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• Edwin Conde Falcón

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CASO N° 1 COMPRA DE ACCIONES La empresa “DISOS” S.A. posee un excedente de efectivo que decide destinarlo a la adquisición de 500 acciones de la empresa HILTONS S.A.A. por un monto total de S/. 15,000 de las cuales se sabe que un 70% de estas acciones serán mantenidas para su negociación en el corto plazo y que el 30% restante son con fines de inversión. Al respecto, la empresa nos consulta acerca del tratamiento contable de esta operación.

SOLUCIÓN:

 Registro según el PCGE ---------------------------- XX ---------------------------11 INVERSIONES FINANCIERAS

10,500

111 inferiores mantenidas para negociaciones 1111 valores Emitidos o garantizados por el estado 11111 costo 30 INVERSIONES MOBILIARIAS 302 instrumentos financieros representativos de derecho patrimonial 3022 acciones representativas de capital social – Preferente

4,500

30221 costo 10 EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE EFECTIVO

15,000

104 cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 cuentas corrientes operativas x/x Por la compra de 500 acciones de la empresa HILTONS S.A.A. ---------------------------- XX ----------------------------

• Registro según el PCGR ---------------------------- XX ---------------------------31 VALORES

15,000

311 Acciones 10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas corrientes x/x Por la compra de 500 acciones de la empresa HILTONS S.A.A. ---------------------------- XX ----------------------------

15,000

CASO N° 2 INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA

Al respecto, nos consultan acerca del tratamiento contable al momento de la compra y al cierre del ejercicio respecto a dicho activo y asimismo, la aplicación de la NIC 12. SOLUCIÓN: • Registro según el PCGE a) En el momento de la adquisición de los activos ---------------------------- XX ---------------------------11 INVERSIONES FINANCIERAS

16,000

112 inversiones disponibles para la venta 1123 valores emitidos por empresas 11231 costo 10 EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE EFECTIVO

16,000

104 cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 cuentas corrientes operativas x/x Por la compra de acciones de la compañía CABO VERDE S.A.A. ---------------------------- XX ---------------------------b) La diferencia entre el valor razonable al 31.12.2009 y el valor inicial del activo se reconoce en el patrimonio neto hasta que el bien sea vendido ---------------------------- XX ---------------------------11 INVERSIONES FINANCIERAS

1,000

112 inversiones disponibles para la venta 1123 valores emitidos por empresas 11231 costo 56 RESULTADOS NO REALIZADOS 563 ganancia o pérdida en activos o pasivos financieros disponibles para la venta

1,000

5631 ganancia x/x Por el incremento del valor de las inversiones al 31.12.2009. ---------------------------- XX ---------------------------c) Aplicación de la NIC 12

CUENTA 11 Valor inicial Incremento Valor Total

BASE CONTABLE

BASE TRIBUTARIA

16,000

16,000

DIFERENCIA

TIPO DE DIFERENCIA

GENERA

MONTO I. RENTA DIFERIDO (30 %)

Imponible

Pasivo tributario Diferido

300

1,000 17,000

16,000

1,000

Cabe acotar que, en el caso de activos financieros disponibles para la venta, el activo o pasivo tributario diferido que se genere en aplicación de la NIC 12 “Impuesto a la Renta” afectará a las cuentas patrimoniales (cuenta 56 en el PCGE) y no a las cuentas de resultados. ---------------------------- XX ---------------------------56 RESULTADOS NO REALIZADOS 563 ganancia o pérdida en activos o pasivos financieros disponibles para la venta 5631 ganancia

300

49 PASIVO DIFERIDO

300

491 impuesto a la renta diferido 4911 impuesto a la renta diferido - Patrimonio x/x Por el registro del Impuesto a la Renta diferido. ---------------------------- XX ----------------------------



Registro según el PCGE a) En el momento de la adquisición de los activos

---------------------------- XX ---------------------------31 VALORES 311 acciones 10 CAJA Y BANCOS 104 cuentas corrientes x/x Por la compra de acciones de la compañía CABO VERDE S.A.A. ---------------------------- XX ----------------------------

16,000 16,000

b) La diferencia entre el valor razonable al 31.12.2009 y el valor inicial del activo se reconoce en el patrimonio neto hasta que el bien sea vendido ---------------------------- XX ---------------------------31 VALORES 311 acciones 59 RESULTADOS ACUMULADOS 591 utilidades no distribuidas 5913 resultados no realizados x/x Por el incremento del valor de las inversiones al 31.12.2009. ---------------------------- XX ----------------------------

1,000 1,000

c) Aplicación de la NIC 12 ---------------------------- XX ---------------------------59 RESULTADOS ACUMULADOS 591 utilidades no distribuidas 5913 resultados no realizados 49 GANANCIAS DIFERIDAS 497 pasivo tributario diferido x/x Por el registro del Impuesto a la Renta diferido. ------------------------ XX ----------------------------

300

300