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Facultad de Ciencias Económicas, Administrativas y Contables Escuela Profesional de Contabilidad DOCENTE : MBA. CPCC.

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Facultad de Ciencias Económicas, Administrativas y Contables Escuela Profesional de Contabilidad

DOCENTE

:

MBA. CPCC. JOSÉ M. PUICAN CARREÑO

ASIGNATURA

: PERITAJES CONTABLES

ALUMNO

:

CRISTHIAN QUEVEDO WILLIS 080179 C

Lambayeque, Febrero del 2012

APLICACIÓN PRÁCTICA

APLICACIÓN PRÁCTICA La Asociación de Padres de Familia (APAFA) del Colegio Nacional San José presenta su rendición de cuentas del año 2,005, presentando el Tesorero un Estado de Cuenta que arroja una utilidad de S/. 1,500. Esta rendición se llevó a cabo la última semana de marzo del 2,006. Un sector de Padres de Familia, no está conforme con estas cuentas, que la Directiva los presenta de esta manera: INGRESOS - Cuotas Extraordinarias 30 Alumnos x S/. 1200

36,000

- Colaboraciones Voluntarias 30 Alumnos x S/. 1000

30,000

- Carpetas: 50 alumnos x S/. 5

250

- Carnet de Biblioteca: 120 x S/. 5

600

- Carnet Escolar: 120 x S/. 5

600

S/.

67,450

EGRESOS - Mantenimiento de Aulas

33,500

- Arreglo de Baños

1,500

- Subvención para viaje sobre campeonato

25,000

- Viáticos

5,950

65,950 UTILIDAD

1,500

S/.

67,450

El grupo de padres de Familia en desacuerdo sustenta sus observaciones de la siguiente forma: • Que el gasto en el mantenimiento de aulas es excesivo, puesto que la Dirección del plantel asume la mayoría de este gasto. • Manifiestan que el arreglo de baños corre por cuenta de la Dirección del plantel según acuerdo con la Asamblea General de padres de familia. • Consideran que la subvención para el viaje sobre el campeonato no debe asumirlo la APAFA, pues es de conocimiento general que cada padre de familia costea los gastos de sus hijos que representan al plantel, y que en todo caso si se quiso colaborar en algo, es totalmente excesivo para una delegación de 20 personas. • Por último cuestionan los viáticos en que ha incurrido la Directiva, ya que el estatuto prohíbe este tipo de gasto.

Planteada así las observaciones y no poniéndose de acuerdo con las explicaciones que daba la Junta Directiva de la APAFA, estos padres de familia demandan ante el Poder Judicial argumentando que la utilidad no es de S/. 1,500, sino que debe ser de S/. 25,000, piden que se lleve a cabo un Peritaje Judicial para que se determine el mal Estado de Rendición de Cuentas. El Juez solicita al REPEJ le nomine dos Contadores Públicos para que lleve a cabo el Peritaje Judicial Contable. Los Peritos para evaluar el Estado de Rendición de Cuentas presentado, deben seguir los siguientes pasos: 1. Revisar los comprobantes de ingresos, debiendo elegir una muestra del 90% para hacer comprobación de los pagos. 2. Revisar el contrato sobre mantenimiento de aulas, evaluaciones de las cláusulas, interrogando el monto y pidiendo cotizaciones a otros. 3. Tomar inventario de los carnets y carpetas de estudiantes. 4. Revisar en que condiciones se otorgan las subvenciones para el campeonato. Se debe conversar con los padres. 5. Se revisará el Estatuto de la APAFA para establecer la procedencia o no del pago de viáticos.

SE PIDE: • Elaborar un Informe emitiendo opinión sobre el cuestionamiento planteado • Su opinión debe concluir opinando porque la utilidad debió ser S/. 19,950, para tal efecto harán las observaciones correspondientes.

