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UNIVERSIDAD PRIVADA SAN JUAN BAUTISTA FACULTAD COMUNICACIÓN Y CIENCIAS ADMINISTRATIVAS ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

CASO MERCK PRESENTADO POR: ESPIRITU GOMEZ, EDUARDO ROMAÑA MIRANDA, LUIS

CURSO DE TITULACION 2019-I ASIGNATURA: CONTROL INTERNO Y GESTION DE RIESGO

DOCENTE: LUIS YUCRA RODRIGUEZ

SEDE/FILIAL DE ESTUDIOS: CHORRILLOS LIMA - PERÚ

2019

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AGRADECIMIENTO:

Por sobre todas las cosas en primer lugar a Dios por estar con nosotros en nuestro éxito para ser profesionales, por iluminarnos y guiarnos en el transcurso del éxito, por haber puesto en nuestros caminos a docentes maravillosos que nos motivaron a ser exitosos y aun no siguen motivando a ser mejores en nuestra vida profesional. No olvidar un gran agradecimiento a nuestros padres por hacer de nosotros unas grandes personas mediante con cada uno de sus consejos y guía para nuestra vida profesional, con sus enseñanzas que nos ayudan a valorar lo que tenemos que en esta vida, que nada es fácil, que toda recompensa se consigue con mucho esfuerzo. Por ultimo también estar agradecido con todas las personas que nos acompañaron a lo largo de nuestra vida universitaria, por su ánimo, cariño y su amistad.

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DEDICATORIA:

El presente trabajo está dedicado a mis padres y hermanos por su apoyo por confían en mí y sobre todo porque siempre puedo contar con ellos incondicionalmente

para

poder lograr mis metas.

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RESUMEN El objetivo del trabajo de investigación tiene como base fundamental conocer el fraude de la empresa MERCK y la importancia del COSO dentro de la Organización. Asimismo, destacaremos porque es necesario e indispensable el control interno e identificar los riesgos en el momento oportuno con la finalidad de darle solución Inició hace más de un siglo en Estados Unidos, como filial de una compañía de productos químicos, establecida por Edmond Merck en Darmstadt, Alemania, durante el siglo XVII. A finales del siglo XIX, Alemania era el líder mundial en la nueva tecnología química y de los productos orgánicos sintéticos, por lo que los científicos norteamericanos viajaban constantemente, a fin de estudiar las técnicas más avanzadas. Regresaron con conocimientos que sentaron las bases de la industria química doméstica. Esto impulsó a Edmont Merck a organizar una pequeña oficina de ventas en Estados Unidos, como unidad independiente. George Merck, descendiente de Edmond Merck, viajó en 1891 a la ciudad de Nueva York, para establecer una filial de Merck & Co.

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INDICE AGRADECIMIENTO: ..................................................................................................................... 2 DEDICATORIA: ............................................................................................................................. 3 RESUMEN..................................................................................................................................... 4 CAPITULO I:.................................................................................................................................. 6 1.1.

Descripción De la empresa. .......................................................................................... 6

1.2.

Problema ..................................................................................................................... 15

1.3.

Justificación. ................................................................................................................ 16

CAPITULO II:............................................................................................................................... 18 2.1.

Marco Teórico.............................................................................................................. 18

2.2.

Definición de Conceptos ............................................................................................. 32

CAPITULO III:.............................................................................................................................. 43 3.1 Análisis .............................................................................................................................. 43 3.2 Propuesta de solución ....................................................................................................... 49 CAPITULO IV: ............................................................................................................................. 50 4.1 Conclusiones ..................................................................................................................... 50 BIBLIOGRAFIA:........................................................................................................................... 52 ANEXOS…………………………………………………………………………….............................45

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CAPITULO I: 1.1.

Descripción De la empresa.

Emanuel Merck en 1668 compro la Farmacia del Ángel situada en Alemania en la ciudad de Darmstadt, así iniciando la tradición de la gran familiar MERCK en la industria farmacéutica. Después del término de la I Guerra Mundial, la empresa MERCK tuvo pérdidas de filiales en el extranjero y MERCK&CO se transformó en una empresa de Estados Unidos completamente independiente de MSD (Merck Sharp and Dohme).

Alemania era el líder mundial en la nueva tecnología química y de los productos orgánicos sintéticos, por lo que los científicos norteamericanos viajaban constantemente, a fin de estudiar las técnicas más avanzadas. Regresaron con conocimientos que sentaron las bases de la industria química doméstica. Esto impulsó a Edmond Merck a organizar una pequeña oficina de ventas en Estados Unidos, como unidad independiente. George Merck, descendiente de Edmond Merck, viajó en 1891 a la ciudad de Nueva York, para establecer una filial de Merck & Co.

En 1953 se une Merck & Co. con Sharp & Dohme. 6

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Hay muchos motivos que en la empresa MERCK se sienten orgulloso de su compañía. La historia es larga que los empleados de MERCK podían citar muchas razones por las cuales se sienten muy orgullosos de pertenecer a la empresa y trabajar en ello. El estilo de la empresa MERCK, se refleja en cada una de todas las actividades de la entidad. A veces se tienden a ser confundidos por la terminología con respecto a otra compañía MSD (Merck Sharp and Dohme). Siempre fueron la misma organización desde la primera guerra mundial hasta la actualidad El éxito de la compañía es que siempre se encuentra a la vanguardia para sus clientes y diseña soluciones de acuerdo a las necesidades.

