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• Marisol Cano Ochoa

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CASO II: RECONCILIACIÓN BANCARIA

Jesús Hidalgo Ortega

CASO 2 RECONCILIACION BANCARIA La Empresa Distribuidora Comercial del Perú SA. le contrata a usted en su calidad de auditor para examinar los Estados Financieros al 30 / 03 / 0X, uno de sus primeros trabajos consiste en reconciliar el movimiento del Banco República del Perú, Nº 200010 en el libro de Control de Bancos de la Empresa, para tal efecto le proporciona la siguiente documentación: 1.

Estado de cuenta bancaria al 30/03/0X

2.

Listado de control de cuenta corriente bancaria de la Empresa Distribuidora Comercial del Perú SA.

3.

Archivo de documentos sustentatorios de ingresos, egresos.

4.

Notas de Cargo, Notas de Abonos

5.

Talonario de cheques

Luego de examinar la documentación sustentatoria proceda a reconciliar las operaciones tanto del listado de control de cuenta corriente como de Estado de cuenta bancaria, tomando como base la formula siguiente: Saldo según Banco

(Acreedor)

Mas: 1.

Cargo en libros de la Empresa Distribuidora Comercial del Perú SA. no abonados por Bancos (depósitos en tránsito)

2.

Cargos en Bancos no abonados en libros de la Empresa Distribuidora Comercial del Perú SA. (notas de Cargo) Menos:

3.

Abono en libros de la Empresa Distribuidora Comercial del Perú SA. no cargados en Banco (Cheques girados y no cobrados)

4.

Abonos en Banco no cargos en libro de la Empresa Distribuidora Comercial del Perú SA. (Notas de Abono)

5.

Cheques girados y no cobrados.

6.

Saldo según registro de la Empresa Distribuidora Comercial del Perú SA. Se pide:

Efectuar la reconciliación bancaria con los estados bancarios, documentos más archivos y libro de control de Bancos de Comercial Perú S.A. y luego determinar la bondad de la administracion de los recursos financieros de la empresa.

BANCO REPUBLICA DEL PERÚ AL 30.03.200XX CUENTA CORRIENTE Nº 200010

FECHA

01/04/200X 02/04/200X 03/04/200X 05/04/200X 07/04/200X 08/04/200X 08/04/200X 10/04/200X 11/04/200X 11/04/200X 20/04/200X 21/04/200X 22/04/200X 24/04/200X 24/04/200X 25/04/200X 25/04/200X 25/04/200X 26/04/200X 26/04/200X 27/04/200X 27/04/200X 27/04/200X

CONCEPTO

ABONOS

S/. 6´000,000.00 AL 1-4-0X 14´000,000.00 Depósito 10´000,000.00 N/D 10´813,600.00 Descuento L. Nº 4545 1´025,000.00 309867 3´300,470.00 309868 N/A 10,000.00 N/D 3´220,000.00 Cobranza LNº 4546 6´310,000.00 2´650,000.00 309869 813,000.00 309870 N/D 2´000,000.00 Descuento L. Nº 4547 * 10,500.00 970,000.00 309871 865,000.00 309872 7´180,000.00 Comisión y portes 500,150.00 N/C N/A intereses ganados * 10,400.00 13´183,400.00 N/C talonarios 10´899,900.00 Comisión y portes Devolución de cheques * 23,500.00 Letras prestadas * 15,000.00 Devolución de cheques * 7 ,000.00 8´613,080.00 Gastos de protesto SALDO

*

CARGOS

= =

50´000,000.00 52´420,000.00 Sumas verificadas Notas de abono contabilizadas S.A. S/. 66,400

SALDOS S/. 6´000,000.00 20´000,000.00 30´000,000.00 40´813,600.00 39´788,600.00 36´488,130.00 36´498,130.00 39´718,130.00 46´028,130.00 43´378,130.00 42´565,130.00 44´565,130.00 44´575,630.00 43´605,630.00 42´740,630.00 35´560,630.00 35´060,480.00 35´070,880.00 21´887,480.00 10´987,580.00 11´011,080.00 11´026,080.00 11´033,080.00 2´420,000.00 2´420,000.00

DESARROLLO DEL CASO LIBRO DE CUENTA CORRIENTE BANCARIA Empresa Distribuidora Comercial del Perú SA. BANCO REPUBLICA DEL PERU Nº 200010 FECHA

CHEQUES

CONCEPTO

CARGOS

S/. Saldo anterior 01/04/200X N/D Nuestro depósito 14´000,000.00 01/04/200X N/D Nuestro depósito 10´000,000.00 04/04/200X Descuento L. Nº 4545 10´813,600.00 04/04/200X 309867 Maxell S.A 06/04/200X 309868 Almacenes Lega 08/04/200X N/A 10,000.00 08/04/200X N/D Nuestro depósito 3´220,000.00 10/04/200X Cob. L. Nº 4546 6´310,000.00 11/04/200X 309869 Javier Moreno y CIA. 11/04/200X 309870 JTC S.A. 19/04/200X N/D Nuestro depósito 2´000,000.00 21/04/200X 309871 Carlos Tapia 22/04/200X 309872 Rómulo Torres 23/04/200X N/C 24/04/200X 309873 Rafael Garcia 25/04/200X 309874 Tomas Rojas 25/04/200X 309875 Alcor S.A. 25/04/200X 309876 Diego López 26/04/200X 309877 Carlos Herrera 28/04/200X Nuestro depósito 4´500,000.00 28/04/200X Nuestro depósito 4´280,000.00 30/04/200X Nuestro depósito 5´570,000.00 30/04/200X Nuestro depósito 5´530,000.00 66´233,600.00 566,590.00 Saldo anterior 66´800,190.00

> * V

= = =

ABONOS S/.

S/.

