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• Jair Velandia

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Problema Sistema impositivo (2002 – 2014) Cuestionamiento ¿Qué efectos tienen las reformas tributarias en la situación económica del país, y de qué manera esta contribuye en el desarrollo económico? https://www.dnp.gov.co/Portals/0/archivos/documentos/DEE/Boletines_Divulgacion _Economica/Boletin%20No_9_Reforma_Tributaria%20II.pdf Marco histórico Las referencias sobre el sistema tributario tienen origen en la edad media, en un sistema económico como el Feudalismo. Donde los feudos dueños de las tierras pueden acceder a estos sin ningún obstáculo por medio de la explotación que se le propiciaba a aquel trabajador que cultivara en estas, inmiscuyéndose en un pacto de prestaciones de carácter económico determinadas arbitrariamente por parte del feudo. De esta manera se empieza a apreciar los primeros pasos del impuesto, no obstante durante el descubrimiento de Cristóbal Colon se firma un tratado donde se estipula la repartición de las ganancias encontradas en el nuevo mundo, claro esté que durante este descubrimiento los historiadores hacen énfasis en que ya se realizaban tributos por parte de los indígenas a los caciques por medio de frutos o metales preciosos. Pasados los años los nuevos viajeros que arriban al nuevo mundo adquieren el mismo compromiso con la corona de pagar tributos a esta. Por ciertas evasiones de estos, la corona decide crear instituciones manejadas por personas enviadas especialmente a recaudar la parte que le tocara a la corona. Por los años de 1820 se aplica el modelo de contribución directa tomando como ejemplo al inglés pero que por estos años no serviría debido a las guerras civiles en las que se encuentra el gobierno de Francisco de Paula Santander. No obstante por el año 1918 se aplicara exitosamente el impuesto sobre la renta. Aun así en el país se han establecido muchas reformas tributarias tanto que pueden verse hasta 4 reformas por periodo presidencial (4 años). Una de las últimas reformas que se han realizado fue la del año 2012 en el mandato del Presidente Álvaro Uribe Vélez. Fundamentos teóricos Entre el amplio tema que es la tributación como recaudo nacional para el desarrollo y el pago de la deuda hemos encontrado ciertos autores tanto nacionales como internacionales que asemejan un poco la realidad de estos, como el economista

Alejandro Morales Sierra en su artículo de la revista del mercado de dinero afirma que “las reformas tributarias en Colombia: ni más equidad, ni más empleo, ni mayores ingresos tributarios. Hace énfasis en que las reformas solo han logrado deteriorar la base gravable promoviendo desigualmente los estímulos tributarios sin limitar su uso evidenciándolo desde el 2004, ya que sus efectos sobre la actividad económica y el bienestar social no se observan ni se identifican; Además de ello, se les otorga mayor importancia las actividades con un alto porcentaje de capital en su producción a diferencia de aquellos sectores que participan en la contratación de mano de obra y a los cuales se le otorga muy pocos beneficios tributarios. 1” Dicho esto se dice que para que sea más eficiente la recaudación más que la creación de nuevos impuestos, las autoridades fiscales y tributarias podrían concentrarse en la eliminación de varios de estos beneficios tributarios, que deterioran la base gravable, disminuyen la equidad del Sistema Tributario Colombiano y privilegian sectores y grupos económicos con grandes capitales y, que por lo general, emplean muy poca mano de obra. Por otra parte Roberto Steiner y Alex cañas (2013) hacen un pequeño diagnostico donde mencionan que: “Un recorrido por la política tributaria colombiana de los últimos 20 años manifiesta un predominio del objetivo recaudatorio con el objetivo de financiar las obligaciones constitucionales adquiridas en 1991, los crecientes gastos pensiónales y los mayores gastos en seguridad y defensa.” Lo que nos muestra la diversa combinación que pueden afrontar los impuestos lo que conlleva a una pérdida de su objetivo principal que es la eficiencia económica. En 1990 se aumenta por primera vez la tarifa del IVA, de 10% a 12% y se amplía la base, de nuevo en 1992 la tarifa pasa de 12% a 14%, elevando hasta 45% las tarifas para bienes de lujo. El impuesto entonces se convierte en un impuesto al consumo, evitando así el efecto cascada, es decir, que fuese cobrado más de una vez en la cadena de producción (Steiner y Soto, 1999). Esto nos puede ayudar a establecer como una evolución del impuesto puede beneficiar la recaudación para ingresos. De igual manera para el año 2000 después de varias modificaciones se modifica el IVA en un 16% lo que conlleva a una relación entre el aumento de la tasa del impuesto con la productividad del mismo Antecedentes del problema Teniendo en cuenta el sistema tributario que manejamos en Colombia, y su función principal que es obtener un mayor nivel de equidad, tratando de mejorar la distribución del ingreso de la población, de manera que se aplique la equidad vertical y horizontal, buscando así favorecer ciertos sectores económicos, con 1 www.mercadodedinero.com