En 1917, a causa de la intervención de Estados Unidos en la primera Guerra Mundial, George Merck rompió lazos con Alemania.

Merck & Co. contribuyó en un extenso programa de investigación, desarrollo, producción y experimentación clínica con el hongo productor de la Penicilina. El Dr. Selman A. Waksman (Premio Nobel de Química en 1952), en colaboración 7

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con científicos de MSD descubrió la estreptomicina. Años más tarde se logró la primera síntesis de un corticosteroide, la cortisona, con lo que iniciaron los antiinflamatorios.

Entre las medicinas más importantes de la compañía están Vioxx, un analgésico que trata la artritis; Zocor y Mevacor, los cuales modifican y controlan los niveles de colesterol; Cozaar, Prinivil, y Vasotec, que son medicaciones para la hipertensión; Fosamax, para el tratamiento y prevención de osteoporosis; Pepcid, una medicación para la úlcera; Primaxin y Noroxin, antibióticos; Crixivan, un inhibidor que se usa en el tratamiento de VIH; Singulair, para tratamiento del asma,; Cosopt, Timoptic, y Trusopt, todos tratan la glaucoma; Propecia, evita la pérdida de pelo; y varias vacunas, que incluyen a M-M-R II, vacuna de varicela Varivax, y Recombivax HB para la hepatitis la vacuna de B.

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Las principales subsidiarias de la Compañía son:

Chibret A/S (Dinamarca) Hangzhou MSD Pharmaceutical Company Limited (China); International Indemnity Ltd. (Bermuda); Johnson

&

Johnson-Merck

Consumer

Pharmaceuticals

Company (EEUU); Laboratorios Prosalud S.A. (Perú); MCM Vaccine Co. (Pensilvania-EEUU); Merck and Company, Incorporated (EEUU); Merck Capital Investments, Inc. (Chicago-EEUU); Merck Capital Resources, Inc. (Delaware-EEUU); Merck Enterprises Canada, Ltd. (Toronto-Canadá); Merck Foreign Sales Corporation Ltd. (Bermuda); Merck Hamilton, Inc. (Nueva Jersey-EEUU); Merck Holdings, Inc. (Nueva Jersey-EEUU); Merck Investment Co., Inc. (Arizona-EEUU); Merck Liability Management Company (Carolina del Norte-EEUU); Merck-Medco Managed Care, L.L.C. (Ohio-EEUU); Merck Resource Management, Inc.(Nueva Jersey-EEUU); 9

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Merck Sharp & Dohme (Europe) Inc.(Europa); Merck Sharp & Dohme Industria Química e Veterinaria Limitada (Brasil); Merck Sharp & Dohme (New Zealand) Limited. (Nueva Zelanda); Merck Sharp & Dohme Overseas Finance N.V. (Antillas Holandesas); Merck Sharp & Dohme (Panamá) S.A. (Panamá); Merck Sharp & Dohme Peru S.C. (Peru); Merck Sharp & Dohme (Philippines) Inc. (Filipinas) Merial Limited (Georgia-EEUU); MSD International Holdings, Inc. (EEUU); MSD (Japan) Co., Ltd. (Japón); SIBIA Neurosciences, Inc. (California-EEUU); The O'Hare Group, Inc. (California-EEUU) Merck Sharp & Dohme IA Corp Ecuador (MSD), forma parte de la región denominada LAHH, con su oficina regional principal ubicada en Brasil.

Algeria Argentina Australia Austria Bahréin Bielorrusia Bélgica Bermuda

Chipre Irlanda Republica Checa Israel Dinamarca Italia República Japón Dominicana Ecuador Jordán Egipto Kazakstán El Salvador Corea Estonia Kuwait

Omán Pakistán Panamá

España Suiza Suecia

Paraguay

Taiwán

Perú Filipinas Polonia Portugal

Tailandia Túnez Turquía Ucrania

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Bosnia And Herzegovina Brasil Bulgaria Canadá Chile China Colombia

Finlandia Francia Georgia Alemania Grecia Guatemala Hong Kong

Costa Rica

Hungría

Croacia Caribe

India Indonesia

Tabla

N°1:

“Presencia

Letonia Puerto Rico Lévano Catar Lituania Rumania Malasia Rusia México Arabia Saudita Marruecos Serbia Países Singapur Bajos Nueva Eslovaquia Zelanda Nicaragua Noruega

mundial

de

Emiratos Árabes Unidos Inglaterra Estados Unidos Uruguay Vietnam

Eslovenia Sudáfrica

Merck

Sharp

&

Dohme

por

país”.Fuente:http://onemercksites.merck.com/onemercksites/ourcompany/co untries/countries.jsp

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Gráfico N°1: “Presencia global de Merck Sharp & Dohme por continentes” Fuente: http://onemercksites.merck.com/onemercksites/ourcompany/countries/count ries.jsp

Actualmente posee 38 filiales y 257 ejecutivos. MISION “Nunca olvidemos que los medicamentos son para las personas y no para obtener réditos económicos. Las ganancias vendrán por si solas siempre que lo mantengamos presente, y mientras más lo recordemos, mayores serán los beneficios.” VISION

Empatía.- Ser un equipo que entiende y valora las ideas, compartiendo los logros y aprendiendo de las diversidades, dentro de un ambiente de trabajo en el que las vidas personales son consideradas. Trabajo en equipo.- Unión de esfuerzos, compartiendo habilidades, empoderando a la gente, e integrando las capacidades, para alcanzar los objetivos con éxito.

