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Guía de Trabajos Prácticos -

5TO Gestión Prof. CP Tamargo Mónica

CONTABILIDAD II

OBJETIVOS GENERALES  Adquiera el correcto manejo de la registración, terminología y documentación comercial dentro de un marco jurídico-contable desarrollando a la vez el sentido lógico, crítico y práctico que se requiere para poner una empresa en marcha.  Reconozca los documentos comerciales que corresponden a cada operación, su contenido y los libros en que deben ser volcados.  Adquiera el correcto manejo de técnicas de gestión, dentro de un marco jurídico-contable, desarrollando a la vez el sentido lógico, crítico y práctico que se requiere, para lograr una correcta toma de decisión.  Reconozca las técnicas de aplicación más adecuadas, de acuerdo a los casos prácticos que se planteen en el aula.  Que los alumnos afiancen sus conocimientos contables y adquieran las técnicas necesarias para el manejo de la registración contable y la confección de los estados contables según normas.  Que el alumno desarrolle actitudes y aptitudes para el análisis e interpretación de la información contable.  Sea capaz de leer y escribir en términos de la contabilidad.  Relacione documentos, registraciones, y libros comprendiendo cabalmente las operaciones comerciales a que hacen referencia.  Valore su trabajo así como el ajeno, tanto en el aula como fuera de ella.  Pueda integrar al final del ciclo lectivo todos los contenidos desarrollados durante el curso.  Que el alumno sea capaz de confeccionar los estados contables para su presentación formal RECURSOS ANUALES  Solicitados a los alumnos: Guía de trabajos prácticos de la asignatura de utilización obligatoria, calculadora, lápiz, bolígrafo, goma y/o corrector, regla. Hojas comunes y de contabilidad, carpeta.  Teóricas proporcionadas por el docente. CRITERIOS DE EVALUACIÓN  Se tomarán pruebas de síntesis, trabajos de investigación, test de escucha, complementando la nota final del trimestre, una acreditación por actitudes de trabajo, participación en clase, corrección de tareas, cumplimiento de sus obligaciones (en tiempo y forma, entendiéndose por forma prolijidad y pulcritud), siendo estas enumerativas, no taxativas.  Es indispensable presentar la guía de trabajos prácticos completa, en tiempo y forma, cotidianamente.  Los ítems que serán considerados al momento del cierre de notas serán: Conocimiento – Capacidad de Investigación y Análisis – Capacidad de aplicación de los conceptos tratados en clase en la realidad y en los casos prácticos - Actitud y participación en clase – Conocimiento y uso de terminología empresarial Creatividad – Iniciativa – Cooperación y Trabajo en Equipo. 

Las opciones de recuperación serán las siguientes: Objetivos del 1er trimestre en las fechas estipuladas en el calendario general durante el 2do trimestre. Objetivos del 2do trimestre en las fechas estipuladas en el calendario general durante el 3er trimestre. Objetivos del 3er trimestre en el período de recuperación de diciembre.

ASISTENCIA La profesora se ajustará rigurosamente al reglamento de ausencias y llegadas tarde propuesto por la escuela: Llegadas tarde al bloque de: 0 a 10 minutos………..¼ de falta 10 a 15 minutos…..……½ falta Más de 15 minutos…………...falta completa Retirarse, en caso de fuerza mayor, con aviso previo al docente al inicio del bloque, dentro de los últimos 20 minutos………..½ falta. Más de 20 minutos………..falta completa

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PROCEDIMIENTOS DE VERIFICACIÓN Y ANÁLISIS DE SALDOS 1. Caja y Bancos • •

Arqueo de caja: en forma anual se procede a recontar el dinero en efectivo y se ajustan las diferencias surgidas del recuento. Se contabilizan todos aquellos comprobantes pendientes . Conciliaciones bancarias: mensualmente la compañía debe efectuar comparaciones entre el extracto bancario y los registros contables con el objetivo de controlar y registrar las diferencias por gastos, impuestos y otros conceptos.

2. Créditos y Pasivos •

Análisis de cuentas: en forma mensual o trimestral en función a las características de la empresa deben analizarse las cuentas de créditos y pasivos. El análisis consiste en verificar la composición de los saldos y si existen partidas vencidas antiguas que merezcan ser ajustadas o transferidas a otras cuentas.

•

Circularizaciones: es el proceso de solicitud de confirmación con los clientes o proveedores para cotejar con los saldos del balance

3.

Créditos por Ventas: análisis de recuperabilidad/ incobrabilidad: Revisión de la antigüedad de los saldos de las diferentes cuentas por cobrar. Solicitud de confirmaciones de abogados sobre la probabilidad de recupero de los saldos. En función a la información reunida se constituyen previsiones por incobrabilidad y se utilizan o disuelven según la evolución de la situación de los clientes

4.

Créditos / Pasivos: Análisis de plazos y determinación de tasas de descuentos: en función al plazo de vencimiento de créditos y pasivos, deberán ajustarse los saldos sobre la base de una tasa de descuento de mercado, cuando los mismos sean a largo plazo y no contemplen un interés por contrato.

5. Inversiones en acciones de otras sociedades 6. Inversiones en títulos de deuda •

Tienen cotización y no se mantendrán hasta su vencimiento (o no se cumplen las condiciones que respaldan la decisión de mantener los títulos) : Solicitud de informes a la caja de valores para

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•

cotejar el valor nominal de los bonos y los intereses devengados. Cotejar la información con los saldos contables. Tienen cotización, pero los títulos se mantendrán hasta su vencimiento : Revisar la cotización al cierre del periodo y registrar de valuación

7. Inversiones en sociedades • Con influencia significativo o control: Solicitar los estados contables de la sociedad y verificar que el patrimonio neto por la tenencia no represente un valor significativamente inferior al costo • Si influencia significativa : Solicitud de estados contables de las compañía y determinación del valor patrimonial proporcional(VPP)

8. BIENES DE CAMBIO:

9- BIENES DE USO: Prueba global de valores residuales y amortización del periodo: análisis de razonabilidad del cargo por amortización del ejercicio •

Amortización del ejercicio anterior + Amortización de las altas del periodo - Amortización de las bajas del periodo - Bienes que dejaron de amortizar = Amortización del periodo

•

Análisis de recuperabilidad: Anualmente debe estimarse el valor de utilización económica o flujo de fondos futuros generados por el activo y compararlo con los valores registrados como activos de uso (bienes de uso)

.

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CONTABILIDAD II 10- BIENES INTANGIBLES •

Análisis de recuperabilidad : Anualmente debe estimarse el valor de utilización económica o flujo de fondos futuros generados por el activo y compararlo con los valores registrados como activos intangibles

11- Previsiones Informes de especialistas • •

Anualmente o trimestralmente se solicitan informes a los asesores de la compañía (Abogados, Contadores especialistas en impuestos, Ingenieros de especialidad ambiental, Actuarios). Estos informes tienen que ser analizados y en función a la probabilidad de ocurrencia de los diferentes hechos deben registrarse los diferentes asientos contables.

AJUSTES FINALES DE CIERRE DE EJERCICIO • • • • •

Asientos de costo de ventas Asientos de ajuste por inflación (Bienes de uso, patrimonio, etc) Previsiones y provisiones Ajuste de valuación de activos Ajuste por aplicación de valores corrientes

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Nombre y Apellido CURSO:

5to

 Cuentas que lo Integran: Caja; Fondo Fijo; Valores a depositar Banco xx c/c; Banco xx c/a; Moneda extranjera ;

Ejercicio Nº 1 ARQUEO DE CAJA Saldo deudor del mayor de Caja = 300 Datos complementarios: Comprobante por telegramas enviados Fc Aguas Argentinas Efectivo

$130 $90 $70

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Ejercicio Nº 2 ARQUEO DE CAJA Saldo Mayor de Caja = 760 Datos complementarios: Boleta deposito Banco Ración Dólares cambiados a un cliente Tickets por artículos de almacén Efectivo

$450 $200 $30 $120

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CONTABILIDAD II

Ejercicio Nº 3 CONCILIACION BANCARIA Realizar la conciliación y registrar las operaciones que correspondan EXTRACTO BANCARIO Fecha 3/7 8/7 15/7 21/7 27/7 30/7

Detalle Depósito efectivo Gastos mantenimiento Pago ch/250 Depósito efectivo Pago cheque/ 251 ND 1161

Debe 50 6000 1200 40

Haber Saldo 32000 32000 31950 25950 5400 31350 30150 30110

LIBRO BANCOS Fecha 3/7 4/7 21/7 23/7 23/7 31/7

Detalle Depósito efectivo Pago ch/ 250 Depósito efectivo Gastos mantenimiento Pago cheque/ 251 Depósito 72 horas

Debe

Haber 32000 6000 5400 50 1200 4690

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Saldo (32000) (26000) (31400) (31350) (30150) (34840)

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Ejercicio Nº4 BANCOS Realizar la conciliación bancaria de la Cuenta Corriente que la empresa Maxus S.A. posee en el Banco Mercantil. Datos: - Saldo deudor libro bancos: $ 2000. - Saldo acreedor extracto bancario: $ 1460. - Partidas conciliatorias: a - Gastos bancarios $ 20 (IVA incluido), omitidos registrar por Tesorería. b - Cheque N.548 por $ 280 entregado a un proveedor, omitido de registrar por el Tesorero. c - Depósito de cheque 48 hs. no acreditado ($ 420). d - Cheque N.552 por $ 300 entregado por la compra de bienes de uso, no presentado al cobro. e - Débito automático de la factura de luz por $ 120, omitido de contabilizar por la empresa.

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Ejercicio Nº 5 BANCOS Realizar la conciliación bancaria de la Cuenta Corriente que la empresa Dosmil S.R.L. (IVA RI) posee en el Banco Mayo (IVA RI). Datos: - Saldo deudor extracto bancario: $ 200. - Saldo deudor libro bancos: $ 60. - Partidas conciliatorias: a - Gastos bancarios $ 20 (sin IVA), omitidos de registrar por Tesorería. b - Depósito no acreditado por $ 60. c - Cheque N.221 omitido de registrar por la empresa por $ 75,80. d - Débito erróneo realizado por el banco $ 220. e - Cheque N.225 por $ 120, no presentado aún al cobro por el proveedor.

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Ejercicio Nº 6 BANCOS El gerente de la empresa CARIÑO S.A. (IVA Responsable. Inscripto) necesita realizar la conciliación bancaria de la cta. cte. del Banco Almafuerte S.A. (IVA R.I.). El cadete de la empresa, se olvidó en su casa la última hoja del extracto bancario, cuyo único dato es el saldo del mismo; por lo tanto, la empresa desconoce el saldo de extracto. Los datos con que cuenta son: - Saldo libro Bancos (deudor) $ 400,50 - Partidas conciliatorias Cheque. Nº 201 entregado a ZAYATT SRL por $ 4.000; erróneamente el Tesorero lo registró por $ 40.000. b) Dep. 48 hs. $ 150,00, no acreditado a la fecha de conciliación. c) Depósito rechazado por falta de endoso de $ 1.800,50. d) Gastos bancarios de $ 10 (sin IVA), no registrados por la empresa. e) Depósito en efectivo de $ 150 omitido de registrar por Tesorería.

¿Cuál es el saldo que debe tener el extracto bancario que está en la casa del cadete?