objetivos como la estimulación de inversión; Para muchos países Europeo poner en práctica políticas tributarias no ha sido de tanta dificultad como en el caso Colombiano, donde la experiencia no ha tenido retribuciones, pero si experiencia, según los datos desde 1990 hasta 2010 se han registrado 16 reformas tributarias, las cuales en su mayoría solo han ocasionado un mal uso y el deterioro de la base gravable, un aspecto de mucha importancia para inversionistas futuros, otra de los errores cometidos por Colombia, ha sido el desvió de los beneficios hacia personas jurídicas y algunos grupos de interés, con una baja participación hacia los sectores de comercio, construcción, agropecuario, silvicultura y pesca. En el 2009 la CEPAL, Comisión Económica para América Latina y el Caribe, enfatizo en el mal manejo del sistema tributario colombiano, adicionando su bajo nivel de recaudación, lo que genera no ser objeto de inversión extrajera, y sea un país con grandes desafíos macroeconómicos, que desestabilizan la política fiscal. Según Así lo afirma el Dr. Gabriel Vásquez Tristancho, Contador Público, Columnista, Docente y Analista “Vale la pena afirmar, en este punto, que los impuestos son cíclicos. Muchos países recurren a la Retención en la Fuente, por ejemplo, para ingresos en caja. Habría que pensar entonces en una modificación del sistema de recaudación para no depender del IVA. El 52% de recaudación en nuestro país es por la vía del IVA”. Entendiéndose el hecho de que la dependencia de los recursos tributarios ponen en riesgo al país Hipótesis El sistema impositivo en Colombia desde sus inicios ha contado con tres principios básicos los cuales están compuestos por la equidad, eficiencia y progresividad pero que en su trayectoria se han venido desviando de los mismos mediante reformas estructurales que han conllevado al deterioro de este. Durante el periodo 2002 2014 buscamos dar respuesta a cuales han sido las modificaciones y así determinar el fin con las que se realizan o el por qué, si es basándose en sus principios o simplemente intereses de varios.

Introducción Dentro la gran variedad de tópicos de los cuales se ocupa la Política Fiscal, decidirse por la tributación no fue una decisión de fácil acceso; aun así es de saberse que la tributación forma parte importantísima de los ingresos del estado sea para su principal prioridad, el pago de la deuda o para suplir necesidades sociales o mejor aún reducir la inequidad. ¿Qué seria del estado si no percibiera este ingreso?, Aunque en la actualidad logramos percibir que no todos los oficios están integrados como legales o no se tiene la moral para actuar en regla en cuanto a las compañías o simplemente no se cuenta con los recursos necesarios para poder pagarlos, muchas de las opiniones apuntan a que los impuestos son como un parasito aplicable a la ciudadanía para suplir necesidades sociales o solo disminuir la desigualdad que tanto nos aqueja. ¿Pero qué sucedería si estos desaparecieran? ¿Sería mayor la desigualdad? O simplemente pasaría a un capítulo más de la humanidad o del sistema económico para aumentar su capital. Como logramos apreciar dentro de este tema aparecen preguntas relevantes y otras de menor importancia pero que son de importancia, muchas de estas apuntan a una que es la que más nos interesa, ¿esta manera de recaudación está cumpliendo con sus principios en los que se soportan para poderlos exigir no de carácter optativo más bien de carácter obligatorio? Sonará completamente salido del ámbito decir que se cobran para beneficio propio más no con un fin de bienestar social. Según la afirmación anterior a través de los tiempos y de la historia estos se han venido cobrando con fines distintos con los que se crearon, claro está estando en épocas distintas. En el desarrollo del trabajo y teniendo en cuenta la bibliografía que aporta al tema se buscara identificar lo mencionado para poder determinar la forma en que se están aplicando los tributos basándonos en sus principios y su papel para el desarrollo del país, como las reformas tributarias las principales causas que estas han generado.