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Servicio al cliente.- Trabajo pro activo en una cultura de excelencia en el servicio al cliente, reconociendo que el negocio gira en función del mismo, buscando satisfacer sus requerimientos en pro de obtener un beneficio mutuo. Comunicación.- Mantener una comunicación constante, fluida y eficaz, participando pro activamente con ideas, asegurándose de transmitir un mensaje claro y definido. Compromiso.- Ser responsables de cumplir las funciones con actitud positiva, involucrándose incondicionalmente en todos los aspectos que afectan el desarrollo del negocio. Reconocimiento y Desarrollo.- Recompensar a la gente por su apoyo y aporte a los objetivos de la Compañía, lo valora tanto en el aspecto económico como en el profesional, asegurando de esta forma su desarrollo y del negocio. Integridad.- Las acciones reflejan altos estándares de ética y honestidad, basadas en el respeto hacia las personas, independientemente de sus creencias, raza e ideología Innovación.- Crear o modificar el negocio, de acuerdo a los cambios del entorno, mejorando y perfeccionando los procesos dentro de los estándares de la compañía. 13

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1.2.

Problema

MERCK no desarrollo una Responsabilidad Social Corporativa y ni tuvo una buena ética profesional, con esta finalidad era que no buscaba generar un beneficio para todo el público sino únicamente buscaban el beneficios de los gerentes. Aquí se va la ética profesional de los auditores que tuvieron complicidad de las sociedades de auditoria y que colaboraron en la colocación de las cuentas de resultado. El ocultamiento de información y la falta de control son también parte del problema o causas que permitió el ocultamiento real de sus ingresos. Algunos de sus problemas fueron que contabilizaron 12.400 millones de dólares como ingresos en una de sus filiales cuyo nombre es Medco plata de los clientes de la empresa durante tres años que sumaron ese monto que luego Merck también registró como gastos. Usaron la contabilidad creativa.

ENTRADA

PUNTO DE

PROCESO.

CONTROL SALIDA

El tipo de control: CORRECTIVO

15 Adecuaciones

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1.3.

Justificación.

Esta investigación se tiene como objetivo principal en evaluar e identificar si existen irregularidades o una mala gestión interna y algunos posibles riesgos que existe en las actividades de la empresa MERCK, que de un modo vamos a definir y mostraremos los conceptos para que tengan más fácil entendimiento. Es muy importante tener en cuenta el control interno, el COSO y las responsabilidades de la gestión de riesgos, ya teniendo bien los puntos definidos esto permitirá que las labores o actividades de la empresa sean de una manera segura y eficiente en MERCK que es un gran modelo de empresa farmacéutica que se encuentra en un nivel de análisis, planificación, prevención y asimismo estudian distintas formas de generar seguridad. Para ello, en esta investigación nosotros tomamos como modelo y guía a la empresa MERCK y que tiene por finalidad ser parte de nuestro trabajo de investigación convirtiéndose en una guía de una consulta y de mucha ayuda a las empresas, ya que el servicio que traen consigo conllevan a riesgos y por ello la empresa suelen ser muy cuidadosos y que tienen como principio captar a muchos clientes y cuidan mucho el riesgo que puedan ser vinculados a la naturalidad de los clientes que van sumando.

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Los tipos de justificación según lo investigado (metodología de la investigación) son: Conveniencia: La presente investigación es conveniente porque nos da a conocer la importancia de la implicancias sobre como el fraude contable puede implicar negativamente en la entidad en sus estados financieros y actividad de la empresa y también problema sobe mala ética de la empresa. Metodológica: En esta presente investigación veremos procedimientos cuales puede corregir situaciones y a la vez puede ayudar a mejorar para futuro. Valor Teórico: Nuestra investigación está enfocada y comprendida mediante conceptos de fácil entendimiento de modo que podrán servir como base a las personas interesadas en el rubro así mismo será de ayuda de tener como ejemplo las consecuencias de tener valores no muy bien definidos y el fraude. Implicancias prácticas: Nos brinda información que será muy útil para tener presente los conceptos, objetivos e importancia que nos ayudara a saber más sobre los fraudes polémicos y tener como ejemplo lo que no se debe hacer y solo los malos valores lo que quiero decir sobre la ética un punto importante en el mundo actual

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CAPITULO II: 2.1.

Marco Teórico.