1´025,000.00 3´300,470.00

2´650,000.00 813,000.00

* * * * *

SALDOS

970,000.00 865,000.00 500,150.00 9´039,000.00 15´000,000.00 12´190,500.00 18´734,020.00 950,000.00

566,590.00 14´566,590.00 24´566,590.00 35´380,190.00 34´355,190.00 31´054,720.00 31´064,720.00 34´284,720.00 40´594,720.00 37´944,720.00 37´131,720.00 39´131,720.00 38´161,720.00 37´296,720.00 36´796,570.00 27´757,570.00 12´757,570.00 567,070.00 (18´166,950.00) (19´116,950.00) (14´616,950.00) (10´336,950.00) (4´766,950.00) 763,050.00

66´037,140.00 66´037,140.00

763,050.00

N/Depósito en tránsito no abonado en Bco. S/.19´880,000.00 Cheques girados y no cobrados S/. 55´913,520.00 Se efectuó verificación del libro de Banco, cuenta corriente, los ingresos

y egresos del mes

8. RECONCILIACIÓN BANCARIA RECONCILIACION BANCARIA BANCO REPUBLICA DEL PERÚ CUENTA CORRIENTE Nº 200010

MES DE ABRIL 200X

CEDULA RESUMEN : SALDO SEGÚN BANCO (ACREEDOR)

S/. 2´420,000.00

Más : 1. Cargo en libro de Compañía Textil Santa Lucila S.A. no abonados por Bancos (depósitos en tránsito) 2. Cargos en Banco no abonados en libros de Compañía Textil Santa Lucila S.A. (N/C) S/.

19´880,000.00

7,180,000 13,183,400 10,899,900 8,613,080

39´876,380.00

Menos : 3. Abono en libros de Empresa Distribuidora Comercial del Perú SA. no cargados en banco (cheques girados y no cobrados)

55´913,520.00

66,400.00

4. Abonos en banco no cargados en libro de Compañía Empresa Distribuidora Comercial del Perú SA. (N/A) SALDO SEGÚN LIBRO DE Empresa Distribuidora Comercial del Perú SA.

S/. 763,050.00

Vº Bº

FECHA

CONCILIADOR

...............

...............

.....................

= = =

Se comparó con el Balance General Se circularizó a los bancos Se efectuó conciliación bancaria

La administración de la Empresa en relación a la reconciliación bancaria, se encuentra razonablemente administrada y controlada.

Jesús Hidalgo Ortega

Auditoría de Estados Financieros

CASO III AUDITORIA DE VENTAS Y CUENTAS POR COBRAR

Jesús Hidalgo Ortega

CASO Nº 3 AUDITORIA DE VENTAS Y CUENTAS POR COBRAR “La Empresa Industrial y Comercial del Perú S.A. demanda sus servicios profesionales en su calidad de C.P.C. y auditor independiente pera examinar los Estados Financieros al 31 de diciembre de1 200X. Uno de los primeros trabajos en elaborar es plan estratégico y táctico, para los mencionados exámenes de los Estados Financieros. Finalizando su planeamiento, deberá solicitar a la administración, los pedidos, ordenes de venta, guías de remisión, registros de caja bancos, control de almacén y cuentas corrientes de clientes”. Ventas y Cuentas por Cobrar Ejecuta una auditoria a la cuenta “cuenta por cobrar” de la Empresa Industrial y Comercial Perú S.A. al 31 de diciembre del 200X. A.

Pedidos. Nº 1278 del 20/09/0X materias primas “AB” Nº 1317 del 04/10/0X materias primas “EF” Nº 1399 del 28/10/0X materias primas “CD” Nº 1456 del 14/11/0X materias primas “EF” Nº 1678 del 05/12/0X materias primas “CD” Nº 1589 del 15/12/0X materias primas “AB”

B.

Guía de remisión. Nº 1098 del 25/09/0X

artículo “AB”

Nº 1200 del 05/11/0X

artículo “CD”

Nº 1127 del 12/10/0X

artículo “EF”

Nº 1298 del 18/11/0X

artículo “EF”

Nº 1456 del 09/12/0X

artículo “CD”

Nº 1486 del 12/12/0X

artículo “AB”

AUDITORIA DE FACTURAS POR COBRAR (DOCUMENTOS SELECCIONADOS) D.

CLIENTE: COMERCIAL AURORA S.A. F/Nº 11390 del 27/09/0X venta al crédito art. “AB” S/. 570,000. F/Nº 11395 del 15/10/0X venta al crédito art. “EF” S/. 615,000 CLIENTE: INDUSTRIAL CONDOR S.A. F/Nº 11399 del 10/11/0X venta al crédito art. “CD” S/. 220,000. F/Nº 11400 del 20/11/0X venta al crédito art. “EF” S/. 130,000

CLIENTE: COMERCIAL INDUSTRIAL S.A. F/Nº 11412 del 12/12/0X venta al crédito art. “CD” S/. 180,000 F/Nº 11420 del 20/12/0X venta al crédito art. “AB” S/. 200,000 E.

En el examen de la cuenta aplicar los siguientes formatos

1.

Cuestionario de evaluación de C.I.

2.

Programa de auditoria

3.

Papeles de trabajo

4.

Marcas del auditor

5.

Circularización

F.

Además... *

En la factura Nº 11390 del 27/09/0X existe una diferencia de S/. 70,000 la factura es sólo por S/.500,000.

*

En la factura Nº 11400 del 20/11/0X, existe una diferencia de S/. 40,000 la suma debe ser sólo S/. 90,000 no se contabilizó la N/A Nº 339 por S/.40, 000.

*

En la factura Nº 11420 del 20/12/0X existe un error de S/.10,000 el valor de la factura debe ser de S/.210,000.

SE PIDE: -

Analizar en papel de trabajo y ajustar las diferencias.