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Ejercicio Nº 7 FONDO FIJO Y MONEDA EXTRANJERA 1/3/2008 Se constituye un FF por $700, con ch/ N°33 Banco Provincia c/c 21/3/2008 Se confecciona la planilla de rendición del FF con el siguiente detalle: Fact EDENOR Fact art de Limpieza Viáticos

$150 $60 $180

21/3/2008 Registrar la reposición del FF con ch/ Banco Provincia 144 30/3/2008 Se compran 5000 dólares en efectivo en el Banco Itaú TCC $2.85 TCV $2.9 30/3/2004 Se venden 3000 dólares en efectivo en el Banco Itaú que se depositan en el mismo banco c/c TCC $2.86 TCV $2.93

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Ejercicio Nº 8 FONDO FIJO Y MONEDA EXTRANJERA 8/6/2008 Se compran 900 pesetas en Banco Galicia TCC $0.3 TCV $0.35 21/6/2008 Se venden 500 pesetas en efectivo en Banco Francés TCC $0.25 TCV $0.29 25/7/2008 Se venden 100 pesetas en efectivo en Banco Francés TCC $0.4 TCV $0.45 26/7/2008 Se constituye un FF por $300 emitiendo ch/ N°21 Banco Francés 10/8/2008 Se confecciona planilla de rendición de FF con el siguiente detalle Factura Telecom $90 Factura Servirap $20

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Ejercicio Nº 9 CAJA DE AHORRO 2/5/2008 Deposito en C/A Banco Bello $2000 en efectivo boleta de depósito N°50 5/5/2008 Extraemos de la C/A Banco Bello $500 boleta N°1000 10/5/2008 Depositamos en C/A Banco Bello $5800 con ch/ Banco Nación de un cliente. Boleta depósito N°51 19/5/2008 Extracción de cajero automático de C/A Banco Bello $1000 31/5/2008 Banco Bello acredita en C/A $15 por intereses 31/5/2008 Banco Bello debita de C/A por gastos de mantenimiento

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Ejercicio Nº 10 CAJA Y BANCOS 1/4/2008 Mondeo SA constituye un FF de $500 librando ch/ N°101 Banco Cayó. 3/4/2008 Compra mercaderías por $8000 pagando con dólares (TCV $2,98 TCC $2,93). 5/4/2008 Apertura de C/A en el mismo banco depositando $12000 8/4/2008 Vende mercaderías por $16000 cobrando en dólares (TCV $2,99 TCC $2,94) 10/4/2008 Resumen FF: Gastos librería $80, viáticos $20, Telecom $110 10/4/2008Reposición de FF con ch/ c/c 12/4/2008 Depósito de un ch/ de 3ros $1800 en c/c 12/4/2008 Compra en Banco Ración 700 dólares en efectivo TCC $2.96 TCV $3.04 16/4/2008 Retira de la C/A $400 20/4/2008 Saldo mayor de caja $11000. Realizado el arqueo se encuentra: Edenor $350, Fletes $600, efectivo $10000. Para estos gastos no se utilizó el FF 22/4/2008 Venta en banco Francés 300 dólares adquiridos el 12/4 recibiendo el importe en efectivo TCC $2.98 TCV $3.07 30/4/2008 Banco Itaú nos informa que los gastos de mantenimiento de cuenta en C/A son $8 y los intereses ganados $

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 Cuentas que lo Integran: Moneda Extranjera; Acciones; Títulos Públicos; Plazo fijo;

Ejercicio Nº 11 TÍTULOS PUBLICOS 2/7/2008 El Sr., Ramos compra 800 TP a $1.36 c/u.. Comisión agente de Bolsa 1% abonando con ch/ Banco Roí c/c 3/8/2008 Ramos venden 500 TP a $1.61 c/u cobrando en efectivo. Comisión del agente 1.06% 8/8/2008 Compra de 500 TP a $68 c/u. Comisión agente 1.04% y abona en efectivo 5/10/2008Venta en efectivo de 200 TP a $65 c/u. Comisión 1.03%, cobrando en efectivo

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Ejercicio Nº 12 ACCIONES 8/7/2008 Porto SRL compra 25000 acciones de Tabacal a $0.95 c/u VN $1. Comisión del agente 1%. Abonando en efectivo 30/9/2008 Porto SRL recibe dividendos devengados por $1700 de Tabacal: en efectivo $1100 y en acciones $600 5/10/2008 Cobra todos los dividendos de la operación anterior 6/11/2008 Porto SRL vende 10000 acciones de Tabacal a $0.80 c/u que cobra en efectivo comisión del agente 1% 31/12/2008 Acciones de Tabacal cotizan a la fecha a 1.2 c/u

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Ejercicio Nº 13 ACCIONES 5/9/2007 San Bernardo SA compra 1200 acciones de Alpargatas a $1.3 c/u VN $1. Comisión del agente 1% abonando en efectivo. 30/9/2007 Se reciben dividendos devengados de Alpargatas $500 en efectivo. 2/10/2007 Cobra los dividendos de la operación anterior 7/10/2007 Vende 400 acciones de Alpargatas a $1.5 c/u que cobra con ch/ Banco Francés, deducido el 1% de comisión del agente 31/10/2004 Las acciones de Alpargatas cotizan a $1.1 c/u

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Ejercicio Nº 14 PLAZO FIJO E INMUEBLES EN ALQUILER 10/9/2007 Deposito en PF en Banco Tokio $2600 en efectivo a 30 días con un interés anual del 24% 10/10/2007 Retiramos en efectivo el depósito en PF 10/10/2007 Devengar intereses 28/10/2007 Se cobra con ch/ Banco Itaú el alquiler de un inmueble $750 correspondientes al mes de noviembre 28/10/2007 Se recibe en concepto de garantía de alquiler títulos públicos por $1500 30/11/2007 Se devenga el alquiler cobrado.

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Ejercicio Nº 15 PLAZO FIJO E INMUEBLES EN ALQUILER 26/6/2007 El Sr. Vázquez alquila un inmueble recibiendo por el alquiler del mes de julio $480 en efectivo 31/7/2007 Registrar devengamiento 31/8/2007 Se registra alquiler impago mes de agosto 6/9/2007 Recibe en efectivo alquiler del mes de agosto 2/12/2007 Se alquila otro inmueble recibiendo en garantía $1000. 10/12/2004 Se realiza un depósito a PF en dólares por U$S10000 (TCV $2,98 TCC $2,93) a un plazo de 60 días con un interés del 12% anual.

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Ejercicio Nº 16 INVERSIONES 2/5/2007 Focus SRL compra 3000 acciones de Repsol a $12.5 c/u VN $10 gastos de compra 2%, abonando con ch/ propio del banco Galicia 4/5/2007 Se compran 20000 acciones de Atanor a $1.1 c/u, gastos de compra 2% en efectivo 7/5/2007 Compra de 10000 acciones de Telefónica a $0.90 c/u VN $1, gastos de compra 1.2%, se abona con ch/ propio del banco Galicia 8/5/2007 Compra de 6000 TP a $1 c/u VN $1, gastos de compra 2% con ch/ banco Galicia 10/5/2007 Se constituye previsión por desvalorización de valores mobiliarios $2400 16/5/2007 Asamblea de accionistas Repsol aprueba LA distribución de dividendos: en efectivo $3000 y en acciones $1200 20/5/2007 Vende todas las acciones de Atanor A $1.35 c/u, gastos de venta 2.1% 22/5/2007 Se firma contrato de locación cobrando en efectivo el mes de junio $400 y se recibe en garantía un ch/ banco Ciudad por $800 24/5/2007 Deposito a PF a 30 días $40000 a un interés del 24% anual en banco Galicia 23/6/2007 Se vence PF acreditando el importe en c/c del mismo banco 23/6/2007 Devengar intereses 30/6/2007 Devengar alquiler 30/6/2007Se cobran los dividendos de Repsol 31/7/2007 Vende 2000 TP a $1.3 c/u, gastos de venta 2% cobrando con cheque/ Sudameris 31/7/2007 Al finalizar mes de julio no se cobró el alquiler.

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 Cuentas que lo Integran: Deudores por Ventas; Deudores Morosos; Deudores en Gestión Judicial; Previsión para Deudores Incobrables; Documentos a cobrar; Documentos Protestados; Documentos Endosados; Intereses negativos a devengar; Intereses Pagado por Adelantado; Anticipo de clientes; IVA saldo a favor

Ejercicio Nº 17 1/10/2007 La empresa Aguila SA vende a Motor y Cia mercaderías por 12000 recibiendo un pagare a 60 días por $12600 que incluye intereses a 60 días. 31/10/2007 Devengar la parte de intereses que corresponde. 30/11/2007 Aguila cobra el pagare en efectivo.

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Ejercicio Nº 18 1/6/2004 Cumbre SRL vende a Pando SA mercaderías por $1300 con tarjeta visa 30/6/2004 Cumbre SRL vende a Aconcagua mercaderías por $1900 con tarjeta visa 30/6/2004 Cumbre SRL recibe del Banco Nación la siguiente liquidación: Ventas liquidadas con Visa $3200, comisión 10%, acreditado en cuenta $2800

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Ejercicio Nº 19 1/6/2007 Factura duplicado. La empresa Megane SA vende a Capa mercaderías por $14000 con un pagare a 30 días con un interés del 24 % anual que se incluye en el documento. 1/6/2007 FD vende a Orsi mercaderías por $30000 y recibe 3 pagares de $10000 c/u con vencimiento a 30, 60 y 90 días respectivamente 10/6/2007 Liquidación bancaria: descontamos en el Banco Ciudad endosando los 2 primeros pagares que recibimos en la operación anterior con un interés de 12% anual 14/6/2007 FD vende a Bellot mercaderías por $24000 y recibe un pagare a 45 días que incluye un interés del 18% anual 14/6/2007 FD vende a González mercaderías por $4000 que cobra con 2 ch/ diferidos de igual valor a 30 y 60 días respectivamente 18/6/2007 FD vende a Drizza mercaderías por $700 con tarjeta de crédito American. 22/6/2007 FO compra a Bermejo un automóvil por $12000 endosando el último pagare recibido de Orsi y por el resto un ch/ propio del Banco Ciudad 25/6/2007 recibe información de Banco Ciudad que se acredita en c/c la siguiente liquidación de tarjeta American: ven tas liquidadas $700, comisión 10% 31/6/2007 RD cobro en efectivo el documento de Capa 31/6/2007 Por haber transcurrido el plazo de 30 días, registrar el devengamiento de los intereses del pagare de Capa. 9/7/2007 El Banco Ciudad informa que el firmante Orsi abonó el primero de los documentos descontados 14/7/2007 Boleta depósito: se deposita el primero del ch/ recibidos de González en la c/c. 14/8/2007 ND el Banco Ciudad informa que el segundo documento de Orsi no fue abonado a su vencimiento, debitando el importe de nuestra c/c. 16/9/2007 Bermejo nos informa que el pagare endosado de Orsi fue levantado en término por el librador.