Según La Republica 9 de julio 2002 afirma: “Un nuevo caso de error contable se acaba de registrar a nivel nacional internacional. La compañía farmacéutica MERCK & CO .Inc, admitió ayer que sus servicios de ventas de medicamentos a descuento, Medco, registro en sus libros contables ingresos por 14.000 millones de dólares que nunca obtuvo. La suma representar alrededor de 10% o de los ingresos de la empresa.” “Estas revelaciones se producen en momentos en que las prácticas de contabilidad de las empresas de Estados Unidos son objetos de análisis e investigación antes los escándalos de empresa como Enron Corp. Precisamente, la noticias sacudió, en un inicios, a los mercados mundiales de cambios y de valores ante la preocupación de los inversores que el anuncio constituyera otro escándalo de contabilidad”. “En los ingresos inscritos en libros de 14.000 millones incluyeron ingresos por productos por 2.800 millones en 1999, 4.040 millones en 2000, 5.500 millones en 2001 y 1.640 durante el primer trimestre del presente año, según los documentos presentados el pasado viernes” 18

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Como vemos en reporte periodístico menciona como MERCK inflo sus ingresos con un monto no más ni menos de 14.000 millones desde 1999 hasta 2002 que todo este monto representa 10% de sus ingresos totales de la empresa. Se presenta el siguiente grafico que está en millones:

Ingresos

$1.640 $2.800

$5.500

1999

$4.040

2000

2001

2002

Según The Wall Street Jornal (2002) afirma: “El gigante farmacéutico Merck registró como ingresos de una de sus filiales (Medco, dedicada a los seguros farmacéuticos y médicos) 12.400 19

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millones de dólares que no recibió, según el informe elevado por la compañía a la Comisión del Mercado de Valores de EE UU (Securities and Exchange Commision, SEC). En los balances, Merck registró también esos 12.400 millones como gastos, de modo que la cantidad mal contabilizada no afecta a los resultados netos de la compañía, según explicaron sus responsables” “Merck registró también esos 12.400 millones como gastos, de modo que la cantidad mal contabilizada no afecta a los resultados netos de la compañía, según explicaron sus responsables”. “Según los datos presentados el pasado viernes a la SEC, de los que ayer informaba The Wall Street Journal, esas cantidades ascendieron a 12.400 millones de dólares entre 1999 y el primer trimestre del año actual, aproximadamente el 10% de la facturación presentada por Merck en ese periodo de tiempo. Por años, las cantidades cuya contabilidad se cuestiona ahora son 2.546 millones de dólares en 1999, 3.623 millones en 2000, 4.968 millones en 2001 y unos 1.200 millones en los tres primeros meses del presente ejercicio”

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Según The Wall Street Jornal (2002) afirma: “De las cuatro principales compañías que en Estados Unidos median en los precios de los fármacos como la filial de Merck, dos contabilizan como ingresos los copagos y otras dos no. PricewaterhouseCoopers, el auditor que da el visto bueno a esa práctica en Medco, lo es también de otra de las compañías que no lo admiten”

Como vemos este es otro problema de la empresa MERCK que tuvo ese mismo año sobre el monto de 12,400 millones de dólares que quiero decir que ingreso ese monto que nunca recibió y para que no estén mal su contabilidad lo puso también como gasto, la plata había agarrado de sus clientes de medco y esto era una mala ética de parte de la empresa porque el dinero de los clientes son privados y hay que tener siempre cuidado antes dinero de otros. Como vemos tuvo siempre problemas sobres ingresos fantasmas sobre su estado financieros.

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En el siguiente grafico se verá lo montos en los tres años:

2002 $1.200 10%

Ingresos 1999 $2.546 21%

2001 $4.968 40%

2000 $3.623 29%

1999

2000

2001

2002

Según ricardo martínez de rituerto(2002) “Según los datos presentados el pasado viernes a la SEC, de los que ayer informaba The Wall Street Journal, esas cantidades ascendieron a 12.400 millones de dólares entre 1999 y el primer trimestre del año actual, aproximadamente el 10% de la facturación presentada por Merck en ese periodo de tiempo. Por años, las cantidades cuya contabilidad se cuestiona ahora son 2.546 millones de dólares en 1999, 3.623 millones en 2000, 4.968 millones en 22

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2001 y unos 1.200 millones en los tres primeros meses del presente ejercicio.

La compañía no quiso pronunciarse ayer sobre el sobresalto que sufrieron los mercados. Una portavoz simplemente señaló que el método de registro está contemplado en los Principios Contables Generalmente Aceptados (GAAP) que rigen en Estados Unidos y que en aplicación de esos mismos principios lo que fue registrado como ingreso no cobrado figura también como gasto”. Según Armada (2002): “La imaginación esquemática contable de Merck, parecía olvidar que el dinero que pagan los asegurados a las farmacias se quedan en estos mismos, por lo que en realidad el supuesto

pago a

MEDCO

HELATH

SOLUTIONS,

subsidiaria

de

MERCK, se habría traducido en nada”. Como vemos en este caso sobre la inflación de ingresos de MERCK se olvidaron de la paga que hacían los asegurados y que dicha paga se debía quedar en las instalaciones mismas pero como no supieron el valor de la ética lo agarraron y lo pusieron en sus ingresos.

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Como vemos por ultimo para que se salga de este escándalo financiero aplicaron la contabilidad creativa. Según Lizcano (2002): “La falta de confianza, es en sí debido a las exigentes reglas del mercado, a la codicia de directivos a las relaciones de poder dentro de las organizaciones. A sí se comenta que uno de los motivos de los grandes escándalos financieros, es que los principios contables en Estados Unidos están basados en normas mas no en principios de ahí la facilidad de manipulación de los empresarios, utilizando lo que mejor convenga a sus intereses, comparando con las normas IASB de aceptación europea, basadas más principios transacción

que

tiene

en el

normas, fondo

resalta

económico

la

importancia

oculto

en

que

en

operaciones

económicas de la empresa”. Según Gonzalo y Garvey (2007):” Vemos que la enseñanza de la ética, no sólo es conocimiento de las reglas, si no es una verdadera instrucción

de

prácticas de

comportamientos

deseables,

mas

no

indeseables”.