DICTAMEN PERICIAL CONTABLE Nº 1085-2006 –SCP/RRC-3°JC-CJLL/PJ

REFERENCIA: EXP. Nº 358-2006 DEMANDANTES: Padres de Familia del Colegio Nacional San José DEMANDADO: Junta Directiva de la Asociación de Padres de Familia (APAFA) MOTIVO: Revisión del Estado de Rendición de Cuentas Ejercicio Económico-2005 JUEZ: Dr. Felipe Vásquez Briceño

Señor Juez del 3° Juzgado Civil de Lambayeque. Los suscritos Contadores Públicos Colegiados, Santos Cruz Paredes y Roxana Rios Castrejón del Colegio de Contadores Públicos de Lambayeque, con matrículas N° 02-1214 y 02-1316 respectivamente, nombrado por su digno despacho para realizar la pericia contable en los seguidos por Padres de Familia del Colegio San José Obrero en contra de la Junta Directiva de la Asociación de Padres de Familia - APAFA, sobre el proceso de la referencia, a usted atentamente decimos que: Habiendo dado término a la labor encomendada por usted, presentamos el siguiente Informe pericial contable, el cual consta de las siguientes partes que a continuación se detalla:

I. INTRODUCCION II. ALCANCE III. OBJETIVO IV. EXAMEN V. CONCLUSIONES

I. INTRODUCCION

Con fecha 04/04/2006, folio 12 los demandantes Señores Padres de Familia del Colegio Nacional San José, representados por Don Jaime Vera Mendocilla, interponen demanda contra la Asociación de Padres de Familia – APAFA de esta Institución Educativa, el cual está referido a un proceso de Revisión de Rendición de Cuentas del ejercicio 2005, al no estar conforme con el resultado del periodo presentado por la Junta Directiva. A fojas 25 corre la Resolución de fecha 15/05/2006 que contiene el fallo del 3° Juzgado Civil, en el sentido que se declara fundada LA DEMANDA y se manda a: “llevar a cabo el proceso hasta que la Asociación de Padres de Familia cumpla con el esclarecimiento de los hechos……….”.

II. ALCANCE El análisis y determinación de los hechos, está orientado al examen del Estado de Rendición de Cuentas comprendido desde el 01 de Enero del 2005 hasta el 31 de Diciembre del 2005.

III. OBJETIVOS Teniendo en cuenta los antecedentes expuestos y las cuestiones que de ellos se derivan y de acuerdo al auto que corre a fojas 79, el objeto de nuestro peritaje señalado por el 3° Juzgado Civil, es el de revisar el estado de rendición de cuentas para el ejercicio económico 2005 y determinar si: 1. El estado de rendición de cuentas por el periodo indicado fueron preparados de acuerdo a las Normas Internacionales de Contabilidad y de acuerdo a los estatutos, planes, normas y políticas establecidas por la Junta Directiva de la Asociación de Padres de Familia – APAFA en coordinación con el Director del mencionado plantel. 2. Verificar la conformidad de los ingresos, gastos y si fueron realizados razonablemente, registrados de acuerdo a las prácticas comerciales y sustentados con sus comprobantes de pago respectivamente.

IV. EXAMEN Con el propósito de determinar si hubo manipulación en la preparación del estado de rendición de cuentas; hemos analizado la documentación existente en la instrucción, así como documentos contables, proporcionados por la Junta Directiva de la Asociación de Padres de Familia – APAFA, para el cual decidimos efectuar el siguiente examen pericial. Como preámbulo declaramos que el señor Juan Ruiz Cabrera Tesorero de la APAFA y el resto de directivos nos brindaron las máximas facilidades para el mejor cometido de nuestra labor, poniendo a nuestra disposición toda la documentación y comprobantes que el Juzgado ordenó examinar. Nuestro examen comenzó con la revisión de:

INGRESOS: 1. Solicitamos en primer término los talones de los recibos de ingresos a caja 2. Clasificamos por meses y día los Recibos de ingresos a Caja. 3. Dichos recibos lo compulsamos contra el Libro de Caja hallándolas conforme en cuanto a fechas e importes; como podemos apreciar los totales son prácticamente los mismos a los declarados por la Junta Directiva de la APAFA. 4. Los agrupamos en forma numérica y cronológica de acuerdo al concepto de ingreso. 5. Winchamos los recibos por mes. 6. Vaciamos la información en forma mensual a la hoja de trabajo dando un total de S/. 67,450.00, tal como se muestra en el Anexo N° 01.