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Ejercicio Nº 20 La empresa Acuario SA cerró su ejercicio económico N° 3 el 31/12/07. El análisis de los saldos de las cuentas que componen el subrubro créditos por ventas es el siguiente: DEUDORES POR VENTAS Sloan, Juan $1.000 Illana, Guillermo $5.000 Artigas, José $2.000 (1) Rodríguez, Carlos $3.000 (2) Total $11.000 DOCUMENTOS A COBRAR Alvarez, José $9.000 doc. Vto. 20/12/07 Pérez, Alberto $6.000 doc. Vto. 15/01/X7 Total $15.000 (1) Se originó en una venta a crédito a 30 días de plazo, efectuada el 15/06/07. (2) Se inició acción judicial para su cobro. Se solicita: Registrar en el libro diario. Exponer el sub-rubro créditos por ventas al 31/12/07

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Ejercicio Nº 21 En función a la información detallada a continuación, se pide: 1. Realizar todas las registraciones que considere correspondan al 30/09/2004. Tengamos en cuenta que la empresa planifica previsiones en función a los incobrables reales. La empresa “”Nunca cobrarás” posee la siguiente apertura de su rubro créditos al 31/08/2007 Previsión para deudores incobrables Anticipos de sueldos IVA Crédito Fiscal

(32.000) 22.000 25.000

1. “RE -AL DIA S.C.” abona toda su deuda con cheque de Banco Boston. 2. Un deudor que había sido considerado incobrable (incluido en la previsión) abona $10.000 de su deuda (que era la deuda total que tenía contraída con la empresa). 3. El anticipo de sueldo fue entregado a dos gerentes ($10.000 y $12.000 respectivamente). El primero de ellos canceló su deuda el 10/09, mientras que el segundo se comprometía a cancelar su deuda el mes siguiente. 4. “DE FIAR S.A.” abona el 50% de su deuda en efectivo, entregando por la diferencia un documento a 30 días, con un interés mensual del 3% correspondiente al mes de septiembre en efectivo. 5. Se abona $2.250 de anticipos de mercaderías correspondiente al mes de septiembre en efectivo. 6. El 20/09/04, se abona el IVA a pagar al 31/08/07. Tengamos en cuenta que el débito fiscal por el IVA es de $35.000 al 31/08/07. 7. “A TODOS DEBO S.A.” es declarado en quiebra. Los abogados de la empresa informan que será prácticamente imposible cobrar el crédito.

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Ejercicio Nº 22 En función de la información detallada a continuación, se pide: 1. Realizar todas las registraciones que considere necesarias al 31/08/07 Durante el mes de agosto, la empresa “TE DESCUENTO S.A.” realiza las siguientes operaciones vinculadas al rubro créditos: 1) Documento a cobrar con vencimiento 30/09/07 se descuenta en el Banco Río el 12% anual (tasa de descuento) al día 10/08/04.El importe se recibe en efectivo. El cliente abona al vencimiento el documento al banco. 2) Documento a cobrar con vencimiento 31/10/7 descontando el 20/08/07 en el Banco Río. Nos cobran el 18% anual de tasa de descuento. El importe neto se acredita en nuestra cuenta corriente bancaria. 3) El cliente que nos había entregado el documento quebró y no hará frente al documento entregado por nuestra firma al banco. 4) El 01/11/07 el Banco nos envía una carta documento reclamando el pago del documento. Si no se abona en 15 días iniciará judiciales. 5) Se abona el importe del documento reclamado por el banco con un cheque del Banco Deutsche.

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Ejercicio Nº 23 En función a la información detallada a continuación se pide: Registrar las operaciones de enero de 2007, teniendo en cuenta lo siguiente: - La empresa cierra ejercicio mensualmente. -La previsión para deudores incobrables se constituye por un 5% de los Deudores por Ventas que posee la firma al cierre del ejercicio. La empresa ACA ME PLANTO S.A. presenta la siguiente composición del rubro Créditos al 31/12/07. Deudores por Ventas Documentos a cobrar Deudores Morosos Previsión

$150.000 $35.000 $60.000 ($7.500)

(vencimiento 15/02/04)

Se realizan durante enero de 2004 las siguientes operaciones 1) El 06 vende Vivero BIBI SA planta por $100.000, cobrando 30% en efectivo y el Resto en cuenta corriente. El costo de dichas plantas es de $70.000 (sin I.V.A) 2) el 12 cobra $45.000 de sus Deudores por Ventas con cheque. El mismo se deposita al día siguiente en la cuenta corriente que la empresa posee en el banco Río. 3) Los Deudores Morosos se componen por: SECO S.A. $40.000 GREEN S.R.L. $20.000 El 14 SECO S.A. nos informa que tiene problemas financieros y no podrá abonar su deuda hasta julio. La compañía comunica la situación a sus abogados, quienes inician las acciones judiciales correspondientes. Green S.R.L. abona en efectivo el total de su deuda el día 14 4) El 15 decide descontar el Documento a Cobrar de $35.000 en el banco Río. La tasa de descuento que aplica el banco es del 6% mensual. El dinero se acredita en cuenta corriente. 5) Vende a Plantado S.A. plantas por $80.000 en cuenta corriente. El costo de las mismas es de $60.000. 6) Al 31 se ajusta el saldo de la previsión para Documentos. Incobrables de acuerdo con la política de la empresa.

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Ejercicio Nº 24 En función a la información detallada a continuación se pide: 1. Efectuar las registraciones que correspondan al mes de agosto de 2007. 2. Mostrar los saldos de casa una de las cuentas del rubro créditos al 31/08/07. Supuestos: La empresa previsiona los incobrables en función a sus incobrables reales. El cierre del Tipo de Cambio del Dólar estadounidense fue: Al 31/07/07 Al 20/08/07 Comprador 3,0000 Comprador 2,9990 Vendedor 3,0060 Vendedor 3,0040 La empresa ZOBA &CO., dedicada a la compra venta de desodorantes cierra su ejercicio contable anual todos los 30/04 de casa año. Poseemos la información acerca del Rubro Créditos al 31/07/07 (la empresa efectúa cierres mensuales) Deudores por Ventas Deudores morosos Deudores en Gestión Judicial Documentos a cobrar Préstamos Anticipos de impuestos Activos Ganancias IVA Crédito Discal Previsión Incobrables TOTAL DEL RUBRO

540.000 (a) 50.000 (b) 20.000 (c) 180.000 (d) 30.000 (e)

(a) Perfumería Limpito Farmacias LORCA CHAU CHIVO S.A.

120.000 (1) 240.000 (2) 180.000 (3) (U$S 180.000)

600 3.000 3.600 (f) 48.000 (g) (40.000) (h) 831.600

(1) Originando por la venta de desodorante en cuenta corriente. (2) Es una venta cuyo cobro fue pactado en 12 cuotas mensuales, fijas y sin interés, con vencimiento los días 12 de cada mes. La primera cuota vence el 12 de agosto de 2007. (3) Surge de una venta realizada a un cliente japonés quien nos abonará en dólares estadounidenses. El total del Crédito es por U$S 180.000 y su vencimiento es el 20/08/07. Prohibida la reproducción total o parcial de este material.- 36

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CONTABILIDAD II CREDITOS (b) Es una deuda vencida el 05/05/07. El cliente se comprometió a abonarla antes de fin de agosto. (c) Se inició el juicio en enero de 2007. La deuda había vencido en enero de 2007 y según los abogados que intervienen en la causa en un mes de conocerá la sentencia definitiva y a su criterio existe un 90% de probabilidad de obtener resultados favorables. (d) Documento con vencimiento 16/08/07 80.000 Documento con vencimiento 20/09/07 100.000 (e) Se trata de un préstamo otorgado a un gerente de la firma, quien devolverá el importe abonado $1.000 por mes. El pago mensual lo hará el mismo día en que se abonen los sueldos de casa mes, fecha en la que goza de la disponibilidad de los fondos. La deuda original es de $12.000 y ya ha cancelado dos cuotas de $1.000 cada una. El sueldo del personal es abonado todos los meses el último día hábil de cada mes. (f) Impuesto a los activos: se abonan 6 anticipos de $200 c/u cuyo vencimiento es el 15 de cada mes. (g) El crédito de IVA surge de las operaciones realizadas en el mes de julio de 2004. El pago de IVA vence el día 20 de casa mes. El IVA débito que corresponde al mismo mes fue de $52.000. La empresa o había efectuado aún el asiente de IVA mensual correspondiente a julio. (h) Ese importe fue previsionado en el mes de julio de este año luego de recibir la información de que el cliente deudor había declarado la quiebra de su empresa. El importe corresponde a la totalidad de la deuda que mantenía el cliente con la empresa. OPERACIONES EL MES: (1) Venden 1.000 desodorantes en barra “Farmacias DOLORES” (R.I.) quien firma un documento por $30-000 y otro $20-000 con vencimiento 10/04 y 10 respectivamente. El costo de los desodorantes vendidos es de $40.500. (2) Se venden 250 desodorantes en cuenta corriente a “Perfumerías Alberto LIMPITO” (R.I.) por $12.000. El crédito vence el 15/09/07. El costo de los desodorantes es de $10.250. (3) Durante el mes se cobran todos los créditos con vencimiento a lo largo del mismo excepto el Documento a cobrar por $80.000 (vencimiento 16/08). El deudor se fugó del país debido a que tenía 5 causa judiciales abiertas por fraudes fiscales. Se considera que no hay ninguna probabilidad de cobrar el mencionado documento. (4) Se abonan todos los anticipas de impuestos correspondientes al mes y se paga el UVA de julio. (5) Se abonan los sueldos el último día como todos los meses, por lo que se cobra la porción del préstamo al gerente que vence este mes. El sueldo a pagar es de 5.000.

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Ejercicio Nº 25 La sociedad Terrafértil S.A. dedicada a la compra venta de productos agrícolas se encuentra inscripta ante AFIP como responsable en el I.V.A., determinando sus costos de cuenta al cierre de cada ejercicio (31/08). Al 31/08 los saldos de las cuentas del mayor eran los siguientes: Banco Olavarría c/c $3.100 Deudores por ventas $2.200 Mercaderías $1.500 D.G.I. – I.V.A. a pagar $158 Provisión para gastos telefónicos (agosto) $55 Proveedores $1.800 Capital Social $3.000 Reserva Legal $850 Resultados acumulados $937 Operaciones realizadas durante el mes de septiembre /09: 02/09 Compra de mercaderías en c/c a 30 días a Girasol Alegre S.H. Costo $1.200 – I.V.A. 21%. 08/09 Venta de mercaderías en c/c a Sorog Amargo S.A. (consumidor final). Total $1.800 – incluye I.V.A. 15/09 Compra de un camión a Automotores Tres Arroyos S.R.L. recibiendo Fc N° 1004: Costo $10.000 – IVA 21. Se paga $2.000 con ch. C/ Baco. Olavarría y por el saldo se firma un pagaré con garantía prendaria vto. 15/03/03. 16/09. Se recibe fc. de Telefónica Argentina S.A. período agosto/03, importe del servicio $50 + I.V.A. 18/09. Se paga c/ch c/Banco Olavarría el saldo de la posición en el I.V.A. por el mes de agosto /03 $158. 20/09. Venta de mercaderías a Soja Arrabales S.A. (responsable no inscripto en el I.V.A.) por $600 – IVA 21% a responsable no inscriptos 10.5% cobrando en efectivo. 28/09. Se cancela factura de Telefónica Argentina en efectivo. Por pago fuera de término nos recarga $5 más I.V.A. 30/09. Se recibe de Automotores Tres Arroyos SRL N/D en concepto de intereses por financiación $ 600 – I.V.A. 21 %. Se solicita: Registrar en libro diario. Mayorizar Confeccionar Balance de saldos al 30/09

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Ejercicio Nº 26 A partir de los siguientes datos registra correctamente en el Libro Diario, indicando la variación de cada cuenta y la referencia documental correspondiente. Se trata de una empresa IVA responsable inscripto, que vende al público. 2-5 Se constituye una SRL entre Candela Levy, Ariel Matzner y Gustavo Mindiuk, se dedicarán a la reventa de artículos de copetín y se comprometen a aportar $50.000 cada uno. 4-5 Candela aporta una camioneta valuada en $63.000 5- Ariel entrega un mostrador de $2.000 y dinero en efectivo por $30.000. Gustavo entrega los siguientes pagarés que había recibido en las épocas en las que se dedicaba a la enseñanza de la contabilidad, Firmante Federico Alladio Gastón Gerber

