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• Cristian Enrique Miranda Daza

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APLICACIÓN DE LAS NORMAS NIC-NIIF II Caso practico Inversiones Financieras II

Jaenson Jose Berdugo Palma Tuto: Cesar Castro

Corporación Universitaria de Asturias Diplomado en normas internacionales de contabilidad y de información financiera Bogotá 2020

Tabla de contenido 1.

Enunciado del ejercicio ......................................................................................................................... 3

2.

Cuestiones ............................................................................................................................................. 5

3.

Solución del ejercicio ............................................................................................................................ 5

1. Enunciado del ejercicio La empresa Gasef ha alcanzado un acuerdo con un gobierno para explotar conjuntamente una bolsa de gas natural. La empresa tiene experiencia en la construcción y gestión de gaseoductos por lo que el gobierno le propone el siguiente acuerdo: a) Constitución de una sociedad en la que la empresa Gasef tendría una participación del 45% mientras que el Estado tendría un participación de del restante 55%. b) Gasef aportaría el gaseoducto que tendría un coste de 4,5 millones u.m. y el Estado aportaría el recurso natural valorado en 5,5 millones u.m. c) Se propone que todas las políticas financieras y operativas sean aprobadas por unanimidad. d) El acuerdo se revisará a los diez años desde el inicio de las operaciones. e) En el año 201X la sociedad Gasef y la sociedad conjunta presentan los siguientes estados contables: Estados financieros individuales de Gasef a 31/12/201X (en millones)

Balance de situación Activos

Patrimonio neto + Pasivos

Activos no corrientes

192.00

Patrimonio Neto

257.00

Propiedad Planta y Equipo

187.50

Capital

100.00

Inversiones en Negocio Conjunto

4.50

Reservas

150.00

Pérdidas y Ganancias

7.00 43.00

Activos corrientes

108.00

Pasivos

Total, Activos

300.00

Patrimonio Neto y Pasivos Totales 300.00

Cuenta de Resultado Ingresos

50.00

Costos Operativos

35.00

Ingresos Financieros

5.00

Costos Financieros

8.00

Impuesto de Beneficio

5.00

Resultados Netos

7.00

Estados financieros del negocio conjunto a 31/12/201X (en millones)

Balance de situación Activos

Patrimonio neto + Pasivos

Activos no corrientes

14.00

Patrimonio Neto

17.00

Propiedad Planta y Equipo

10.00

Capital

10.00

Activo Intangible

4.00

Reservas

5.00

Perdidas acumulada

2.00 -

Activos Corrientes

3.00

Pasivos

Total Activos

17.00

Patrimonio Neto y Pasivos Totales 17.00

Cuenta de Resultado Ingresos Costos operativos Ingresos financieros

15.00 7.00 -

Costos financieros

4.00

Impuesto de Beneficio

2.00

Resultados Netos

2.00

La empresa Gasef vendió existencias por importe de 3 millones u.m. con un beneficio de 1 millón u.m. a la sociedad conjunta. Igualmente, vendió equipos de inmovilizado a la sociedad conjunta por importe de 3 millones u.m. con una pérdida de 2 millones u.m.

2. Cuestiones a) Determinar el tratamiento contable de la sociedad creada b) Contabilización por la empresa GASEF de su participación en la nueva sociedad

3. Solución del ejercicio a) Determinar el tratamiento contable de la sociedad creada Por ser una empresa conjunta porque las decisiones y políticas financieras se toman en conjunto y por decisión unánime, el tratamiento contable según NIIF es por el método de participación.

b) Contabilización por la empresa GASEF de su participación en la nueva sociedad

Balance de Consolidación Patrimonio neto + pasivos

Activos

Activos no corrientes 192.00 Propiedad Planta y Equipo 187.50

10.80

193.80

Patrimonio Neto

257.00

260.15

4.5

192.00

Capital

100.00 -

100.00

Reservas

150.00

Pérdidas y Ganancias

7.00

Activo Intangible

-

1.8

1.80

Fondo de Comercio

4.50

4.5

-

Activos Corrientes

108.00

1.35

109.35

Pasivos

43.00

Total Activos

300.00

12.15

303.15

Patrimonio Neto y Pasivos Totales

300.00

Cuenta de Resultado Ingresos

50.00

6.75

56.75

35.00

-3.15

38.15

Ingresos financieros

5.00

0

5.00

Costos financieros

8.00

-1.8

9.80

Impuesto de Beneficio

5.00

-0.9

5.90

Resultados Netos

7.00

0.9

7.90

Costos operativos

2.25 152.25 0.9 7.90

0 43.00

303.15

Teniendo en cuenta la anterior información, se procede a determinar el valor de participación de la empresa GASEF en la sociedad conjunta, de la siguiente manera: Detalle Precio de cotos de la participación Participación en los resultados de la empresa conjunta Variación en fondos propios Valoración Total

%

Valor 4.50

2.00

45%

0.9

5.00

45%

2.25 7.65

A continuación, se hace el registro de las operaciones internas en entre la empresa GASEF y la sociedad conjunta, de la siguiente forma: Cálculo de la operación interna: ➢ Venta de existencias Detalle (+) Precio de venta interno (-) Precio de costo para el grupo (=) Beneficio interno

Beneficios a diferir Beneficios que se consideran realizados Contabilización Pérdidas y ganancias Participación en negocio conjunto

Valor 3.00 2.00 1.00

45%

1.00

0.45

55%

1.00

0.55

DEBITO 0.45

CREDITO 0.45

➢ Venta por equipos inmovilizados Detalle (+) Precio de costo negocio conjunto (-) Precio de venta GASEF (=) Perdida interno Contabilización Pérdidas y ganancias Participación en negocio conjunto

Valor 3.00 -

5.00 2.00 DEBITO 0.90

CREDITO 0.90