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Como apreciamos la ética no se enseña si no se aprende en el transcurso de la vida profesional y de la empresa, señala que la ética es muy importante en toda empresa. Sólo en este marco son comprensibles los objetivos finales de las normas contables que son los que hay que cumplir cualquier incumplimiento sería castigado por ser un atentado contra el.

Según El País (2002):”El gigante farmacéutico Merck registró como ingresos de una de sus filiales (Medco, dedicada a los seguros farmacéuticos y médicos) 12.400 millones de dólares que no recibió, según el informe elevado por la compañía a la Comisión del Mercado de Valores de EE UU (Securities and Exchange Commision, SEC). En los balances, Merck registró también esos 12.400 millones como gastos, de modo que la cantidad mal contabilizada no afecta a los resultados netos de la compañía, según explicaron sus responsables. Las acciones de Merck perdieron ayer un 2%”. Otras investigaciones en Estados Unidos también afirman que MERCK registró 12.400 millones de dólares que no recibió y según El País

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hizo investigaciones que como sabemos que el dinero lo agarro de los asegurados y también habla sobre la mala ética. Según Armada (2002):”tras exigir medidas punitivas, incluida la cárcel, que pongan orden en un mercado cuya laxitud ha propiciado la corrupción y el fraude a gran escala, McCain pide la dimisión de Harvey Pitt, el presidente de la SEC, por no haber sabido distanciarse lo suficiente de sus antiguos clientes y haber obrado con «tibieza y lentitud» ante la ola de escándalos. Nada menos que 29 veces tuvo que abstenerse Pitt de votar en el seno de la comisión porque la cuestión a debate concernía a antiguos clientes o, como señaló un acerado observador, «es como poner a la zorra a cuidar de las gallinas». Es así como encontramos claramente que los intereses personales y los económicos muchas veces están por encima de los principios éticos de comportamiento, lo cual en este caso engaña a muchas personas que pueden estar interesados en las acciones de la empresa y pueden ver una empresa distinta a la que en verdad hay, es claro también como los directivos de esta empresa decidieron cumplir con las normas o la costumbre contable para satisfacer sus intereses, pero por el contrario no buscaron el espíritu de la norma”.

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Es un hecho que Merck fue castigada por este fraude en Wall Street, y uno de los analistas que siguen el valor rebajó su calificación de comprar a neutral, por los efectos que pueda tener sobre la prevista salida al mercado, mediante una oferta pública de venta de acciones, de Medco. La compañía mantiene sus planes de ofrecerla esta misma semana, aunque redujo la horquilla de la oferta inicial desde los 22-24 dólares por acción a los 20- 22.

Guerra de Urioste (2015): “Que enrarece un poco más si cabe el clima de sospecha creado en torno a los resultados oficiales que dan a conocer las grandes compañías, empujó a la baja su cotización al principio de la jornada (llegó a caer más de un 3%), aunque luego recuperó parte de la pérdida al calar en los mercados la idea de que era una práctica admitida por los principios generales contables de Estados Unidos y no cuestionada por la SEC. En los balances, Merck registró también esos 12.400 millones como gastos, de modo que la cantidad mal contabilizada no afecta a los resultados netos de la compañía, según explicaron sus responsables”.

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Tenemos otro autor que también afirma que MERCK registró 12.400 millones como gasto y de modo que así pudo escapar de este escándalo porque no afecta a los resultados netos de la compañía.

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2.2.

2.3.

DEFINICIÓN DE CONCEPTOS

Actividades de control: Betancur & López (2016) afirma “las

actividades de control se hacen visibles en las políticas organizacionales, las cuales deben estar desarrolladas para todos los niveles, ya sea estratégico, administrativo y operacional”.

2.4.

Auditoria: Madariaga (2004) afirma “La Auditoria, en general es un

control organizado de los estados financieros de registros y operaciones que tiene como meta la determinación si estos están cumpliendo con el PGCA y con las políticas propuestas por la dirección. La Auditoria tiene como objetivo de investigar la exactitud, integridad y transparencia de los Estados Financieros y demás documentos propuestos por el área administrativo y contable”

2.5.

Control interno: Munguia Luis (2016) afirma “Incluye los procesos

de planeación, organización, políticas, métodos y procedimientos que en forma coordinada adopta la dependencia o entidad con el propósito de promover la eficiencia operacional y lograr los objetivos”. 32

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Según Estipiñán (2016) afirma “El control interno es un plan de organización y el conjunto de métodos y procedimientos que sirven para salvaguardar los activos y mostrar una información contable fidedigna” Asimismo Mantilla y Cante (2005) señalan “Que el control interno es un procedimiento continuo que involucra a todos los niveles del persona”.

2.6.

COSO: Diego (2015) alude “que el modelo COSO es más que un

conjunto de procedimientos de control, se trata más bien de un marco que considera la tarea de un control interno de una empresa como un fenómeno complejo y dinámico”. Fonseca Luna (2015) afirma “el COSO establece los criterios para lograr una gestión efectiva y eficiente en la evaluación del riesgo y en la evaluación de los controles internos en las organizaciones. Asimismo, el presente modelo brinda un plan estratégico”.

