no distribuidas de una empresa representan la parte del patrimonio social que ha tenido su origen en las ganancias del negocio. Constituyen el exceso de las utilidades totales de la compañía, desde su organización, sobre el total de dividendo que se han distribuido a los accionistas. Es importante distinguir el capital social de las utilidades no distribuidas y mantener esta distinción en los Estados y las cuentas, en virtud de que el monto de las utilidades no distribuidas generalmente tiene alguna influencia sobre el importe de los dividendos. Unidad 2: Proceso contable para la elaboración de la información financiera. Página 9

Además las personas interesadas en los Estados Financieros consideran útil conocer qué parte del capital contable proviene de inversiones de los accionistas, y qué parte es atribuible a la retención de utilidades. Concepto y elementos de cuenta. La cuenta es el elemento básico y central en la contabilidad y en los servicios de pagos. Las cuentas suponen la clasificación de todas las transacciones comerciales que tiene una empresa o negocio. Se refiere al nombre debidamente codificado o numerado que se da a los valores que posee la empresa. La cuenta facilita el registro de las operaciones contables en los libros de contabilidad, representa bienes, derechos y obligaciones de los que dispone una empresa en una fecha determinada. Instrumento de representación y medida de cada elemento patrimonial. Por lo tanto hay tantas cuentas como elementos patrimoniales tenga la empresa. Gráficamente se dibujan como una T, donde a la parte izquierda se llama "debito" o "debe" y a la parte derecha "crédito” o "haber", sin que estos términos tengan ningún otro significado más que el indicar una mera situación física dentro de la cuenta. Hay dos tipos de cuenta: de patrimonio y de gestión. Las cuentas de patrimonio aparecerán en el balance y pueden formar parte del activo o del pasivo (y dentro de éste, del pasivo exigible o de los fondos propios o netos). Las cuentas de gestión son las que reflejan ingresos o gastos y aparecerán en la cuenta de pérdidas y ganancias. Independientemente de si las cuentas son de patrimonio o de gestión, también se dice que por su naturaleza son deudoras o acreedoras. Las cuentas son deudoras cuando siendo de patrimonio se refieren a un activo o siendo de gestión se refieren a un gasto y son acreedoras cuando siendo de patrimonio se refieren a un pasivo o a una cuenta de capital, o cuando siendo de gestión se refieren a un ingreso. Una cuenta complementaria de activo o de pasivo puede invertir la lógica anterior, por ejemplo la estimación para cuentas incobrables o de inventarios obsoletos o de lento movimiento que siendo cuentas de activo su naturaleza es acreedora. También podemos tener cuentas complementarias en las cuentas de gestión. Un tipo muy común de cuenta son las cuentas corrientes, estas son cuentas que en cualquier momento pueden ser deudoras o acreedoras y su naturaleza la define solamente el hecho de si son cuentas de patrimonio o de gestión, y más aún dentro de las clasificaciones anteriores es su ubicación específica dentro del estado financiero lo que define su naturaleza, no olvidemos son cuentas que pueden ser deudoras o acreedoras. ELEMENTOS DE LA CUENTA. 1. En la parte superior el nombre del concepto que se está registrando. Unidad 2: Proceso contable para la elaboración de la información financiera. Página 10

2. En el lado derecho se especifican las aplicaciones de los recursos. 3. En el lado izquierdo los orígenes de recursos. El lado izquierdo también lo conocemos como debe. Esto proviene de los usos y costumbres de la Italia renacentista donde surge la contabilidad. El lado derecho lo conocemos como haber. Esto proviene de la anotación que el contador hacía en sus libros cuando efectuaba una compra a crédito o adquiría una obligación de pagar algo. DEBITO DE UNA CUENTA. Débito de una cuenta se refiere al dinero que tienes dentro de una cuenta.

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Definición de activo, pasivo y capital. ACTIVO: Un activo es todo aquel bien o derecho que posee una persona física o jurídica que puede convertirse en liquidez, es decir, que se puede valorar en términos monetarios. Dentro de los activos se encuadran el Activo Fijo, convertible en liquidez pero no inmediatamente (instalaciones, maquinaria, etc.), y el Activo Circulante, compuesto por aquellos activos que no perduran en la empresa, sino que están destinados a ser comprados y vendidos a corto plazo (productos fabricados o con los que se comercia) o que se pueden convertir en liquidez de forma inmediata. En este segundo grupo de Activo Circulante se incluyen también las cantidades líquidas disponibles (caja, bancos, etc.) y los derechos convertibles en liquidez en el corto plazo (acciones, obligaciones a corto plazo, inversiones a corto plazo, etc., denominados Activos Financieros). PASIVO: Para la contabilidad el pasivo es el valor monetario de las deudas, las obligaciones y los compromisos que gravan una persona, una empresa o una institución. Al igual que el pasivo aparece reflejado en los balances contables. CAPITAL CONTABLE: En la contabilidad se conoce como capital a la diferencia entre activo y el pasivo. Pero podemos expresar que el capital contable se usa precisamente en la sección del balance general para distinguirla de la partida de capital social, la cual representa la aportación efectuada por los accionistas de la empresa. CAPITAL CONTABLE. Es el derecho de los propietarios sobre los activos netos, que surgen por aportaciones de los dueños, por transacciones y otros eventos o circunstancias que afectan una entidad y el cual se ejerce mediante reembolso o distribución. CAPITAL CONTRIBUIDO. Es el capital social en aportaciones para futuros aumentos de capital, prima en venta de acciones y donaciones. Capital ganado. Son las utilidades retenidas incluyendo las aplicadas a reservas de capital, pérdidas acumuladas u exceso o insuficiencia en la actualización del capital contable.