Fecha de vencimiento 15-6-97 30-5-97

Monto 20.000 30.000

15-5 Abren una cuenta corriente en el banco del Río con una autorización para girar en descubierto por $ 2000, depositan $5.000 16-5 Compran mercaderías por $17.000 y pagan 30% con cheque, 25% en efectivo con 10% de descuento y el resto a crédito a 60 días con 24% de interés anual. 20-5 Se descuentan en el banco los pagarés firmados por Federico y Gastón, con un interés mensual del 8% y una comisión del 1% del valor de cada documento. 20-5 Venden la mitad de las mercaderías en $20.000, y cobran, 25 % en efectivo y el resto a crédito a 45 días con el 4% de interés mensual. 30-5 Devengar TODOS los intereses que correspondan 1-6 El banco nos notifica que Gastón pagó a término. 2-6 No te olvides......EL BANCO Responde con claridad 1) 2) 3) 4) 5)

Qué socio tiene deudas con la empresa? Y cuál derechos? Qué hubiera pasado si Gastón no pagaba el pagaré? Por qué? Justifica el devengamiento los días 30 de cada mes. Se puede devengar un activo? Por qué? Señala puntos de coincidencia y oposición entre SC y SRL

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EJERCICIO N° 27: ENDOSO DE CODUMENTOS A COBRAR En la empresa PINO Hachado SA, dedicada a la compra – venta de muebles para el hogar, s han registrado las siguientes operaciones: 04/07/X7: Venta de muebles de Juan Carlos Carpintero (consumidor final) en $6.000 (incluye I.V.A.). se reciben 2 pagarés de $3.000 cada uno con vencimientos. 31/07/X7 y 31/08/X7 respectivamente. 05/07/X7: Los pagarés recibidos en la operación anterior se endosan a favor del proveedor Indumuebles S.R.L. como pago a cuenta de la deuda que la empresa mantiene con el mismo. 01/08/X7: Ante la falta de pago por parte de Juan Carlos Carpintero del pagaré vencido el 31/07/X7, la empresa procede a pagarlo en efectivo. 10/08/X7: Juan Carlos Carpintero cancela en efectivo el pagaré vencido. 31/08/X7: Juan Carlos Carpintero cancela el pagaré vencido en la fecha, en poder de Indumuebles S.R.L. Se solicita: Registrar las operaciones en el libro diario.

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EJERCICIO Nº 28: DESCUENTOS DE DOCUMENTEOS A COBRAR En la empresa Comahue S.R.L., dedicada al a compra-venta de repuestos para automotores, se han realizado las siguientes operaciones: 01/06/X6: Venta en c/c a 60 días a Macpuche S.A. $1.000, I.V.A. 21%. Se confecciona N/D por intereses financiación venta $30, IVA 21%. Por la suma total de la factura y N/D. Se recibe de Mapuche SA un pagaré con vto 31/07/X6. 15/06/X6: Se descuenta Bco. Piedra del Águila el pagaré firmado por Mapuche SA.. El Banco descuenta en concepto de intereses $45 , acreditando el saldo en cta. cte. 01/08/X6: Se recibe del Banco Piedra Águila Nota de Débito correspondiente al pagaré vencido el 31/07/X6 que no fue pagado por el firmante. 10/08/X6: Ante la falta de cobro por parte de Mapuche S.A. decide iniciar la gestión judicial correspondiente. Se solicita: Registrar las operaciones en el libro diario.

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EJERCICIO N° 29: Bienes de Cambio

En función a la información que se detalla a continuación se pide. 1. Registrar las operaciones del mes de junio teniendo en cuenta que la empresa utiliza como método de descarga de inventario: PEPS. 2. Registrar las operaciones pero aplicando UEPS. 3. Registrar las operaciones aplicando PPP. 4. Comparar los resultados de los puntos anteriores y analizar los resultados y efectos que surgen de la aplicación de los distintos métodos. La empresa “Bostezate algo” dedicada a la producción de colchones, colchas, sábanas nos muestra la siguiente información: Inventario de bienes de cambio al 31/05 Colchones Colchas Sábanas

Cantidad 2000 1000 5000 2000 3000 500

Precio. Unitario 200 250 60 65 20 28

Valor Total 400000 250000 300000 130000 60000 14000

Compras a RI Día 02 1.000 colchones a $230 c/u. Se abona con cheque. Día 03 2.300 sábanas a $26 c/u. Se abona el 50% con cheque y el 50% en cuenta corriente Día 16 800 colchas a $66 c/u abonado todo en efectivo. Ventas Día 04 Día 10 Día 17

3.000 colchones a $1.200 por unidad. El cliente M abona al contado con un cheque. 3.200 sábanas a $52 c/u cobrando todo en efectivo a RI 2.600 colchas por un valor total de $364.000 a RI. El cliente abona el 10% en efectivo y por el resto nos entrega un documento a 30 días.

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EJERCICIO N° 30 En función a la información detallada a continuación se pide: 1. Registrar todas las operaciones que se detallan a continuación teniendo en cuenta que la empresa utiliza para su descarga de inventados el método P.P.P. La empresa QUE PLATO S.A. recién ha comenzado sus actividades en el ramo de bazar. Por tal motivo se dispone a adquirir un stock de mercaderías. La fecha de cierre de ejercicio es el 30/05/07 1) El día 01/03/07 compra a la empresa FRÁGIL S.A. en cuenta corriente los siguientes productos: 200 vasos V.U. #0.50 150 platos V. U. $ 1 300 cubiertos V. U. $ 0.30 50 juegos de vajilla V. U. $ 100 2) Durante el mes de marzo vende su local los siguientes productos: Precio venta unitario $ 30 vasos 50 platos 80 cubiertos

1.50 2.50 1

Todas las operaciones se cobran en efectivo. 3) El 01/04/07 compra los siguientes productos y abona con cheque del Banco Nación: 80 vasos 0.80 c/u, 100 cubiertos 0.50 c/u, 50 vajillas a 1.20 c/u. 4) Le vende a la casa de regalos REALON 25 juegos de vajilla a $180 c/u. Esta casa abona la operación 50 en efectivo y 50% con un documento a 30 días. 5) Vende el 30/04/07 a una escuela juego de vajilla a $180 – 50 vasos a $1.50 c/u; 50 platos a $2.50 c/u y 100 cubiertos a $1 c/u. La operación es abonada con cheque del banco Provincia. El mismo día este es depositado en la cuenta corriente que al empresa posee en el banco Nación. 6) al 30/05/04 a la casa de regalos REGALON aún no había abonado el documento. Prohibida la reproducción total o parcial de este material.- 49

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CONTABILIDAD II 7) Del recuento físico de los bienes de cambio efectuado el 30/05/07 surge lo siguiente: Vasos 200 unidades Cubiertos 220 unidades Platos 40 unidades Juegos 74 unidades

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EJERCICIO N° 31 En función a la información detallada a continuación se pide: 1. Efectuar las registraciones que correspondan 2. efectuar la ficha de inventario que corresponda después de los movimientos del mes y determinar cuáles serán los nuevos valores unitarios de los bienes de cambio. 3. Plantear la situación hipotética en que la empresa no hubiera tenido aseguradas las mercaderías. La empresa “HIERRITO SA” realizó las siguientes operaciones durante el mes de mayo de 2007. 1. Se venden 1600 sartenes a un responsable inscripto en IVA a $30 – por unidad. Se cobra todo en efectivo. 2. Se compran 100 cacerolas abonando con queche, a un responsable inscripto en IVA a $ 12 cada una. 3. Se pacta telefónicamente la venta de 1000 Fuentes de madera a $26 cada una. Se entregarían en 10 días las fuentes y la factura. 4. se produce un incendio en los depósitos y lo único que no pudo evitarse fue la extinción total del stock de fuentes de madera. Afortunadamente la empresa cuenta con una cobertura contra incendio y destrucción de las mercaderías por $20. Es decir que, la compañía aseguradora se hará cargo de responder la totalidad de los bienes afectados en la medida que su reposición no supere los $20.00. En caso de superar esa cifra, el asegurado deberá hacerse cargo de la reposición del resto. El costo de reposición de las fuentes de madera es de $21 por unidad que la empresa debido a los compromisos pendientes decide comprar las fuentes necesarias para reponer el stock que tenía antes de siniestro. El proveedor es responsable inscripto en el IVA. La cía. de seguros nos entregó un cheque por $20.000 para que la empresa compre las fuentes siniestradas. 5. Se concretó la venta de las fuentes de madera. Se venden 1.000 fuentes a $26 cada uno. El comprador es responsable no inscripto en el IVA. Se cobra el importe total que surge de la operación con cheque del banco Roberts.

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CONTABILIDAD II La ficha de inventario de HIERRITO S.A. al 31/04/07 mostraba la siguiente información. Concepto Cacerolas Fuentes de madera Sartenes

Unidades 200 300 500 500 400 1000 800

Fecha Ingreso 20/01/07 10/02/07 11/02/07 27/02/07 14/01/07 22/02/07 10/03/07

V.U. 10 11 99 10 12 15 20

Datos adicionales: La empresa lleva inventado permanente y el método de salida de inventado que utiliza es PPP. Es responsable inscripto en el IVA

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EJERCICIO N° 32 COSTO DE ADQUISICIÓN 1) Se constituye la sociedad Fausto S.R.L., dedicada a la compra venta de muebles metálicos y a la industrialización de muebles de madera para oficinas, aportando los socios $3.000 – en efectivo, en el mes de marzo. 2) Durante el mes de abril realizó los siguientes hechos y operaciones. 2.1 Compró al contado los siguientes bienes. IMPORTES BIENES Muebles metálicos para reventa Madera para fabricación Herrajes para fabricación Clavos para fabricación Pegamentos para fabricación Pinturas para fabricación Rodado Artículos de limpieza oficina (consumo del mes) Papelería de oficina (consumo del mes) Totales

Neto 100.200.100.20.20.60.300.10.40.850.-

I.V.A.

Total Fe.

2.2 Otros hechos y operaciones a) Contrató los servicios de fletes para el traslado de los muebles metálicos desde el depósito del proveedor al de la empresa: $10 - en cuenta corriente. b) Pagó en efectivo $20 – por el servicio de fletes a cargo del proveedor por traslado de los bienes para fabricación desde el depósito del mismo hasta el de la empresa. c) Pagó en efectivo $10 – de seguros a su cargo por el traslado de los bienes de los punto a) y b). d) Pagó en efectivo $10 – de servicios de fletes por el traslado de muebles metálicos desde el depósito de la empresa hasta una sucursal de la misma. e) Recibe N.C. del proveedor por volumen alcanzado en la compra de madera $20 – IVA $4 – Total N. C. $24. f) Pagó en efectivo las siguientes comisiones: - Por ventas a realizar en el mes de mayo $45. - Por la intermediación en la compra de los muebles metálicos $13.

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CONTABILIDAD II g) La empresa decidió quedarse con el 20% de los muebles metálicos adquiridos para ser usados en sus oficinas administrativas. Se solicita: 1) Registrar en libro diario y mayor los hechos y operaciones. 2) Presentar la situación patrimonial al 30 de abril.

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EJERCICIO N° 33 1) Se constituye la sociedad Fierro S.R.L. dedicada a la importación de relojes para si reventa, aportando los socios $15.000,00. – en efectivo, en el mes de mayo. 2) Realizó los siguientes hechos y operaciones. Mes de junio a)

Enviar fax a Rodees S. A. Proveedor de relojes japoneses, solicitando presupuesto para la compra de 100 relojes. b) Recibe contestación Fax con la siguiente información: Cotización $100. – cada reloj. - Forma de pago: contra entrega de las mercaderías, depósito en efectivo en el Banco Osaka a favor de Rodex S.A. Lugar de entrega: depósito de la empresa transportadora Trans – Osaka (Japón). c) se deposita en efectivo en la sucursal del Banco Osaka en Buenos Aires $10.000 – para que gire a la casa central del mismo banco a la orden de Rodees S.A., pagando una comisión de $100 – en efectivo. Mes de julio d) Recibe de Trans – Osaka comunicación de que los relojes se encuentran en sus depósitos listos para su envío, y de Rodees S. A. la factura por $10.000. e) Recibe comunicación de que la mercadería está disponible en el aeropuerto de Ezeiza Buenos Aires y factura de Trans – Osaka por $200. Mes de agosto f) Retira las mercaderías de Ezeiza pagando en efectivo los siguientes conceptos: - Derechos de importación: $400. - Comisión despachante de aduana: $100. - I.V.A. 21%. - Factura. De flete: $10 – por el traslado de las mercaderías hasta el depósito de la empresa. - Seguro de traslado contra todo riesgo $20.