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2.7.

Corrupción: Porto y Meríno (2014) escriben “El concepto, de

acuerdo al diccionario de la Real Academia Española (RAE), se utiliza para nombrar al vicio o abuso en un escrito o en las cosas no materiales. Corrupción es la acción y efecto de corromper (depravar, echar a perder, sobornar a alguien, pervertir, dañar). La corrupción, por lo tanto, puede tratarse de una depravación moral o simbólica; pero en otro sentido, es la práctica que consiste en hacer abuso de poder, de funciones o de medios para sacar un provecho económico o de otra índole. Se entiende como corrupción política al mal uso del poder público para obtener una ventaja ilegítima. El tráfico de influencias, el soborno, la extorsión y el fraude son algunas de las prácticas de corrupción, que se ven reflejadas en acciones como entregar dinero a un funcionario público para ganar una licitación o, pagar una dádiva o coima (mordida) para evitar una clausura. Este aumento de los casos de corrupción a nivel mundial, se debe a la impunidad con la que se actúa, la falta de dureza en las leyes y, una reforma política generalizada.”

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2.8.

Enfoque contemporáneo de control interno: Estupiñán Gaitán

(2016) afirma “El enfoque contemporáneo “Modelo COSO” no define al control interno como un plan; por lo contrario lo presenta como un proceso, el cual es ejecutado por la junta directiva y por el resto del personal de una entidad. El mismo que consta de cinco componentes interrelacionados, que se derivan de la forma cómo la administración maneja el ente, los cuales se clasifican como: ambiente de control, evaluación

de

riesgos,

actividades

de

control,

información

y

comunicación, supervisión y seguimiento”

2.9.

Enterprise risk management (COSO II): Anthony Tarantino y

Deborah Cernauskas (2015) afirma “El concepto se puede describir que hasta ahora desde la fundación para el análisis del riesgo pero debemos entender que el riesgo es solamente un paso premilinar para manejarlo. Ahora estamos listos para sentar las bases de ERM”

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2.10.

Evaluación de riesgos: Orellana (2002) afirma “el mencionado

elemento del informe COSO consiste en la identificación, cuantificación y priorización de potenciales eventos que pudieran tener impacto y/o consecuencias significativas para la organización y la consecución de los objetivos fijados por la empresa”.

2.11.

Elementos del coso: Ambiente de control Según Orellana (2014)

“el ambiente de control es la piedra angular de todos los demás componentes del control interno, aportando disciplina y estructura. Asimismo, el ambiente de control da el tono de una organización, donde la administración asigna autoridad y responsabilidad”.

Betancur & López (2016) mencionan “que el ambiente de control constituye las pautas de comportamiento en una organización y las formas cómo los directivos trazan las políticas para influenciar el control de la gente. De esta forma, lo trascendente de cualquier negocio es su gente, sus atributos individuales, incluyendo la integridad, los valores éticos y la competencia”.

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2.12.

Ética: De acuerdo con el Diccionario de la Real Academia

Española “la ética, etimológicamente proviene de la palabra “ethos”, que significa “conjunto de rasgos y modos de comportamiento que conforman el carácter o identidad de una persona”, por otra parte, la moral es el objeto de estudio de la ética, la cual se encarga de regular el comportamiento del hombre en la sociedad, calificando los actos humanos en buenos o malos. Por lo tanto, la ética de una persona se puede vincular con la ética de la empresa, debido a que se toman en cuenta los valores de los individuos y de las organizaciones, ya que esto influye de manera significativa en la capacidad para desarrollarse con eficiencia”.

2.13.

Ética professional: Menéndez (2016) define a la ética profesional

Como: “La ciencia normativa que estudia los deberes y los derechos de los profesionistas en cuanto a tales.” Con base a lo anterior se puede decir que la ética profesional no es de ámbito privado, sino que intervienen de manera directa los valores sociales comunes, en otras palabras la actividad profesional adquiere un carácter público y social el cual está relacionado con el cumplimiento de la legalidad y la promoción de la

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justicia. Por lo tanto, la ética de las profesiones es el puente entre el capital humano y el capital social”.

2.14.

El código de ética profesional y los valores morales del

contador: Según Consejo de Normas Internacionales de ética para contadores (IESBA) menciona “profesión contable en general declara su compromiso ante la sociedad y ante sus propios integrantes, este incluye los criterios y conceptos a los cuales debe apegarse el contador para cumplir con su trabajo y obtener resultados con transparencia. Las normas incluidas en este código son de carácter moral, pero no son coercitivas, de esta manera que el seguirlas o no seguirlas significa que podemos poner en práctica o no a la ética. Asimismo, debemos tener en consideración que los principales valores morales que se deben tomar como base para el ejercicio profesional del contador público son: integridad, objetividad, independencia, responsabilidad, competencia y confidencialidad, esto es para que el contador puede llevar sus prácticas día a día de una manera sana”.

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2.15.

El contador público y su rol dentro de la sociedad: Beasley

(2016) plantean “que la razón fundamental para mostrar un alto nivel de conducta profesional por parte de cualquier profesión es la necesidad de que el servicio que preste cuente con la confianza pública, sin importar el individuo que lo proporcione. Para el Contador Público es esencial que sus clientes y los usuarios externos de los estados financieros tengan confianza en la calidad de sus servicios, debido a que si los usuarios no tienen confianza se reduce la capacidad de que el profesional pueda servir de manera eficaz a sus clientes y al público”.