-

Evaluar el Control Interno

-

Formular Programa de Auditoria para evaluar

-

Circularizar en forma selectiva a los clientes

VENTAS Y CUENTAS POR COBRAR CUESTIONARIO DE EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO CLIENTE PERIODO RUBRO O/Nº

: : :

Empresa Industrial y Comercial del Perú S.A DEL 01.01.0X AL 31.12.0X VENTAS Y CUENTAS POR COBRAR PREGUNTAS

Respuestas

OBSERVACIONES

SI NO N/A

A

1

CONTROL DE FACTURAS POR COBRAR ¿Los funcionarios que manejan el control y administración de cuentas por cobrar, están prohibidos de realizar las siguientes actividades: 1.1. ¿Revisar la correspondencia? 1.2. ¿Control y registro de créditos y cobranzas 1.3. ¿Control del movimiento de caja y manejo de efectivo? 1.4. ¿Revisión y circularización de estado de cuentas de clientes?

Si Si Si Si

2

¿Están clasificadas periódicamente las cuentas por Si vencimiento para establecer las cuentas “morosas”?.

3

¿Los mayores auxiliares de clientes están siendo Si conciliados con regularidad con las cuentas de control?

4

¿Están separadas las funciones de departamento de Si despacho con la de los departamentos de: 4.1. ¿Facturación? 4.2. ¿Cobranzas? 4.3. ¿Contabilidad? 4.4. ¿Recepción? ¿Los despachos de mercaderías se efectúan en forma Si exclusiva en base a órdenes de expedición u otro documento debidamente aprobado por los departamentos de: 5.1. ¿Créditos y cobranzas? 5.2. ¿Ventas?

5

6

¿Las guías de remisión de las mercaderías están Si debidamente firmadas por los clientes, como prueba de la recepción correcta de lo solicitado?

7

¿El departamento de despacho envía diariamente Si al departamento de facturación copia de todas las guías de remisión despachadas?

B

CONTROL DE LETRAS POR COBRAR Si

Es importante en el manejo de las cuentas por cobrar, las funciones de cada empleado, para así evitar riesgos futuros. Esta política es razonable.

Se deberá tener muy en cuenta la fecha de vencimiento para así establecer la morosidad. Es política de la empresa llevar el control de los libros (mayor). Por el riesgo que existiría en caso exista personal allegado a algún proveedor, y así evitar preferencias (malos manejos) Es una política que normalmente se efectúa en empresas que están bien administradas. Es necesario tener control de todas las mercaderías salientes y a su vez, que estas cuenten con el V°B° de los clientes. Este sistema es muy beneficioso para la empresa, para así llevar un control diario del despacho.

8

¿El custodio de letras por cobrar es un funcionario ajeno a las tareas contables?

Debería plantearse una separación de funciones, para evitar mayores riesgos.

9

¿Las renovaciones de letras son aprobadas por la misma persona encargada de la aprobación?

10

11

No

Debe existir un funcionario encargado de la aprobación de letras.

¿El órgano de control interno de la empresa realiza SI confirmaciones de letras por cobrar durante el año?

Para evitar situaciones negativas futuras.

¿Se toma las acciones pertinentes sobre los SI documentos vencidos y no cobrados?

Una vez vencidos se tomarán acciones pertinentes, con sus respectivas moras.

HECHO POR: SUPERVISADO POR:

S.V.T. A.C.A

24.04.0X 22.04.0X

PROGRAMA DE AUDITORIA CLIENTE PERIODO RUBRO O/Nº

: : :

Empresa Industrial y Comercial del Perú S.A 01.01.0X AL 31.12.0X VENTAS Y CUENTAS POR COBRAR Respuestas

PREGUNTAS

SI

A 1

2

NO

OBSERVACIONES N/A

PROCEDIMIENTOS DE EVALUACIÓN DE FACTURAS POR COBRAR: Comparar los saldos del libro mayor con las cuentas de mayores y aplicar pruebas de clasificación según antigüe-dad por vencimiento tomando como base la Si lista de cuentas por cobrar. Si Si Formular una cédula que contenga los saldos de R.N.L 25.10.OX 03 Si cuentas por cobrar considerando los valores cobrados subsecuentemente al balance general, hasta la fecha del examen, indicando hasta que día están abonados los cobros. Si

3

Verificar los casos en los que se hayan excedido los límites de crédito establecidos. Si

03

4

Verificar las cuentas tratando de localizar cargos y créditos aparentemente anormales.

03

5

Determinar claramente las cuentas por cobrar en moneda extranjera

6

Verificar los precios con listas autorizadas y revisar los cálculos y sumas, así como la numeración correlativa Si

03

7

Cruzar la información del registro de ventas y copias de las facturas archivadas eligiendo selectivamente.

03

8

Verificar selectivamente los cargos a las cuentas R.N.L 25.10.0X 03 individuales con las copias de las facturas. Si Verificar la contabilización de los resúmenes 03 mensuales de ventas y cotejar con el asiento de diario y pases al mayor Si Verificar los procedimientos de cobranza de letras, 03 no cobradas devueltas por el banco y por los cobradores.

9

10

11

Si

03

Verificar el informe de Asesoría legal con respecto a Si las cobranzas coactivas de letras vencidas y establecer la situación de cada uno de ellas. HECHO POR: SUPERVISADO POR:

F.A.R. A C.A.

03

20.04.0XX 21.04.0XX

PAPEL DE TRABAJO N° 03 CLIENTE RUBRO PERIODO

CLIENTE

: : :

ART.

“AB” “EF” Industrias Cóndor S.A. “CD” “EF” Comercial Industrial S.A. “CD” “AB” TOTALES Comercial Aurora S.A.

I.

Empresa Industrial y Comercial del Perú S.A VENTAS Y CUENTAS POR COBRAR 01.01.0X AL 31.12.0X

ORD. PEDIDO GUIA REMISION Nº FECHA Nº FECHA 1278 1317 1399 1456 1678 1589

20/09/0X 04/10/0X 28/10/0X 14/11/0X 05/12/0X 15/12/0X

Documentos y Registros Fuentes 1. Registro de ventas. 2. Control de almacén. 3. O/P – Guía de remisión 4. Registro de facturas. x cobrar. 5. Control de clientes.