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CONTABILIDAD II g) Se contrata seguro c/robo de mercaderías por tres meses a partir de setiembre, pagando en efectivo la factura de la Cía. de seguros por $300. Se solicita: 1) Registrar en libro diario y mayor los hechos y operaciones. 2) Presentar la situación patrimonial al 31 de agosto.

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EJERCICIO Nº 34 1) La empresa Vidriofol S.A. se dedica a la fabricación de botellas de vidrio. Cerró su ejercicio económico N° 6 el 30/06/07, siendo sus bienes de cambio a esa fecha los siguientes: - Productos terminados - Productos en proceso - Materias Primas - Combustibles - Materiales

$180 $45 $125 $20 $40

2) Efectuadas las operaciones del mes de julio los saldos de las cuentas relacionadas con la producción eran las siguientes: - Compra de materias primas - Compras de combustibles - Compras de materiales - Sueldos y c/ sociales

$47 $25 $40 $38

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EJERCICIO N° 35 1) La empresa Metalcar S.R.L., dedicada a la fabricación de cúpulas para vehículos inició sus actividades el 01/03/07. Al 31/03/07 presenta el siguiente balance de saldos. SALDOS Banco Nación c/c Deudores por ventas I.V.A. – Crédito Fiscal Compras de materias primas I.V.A. – Débito Fiscal Compras de materiales Sueldos y cargas sociales Fletes por compra de materias primas Proveedores Fletes por compra de muebles y útiles Sueldos y cargas sociales a pagar Seguros a devengar Gastos Generales Comisiones por ventas Bonificaciones s/compra de materiales Alquileres negativos a devengar Muebles y útiles Ventas Capital social

700 220 180 420 400 200 100 10 300 10 100 120 40 20 20 300 100 600 1000

Información adicional a) Sueldos y cargas sociales: $30 de administración; $70 de producción. b) Alquileres negativos a devengar $200, corresponde al pago de alquiler de los meses de marzo y abril de x4, y $100 en concepto del depósito en garantía. Dicho inmueble es utilizado en un 80% por producción y un 20% por la administración. c) Seguros a devengar corresponde a una póliza que cubre riesgos contra incendio del inmueble, vigencia 01/03/X7 al 31/08/X7.

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CONTABILIDAD II d) Gastos generales: corresponde $30 de administración y $10 a producción. e) Se estimó el consumo de energía eléctrica del mes en $80, asignado $10 a administración y $70 a producción. f) Existencias al 31/03/X7: Materias primas $100 Materiales $60 Productos en proceso representa el 50% del costo de producción del mes. Productos terminados $48 Se solicita: 1) Registrar en libro diario y mayor los hechos y operaciones. 2) Presentar la situación patrimonial y el estado de resultado al 31/03/X7.

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EJERCICIO N° 36 DEVOLUCIONES DE VENTAS Fénix S.A. dedicada a la fabricación y venta de camisas realiza las siguientes operaciones con el Inca S.R.L.: 13/06/X7

Vende 20 camisas a $40 c/u, IVA 21 % con factura de. $960. Por dicho importe se recibe un pagaré con vto. 13/07/X7 (valor del costo $30 c/u)

18/06/X7

E Inca S.R.L. devuelve 2 camisas por no corresponder al talle solicitado. Se emite la respectiva nota de crédito.

Se solicita: -

Registrar las operaciones en el libro diario de Fénix S.A.

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EJERCICIO Nº 37 05/07/X8

Se constituye la sociedad Motorvial S.R.L. con un capital de $2.000 teniendo por actividad principal la compra – venta de motores (mercadería exenta de I.V.A.)

08/07/X8

Los socios integran sus aportes entregando 100 motores a $20 c/u.

15/07/X8

Venta a Maquivial S.A. de 50 motores a $30 c/u en c/c a 30 días, otorgando una bonificación por volumen del 10%

16/07/X8

Se recibe factura de Flete Sol S.H. de $20 por el envío de la mercadería por cuenta y orden del cliente.

17/07/X8

Se envía Nota de Débito a Maquivial S.A. de $20 por los gastos de envío de la mercadería.

20/07/X8

Devolución de Maquivial S.A. de 10 motores por presentar deterioros, confeccionando la correspondiente Nota de Crédito. Se estima el valor neto de realización de los mismos en $10 c/ motor.

30/07/X8

Maquivial S.A. cancela su saldo en c/c en efectivo. Se le otorga un descuento del 2% por pronto pago.

Se solicita: 1) Registrar las operaciones en el libro diario y mayor de Motorvial S.R.L. 2) Preparar estado patrimonial y de resultado al 31/07/X8

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EJERCICIO N° 38 La empresa Pato Donald S.R.L. dedicada a la compra y venta de hamburguesas presenta la siguiente información: 1) Existencia inicial: al 01/01 es de 400 ciudades a $25 c/u. 2) operaciones del mes: 15/01. Se compra 60 unidades por un importe total de $1.680 en cta. cte. a 30

días.

21/01. Se vende 80 unidades por un total de $2.640 en cta. cte. a 30 días. 22/1. Se compra 55 unidades por un total de $1.650 en cta. cte. a 60 días. 24/01. Se copra 65 unidades al precio unitario de $31, firmándose un pagaré a 90 días. 24/01. Se vende en cta. cte. a 30 días 35 unidades a $40 c/u. 30/01. Se vende en cta. cte. a 30 días 60 unidades por un total de $3.000. 01/02. Se adquiere en cta. cte. a 60 días por u total de $2.700 la cantidad de 60 unidades. 3)

La existencia final al 31/01 según recuento físico es de 400 unidades (método P.E.P.S.).

Se solicita: 1) Determinar el C.M.V. Correspondiente al mes de enero por el sistema de diferencias de inventario. 2) Registrar en libro diario las operaciones. 3) Determinar el costo de ventas por el sistema de inventario permanente según el método P.E.P.S. 4) Explique las diferencias que surgen por la aplicación de ambos sistemas de costeo.

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Bienes de Uso EJERCICIO N° 39 El 01/01/X7 se constituye la sociedad El Talar S.R.L. dedicada a la fabricación de artículos de madera, con un capital de $50.000, aportando los socios los siguientes bienes: • • • • •

Efectivo $20.000 Maderas $ 5.000 Rodado $ 5.000 Muebles de oficina $1.000 inmueble $19.000 (valor terreno $5.000)

a) Información referida al rubro bienes de uso al 31/12X7 01/X7. Se efectuaron las instalaciones eléctricas del inmueble, pagando en efectivo $1.000. 01/x7. Se compró en efectivo una máquina para la fabricación de artículos de madera $4.000. 01/X7. Se alquiló un galpón para usarlo en el proceso productivo en las siguientes condiciones: contrato comercial por tres años no renovable dado que El Talar S.R.L. que para ese entonces ya no lo necesita. Paga en efectivo $400 en garantía y $1.200 por el alquiler de todo el año X7. 06/X7. Se efectuaron las siguientes erogaciones en efectivo relacionadas con el inmueble de propiedad del El Talar S.R.L.: Limpieza de cañerías. Arreglos en cañerías averiadas. Construcción de oficina para el jefe de fábrica. Pintura de oficina de administración. Abono del servicio e limpieza período, 01/X7 al 31/12/X7

$50 $250 $1.000 $100 $600

b) Información adicional

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CONTABILIDAD II El inmueble de su propiedad es utilizado en un 80% por fábrica y el 20% por la administración, al igual que los muebles y útiles y las Instalaciones, en tanto que el rodado es utilizado en un 100% por la administración. c) La empresa utiliza los siguientes métodos para el cálculo de las amortizaciones, consideran año de utilización económica completo para comenzar a amortizar. • • • •

Muebles y útiles e instalaciones. Lineal, vida útil estimada 5 años. Rodados: intensidad de uso, vida útil estimada 100.000km, durante el ejercicio 01/01/X7 al 31/12/X7 recorrió 8.000 km. Maquinarias: intensidad de producción, vida útil estimada 500.000 unidades, durante el ejercicio 01/01/X7 al 31/12/X7 produjo 50.000 unidades. Inmuebles: vida útil estimado 50 años.

Se solicita: 1) Registrar en libro diario los hechos y operaciones al 31/12/X7. 2) Confeccionar el siguiente cuadro:

Bienes de uso

Inicio

BIENES DE USO VALORES Altas Bajas Cierre

AMORTIZACIONES Acumuladas Valor al inicio del residual al ejercicio cierre

Residual Muebles y útiles Instalaciones Rodados Maquinarias Inmueble: Edificio Terreno Mejoras Inmueble. TOTALES

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EJERCICIO Nº 40 La empresa Valle Hermoso S.A. cierra su ejercicio económico el 30/06 de cada año. Presentó la siguiente información referida a sus bienes de uso: -

01/04/X4. Compra de un Tomo eléctrico en $ 9.000. Vida útil estimada: 8 años. Valor neto de recupero: $1.000 Método de amortización constante – amortiza año de compra y no el de baja o venta.

Operaciones 01/07/X6. Se efectuó una mejora de $5.000 pagada en efectivo, que prolongará la vida útil en 2 años, estimándose el nuevo valor neto de recupero en $2.000. 10/07/X6. Se compra un Torno nuevo en $20.000 entregándose como parte de pago el Torno existente, el que es valuado en $10.000. El saldo de la operación se documento a 120 días. Se solicita: 1) Registrar cronológicamente en el libro diario a partir del 30/06/X4., las amortizaciones y operaciones indicadas. 2) Exponer el rubro Bienes de Uso, por los ejercicios cerrados el 30/06/X4, 30/06/X5 y 30/06/X6. 3) Indicar cuál fue el resultado obtenido por la venta del Torno usado.

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EJERCICIO Nº 41 La empresa El Tornel S.A. durante el mes de julio del X7 realizó las siguientes operaciones: a) Compró los siguientes bienes de uso el 01/07/X7. 1. Se recibe una máquina para la producción de tornillos, s/factura neto $1.000, IVA 21%, pagando $300 en efectivo y el saldo en 10 pagarés con garantía prendaria de $ 95. 2. Se recibe comunicación de que la máquina para la producción de tornillos comprada a un proveedor de Holanda ha sido entregada a la empresa transportadora en el puerto de embarque, quien realizará el flete hasta Buenos Aires, cuyo costo está a cargo de El Tornel S.A. 3. Se escritura la compra de un inmueble en $10.000, pagando el 30% en efectivo, por el saldo se constituye una hipoteca a un año de plazo con el 10% de interés pagadero al vencimiento. 4. Se recibe de Automotores Gálvez S.A. un chasis de un camión a carrozar por El Tonel S.A., s/factura. De $2.000, IVA 21, pagando en efectivo, por lo que se nos otorga un descuento s/NC de $100, I.V.A. 21%, 5. Se recibe muebles de oficinas, s/factura $1.000, I.V.A. 21% en cuenta corriente. 6. Se recibe factura por la compra de materiales varios para ser usados en el carrozado del chasis $600, I.V.A. 21%, cuenta. cte. b) Realizó las siguientes operaciones al 31/07/X7. 8. Pagó en efectivo $10 por factura. De fletes por el traslado de los muebles de oficina hasta la empresa. 9. Recibe factura de la escribanía $300, por los gastos de escritura del inmueble adquirido. 10. Compra materiales para la instalación de la máquina en cta. cte. s/fc. $100, I.V.A. 21% 11. Recibe comunicación de la empresa transportadora de la máquina importadora que la misma arribó al puerto de Buenos Aires. 12. Paga en efectivo $100, por la mano de obra utilizada durante el mes en le armado de la carrocería del camión, estimado terminar dicho trabajo a fines de agosto X7. ACTIVACIÓN DE GASTOS 13. Paga en efectivo $10, el impuesto inmobiliario por el período julio / agosto del X7. 13. Paga en efectivo $130, en concepto de mano de obra por la instalación de la máquina.