2.16.

Gobierno corporativo: Boza (2016) menciona “Un sistema de

gestión orientado a hacer rentable su inversión y a resguardar su patrimonio, tener acceso a información oportuna y de calidad, poder participar en la toma de decisiones, y una adecuada gestión de la reputación, produce valor”

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2.17.

Información y comunicación: Ricardo (2005) afirma “La

información y comunicación se refieren básicamente a captar e intercambiar la información en una organización y el apoyo al cumplimiento de las responsabilidades. Cada entidad debe desarrollar sistemas interrelacionados que permitan al personal de la entidad capturar e intercambiar la información necesaria para conducir, administrar y controlar sus operaciones”.

2.18.

Monitoreo: Mantilla (2005) expone “que el monitoreo incluye

actividades regulares de administración y supervisión y otras acciones personales realizadas en el cumplimiento de sus obligaciones. Igualmente, resulta necesaria la revisión de las actividades de control a través del tiempo, dado que toda organización tiene áreas en donde estos están en evolución, y necesitan ser reforzados o modificados”

2.19.

Objetivos del control interno: Mantilla (2015) menciona “que al

realizar un control interno, dentro de una organización, se alcanzaría el uso económico y eficiente de los recursos. Asimismo, es de importante identificar claramente las metas y estándares de operación para medir el

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desempeño y calificar la eficiencia, eficacia y economía; elementos indispensables para conseguir un desempeño integral de la empresa”. Asimismo Perdomo (2014) añade “que el control interno permite localizar posibles errores administrativos, contables y financieros. Añadiendo además, otros objetivos específicos como: proteger y salvaguardar los bienes, valores, propiedades y demás activos de la empresa; detectar desperdicios innecesarios de material, tiempo, etcétera”.

2.20.

¿QUE ES ERM?: Monahan (2014) afirma” Explicamos brevemente

esta definición, primero, ERM es un proceso de gestión basado en un enfoque integrado y continuo, que incluye la comprensión de los riesgos y la implementación de las estrategias integradas por la empresa. El segundo objetivo de ERM es minimizar la varianza de rendimiento inesperada y maximizar el valor de la empresa intrínseca. Esto no se trata de disminuir los riesgos, sino mejorar u optimizar la compensación de riesgos. El tercer programa de ERM respalda una mejor decisión a nivel de junta y administración Esta restricción no es inherente a la metodología en este nivel. Se aplica esta metodología porque se ve que los riesgos asociados con los objetivos 41

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de la estrategia, como es el problema más pobremente adrede enfrentando hoy las organizaciones. Yo propongo metodologías para que se resuelva esos problemas con los objetivos de la estrategia”.

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CAPITULO III: 3.1 Análisis 3.1.1 AMBIENTE DE CONTROL A. Filosofía de gestión de riesgos: Se evidencia una mala práctica de la ética profesional y ética de parte la firma auditora “Anderson” y de los altos ejecutivos involucrados por lo que el esquema contable de Merck parecía olvidar que el dinero que los asegurados pagan a las farmacias se queda en los propios establecimientos B. Apetito al riesgo: La falta de responsabilidad y sobre todo el punto de la ética, que se arriesgó por agarrar plata de sus clientes, de sus asegurados para inflar sus ingresos y lo hizo porque tenía competencia con otra farmacéutica. En si la actuación de los manejadores de la entidad en este aspecto fue egoísta, probablemente sacaron cuenta que esta situación fue una “rayita” pequeña, para lo que representa la dimensión de tal empresa.

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C. Valores éticos e integridad: Los gerentes no fomentan buena reputación a la entidad ni a sus trabajadores por inflar los ingresos mediante por dinero de los clientes, de sus asegurados. D. Compromiso de competencia profesional: Dentro de la empresa había buenos profesionales capacitados para las áreas encargadas pero por en la toma de decisiones de los gerentes, primero vulneraban a los principio de la ética profesional y afectaba a la empresa y a la buena competencia profesional con otras empresas. E. Política y Prácticas en materia de recursos humanos: En las políticas de la empresa y con el personal están bien establecidos y cumplen con lo propuesto. No olvidar los gerentes sabiendo las políticas de la empresa igualmente han vulnerado dichas políticas.

3.1.2 ESTABLECIMIENTO DE OBJETIVOS A. Objetivos estratégicos: En la empresa MERCK sus metas estaban bien propuesto pero al desear cumplirlos como sea dejaron a lado la ética profesional. Los gerentes crearon valores en su personal pero entre ellos no porque al maquillar los estados financieros fueron contra los valores propuesto. 44

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B. Riesgo aceptado: Ellos sabían el riesgo que tomaba al maquillar los estados financieros mediante el dinero de sus asegurados. C. Tolerancia al riesgo: No se encontraron riesgos altos que sean de importancia en la empresa pero no supieron cómo responder a sus asegurados. D. Objetivos seleccionados: Ellos escogieron y aceptaron el riesgo al coger plata de sus asegurados para inflar sus ingresos.