II. Marcas del Auditor 1. Conforme 2. No conforme

= =

X

1098 1127 1200 1298 1456 1486

25/09/0X 12/10/0X 05/11/0X 18/11/0X 09/12/0X 12/12/0X

FACTURA Nº FECHA 11390 11395 11399 11400 11412 11420

27/09/0X 15/10/0X 10/11/0X 20/11/0X 12/12/0X 20/12/0X

IMPORTE

570,000 615,000 220,000 130,000 180,000 200,000 1,915,000

SEGÚN AUDITORIA

OBSERVACIONES

500,000 X Diferencia no contab 70,000 615,000 Venta al crédito correcto 220,000 Venta al crédito correcto 90,000 No contab. N/A 339 40,000 180,000 Venta al crédito correcto 210,000 X Existe un error de 10,000 1,815,000

III. Procedimientos 1. Comparar la orden del cliente con factura. 2. Examinar la constancia de recepción de G/R 3. Comparar la guía de remisión con la factura 4. Verificar cálculos aritméticos de la factura. 5. Circulación. IV. Conclusiones Según el resultado del examen realizado a la muestra de facturas por Cobrar, ésta presenta un contenido razonable. Excepto F/N 11390 dice: 570,000 y debe decir: 500,000, F/N 11400 dice: 130,000 y debe decir: 90,000, y F/N 11420 dice: 200,000 y debe decir: 210,000.

CIRCULARIZACION A CLIENTES Lima, 26 de Febrero de 200XX

Señores: ALMACENES SEGA Canaval y Moreyra 1208 – San Isidro. Lima Presente.-

Estimados señores: Nuestros auditores HIDALGO AUDITORES ASOCIADOS están efectuando la revisión de nuestros estados financieros, con tal motivo, les agradeceremos confirmen directamente a ellos el saldo que aparece en nuestras cuentas por cobrar al 31 de diciembre de 200X; en el espacio provisto más abajo. FACTURAS Nº

CLIENTES

RUC

VCTO

SOLES

TOTAL

FT001 11390

COM. AURORA

20100055237 05-09-0X 570,000

FT001 11395

COM. AURORA

20100055237 06-09-0X 615,000 1´185,000

Agradeceremos enviar directamente la confirmación a HIDALGO AUDITORES ASOCIADOS, al Fax 448-0503 Atentamente,

Samuel Castillo Cicicia Empresa Industrial y Comercial del Perú S.A Gerente General

CONFIRMACION

Lima, 29 de Febrero de 200XX

Señores HIDALGO AUDITORES & ASOCIADOS Lima. Presente.-

Confirmamos, según detalle adjunto, que nuestros registros indican un saldo a favor de Empresa Industrial y Comercial del Perú S.A de: Moneda nacional Moneda extranjera

S/. US$.

1´185,000 ———

Cifras al 31 de diciembre de 200X

Atentamente,

ALMACENES SEGA José Fernández Casillas Gerente General

Jesús Hidalgo Ortega

Auditoría de Estados Financieros

CASO IV: EXISTENCIAS Y COSTOS

Jesús Hidalgo Ortega

CASO N°4 EXISTENCIAS Y COSTOS La EMPRESA INDUSTRIAL GOGORNO S.A. le contrata a usted, como auditor para practicar una auditoria a los estados financieros al 31/12/0X. Entre otros exámenes usted tiene que auditar la cuenta de INVENTARIO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 200X. Las existencias conforman: mercaderías e insumos, cuyo listado se menciona a continuación. A)

Mercaderías: Código K2040 A1015 A1020 B2090 C360 D700

B)

Ubicación 314 320 210 301 190 200

Artículo AB CD CE FC FE FE

Cantidad 3,000 9,000 6,000 2,000 5,000 7,700 TO TAL

TOTAL 150,000 270,000 120,000 200,000 300,000 308,000 1’348.000

Materias Primas (Insumos): Código 7170 7180 7185 7190 7195 7197

Ubicación 100 200 300 400 500 600

Insumo KP KP1 KP2 KP3 KP4 KP5

Canto 30,000 10,000 3,000 2,000 30,000 30,000

RESUMEN A. B.

Precio unitarioS/. 50 30 20 100 60 40

Mercaderías Materia Prima A. Mercaderías B. Materia Prima

S/. 1´348,000 S/. 1´360,000

Precio unitarioS/. 15 20 30 40 50 60

TO TAL 450,000 200,000 90,000 80,000 300,000 240,000 1,360 000

S/. 2´708,000

Como resultado de la observación de la toma de inventario físico al 27 de diciembre del 200X. C)

existen diferencias en los siguientes rubros:

A.

MERCADERIAS 1.-

Artículo “AB” sólo existen 2,500 A S/. 50.00

2.-

Artículo “FC” sólo existen 1,800 A S/. 100.00

3.-

Artículo “CE” sólo existen 6,800 A S/. 40.00

B.

MATERIA PRIMA

1.-

Insumo código 7180 UBIC. 200 sólo existen 9,000 A 20

2.-

Insumo código 7185 UBIC. 300 sólo existen 2,900 A 30

3.-

Insumo código 71 95 UBIC. 500 sólo existen 6,600 A 50

4.-

Insumo código 7197 UBIC. 600 sólo existen 4,400 A 60

SE PIDE: Ejecutar la auditoria de la cuenta inventario (existencias): Estudie y analice aplicando los formatos de: 1.

Evaluación de control interno

2.

Programa de auditoria

3.

Directiva d e la observación de la toma de inventario física.

4.

Papeles de trabajo.

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO CLIENTES FECHA RUBRO Nro 1. 2. 3. 4. 5

: : :

EMPRESA INDUSTRIAL GOGORNO S.A. Del 01 de enero al 31 de diciembre de 200X EXISTENCIAS Pregunta

SI

¿Existe un objetivo control en el registro de las entradas y salidas de las mercaderías? ¿El encargado de recibir la mercadería emite un informe continuamente? ¿Se hace continuamente un recuento de la mercadería existente? ¿Las entradas y salidas de mercadería están debidamente sustentadas con documentos? ¿Circularizan periódicamente a clientes?