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CAPITAL AUTORIZADO. Sólo se encuentra en las sociedades constituidas en el régimen de capital variable y representa el total del capital que, como máximo, puede tener la sociedad sin modificar su escritura constitutiva.

CAPITAL SUSCRITO. Es el que se han comprometido a pagar los socios o accionistas. ACTIVO CIRCULANTE. 

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Caja: En esta cuenta se registra el dinero en efectivo, en cheque y similares. Se abonará al depositar en el banco los ingresos recibidos y los pagos en efectivo. Generalmente Caja tiene una cuenta auxiliar denominada Caja Chica que se emplea para registrar los pequeños desembolsos en efectivo. Bancos: Se emplea para controlar el dinero que se moviliza en las cuentas corrientes bancarias. Con los Bancos se suelen realizar diversas operaciones, no siempre en dinero, en cuyo caso la cuenta que controle esa operación deberá complementarse con más detalle. Mercancías: Sirva para reflejar el valor de las mercancías propiedades de la empresa adquiridas o producidas con la intención de venderlas. Clientes: Es el valor de las ventas a crédito que la empresa tiene derecho de cobrar. Documentos por cobrar: Simboliza el valor nominal de las letras de cambio y pagares que la empresa tiene el derecho de cobrar. Deudores diversos: Significa el importe de los adeudos que no sean por venta de mercancías a crédito que la empresa tiene derecho de cobrar.

ACTIVO FIJO.  

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Terrenos: Representa el precio de la adquisición de los terrenos propiedad de la empresa. Edificios: Es el precio de costo de los edificios propiedad de la empresa. Mobiliario y equipo de oficina. Constituye el precio de costo del mobiliario y equipo propiedad de la empresa. Equipo de cómputo: Significa el precio de costo del equipo de cómputo electrónico propiedad de la empresa. Equipo de transporte: Es el precio de costo del equipo de entrega o reparto propiedad de la empresa.

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Depósitos en garantía: Representa el importe de las cantidades dejadas en guarda que la empresa tiene el derecho de exigir, le sean devueltas por el depositario al terminarse el plazo del contrato o al cancelarse el mismo. Acciones y valores: Son las acciones y otros valores negociables que son propiedad de la empresa.

ACTIVO DIFERIDO. 

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Gastos de instalación: Representa el costo de las instalaciones que son propiedad de la empresa, la baja del valor que vayan sufriendo las instalaciones por el uso o por el transcurso del tiempo es la que debe considerarse gasto. Papelería y útiles: Constituye el precio de costo de la papelería y útiles que es propiedad de la empresa; la parte que se haya utilizado o consumido es la que debe considerarse gasto. Propaganda o publicidad: Es el precio de costo de la propaganda y Publicidad que es propiedad de la empresa; la parte que se haya distribuido o publicado es la que debe considerarse gasto. Primas de seguros: Significa el importe de las primas de seguro, que la empresa ha pagado, por las cuales tiene el derecho de exigir a las compañías aseguradoras, en caso de algún siniestro, el pago correspondiente a los daños ocasionados. Rentas pagadas por anticipado: Representa el valor de varias rentas que la empresa ha pagado por las cuales tiene derecho de ocupar el edificio durante el tiempo que se ha pagado por anticipado. Intereses pagados por anticipado: Es el importe de los intereses que la empresa ha pagado por anticipado por los cuales tiene el derecho de pagar el préstamo hasta el final del plazo que comprenden los intereses.

PASIVO CIRCULANTE O FLOTANTE.  

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Proveedores: Simboliza el importe de las compras de mercancías efectuadas a crédito que la empresa tiene la obligación de pagar. Documentos por pagar: Figura el importe de las letras y pagarés que la empresa tiene la obligación de pagar por estar a su cargo, en menos de un año. Acreedores diversos: Representa el valor de los adeudos que no proceden de la compra de mercancías que la empresa tiene la obligación de pagar.

PASIVO FIJO O CONSOLIDADO. Unidad 2: Proceso contable para la elaboración de la información financiera. Página 14

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Hipotecas por pagar o acreedores hipotecarios: Representa el importe de los préstamos hipotecarios que la empresa tiene la obligación de liquidar. Documentos por pagar (a largo plazo): Figura el importe de las letras y pagarés que la empresa tiene la obligación de pagar por estar a su cargo, en más de un año.

PASIVO DIFERIDO O CRÉDITOS DIFERIDOS. 

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Rentas cobradas por anticipado: Constituye el valor de las rentas que la empresa ha cobrado por anticipado, por las cuales tiene la obligación con el arrendatario de continuar proporcionando el inmueble. Intereses cobrados por anticipado. Significa el importe de los intereses que la empresa ha cobrado anticipadamente por los cuales tiene la obligación de dejar en poder del deudor la cantidad que le ha prestado durante el tiempo que comprende los intereses. Capital exhibido: Es el que, de aquel que se había comprometido a aportar los socios o accionistas, se ha pagado en efectivo o en bienes.

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Conclusión. Después de la información presentada acerca de la unidad dos, ahora podemos entender con mayor claridad lo que es el ciclo contable que viene refiriéndose al periodo en el que se registran todas las transacciones que ocurren en la empresa el periodo en que se registra puede variar, y en las cuentas pues viene siendo donde se apuntan los aumentos y las disminuciones que se van dando en la empresa se pueden registrar en el activo, pasivo o capital.

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Bibliografía.  http://contabilidad-orientada.blogspot.mx/p/unidad-2.html  http://www.buenastareas.com/ensayos/Proceso-Contable-Para-LaElaboracion-De/1508195.html  https://docs.google.com/viewer? a=v&pid=sites&srcid=ZGVmYXVsdGRvbWFpbnxjb250YWJvcmllbnRhZGFh bG9zbmVnb2Npb3NpdGp8Z3g6MTg3MTlhMjNjYTUxYjk5MQ

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