3.1.3 Identificación de eventos A. Técnicas de identificación: Hicieron cuestionarios y encuestas a sus clientes cada vez que compraban o se asociaban a su empresa.Para contratar el personal tenían un procedimiento y dentro de ellos había entrevista hacia el futuro personal de MERCK B. Relevamiento continúo de eventos: No hubo una continua toma de conocimiento por parte de la gerencia, para el análisis y registró en forma permanente de la situación financiera de la Empresa.

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3.1.4 Evaluación de riesgo: El principal problema fue que no supieron ver más allá lo que podía suceder al tomar la decisión de agarrar plata de los asociados, es decir no supieron evaluar detalladamente para prevenir algún problema y no solo eso tienes muchos problemas como el vencimiento del patente, vender medicina sabiendo que traiga daño perjudicial para las personas.

3.1.5 Respuesta a los riesgos A. Cuestiones sobre la respuesta a los riesgos: Supieron tener buena respuesta al riesgo ya sea por el fraude, por el vencimiento de sus patentes y otros.No usaron técnicas eficientes para la evaluación del riesgo y por ende no hubo buena respuesta de riesgo. B. Beneficios y costos: Al descubrir el fraude la empresa perdió 3% de sus ingresos y credibilidad a la empresa.

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3.1.6 Actividad de control. A. Políticas y procedimientos: Las políticas están bien propuesto en el personal y la empresa y siempre cumplen con todo lo referido pero en la gerencia no cumplieron con las políticas propuesta por ellos. B. Controles de los sistemas de información: En aspecto de los controles sobres las áreas eran buenas porque cumplían con todo lo necesario, tenía buenos controles pero no había un adecuado control sobre la gerencia.No existió un control informático que permitiera asegurar el proceso de transacciones con autorización y validez 3.1.7 Información de comunicación: La falta de información de la alta gerencia evito evaluar y responder a los riesgos para evitar un fraude.

A. Información 

Sistemas de información: Hay un buen sistema de información entre las áreas pero en la gerencia no existe un sistema de información adecuado.



Calidad de información: La información presentada no es buena ni refleja lo que tiene ser.

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

Contenido de información: Falta de información y no refleja lo real de la empresa



Flexibilidad al cambio: La empresa en si se adapta a los cambios.

B. Comunicación: La recepción de ideas y mensajes de dos o más personas hubiese sido útil para el control de las actividades de la entidad. 

Comunicación externa: La comunicación con sus clientes y proveedores es buena pero en el fraude omitieron algunos datos relevantes a sus clientes a los que están asociados.



Canales de comunicación: Tienes buenos canales de comunicación.

3.1.8 Supervisión A. Actividades de supervisión permanente: Falta de supervisión de la alta gerencia de MERCK B. Comunicación de las deficiencias: El respeto, Integridad, comunicación y excelencia solo fue para impresionar a sus empleados, por lo que muchos contratos de la compañía no fueron contados en el momento y se supieron cuando dio el fraude. No hubo comunicación de las deficiencias.

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3.2 Propuesta de solución Luego de analizar dicha empresa y ver cuál es la importancia de saber los roles y responsabilidades de la gestión de riesgos aplicando el COSO II en la empresa MERCK,

observamos que esta empresa tiene una cartera muy amplia de

clientes que estos ayudan a sostener dicha empresa y como observamos esta empresa se dedica a la venta de sus medicamentos a sus clientes y otras empresas, no solo eso sino también respaldar el que la venta de sus medicinas no hagan perjuicios a sus clientes y es importante que esta empresa siempre este en constantes aplicación de COSO II y siempre, identificando los riesgos que puede haber al cumplir sus servicios y como se ha dicho para disminuir o prevenir esos riesgos se tiene que aplicar el COSO II. En si este caso no fue considerado técnicamente un fraude, sin embargo tuvo inconvenientes muy preocupantes en Wall Street, pudiendo después aclarar tal situación. Bueno, en si podríamos decir en este presente que vivimos las empresas en general debieran seguir aplicando este COSO II , en todos los aspectos que contiene este sistema.

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CAPITULO IV: 4.1 Conclusiones 

El COSO II es muy importante porque es una herramienta de gestionar los riesgos que puede tener una empresa y así prevenir o disminuir aquellos factores que puedan afectar a la empresa.

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

El COSO II en la empresa MERCK es muy importante aplicarla porque dicha empresa está en constante riesgo vender sus medicinas a sus clientes, no solo el personal si no perdidas ya sea humanas y económicas y para que eso se prevenga se debe tener una adecuada aplicación del COSO II



El COSO II según mi opinión el auditor o la empresa siempre se tiene que aplicar en todas las áreas de la entidad.



Como sabemos el COSO II tiene procedimientos que se tiene que respetar porque dicho procedimientos ayudara a tener un orden la empresa



De este caso podemos resaltar que esta empresa tuvo una falta de transparencia y veracidad en información, maquillando resultados y por eso y todo es innegable la presencia del COSO II en su estructura empresarial.



A

su

vez

como

vemos

en

estos

tiempos

seguidamente

el

acercamiento de las empresas con gobiernos de turno, estas deben evitarlos para no complicarse, y no perjudicar su imagen.

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BIBLIOGRAFIA: LIBROS: 

Armada, Alfonso (2002), Nueva York, Editorial, Diario ABC Gonzalo

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Ética y enseñanza de la contabilidad (una propuesta de discusión). Contaduría Universidad de Antioquia 52

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http://www.elblogdemercksalud.es/condiciones-generales-de-uso/

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