X

HECHO POR: SUPERVISADO POR:

C.M.R. A.A.R.

NO N/A

X X X

01.04.0XX 03.04.0XX

OBSERV.

PROGRAMA DE AUDITORIA

CLIENTE FECHA RUBRO

A.

: : :

EMPRESA INDUSTRIAL GOGORNO S.A. De 01 de enero al 31 de diciembre de 200X EXISTENCIAS

Procedimiento para evaluación de existencias.

Nro.

PROCEDIMIENTOS

HECHO

1

Verificar los cortes de operaciones de los ingresos y salidas para efectos del inventario anotado el número de la tarjeta de control.

2

Verificar el número de ingresos por compras con las fichas de almacén y las facturas del proveedor, sello Suárez de recepción por parte de vigilancia de las unidades físicas que ingresaron al almacén.

REF

01/10/0X

3

Comprobar los asientos de diario por materias primas y materiales consumidos durante el mes y el respectivo pase al mayor general.

4

Verificar el asiento de diario por la producción del mes y el respectivo pase al mayor general.

5

Comprobar que el computo del costo unitario Bellido 01/11/0X asignado a los productos vencidos.

6

Comprobar si el asiento de diario contiene las ventas del mes y el pase al respectivo mayor general.

HECHO POR: SUPERVISADO POR:

V.B.Y. A.C.A.

01.10.0X 01.11.0X

OBSERV.

PAPEL DE TRABAJO N° 04 CLIENTE PERIODO RUBRO Nº

: : :

EMPRESA INDUSTRIAL GOGORNO S.A. 01.01.0X AL 31.12.0X EXISTENCIAS

SUMINISTROS DIVERSOS

CODIGO CANT. ART.

UBICACION IMPORTE

SALDO OBSERVAC. DEAUDITORIA

DIFERENC

P.U.

1

K2040

3,000

AB

50

314

150,000 X

2

A1015

9,000 CD

30

320

270,000

3

A1020

6,000

CE

20

210

120,000X

(120,000)

4

S2090

2,000

FC

100

301

200,00X

20,000

FE

60

25,000 -

Mercaderías 125,000 sólo existen 2,500 270,000

C360

5,000

190

300,000

-

240,000 Mercaderías p.u. S/. 40 180,000 Mercaderías solo existen 200 300,000

6

D700

6,700

FE

40

200

308,000

-

308,000

7

7170

30,000

KP

15

100

450,000

-

450,000

8

7180

10,000 KP1

20

200

200,000 X

20,000

9

7185

3,000 KP2

30

300

90,000 X

3,000

10 7190

2,000 KP3

40

400

80,000 300,000 X

(30,000)

Insumo solo 330,000 existen 6,600

240,000 X

(24,000)

264,000

106,000

2,814,000

5

11 7195

30,000 KP4

50

500

12 7197

30,000 KP5

60

600

TOTALES 2,708,000

I. DOCUMENTOS Y REGISTROS FUENTES 1.- Registro de suministros diversos 2.- Libros de contabilidad 3.- Órdenes de compra II. MARCAS DEL AUDITOR 1.- Conforme = 2.- No conforme = x

-

180,000 Insumo solo existen 9,000 87,000 Insumo 2,900 80,000

Insumo solo existen 4,400

III. PROCEDIMIENTOS 1.- Revisión y comparación de registros2.Rev isión de documentos3. - Verificar cálculos4.- Verificar registros contables. IV. CONCLUSIONES Según los resultados del examen a la muestra de existencias y suministros diversos, el contenido de las existencia no presenta razonablemente.

Como resultado del examen y verificación de cantidades, precio unitario de cada ítem, mercaderías, insumos, se ha encontrado lo siguiente: Mercaderías AB dice: 3,000, debe decir: 2,500; Mercaderías CE su P.U. dice: S/. 20 debe decir: S/. 40; Mercaderías FC dice: 2,000, debe decir: 1,800; Insumos KP1 dice: 10,000, debe decir: 9,000; Insumos KP2 dice: 3,000, debe decir; 2,900; Insumos KP4 dice: 30,000, debe decir: 6,600; Insumos KP5 dice: 30,000, debe decir: 4,400.

Auditoría Jesús de Estados Hidalgo Ortega Financieros

CASO V INVERSIONES

Jesús Hidalgo Ortega

CASO Nº 05 INVERSIONES a)

La Empresa Domínguez S.A. tiene una serie de inversiones en diferentes empresas, así como la adquisición de valores, bursátiles negociables en la bolsa de valores de Lima. Usted en su condición de Auditor deberá examinar el rubro de inversiones al 31 de diciembre del 200X de la empresa mencionada. Realizará un estudio de la naturaleza de cada una de las inversiones objeto del examen tomando en cuenta la documentación sustentatoria Registros Contables de propiedad de dichos valores bursátiles, tales como: Acciones comunes, pagarés de empresas, bonos de Tesoro.

b)

A continuación se presentan las Inversiones:

Nº

Empresa vendedora

FechaTipo

Tipo de Inversión

1

Philipis Peruana S.A.

30/07/0X

Acciones

10,000

100

1’000,000

100,000

2

Cementos Yuda S.A.

20/11/0X

Acciones

5,000

120

600,000

60,000

3

Maguila Hnos. S.A.

10/10/0X

Acciones

15,000

80 1´200,000

120,000

4

Banco Latinoamericano

09/08/0X

Pagaré

05/03/0X

Acciones

5

Jose Hundley e hijos S.A.

cantidad

C/U S/.