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CONTABILIDAD II 14. Paga $100 de comisión por la intervención de la inmobiliaria en la operación de compra del inmueble, firmando un ch/ el Bco. Nación. 15. Se realizaron pruebas de Funcionamiento y puesta a punto de la máquina generando las siguientes erogaciones en efectivo: • Compra de combustible $40 • Compra de aceite y lubricantes $ 10 • Compra de una funda cubre máquina $ 30 • Derechos de importación máquina $ 200 • Impuestos al valor agregado $ 1.600 • Honorarios despachante de aduana $ 50 • Materia prima (hierro) consumido en las pruebas de puesta a punto de la máquina $60. Se solicita: 1) Registrar las operaciones del mes de julio X7 en libro diario. 2) Mayorizar las cuentas referidas al rubro bienes de uso. 3) Realizar amortización bienes de uso al 31/07/X7.

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BIENES DE USO – AMORTIZACIONES EJERCICIO N° 42 DATOS: Al 31/12/85 la empresa ADRI S.A. presenta la siguiente información: 1. BIENES DE USO

Año Incorporación. V.O.

Vida Útil

(a) Máquina XT (b) Inmueble (c) Rodado M-Z

1983 1960 2001

50 años 50 años 5 años

10.000 1.000 500

Método Amortización. Constante Constante Constante

a. Las unidades producidas durante el ejercicio 1985 fueron 800. b. Corresponde 80% Edificio – 20% Terreno. c. En el mes de Octubre ´04la empresa adquirió una nueva unidad el M-50 en $8.500, entregando como parte de pago el rodado M-Z por el cual se reconoció un valor de $ 3.500,00. La diferencia fue abonada en efectivo. Esta operación no fue contabilizada por la empresa. ES POLÍTICA DE LA EMPRESA AMORTIZAR AÑO DE ALTA COMPLETO 2. BIENES INTANGIBLES. a. En este rubro se incluye la cuenta GATOS DE ORGANIZACIÓN. Valor de Origen: $500,00. los mismos fueron incurridos en el año 1983 cuando la empresa adoptó la forma jurídica de S.A., decidiéndose a amortizarlo en 5 cuotas fijas. b. Asimismo se incluye la cuenta GASTOS DE DESARROLLO. Valor de origen: $950,00 y corresponde a la compra de una marca comercial durante el presente ejercicio y los gastos incurridos con el motivo de su inscripción en el Registro de Marcas y Patentes (Valor de compra $900,00, Gastos Inscripción $50,00). La empresa decidió amortizar este bien en el término de 10 años. Se solicita:

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CONTABILIDAD II 1. Registrar la compra del rodado. 2. calcular y registrar las amortizaciones correspondientes.

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EJERCICIO N° 43 MEJORAS, REPARACIONES Y GASTOS DE MANTENIMIENTO Efectuar las registraciones contables, en el libro Diario. De las operaciones enunciadas a continuación considerando el tratamiento contable apropiado para cada caso. PLANTEO: El Balance de Saldos de “El Amor”, incluye los siguientes saldos de las cuentas del rubro Bienes de Uso: 1. BIENES DE USO. CUENTA Inmuebles Maquinarias Muebles y Utiles Rodados Obras de Curso

VALOR DE ORIGEN $ 75.000 $ 502.000 $ 118.000 $ 215.000 $ 50.000

Las siguientes son las operaciones que la sociedad efectuó en Julio de 20X7, relacionadas con el rubro mencionado: 1. Se adquiere cubierta para uno de los rodados por un total de $ 200, abonándose con cheque Bco. Nación Argentina. 2. Se recibe la factura por $200.000.- correspondiente a la construcción de un entrepiso construido en el depósito a efectos de aumentar la capacidad del mismo. Se entrega un documento convencimiento a los 60 días el que incluye intereses de 10% mensual. 3. se recibe una factura $4.000.- en concepto de equipos de audio para los 2 camiones. Se paga con cheque Bco. Ciudad de Bs. As. 4. Se efectúa la lubricación y engrase de los automóviles. La factura de $80.- es cancelada con cheque de Bco. Nación.

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CONTABILIDAD II 5. Se terminan los trabajos realizados sobre una máquina de producción. Dicha tarea permitirá que el mismo se pueda utilizar por tres años más que los estimados al momento de la compra. El desembolso asciende a las $120.000.- y se paga con cheque Bco. Nación.

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EJERCICIO Nº 44 DESVALORAZACIÓN SISTEMÁTICA DE ACTIVOS Calcular y registrar contablemente, en el libro Diario, la amortización de los activos indicados a continuación, considerando que la política de la sociedad es amortizar año de alta completo de incorporación: PLANTEO: La Amistad S.A. es una sociedad dedicada a la explotación de una cantera de granito ubicada en la Provincia. de Río Negro. Al 31-07-X7, cierre del primer ejercicio en que ha desarrollado su actividad económica, el detalle de los valores de origen de los rubros integrantes del activo no corriente es el siguiente: 1. BIENES DE USO CUENTA

VALORES DE ORIGEN

ALICUOTA

CANTERA

$ 800.000

..................................

EDIFICIOS

$ 300.000

2%

RODADOS

$ 150.000

20%

MAQUINARIAS Y EQUIPOS

$ 150.000

10%

MUEBLES Y UTILES

$ 100.000

10%

TERRENOS

$ 500.000

...................................

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CONTABILIDAD II La cantera por tratarse de un bien sujeto a agotamiento, se amortiza en función del total estimado de granito (1.000.000Tn) y de la producción de cada período (10.000 Tn) en este primer ejercicio. Agotado el yacimiento, la cantera resultará inexplotable y por lo tanto no tiene valor de recupero.

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EJERCICIO Nº 45 La empresa Valle Azul S.A. cuya actividad es la fabricación y venta de calzado deportivo realizó las siguientes operaciones: 1. Compra de una planta industrial inactiva $50.000. 2. Erogaciones varias para la puesta en marcha de la planta industrial $10.000 3. Gastos de desarrollo e implementación de software para uso administrativo contable $ 1.000. 4. Sueldos del mes del personal administrativo $ 900. 5. Gastos de inscripción de la marca “Zapaturbo” $800. 6. Publicidad institucional realizada a través de la prensa escrita $ 700. 7. Gastos por el asesoramiento financiero para la emisión de Obligaciones Negociables $1.500. 8. Honorarios al abogado por el asesoramiento del mes $500. 9. Gastos de investigación para el desarrollo de un nuevo modelos de zapatilla $1.000 Se solicita: 1) Indicar el tratamiento contable que corresponda dar a casa operación. 2) Registrar en libro diario considerando que fueron pagadas en efect

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EJERCICIO Nº 46 - El 01/05/X6 se constituye la sociedad El Frijol S.R.L. con un capital de $30.000 aportado por sus socios en efectivo para dedicarse a la actividad de restorán. Cierre de ejercicios económicos el 30/04 de cada año. - Hechos y operaciones: 18/09/X6 Obtiene por licitación el derecho de explotación de los servicios de bar y restorán en la Facultad de Ciencias Económicas de la U.B.A. en las siguientes condiciones: • Precio de concesión: $30.000 • Forma de pago: a la firma del contrato, el 21/09/X6 $10.000 en efectivo, y por el saldo, se firman 2 pagarés de $10.000 c/u con vencimientos. 21/06/X7 y 21/12/X7. • Duración del contrato: del 01/11/X6 al 31/10/X9 (sin opción a renovación). 31/10/X6 Durante el mes de octubre /X6 la empresa efectuó pagos en efectivo por un monto de $12.600 en concepto de construcciones y remodelaciones varias en ese espacio asignado por la facultad, a los efectos de dejar el local en condiciones de prestar servicios. Se solicita: 1) Registrar en libro diario los hechos y operaciones mencionadas. 2) Registrar en libro diario, las amortizaciones que correspondan sobre los bienes intangibles por el ejercicio económico N° 1. 3) Exponer el rubro Bienes intangibles al 30/04/X7. 4) Determinar cuáles serían los importes a amortizar en los próximos ejercicios.

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EJERCICIOS N° 47 04/06/X5 Se constituye la sociedad El Estudiante S.A. con un capital de $2.000 (2.000 acciones de VN $1 c/ acción) quedando pendiente el aporte de los accionistas. Cierre de los ejercicios económicos el 31/05. 10/06/X5 Se recibe factura de la Escribanía Martínez por gastos de escrituración de estatutos e inscripciones varias $ 300. 15/06/X5 Los accionistas integran sus compromisos de aportes en efectivo $2.000. 18/06/X5 Compra en efectivo e artículos de librería para uso en el mes del sector administrativo $50. 20/06/X5 Se recibe factura de la Escribanía Martínez por trámites realizados para la rúbrica de los libros y registros requeridos por ley $70. se paga en efectivo el total de la deuda con la escribanía. 22/06/X5 Se recibe factura de Librería La Comercial S.R.L. por la impresión de las acciones de la sociedad: $ 80. 30/06/X5 Se paga en efectivo $150 la factura del estudio Contable Salvatierra por el asesoramiento brindado durante el mes para la organización administrativo contable de la sociedad. Se solicita: 1) Registrar en libro diario los hechos y operaciones del mes de junio / X5. 2) Teniendo en cuenta que el Directorio decidió amortizar en 3 años los gastos de organización de la sociedad, registrar al cierre del ejercicio el asiento correspondiente. 3) Exponer el libro Bienes Intangibles al 31/05/X6.

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DEUDAS EJERCICIO N° 48 SE PIDE: 1) Registrar los pasivos al 31/07/04. 2) Exponer en Balance general los saldos resultantes al 31/07/04. Enunciado: La compañía cerró su ejercicio comercial el 31/07/04. con tal motivo, debe registrar los pasivos devengados a pagar a esa fecha que surgen de la siguiente información: 1. La compañía pagó y registró los sueldos de julio de 2004 por un total de $ 12.00 de importe bruto. 2. No registró los aportes patronales sobre dicho sueldos. 3. No registró el aguinaldo devengado en julio del 2004, sobre el cual se calculan aportes patronales. 4. La compañía sigue el procedimiento de provisionar a fin de ejercicio el impuesto a las ganancias. Los cálculos efectuados indican que deben proveerse para dicho impuesto $10.000. 5. El pasivo contabilizado por impuesto a los ingresos brutos el 30/06 muestra un exceso de provisiones efectuadas desde el 01/08/03 hasta esta fecha de $800.000. 6. Al 15 de julio e 2004 la Compañía había pagado todos los pasivos por deudas sociales y fiscales (excepto impuesto a las ganancias).