EGRESOS: 1. Con respecto a los egresos solicitamos copia de los contratos por mantenimiento de aulas de la Asociación, el Estatuto y el Libro de Actas de las Asambleas generales de la Asociación.

2. Compulsamos cada uno de los comprobantes que se indican en la rendición de cuentas, estén debidamente registrados en el Libro Caja y preparamos el Anexo N° 02; donde se relacionan todos los egresos respaldados con comprobantes de pago, entre ellos: facturas, recibos, contratos y otros. 3. Verificamos que los comprobantes que sustentan los gastos estén valorizados y emitidos correctamente, asimismo señalamos la existencia de raspaduras, enmiendas, interlineados, y alteraciones en los comprobantes. 4. Se llevó a cabo una Asamblea General de Padres de Familia para determinar lo referente a las subvenciones para campeonatos dadas por la APAFA. 5. Se preparó un nuevo Estado de Rendición de Cuentas con los nuevos importes; para el periodo económico 2005. Toda nuestra labor se aprecia en el Anexo N° 02 adjunto.

V. CONCLUSIONES En base al examen pericial expuesto, formulamos las siguientes conclusiones: 1. Al examinar los ingresos, se encontraron aceptados razonablemente. 2. Del análisis en los egresos, pudimos establecer que existen gastos que no se encuentran sustentados con sus respectivos comprobantes de pago, importes sobrevalorados y comprobantes adulterados en sus importes de la siguiente manera: • Existen gastos por mantenimiento de aulas por el importe de S/ 6,090 que solamente esta sustentado con un contrato de servicios de obras civiles, no existiendo ningún tipo de comprobante de pago que respalde la realización de esta operación y además estos importes se encuentran sobrevalorados, no están de acuerdo a los precios de mercado , siendo sus valores reales de S/. 4,758, existiendo por lo tanto una diferencia de S/. 1,332. • Encontramos la Factura N° 001-00185 del 20/01/2005 y la Factura N° 001-00786 del 27/07/2005 que fueron alteradas bajo la modalidad de adición y aprovechamiento de espacios en blanco, en los guarismos “1000” y “700” que fueron originalmente “100”. • El importe de S/. 6,960 por la compra de ladrillos y mayólica no se encontró el comprobante que sustente dichas compras, y haciendo las averiguaciones del caso no se llegó a determinar el posible proveedor, y al no haber indicios que se realizaron tales operaciones se determinó que no hubo tal gasto. • La Factura N° 001-0017671 de fecha 07/04/2005 presenta un importe sobrevaluado por S/. 4,400, siendo su valor promedio de mercado en S/. 2,650 según cotización hecha a 3 proveedores, por lo que hay una diferencia de S/. 1,750. 3. Se determinó un importe de S/. 6,908 por concepto de cargo a rendir cuenta, sustentado por un recibo simple de caja; por lo tanto no es todavía asumido como un gasto para el ejercicio 2005.

4. Por la diferencia establecida en los gastos, los cuales no fueron sustentados con sus comprobantes respectivos y además fueron sobrevalorizados, consecuentemente tiene una repercusión directa en la utilidad del periodo, el cual es incrementado a S/. 19,950.00; cuyo resultado es el de libre disposición para los asociados tal como mostramos en el nuevo Estado de Rendición de Cuentas. Se deja emitido el Dictamen pericial ordenado en el presente proceso, dejando librada nuestra opinión a más ilustrado criterio.

Lambayeque, 22 de Junio del 2006

……………………………………. Santos Cruz Paredes C.P.C. Mat. Nº 02-1214

………………………………… Roxana Ríos Castrejón C.P.C. Mat. Nº 02-1316