Total

int. 10%

6

5,000

30,000

3,000

1,000

300

300,000

30,000

6

c)

Economía y Finanzas

15/03/0X

Bonos

14,000

Documentos y registros contables -

Enumerar en su papel de trabajo

200

2’800,000

280,000

d)

Recomendaciones -

En la aplicación del C.C.I., evaluar minuciosamente los controles de las Inversiones, y finalmente debe emitir su opinión ¿Cómo esta el control interno de Inversiones?

-

El programa es un conjunto de procedimientos y como tal, debe servir de guía en el examen de inversiones.

-

Los papeles de trabajo debe ser revisados para asegurarse, que están debidamente ejecutadas para facilitar la revisión de las bondades, deficiencias, desviaciones de los estándares.

SE PIDE: Estudiar, examinar aplicando los siguientes instrumentos de evaluación -

Cuestionario de evaluación de control Interno

-

Programa de auditoria

-

Papeles de trabajo

-

Marcas de auditor

Circularización cuando menos a tres empresas con respuestas INVERSIONES EN VALORES CUESTIONARIO DE EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO CLIENTE PERIODO RUBRO O/Nº

: : :

Empresa Domínguez S.A. 01.01.0X AL 31.12.0X INVERSIONES EN VALORES Respuestas

PREGUNTAS

OBSERVACIONES

SI NO N/A 1

¿Están todos los documentos que amparan las inversiones Si bajo responsabilidad y cuidado de un custodio?

2

¿Tiene autoridad el custodio para efectuar transacciones con los valores bursátiles y otras inversiones?

3

¿Se conservan en una caja fuerte de seguridad todos los Si documentos que amparan las inversiones?

4

¿Están siendo inspeccionados o ratificados los valores Si bursátiles y otros documentos que amparan inversiones y se reconcilian con los libros de contabilidad?

5

¿Se está teniendo cuidado al observar la posible realización futura de valores que se juzga carecen de valor y se han dado de baja en libros directamente o con cargo a una reserva?

6

¿Se encuentran los pagarés que no son al portador a nombre de la empresa?

7

¿Se tiene una cantidad adecuada de seguros y finanzas? Si

8

¿Se encuentran los valores, acciones, bajo adecuadas Si medidas de seguridad?

9

¿Los títulos valores adquiridos son debidamente registrados Si en su registro correspondiente al momento de su compra?

10

¿Se revisan periódicamente los valores de mercado de las inversiones?

NO

HECHO POR: SUPERVISADO POR:

S.V.T A.C.A.

Se realiza con el objeto de tener un mejor control sobre las inversiones. El personal de custodi o solamente se encargará de darle seguridad a las inversiones, y no, de efectuar transacciones En custodi a en el Banco Nacional.

NO

Con la finalidad de tener un mayor control de dichos documentos y tener un mayor control de dichos documentos. Son pocos los cuidados que se hacen, lo cual ocasiona un gran riesgo.

Son al portador.

N/A Para evitar futuros problemas. Pacífico En el Dpto. de custodia en el Banco Nacional.

NO

Con el propósito de tener un mejor control interno de las compras realizadas. Debería hacerse la revisión para tener un mejor conocimiento de las inversiones.

20.04.0XX 21.04.0XX

PROGRAMA DE AUDITORIA CLIENTE PERIODO RUBRO O/Nº

: : :

Empresa Domínguez S.A. 01.01.0X AL 31.12.0X INVERSIONES EN VALORES PREGUNTAS

HECHO POR FECHA

1

Verificar la corrección aritmética de cédulas y observar si concuerda tanto los registros auxiliares con los saldos de cuentas de inversiones en el libro mayor.

REF P/T

05

2

Confirmar valores que obren en poder de terceros.

05

3

Examinar asientos contables en cuentas de inversión.

05

4

Inspeccionar y contar valores que se tengan en existencia.

5

Revisar la documentación con respecto a valores de mercado

05

6

Volver a calcular el ingreso por intereses.

05

7

Comparar presentación en estados financieros con lo dispuesto por principios de contabilidad generalmente aceptados.

05

I.T.C. 26.10.0X

OBSERVACIONES

Para tener la seguridad con los saldos de las inversiones.

05

Como resultado del examen y verificación del control interno de la empresa, se ha encontrado deficiencias en algunos de los controles. Auditoria ha hecho mención de dichas deficiencias, y ha dejado como sugerencia establecer nuevos controles para el rubro de inversiones. Esperando se logren implementar con dichas recomendaciones. HECHO POR: SUPERVISADO POR:

S.V.T. A.C.A

20.10.0X 21.04.0X

CLIENTE RUBRO PERIODO

Nº

: : :

Empresa Domínguez S.A. INVERSIONES EN VALORES 01.01.0X AL 31.12.0X

EMISOR CLASE

1 2 3 4 5 6

Philipis Peruana S.A. Cementos Yuda S.A. Maguila Hnos. S.A. Banco Latinoamericano José Hundley E Hijos SA Economía y Finanzas TO TALES

TITULOS CANT.

Acciones Com. 10,000 Acciones Com. 5,000 Acciones Com. 15,000 Pagaré 6 Acciones Com. 1,000 Bonos del tesoro 14,000

IMPORTE VALOR FACTURA NOMINAL Nº FECHA

100 120 80 5,000 300 200

30/07/0X 20/11/0X 10/10/0X 09/08/0X 05/03/0X 15/03/0X

1´000,000 600,00 1,200,000 30,000 300,000 2,800,000 5,930,000

INTERESES 10%

100,000 60,000 120,000 3,000 30,000 280,000 593,000

Según Auditoria

1´100,000 660,000 1´320,000 33,000 330,000 3´080,000 6´523,000

I.

Documentos y Registros Fuentes 1. 1.Mercado de acciones y bonos 2. 2.Registros de contabilidad

III. Procedimientos 1. Comparar la orden de inversiones con libros. 2. Examinar los registros de compras. 3. Circulación.

II.