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CONTABILIDAD II 7. el impuesto a los ingresos brutos se calcula a razón del 1% sobre las ventas brutas, las que durante julio de 2004 ascendieron a $2.000.000

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EJERCICIOS INTEGRALES EJERCICIO Nº 1 Responde con claridad y evitando desarrollar piezas literarias 1. ¿Qué significa “valor de recupero”? 2. ¿Qué diferencia conceptual hay entre las amortizaciones y las amortizaciones acumuladas de un bien? 3. Enumera los métodos de amortización que conoces y explica las características de cada uno de ellos. ¿En qué casos crees que es ventajoso cada uno? A partir de los siguientes datos, o completa el anexo A de Bienes de Uso para el 31-12 de los años 2003 y 2004 o registra las operaciones 2004 en el Libro Diario BIENES DE USO Año Incorporación. Muebles y Útiles 2003 Instalaciones 2002 Máquina VV 2001

Inmueble Rodado BB

1998 2002

Valor de origen $13.000 $15.600 $25.000

Vida Útil

Método Amortización.

10 años Creciente alta 8 años Decreciente alta 2.500.000 Año Unidades unidades producidas 2001 3.000 2002 32.000 2003 25.000 2004 65.000 $650.000 50 años Constante alta. Terreno 80%. $125.000 5 años Constante alta.

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CONTABILIDAD II •

El 29 de Agosto de 2004 se compró un nuevo auto de $45.000, entregando en parte de pago el BB, cotizado en $22000. La diferencia se pagó en 2 cuotas iguales, una con cheque y otra con pagaré. La vejez me hace olvidar de los interese y el IVA. • El 14 de Septiembre se vendió una de las 2 instalaciones a $8000. Se cobró en efectivo. Año 2003 Bien de Uso VALORES AMORTIZACIONES Valor Residual Inicio Altas Bajas Cierre Acum. Del bajas Acum. al ej Al inicio cierre

Año 2004 Bien de Uso

VALORES Inicio

Altas

Bajas Cierre

AMORTIZACIONES Acum. Del al ej inicio

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bajas Acum. Al cierre

Valor Residual

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EJERCICIO Nº 2 a) Información general de la empresa El Rayo S.R.L.  Compra venta dos motores eléctricos.  Fecha de cierre del ejercicio: 31/08.  Situación ante el I.V.A.: Responsable Inscripto.  Bonificaciones sobre ventas: la empresa otorga el 10% sobre el total de ventas mensuales por cliente, cuando las mismas superen $250.  Documentos descontados: se utilizan cuenta regularizadora.  Documentos endosados a proveedores: se utiliza cuenta regularizadora. b) Los Saldos de las cuentas al 31/08/X6 son los siguientes: Caja Capital Social Seguros a Devengar Saldo a favor I.V.A. Deudores morosos Deudores comerciales Mercaderías 1. 2. 3. 4.

$400 $1.000 $40 $50 $30 $800 $400

Banco Provincia c/c Prev. Ds. de dudoso cobro Documentos a cobrar Documentos descontados Resultados acumulados Doc. A cobrar al cobro en Bco. Obligaciones a pagar

$500 $40 $800 $500 $600 $400 $280

c) Los hechos y operaciones del mes de septiembre del X6 fueron los siguientes: Se recibe N.C. del Banco Provincia por la acreditación en cuenta corriente de $200 por el cobro de documentos a cobrar enviados oportunamente para su cobro. Se recibe comunicación del Banco Provincia informando que de los documentos descontados en su oportunidad vencieron en mes $300, de los cuales $200 fueron cobrados por el banco, y $100 el firmante no lo canceló. Compró mercaderías por $100 I.V.A. 21% entregando un pagaré de terceros de $200, vencimiento 31/10/X6. Vende a Sol S.A. (responsable inscripto) en cuenta corriente mercaderías; $300 I.VA. 21 %. Prohibida la reproducción total o parcial de este material.- 92

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CONTABILIDAD II 5.

Vende a la Luna S.H. (responsable no inscripto) en efectivo mercaderías; $200 I.V.A. tasa general 21% e I.V.A. tasa diferencial a responsable no inscripto 10.5%. 6. Se recibe factura del contador por los servicios prestados en el mes $100, I.V.A. 21 %. 7. Deudor moroso que figura como desaparecido desde hace más de un año $10. 8. De los deudores por ventas al 31/08/X6 que no fueron previsionados, $20 corresponden a un cliente que sorpresivamente fue declarado en quiebra durante el corriente mes. d) Información adicional 1. La empresa determinó el C.M.V. del mes de septiembre en $ 250. 2. EL 01/05/X6 se pagó con ch/Bco Pcia. $120 la factura de seguro contra incendio y robo de mercaderías, vigente de 6 meses a partir de la fecha. Se solicita: Referidos al 30/09/X6 1) Registrar en libro diario y mayor los hechos y operaciones que correspondan. 2) Presentar la situación patrimonial y de resultados.

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Ejercicio nº3 Saldos anteriores: Banco Cayó c/c 15200 Caja 11000 Documentos a cobrar Lisa $34000 vto el 12-3 Maggie $56000 vto al 15-6 Homero $90000 vto al 19-7 Bart $39000 vto al 2-5 Deudores por ventas Pedro $30000 vto el 15-4 Pablo $5098 vto el 20-4 Vilma $7800 vto el 30-4 Deudores en gestión judicial $1000 Previsión para deudores incobrables $ 5000 Se Pide: Registrar las siguientes operaciones en el Libro Diario. Devengar lo que corresponda cuando corresponda hasta el 15-9. 12-3 “Lisa.” abona toda su deuda con cheque de Banco Boston. 15-3 Se descuenta en el banco el pagaré de “Homero”al 16% interés anual. 15-3 Maggie abona el 50% de su deuda en efectivo, entregando por la diferencia un documento a 30 días, con un interés mensual del 3%. 18-3 Se compran mercaderías a RI por $57000. Se paga con el pagaré de Bart y el resto con pagarés propios a 30, 60 y 90 días sin interés. 20-4 Vilma pagó con cheque. 30-4 Le reclamamos a Pedro. Parece que se fue al Caribe. Estamos muuuy enojados. Como mínimo le vamos a cobrar el 25% de interés mensual y lo recatalogaremos como corresponde. Le enviamos la correspondiente nota de débito. 5-5 Se abonan $2.250 de anticipos de mercaderías (IVA incluido) con cheque. 12-5 Tal como nos contaron en la esquina, Pablo es un tránsfuga. No nos paga ni nos pagará. Prohibida la reproducción total o parcial de este material.- 95

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CONTABILIDAD II 15-5 No esperamos más. Le iniciamos juicio a “Pedro”.

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EJERCICIO Nº 4 La empresa cierra su ejercicio el 31/12 y cuenta con el siguiente saldo de libros: Acreedores varios Alquileres cobrados por adelantado Amortización ac. M y útiles Amortización ac. Rodados Banco Nación c/c Caja Capital Compras Deudores en litigio Deudores por ventas Doc. Descontados Doc. A cobrar Inmuebles Int. Pag. Por adelantado Int. Pagados IVA a pagar Mercaderías Muebles y útiles Oblig. A pagar Prev. p/Ds incob Rodados Valores a depositar Ventas

1400 1800 800 4800 6500 3000 X 5700 1800 5000 2500 3500 90.000 420 120 850 2300 4500 2700 1600 15.000 2000 17.000

En las tareas previas al cierre se encuentran las siguientes situaciones: 1. La EF de mercaderías es de $2500 Prohibida la reproducción total o parcial de este material.- 99

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CONTABILIDAD II 2. Se le inicia juicio al 30% de los deudores por ventas. 3. El banco nos envía nota de débito por el documento descontado que vencía en la fecha. (los intereses pagados por adelantado corresponden a este documento) 4. Se omitió registrar la venta del rodado en $13.000, cobrándose $3000 con cheque y recibiendo por el resto pagaré a 45 días que incluye el 4% de interés trimestral. 5. Los alquileres cobrados por adelantado corresponden al trimestre octubre – diciembre. 6. Los intereses pagados corresponden a un documento fechado el 5 de diciembre a 60 días. 7. Se amortizan los bienes de uso (M y Ut. VRF $500 – inmuebles V. Terreno 30%). 8. Se declaran incobrables los deudores en litigio. 9. Quedan pendientes de cobro comisiones $2500. 10. Se constituye una previsión para despidos $1800 11. El saldo de Banco según extracto es de $6450, por depósito de valores, un cheque no debitado $1500, un depósito no acreditado $4000 y gastos $50. 12. El arqueo de caja arroja $910, por una nota de crédito original $800 y U$S 1300 que cotizan a $1 por dólar igual que en el momento de su compra. Se solicita efectuar los ajustes que corresponda, realice la planilla de pre balance general y efectúe la presentación formal de los Estados Contables.

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Ejercicio Nº 5 Ajustes al balance de saldos al 31/12/04 Caja Banco Europa C/C Proveedores Prev para des incob Doc a cobrar Mercaderías Deudores x vtas Inmuebles Ventas Rodado Alq pag por ad Deudores en litigio Compras Intereses cobrados Capital social Instalaciones

25000 2000 2800 600 6000 10500 7000 20000 22000 18000 2500 900 14000 1200 XXXX 5000

1. arqueo de caja: $20700. se detectó sin contabilizar: a) fc. Telecom $120 en efvo. b) Comisiones cobradas por diciembre $200, por enero $100 en efectivo. c) 31.12.04 factura duplicada por venta de mercaderías $1200 a RI. 50% en efvo y el resto con un pagaré a 60 días, interés anual de 24% incluido en el documento. 2. De los deudores en litigio $500 se declaran incobrables. 3. De los deudores por ventas $400 se declaran morosos y $800 incobrables. 4. La previsión para ds incob para el próximo ejercicio es del 3% del total de créditos 5. De los alquileres pagados por adelantado hay que devengar el 30%. 6. Factura Edenor 6 bim/04 vencimiento 10.1.05 $600. Prohibida la reproducción total o parcial de este material.- 102

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CONTABILIDAD II 7. El 1.12.04 se omitió registrar la venta de los inmuebles $15000, documentado a 120 días interés anual del 36% incluido en el pagaré (fecha de adq 3/04) 8. Amortizar bs de uso. Método constante año completo de alta. 9. EF de mercaderías $10000. 10. El 50% de los intereses cobrados pertenecen al próximo ejercicio.

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EJERCICIO Nº 6 A partir de los siguientes datos registra correctamente en el Libro Diario, indicando la variación de cada cuenta y la referencia documental correspondiente. Por si no te acordás, se trata de una empresa IVA responsable inscripto, que vende al público. 2-7-05Se constituye una SRL entre Diego Silberstein, Sebastián Silicaro y Gabriel Sepiurka , se dedicarán a la reventa de artículos de librería y se comprometen a aportar $30.000 cada uno. 4-7-05Diego aporta una camioneta valuada en $33.000 y 100 unidades de mercaderías de $15 c/u. 5-7-05Sebastián entrega un mostrador de $2.000 y dinero en efectivo por $20.000. Gabriel entrega 200 unidades de mercaderías a $ 16 c/u y los siguientes pagarés que había recibido en las épocas en las que se dedicaba a la enseñanza de la contabilidad, Firmante Martín Vogelbaum Gastón Sas

Fecha de vencimiento 15-8-05

Monto 2.000

30-7-05

3.000

15-7-05Abren una cuenta corriente en el banco del Río con una autorización para girar en descubierto por $ 2000, deposita $5.000 y descuentan el pagaré de Martín, con un interés del 2% mensual y comisión de $25. 16-7-05Compran 100 unidades de mercaderías por $17.000 y pagan 30% con cheque, 25% en efectivo con 10% de descuento y el resto a crédito a 60 días con 24% de interés anual. 20-7-05Venden la mitad de las mercaderías en $20.000, y cobran, 25 % en efectivo y el resto a crédito a 45 días con el 4% de interés mensual. 30-7-05Devengar TODOS los intereses que correspondan 15-8-05El banco informa que Martín no pagó. Procede a descontar de la cuenta corriente. 15-8-05Salieron premiados con un viaje alrededor del mundo en una competencia informatizada de la importancia del escarbadiente en la estratósfera. Felices lo perdonan a Martín y se van. Cierran hasta el 31-12-05 Prohibida la reproducción total o parcial de este material.- 105

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CONTABILIDAD II 31-12-05Amortizan los bienes de uso. 15-3-98Compran un nuevo mostrador con luces giratorias y ventilador incorporado en $2.000. Entregan en parte de pago el viejo mostrador, valuado por los excéntricos muebleros en $50, la diferencia la financian a 60 días al 5% de interés mensual.Deben trasladarlo desde Curuzú Cuatiá en camioneta. Costo del flete: $1.600, que abonan con pagaré a 72 años sin interés. 30-4-98Devengar intereses. 30-4-98 Los socios desean saber si han obtenido algún beneficio por su actividad comercial. ¿Podrías informarles? Datos adicionales: La camioneta se amortiza método decreciente de alta. Vida útil 5 años. Valor de recupero $3.000. El mostrador se amortiza en forma lineal, alta. Vida útil 10 años. Valor de recupero $5. La empresa lleva inventario permanente método PPP.

