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• Cristian Enrique Miranda Daza

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UNIDAD 2 APLICACIÓN DE LAS NORMAS NIC-NIIF II INVERSIONES FINANCIERAS I

CAROL LORENA BAQUERO BARRERA *CESAR CASTRO

CORPORACIÓN UNIVERSITARIA DE ASTURIAS DIPLOMADO EN NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD Y DE INFORMACIÓN FINANCIERA BOGOTÁ 2021

TABLA DE CONTENIDO

1. Enunciado del ejercicio 2. Solución del ejercicio

1. ENUNCIADO DEL EJERCICIO La empresa ZX opera en el segmento de los supermercados. Debido a la liquidez de las ventas dispone de puntas de liquidez que suele invertir para beneficiarse a corto plazo de las variaciones de precios de activos de renta variable, mientras que en el caso de instrumentos de renta fija suele preferir mantener la inversión hasta vencimiento. Durante el ejercicio 200X formó una cartera de renta variable mediante el pago de 500.000 u.m. con unos gastos por la operación de 1.500 u.m. Al final del ejercicio la cotización de la cartera se situó en 600.000 u.m. y se percibieron dividendos por un importe de 2.500 u.m. En el mes de enero adquirió en el mercado secundario un bono por un importe de 9.550 u.m. el bono tiene las siguientes características: nominal: 10.000 u.m. Cupón: 6% pagadero anualmente cada 31 de diciembre; vencimiento residual: 5 años. Finalmente, la empresa compró una participación en la empresa delta por valor de 200.000 u.m. con unos gastos de transacción de 1.550 u.m. sin una finalidad específica. A final de año el valor razonable de la misma se situó en 190.000 u.m. Se pide: 1) Clasificar cada uno de los instrumentos financieros en la categoría más adecuada y establecer su valoración inicial. 2) Determinar el coste amortizada en cada uno de los años del bono adquirido. 3) Realizar las anotaciones contables que sean pertinentes a final de año.

2. SOLUCION DEL EJERCICIO 1)

Instrumentos financieros.

CLASIFICACIÓN CARTERA DE RENTA VARIABLE

BONO

PARTICIPACIÓN DELTA

Activos a valor razonable con cambios en la cuenta de resultados. Cartera mantenida hasta el vencimiento

METODO VALORAZION Cambios en Pérdidas y Ganancias Valor razonable.

Activos disponibles para la venta.

Costo amortizado Cambios en Patrimonio Valor razonable.

VALOR

COSTO

500.000

1.500

1.550

2.500

600.000

-

-

9.550

190.000

-

190.000

2) Coste amortizada en cada uno de los años del bono adquirido

TIR 7,10%

Años

Año 1 Año 2 Año 3 Año 4 Año 5

Costo Amortizado inicio de año 9.550 9.628 9.712 9.801 9.897

Ingresos por interés 678 684 690 696 703

Flujo de caja

600 600 600 600 10.600

VALOR INICIAL

600.000

-

9.550

200.000

VR DIVIDENDOS MERCADO

Costo amortizado a final de año 9.628 9.712 9.801 9.897 -

3) Anotaciones contables CARTERA RENTA VARIABLE DESCRIPCION Inversiones financieras Gastos de operación Bancos Bancos Perdidas y ganancias ingresos por dividendos Inversiones Financieras Perdidas y ganancias- ingresos por cambio en valor razonable

DEBITO CREDITO 500.000 1.500 501.500 2.500 2.500 100.000 100.000

BONO DESCRIPCION Inversiones a vencimiento bancos Inversiones a vencimiento Bancos Ingresos de valores renta fija AÑO 2 Inversiones a vencimiento Bancos Ingresos de valores renta fija AÑO 3 Inversiones a vencimiento Bancos Ingresos de valores renta fija AÑO 4 Inversiones a vencimiento Bancos Ingresos de valores renta fija AÑO 5 Inversiones a vencimiento Bancos Ingresos de valores renta fija

DEBITO CREDITO 9.550 9.550 78 600 678 84 600 684 90 600 690 96 600 696 103 600 703

PARTICIPACION DELTA DESCRIPCION Inversiones_Participación en delta Reservas Bancos Reservas Inversiones_Participación en delta

DEBITO CREDITO 200.000 1.550 201.550 10.000 10.000