Marcas del Auditor 1. Conforme 2. No conforme

IV. Conclusiones Luego de revisar y analizar las operaciones se determina que las inversiones se encuentran debidamente controladas.

= =x

CIRCULARIZACION A PROVEEDORES

Lima, 27 de Febrero de 200XX

Señores: CEMENTOS YUDA S.A. Tomás Marsano 480 – Surquillo. Lima Presente.-

Estimados señores: Nuestros auditores HIDALGO AUDITORES ASOCIADOS están efectuando la revisión de nuestros estados financieros, con tal motivo, les agradeceremos confirmen directamente a ellos el saldo que aparece en nuestras cuentas por cobrar al 31 de diciembre de 200X; en el espacio provisto más abajo.

TIPO INVERS Acc. Comunes

RUC 20100055239

VCTO 19-11-0X

SOLES 600,000

TO TAL 600,000

Agradeceremos enviar directamente a la confirmación a HIDALGO AUDITORES ASOCIADOS, al Fax 448-0503 Atentamente,

Ricardo Orejuela Ortiz Gerente General

Lima, 29 de Febrero de 200XX

Señores HIDALGO AUDITORES & ASOCIADOS Lima. Presente.-

Confirmamos, según detalle adjunto, que nuestros registros indican un saldo a nuestro favor de:

Moneda nacional

S/.

600,000

Moneda extranjera

US$.

-----------

Cifras al 31 de diciembre de 200X. Es correcto. Atentamente,

CEMENTOS YUDA S.A. Luis Oré Arévalos Gerente General

CIRCULARIZACION A BANCOS

Lima, 27 de Febrero de 200XX

Señores: BANCO LATINOAMERICANO Av. Benavides 3480 – Surco. Lima Presente.-

Estimados señores: Nuestros auditores HIDALGO AUDITORES ASOCIADOS están efectuando la revisión de nuestros estados financieros, con tal motivo, les agradeceremos confirmen directamente a ellos el saldo que aparece en nuestras cuentas por cobrar al 31 de diciembre de 200X; en el espacio provisto más abajo.

TIULOS/VALORES FT-465456871

Nº REC. VCTO 465465456 09-08-0X

SOLES 30,000

TOTAL

Agradeceremos enviar directamente a la confirmación a HIDALGO AUDITORES ASOCIADOS, al Fax 448-0503 Atentamente,

Cesar Tejada Navarro Gerente General

Lima, 29 de Febrero de 200XX

Señores HIDALGO AUDITORES & ASOCIADOS Lima. Presente.Confirmamos, según detalle adjunto, que nuestros registros indican un saldo a nuestro favor de: Moneda nacional

S/.

30,000

Moneda extranjera

US$. -----------

Cifras al 31 de diciembre de 200X. Es correcto. Atentamente,

BANCO LATINOAMERICANO Alejandro Fregas Romero Gerente General

CIRCULARIZACION A PROVEEDORES Lima, 27 de Febrero de 200XX

Señores: MAGUILA Hnos. S.A. Santa Catalina 1490 – La Victoria. Lima Presente.-

Estimados señores: Nuestros auditores HIDALGO AUDITORES ASOCIADOS están efectuando la revisión de nuestros estados financieros, con tal motivo, les agradeceremos confirmen directamente a ellos el saldo que aparece en nuestras cuentas por cobrar al 31 de diciembre de 200X; en el espacio provisto más abajo.

TITULOS/VALORES VN-566669998

Nº REC. 65247890

VCTO 10/10/0X

SOLES 1´200,000

TOTAL 1´200,000

Agradeceremos enviar directamente a la confirmación a HIDALGO AUDITORES ASOCIADOS, al Fax 448-0503 Atentamente,

Arturo Rojas Puémape Gerente General

Lima, 29 de Febrero de 200X

Señores HIDALGO AUDITORES & ASOCIADOS Lima. Presente.-

Confirmamos, según detalle adjunto, que nuestros registros indican un saldo a nuestro favor de: Moneda nacional Moneda extranjera

S/.

1´200,000

US$.

------------

Cifras al 31 de diciembre de 200X. Es correcto Atentamente,

MAGUILA S.A. Raúl Velarde Gutiérrez Gerente General

Jesús Hidalgo Ortega

Auditoría de Estados Financieros

CASO VI AUDITORIA DE ACTIVOS FIJOS

Jesús Hidalgo Ortega

CASO 6 AUDITORIA DE ACTIVOS FIJOS La Empresa Imperial S.A. le contrata a usted en su calidad de C.P.C. y Auditor para examinar sus Estados Financieros al 31 de diciembre de 200X, y uno de los trabajos es examinar el rubro del Activo Fijo de la Empresa. A.

Objetivo de la auditoria Del activo

Es expresar una opinión sobre si la presentación de los activos fijos contabilizados según los PCGA mediante la auditoria determina la veracidad y legalidad Del rubro que figura en los Estados Financieros. Examinar para establecer sí: ¿Los bienes son duraderos y si es de propiedad Del ente económico? ¿Incluyen todos los bienes que constituyen Activo Fijo? B.

C.

Según los registros contables figuran los siguientes: 1.

Terrenos

(2) 600m2 c/u

S/. 4´000,000

2.

Edificios

(2) S/.2’500,000 c/u

S/. 5´000,000

3.

Maquinaria equipo

S/. 8´000,000

4.

Unidades de transporte

S/. 2´000,000

5.

Muebles y enseres

S/. 1´500,000

6.

Equipos diversos

S/. 2´000,000

Depreciación Del Activo Fijo l.

02 edificios

c/u

5%

2.

05 maquinarias

c/u

5%

D.

II.

3.

10 equipos

c/u

10%

4.

02 equipos de transporte

c/u

20%

5.

06 muebles y enseres

c/u

15%

6.

10 equipos diversos

c/u

15%

Preparar los instrumentos necesarios l.

cuestionario de control interno

2.

programas de auditoria

3.

papeles de trabajo

4.

marcas del auditor

5.

circularización a los registros públicos

AUDITORIA DE LA DEPRECIACIÓN Y AMORTIZACIÓN ACUMULADA A.