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EJERCICIO N 7 La Empresa cierra su ejercicio el 31.12 y cuenta con los siguientes saldos de Libros Mayores: Rodados Valores a depositar diferidos Mercaderías Documentos a cobrar Descuentos cedidos Inmuebles Compras Moneda extranjera Cargas Sociales IVA crédito fiscal Sueldos y jornales Previsión para accidentes de trabajo Anticipos de sueldo Ventas Banco Río c/c Intereses ganados Proveedores Obligaciones a pagar IVA débito fiscal Capital

1500 3000 20000 150000 2000 30000 90000 12000 4000 4000 12000 1800 2000 139000 18000 9000 10200 10000 10000 xxx

En las tareas previas al cierre se encuentran las siguientes situaciones: 1. La EF de mercaderías es de $ 2.500. 2. Se les inicia juicio al 30% de los deudores por ventas. 3. El Banco nos envía Nota de Débito por el documento descontado gue vencía en la fecha. (Los intereses pagados por adelantado corresponden a este documento)

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CONTABILIDAD II 4. Se omitió registrar la venta del rodado en $13.000 Cobrándose $3.000 con cheque y recibiendo por el resto pagaré a 45 días que incluye el 4% de interés trimestral. 5. Los alquileres cobrados por adelantado corresponden al trimestre Octubre - Diciembre. 6. Los intereses pagados corresponden a un documento fechado el 5 de Diciembre a 60 días. 7. Se amortizan los Bienes de Uso (Inmuebles V.Terreno 30%) 8. Se declaran incobrables los Deudores en litigio. 9. Quedan pendientes de cobro comisiones $2.500. 10. Se constituye una previsión para despidos $1.800. 11. El saldo de Banco según extracto es de $6.450 por depósito de valores, un cheque no debitado $1.500.; un depósito no acreditado $4.000 y gastos $50. 12. El arqueo de Caja arroja $ 910 por una Nota de Crédito original $800 y u$s 1.300 que cotizan a $5 por dólar igual que en el momento de su compra. Se solicita efectuar los ajustes que correspondan, realice la planilla de pre-balance general y efectúe le presentación formal de los Estados Contables.

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Ejercicio nª 8 La empresa XX presenta el siguiente balance de saldos al 31-08-04. Caja $ 27900.Banco Río c/c $31575.Banco c/a $ 15000.Moneda Ex. $20240.-(8000 u$s a $ 2.53) Acciones $15150.- (1000 acciones) Fondo Fijo $ 1000.Banco Río Plazo Fijo $ 5300.- (corresponden a un capital de $ 5000 colocados a 30 días el 31-07-04) Operaciones 1- De la conciliación bancaria al 31-08 surge:  Ch- no debitado por el Banco al 29-08: $20750. Ch- no acreditado por el Banco $12500. Depósito 48 hs no contabilizado $ 5000. Depósito rechazado por falta de fondos $ 5000. Saldo extracto bancario $ 34775. Gastos bancarios $50.2- La moneda extranjera cotiza a TCC $2.55 TCV $ 2.58 3- La empresa decidió hacer frente a las siguientes inversiones: 8.1 Se efectuó un Plazo fijo con el 20% de lo recaudado a 60 días a una tasa del 12% anual. 8.2

Se compran el 25-08, 200 acciones a VN $1 a razón del $20 c/u en Efectivo y gastos del agente de bolsa del 1%.

4- Del arqueo de caja resultó: ch/ de terceros $ 1000.-, Recibo original $ 2200.- Vale adelanto sueldos $ 700. –y efectivo $ 15350.5- Se venden 300 acciones a $ 19.50.- c/u con ch/ de terceros. Comisiones agente 1%. 6-

A la fecha de cierre las acciones cotizaban a razón $ 15.163

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CONTABILIDAD II 7-

Se depositan el ch/ de terceros que tenemos en nuestro poder en la c/a. El banco acredita los intereses del mes en curso a razón del 12% anual.

8- Se omitió registrar la venta de 3200 dólares a TCC $ 2.57 TCV $2.59 9-

Se rinde el Fondo Fijo y se decide reponerlo aumentándolo a $ 1200.-Los gastos rendidos son: viáticos $ 400.-, adelanto de sueldo $ 150.-ticket de librería $ 200.- Fc de metrogas $ 200 .-

.

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Ejercicio Nº 9 La empresa XX presenta el siguiente balance de saldos al 31-08-01. Caja $ 27900.Banco Rio c/c $31575.Doc. A cobrar $ 52500.Ds. X ventas $105000.Prev. Ds Incobrables ( $4000.= ) Mercaderias $18600.Maquinaria $44000.Rodados $ 30000.Amor.Ac.Rodados ($6000) Banco c/a $ 15000.Proveedores $ 74000.Inmueble $ 140000.Moneda Ex. $ 8240.-(8000 u$s a $ 1.03) Acciones $15150.-( 1000 acciones) Doc. Descontados ($5000.) Intereses pagados por adelantado $ 470.Operaciones 1- De la conciliación bancaria al 31-08 surge:  Ch- no debitado por el Banco al 29-08 : $20750. Ch- no acreditado por el Banco $12500. Depósito 48 hs no contabilizado $ 5000. Depósito rechazado por falta de fondos $ 5000. Saldo extracto bancario $ 34775. Gastos bancarios $50. Doc. Descontado $ 5000. 2- Se recibió del banco notificación que el cliente no ha descontado el documento. 3- 3’ Se omitió de registrar la cobranza de un crédito en efvo: $1500.4- De los deudores por ventas surge:  Sr Sánchez $19900.vto 30-07

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CONTABILIDAD II  Todo SA $ 28500.vto 30-08  El Trébol $18000.- Se decretó la quiebra. Imposible cobrarlo. 5- Las compras fueron:  300u a $ 20. 200 u a $ 22. 700 u a $ 23. 600 u a $ 23.50. Del recuento físico surge una existencia de 800 u. La empresa utiliza método PEPS. Registre solo el CMV. 6- Se amortizan Bienes de uso. Todos tienen un VR del 10%. Tener en cuenta que el 31.7 se compró un nuevo rodado $ 42000.- entregando como parte de pago la unidad usada valuada en $ 28000.-. La diferencia se abonó con ch- de terceros. 7- La moneda extranjera cotiza a TCC $1.05 TCV $ 1.07 8- La empresa decidió hacer frente a las siguientes inversiones: • Se efectuó un Plazo fijo con el 20% de lo recaudado a 60 días a una tasa del 12% anual. •

Se compran el 25-08, 200 acciones a VN $1 a razón del $20 c/u en efectivo y gastos del agente de bolsa del 1%.

9- Del arqueo de caja resultó: ch/ de terceros $ 1000.-, Recibo original $ 2200.- Vale adelanto sueldos $ 700. –y efectivo $ 15350.10- Se venden 300 acciones a $ 19.50.- c/u con ch/ de terceros . Comisiones agente 1%. 11- A la fecha de cierre las acciones no tenían variación. 12- Se depositan los ch/ de terceros que tenemos en nuestro poder en la c/a. El banco acredita los intereses del mes en curso a razón del 12% anual.

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PLANILLA DE PRE-BALANCE GENERAL CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO Nº …………… CUENTAS

Subtotal Rdo del Ej. Total

Sumas Debe Haber

Saldos D

Ajustes A

D

A

Saldos Ajustados D A

E° Patrimonial A P/PN

Eº Resultados Pérd. Ganan.

PLANILLA DE PRE-BALANCE GENERAL CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO Nº …………… CUENTAS

Sumas Debe Haber

Saldos D

Ajustes A

D

A

Saldos Ajustados D A

Subtotal Rdo del Ej. Total PLANILLA DE PRE-BALANCE GENERAL CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO Nº ……………

E° Patrimonial A P/PN

Eº Resultados Pérd. Ganan.

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CONTABILIDAD II CUENTAS

Sumas Debe Haber

Saldos D

Ajustes A

D

A

Saldos Ajustados D A

Subtotal Rdo del Ej. Total

PLANILLA DE PRE-BALANCE GENERAL CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO Nº …………… Prohibida la reproducción total o parcial de este material.- 125

E° Patrimonial A P/PN

Eº Resultados Pérd. Ganan.

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CUENTAS

Sumas Debe Haber

Saldos D

Ajustes A

D

A

Saldos Ajustados D A

Subtotal Rdo del Ej. Total

PLANILLA DE PRE-BALANCE GENERAL CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO Nº …………… Prohibida la reproducción total o parcial de este material.- 126

E° Patrimonial A P/PN

Eº Resultados Pérd. Ganan.

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CUENTAS

Sumas Debe Haber

Saldos D

Ajustes A

D

A

Saldos Ajustados D A

Subtotal Rdo del Ej. Total

PLANILLA DE PRE-BALANCE GENERAL CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO Nº …………… Prohibida la reproducción total o parcial de este material.- 127

E° Patrimonial A P/PN

Eº Resultados Pérd. Ganan.

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CUENTAS

Sumas Debe Haber

Saldos D

Ajustes A

D

A

Saldos Ajustados D A

Subtotal Rdo del Ej. Total

PLANILLA DE PRE-BALANCE GENERAL CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO Nº …………… Prohibida la reproducción total o parcial de este material.- 128

E° Patrimonial A P/PN

Eº Resultados Pérd. Ganan.

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CUENTAS

Sumas Debe Haber

Saldos D

Ajustes A

D

A

Saldos Ajustados D A

Subtotal Rdo del Ej. Total

PLANILLA DE PRE-BALANCE GENERAL CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO Nº …………… Prohibida la reproducción total o parcial de este material.- 129

E° Patrimonial A P/PN

Eº Resultados Pérd. Ganan.

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CUENTAS

Sumas Debe Haber

Saldos D

Ajustes A

D

A

Saldos Ajustados D A

Subtotal Rdo del Ej. Total

PLANILLA DE PRE-BALANCE GENERAL CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO Nº …………… Prohibida la reproducción total o parcial de este material.- 130

E° Patrimonial A P/PN

Eº Resultados Pérd. Ganan.

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CUENTAS

Sumas Debe Haber

Saldos D

Ajustes A

D

A

Saldos Ajustados D A

Subtotal Rdo del Ej. Total

PLANILLA DE PRE-BALANCE GENERAL CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO Nº …………… Prohibida la reproducción total o parcial de este material.- 131

E° Patrimonial A P/PN

Eº Resultados Pérd. Ganan.

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CUENTAS

Sumas Debe Haber

Saldos D

Ajustes A

D

A

Saldos Ajustados D A

Subtotal Rdo del Ej. Total

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E° Patrimonial A P/PN

Eº Resultados Pérd. Ganan.

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