Uno de los principales instrumentos de intervención del estado es la política fiscal. Con esta se busca estimular el desarrollo social e institucional, y además desempeña un papel fundamental como elemento estabilizador ante fluctuaciones de los fundamentales macroeconómicos (Asobancaria, 1999). Sumergidos en una economía trabajada al margen de un déficit fiscal desde años atrás, una clara demanda de recursos por parte de los ciudadanos, y una deuda externa que aqueja al gasto público, se ha requerido durante los periodos presidenciales reformas estructurales del sistema tributario, con el fin de ser un instrumento de buscar un mayor crecimiento económico y buscando ser una herramienta que ayude a disminuir o dado el caso eliminar el déficit fiscal. Dentro de muchas de las reformas, y con una ansiedad por generar una mayor recaudación para el fisco, los hechos demuestran que a medida de la cruel y voraz desesperación de alcanzar a cualquier costo, dejan sus principios como los son la equidad y la neutralidad, lo que conlleva a serios problemas, como lo son un desestimulo a la inversión y al ahorro. Mencionado lo anterior cabe agregar que en el sistema tributario Colombiano nos encontramos en un serio problema de inestabilidad, lo que a su vez conlleva igualmente a la migración de capitales y a su evasión. Para el Economista y Magister en Tributación José Yáñez Henríquez “No cualquier cambio tributario debe ser denominado una reforma tributaria, algunas pueden corresponder a una simple enmienda. Las reformas tributarias implican cambios en la estructura del sistema tributario, mientras las enmiendas conservan la estructura del sistema tributario.” Antes de avanzar por simple tecnicismo, definiremos la reforma tributaria como como un cambio para lograr algo mejor. Una reforma corresponde a un mejoramiento producido por la alteración o corrección de errores o defectos y llevarlos a una mejor condición. Definido de esta manera es válido aclarar que dentro de esta debe realizarse alguna modificación que tenga cierto peso ya sea remover un impuesto, crear un impuesto nuevo, reemplazarlo, etc. Mientras que en la enmienda la cual suele ser confundida, se dice que es cuando se genera una modificación de tasa o simplemente se modifica de una manera modesta. (Yáñez Henríquez)2 2 Yáñez Henríquez, J. (s.f.). http://www.cetuchile.cl/. Recuperado el 15 de 04 de 2014, de http://www.cetuchile.cl/images/docs/07._elementos_a_considerar_en_una_reforma_tribu taria__jose_yanez.pdf

De este hecho parten las reformas a la tributación donde muchas de las veces busca un mayor recaudo económico, como lo fue la primera reforma del siglo XX la Ley 633 del 29 de 2000, donde por medio de la integración de nuevas actividades como los fueron las actividades deportivas, los fondos de garantías, gravámenes a los movimientos financieros entre otras modificaciones. En el gobierno de Álvaro Uribe Vélez se crea una reforma a la tributación, primera en su mandato, pero para muchos teóricos es el hundimiento del país ya que en su concepción, atribuye al déficit fiscal como la causa del estancamiento económico, lo que para César Giraldo "Se pretende un superávit en la balanza de pagos a través de reducir el consumo de la población, vía ajuste fiscal: más impuestos, más tarifas de servicios públicos, menos gasto público, menos subsidios y menos transferencias. Con el propósito de legitimar el ajuste fiscal, se vende el diagnóstico según el cual la causa de todos los males es el déficit fiscal. Sin embargo, el déficit es una consecuencia de todo el proceso."3 En realidad este proceso ha venido ocurriendo desde la apertura económica del año 1991, gracias a la liberación cambiaria y la reducción de los aranceles, lo que llevo a que el país no contara con este pasivo y más bien perdiera ingreso por exportaciones. Tanto así, que a través de las reformas se ha buscado aumentar los impuestos indirectos, los más regresivos, como lo fue y es el Impuesto de Valor agregado que a través del tiempo ha ido cambiado y aumentando del 10% al 16%, con esto el ex Contralor General de la Nación Antonio Hernández Gamarra periodo 2002 – 2006 “ El IVA es un tributo cuya contribución al bienestar es precaria y que afecta, por el contrario, y de manera especial a quienes destinan la mayor parte de su ingreso al consumo, es decir los más pobres” Esto solo demuestra una parte de la inequidad por la que estos son impuestos, un estudio de la Contraloría General de la Republica pone en evidencia esto, en el año 2000 "los 33 mil asalariados que declaran, liquidaron un impuesto promedio equivalente al 8% de sus ingresos, mientras que los propietarios de las empresas sólo aportaron el 1,5% de los mismos. Los declarantes que reciben salario aportan $2,40 por cada $100 de patrimonio, mientras que los que reciben utilidades del capital contribuyen con 60 centavos por cada $100 de sus activos declarados" 4 3 Antonio Hernández Gamarra. “El impuesto al patrimonio: la equidad y la eficiencia”. La República, 29-30 de noviembre de 2003.

4 Ossa Escobar, Carlos. Contralor General de la República. Garay S. Luis Jorge, Dirección académica. Colombia entre la Exclusión y el Desarrollo: Propuestas para la transición al Estado Social de Derecho. Bogotá, julio 2002, p. 715.

Esto a que conlleva, a que las entidades jurídicas, logren evadir los impuestos a costa de lugar sea generando doble contabilidad o por simple evasión, los trabajadores y consumidores, son obligados a pagar a toda costa la carga tributaria del país lo que nos demuestra que en este caso no es aplicable su principio de equidad y neutralidad. En el 2003 se pasó un proyecto de reforma tributaria donde una vez más se tenían presente la inequidad en cuanto a su aplicabilidad. Tenía como principal objetivo lograr una mayor concentración del recaudo del Impuesto sobre el Valor Agregado, ASODIAN en ciertos datos arrojo que para el año 2004 el 50% del recaudo recaería en los consumidores, mientras que solo un 16% recaería en las personas con mayores ingresos. Claro está que esto se haría mediante un incremento en el IVA en un 1% pasando de 16% a 17% pero el Congreso de la Republica no lo acepto. Posteriormente, se presentara otra reforma tributaria en el 2004 donde se aumentara otro de los impuestos, de carácter progresivo, como los es el impuesto sobre la renta, que subiría en un 3.5% para este año y los 3 siguientes más y por otra parte se retomara un impuesto abolido en 1992 que es el impuesto al Patrimonio para personas superiores a 3.000 millones de pesos, los cuales se les obligo a pagar el 0.3%, y el 3 por mil será modificado para ser incrementado al 4 por mil por concepto de transacciones. Aunque se proyecte a mal el impuesto veamos un poco de los beneficios según el Ministerio de Hacienda “Los beneficios en el impuesto sobre la renta están determinados de acuerdo con la afectación de la obligación tributaria de los declarantes y según la ley tributaria están clasificados en: Deducciones, Exenciones y Descuentos Como principales beneficios se encuentran la deducción del 40% por inversión en activos fijos reales productivos, las rentas exentas y los descuentos tributarios. Los dos primeros, afectan la base o ingreso gravable del contribuyente, mientras que los descuentos tributarios, disminuyen el impuesto reconocido directamente.” Claro está que esto es denominado como el Costo fiscal el cual es el ingreso que deja de percibir el Gobierno por concepto de cualquiera de los beneficios contemplados anteriormente. A manera de entendimiento de lo mencionad se define como un Impuesto regresivo como aquel en el que se capta un porcentaje menor en la medida en que el ingreso aumenta. Mientras que el progresivo, es aquel que a medida que el ingreso aumenta se recauda más, es decir el agente entre más posea mayor será su aporte a contribución.

Por otra parte para el año 2012 se radica en el congreso de la republica lo que seria la reforma tributaria, por el Ministro de Hacienda Mauricio Cárdenas, donde se da la creación del nuevo impuesto mínimo alternativo nacional (IMAN) que gravara los sueldos y horarios de los trabajadores sean independientes y asalariados , otra gran modificación se da con la disminución del impuesto de la renta bajando de 33% a un 25% lo que deja en claro una situación de poca neutralidad en cuanto a la imposición de impuestos. Sin embargo se realizan disminuciones en ciertas tarifas del IVA como lo muestra el grafico a continuación.

Fuente: Portafolio Lo que se aprecia en el cuadro anterior es el aumento gradual de la recaudación del IVA como fomento de crecimiento en los sectores que más se ven afectados por parte de la liberación económica, como lo es el sector Agrícola. Pero aun así los ingresos se ven compensados por otra parte en el aumento de los que se ven en la parte superior de color morado, pero una vez más, la carga tributaria recae en los Consumidores, lo que de nuevo pone en tela de juicio su principio tanto de neutralidad como de equidad. Sin embargo se han hablado de los principios pero no se han definido, así que a manera de comprensión del lector, los definiremos a continuación:

Conclusion : No se entiende mucho los impuestos como reclamas, mas complejo

Bibliografía http://www.mercadodedinero.com.co http://actualicese.com/ http://www.eltiempo.com/archivo/documento/MAM-1546244 http://cedetrabajo.org/wp-content/uploads/2012/08/3511.pdf