Marco conceptual

Todos los bienes, denominado Activo Depreciable, como edificios, maquinarias y equipos, unidades de transporte, muebles, enseres, etc.. La depreciación del activo fijo, es la disminución de su valor de adquisición, sujeto a castigo de acuerdo a la escala de porcentaje, en razón del desgaste por uso, agotamiento por larga vida del bien tangible. B.

Objetivos de la auditoria de la depreciación y amortización acumulada: Consiste en establecer, si la distribución del costo acumulado se ha calculado con precisión y siguiendo los PCGA puesto que representa una deducción de la cuenta de Activo Fijo. Verificar la veracidad legalidad y exactitud de los cálculos de depreciación y la contabilización en los registros contables.

En relación a los terrenos no pierden su valor por el contrario ganan plusvalía razón por la que no se deprecia. C.

Vida útil del activo: La vida depreciable de un activo fijo esta basada en su periodo de utilidad, no en su vida inherente. El auditor no es un experto ni en la evaluación .del valor del activo fijo ni en la estimación de su vida útil. Debe basarse en la experiencia del sector que publica una tabla de depreciación para las empresas, tomando dicha tabla realiza a través del contador, los cálculos de depreciación correspondiente.

D.

Registros contables: o

Depreciación del activo o

o

Fecha de adquisición

Activo Fijo

1. Edificio A

Método y vida estimada o

Costo

Valor de Valor de Depreciación Depreciación Depreciación Acumulada 125,000 Año 1

125,000 Año 2

250,000 Año 1 + Año 2

Depreciación Actual 125,000 Año 3

Depreciación Acumulada 375,000

Modelo de Papel de Trabajo

Bienes

Costo de compra

Depreciación del presente ejercicio

valor contable Beneficios de Ganancia en momento de la venta compra

Pérdida

E.

Los bienes del activo fijo, algunos se vendieron después de dos años de uso (2003 - 2004) en cada año se aplicaron 5% de depreciación: Maquinaria x3

S/. 1’600,000

(por 2 años) Maquinaria x4

S/. 1’600,000

(por 2 años) Se ganó en cada una, el 10% del valor del libro, analice y calcule, utilizando su papel de trabajo. F.

Establecer, precisando 1.

La existencia de los bienes

2.

Cálculo de las depreciaciones

3.

Contabilización de las depreciaciones acumuladas, de los dos últimos y luego incluir la depreciación del año 200X

4.

Circularización a los Registros públicos para comprobar su legalidad y propiedad de los bienes del activo fijo de propiedad de la empresa.

SE PIDE: 1.

Diseñar y evaluar el control interno.

2.

Diseñar y aplicar el programa de auditoria.

3.

Diseñar y analizar las operaciones en papel de trabajo, según modelo.

DESARROLLO DEL CASO:

AUDITORIA DE LOS ACTIVOS FIJOS CUESTIONARIO DE EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO CLIENTE : PERIODO : RUBRO :

Empresa Imperial S.A. DEL 01.01.0X AL 31.12.0X INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE DEPRECIACION PREGUNTAS

Nº 1

SI

N/A

OBSERVACIONES

¿Se está aplicando la tasa de depreciación de acuerdo a las disposiciones legales vigentes?

2

¿Los activos fijos están clasificados de manera ordenada que permita un mejor control?

3

¿Existe algún sistema que permita el control de los activos que ingresan a la empresa?

4

¿Se realizan las verificaciones necesarias comparando lo que se encuentra en los listados con lo físico mediante la toma de inventarios?

5

¿La empresa cuenta con formularios de retiro del activo fijo, por concepto de ventas, o destrucción de activos fijos?

6

¿están normados los métodos de valuacion utilizados Por la empresa?

7

NO

¿Existe un Plan de Mantenimiento de las Maquinarias?

HECHO POR: SUPERVISADO POR:

C.M.R. A.C.A

26.04.0XX 27.04.0XX

PAPEL DE TRABAJO N° 06

AUDITORES S.A.C. CLIENTE : RUBRO : Nº...06... PERIODO :

Empresa Imperial S.A. CEDULA SUMARIA INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE DEPRECIACION 01.01.0X AL 31.12.0X

BIENES

COSTO DE EJERCICIO

SALDO CONTABLE COMPRA

Terrenos

4´000,000

Edificios

5´000,000

5%

250,000

4´750,000 c/u

Maquinarias

8´000,000

5%

400,000

7´600,000 c/u

Equipos

2´000,000

10 %

200,000

1´800,000 c/u

Unid. Transp.

2´000,000

20 %

400,000

1´600,000 c/u

Mueb y Enser.

1´500,000

15 %

225,000

1´275,000 c/u

Equipos Div.

2´000,000

15 %

300,000

TO TALES I.

% DEPRECIACION DEL SEGÚN AUDITORIA

24´500,000

Documentos y Registros Fuentes 1. Registro de Inmueble, Maquinaria. 2. Libro diario y libro mayor. 3. Estados Financieros. 4. Documentos Sustentatorios.

II. Marcas del Auditor 1. Conforme 2. No conforme

= = x

PRESENTE

4´000,000 c/u

1´775,000

1´700,000 c/u 22´725,000

III. Procedimientos 1. Seleccionar un grupo de documentos relacionado con los egresos de la empresa. 2. Comprobar que las compras están amparadas o/v 3. Verificar su contabilización en el mayor. 4. Verificar cálculos aritméticos. IV. Conclusiones Como resultado se ha encontrado razonablemente la existencia física y los valores registrados en los libros de contabilidad.observando que:  La empresa biene aplicando la tasa de depreciacion de acuerdo a la normativa legales vigentes.  La empresa cuenta con una clasificacion ordenada de sus activos fijos  La emresa cuenta como un Sistema de control de activos fijos  Cuenta con un adecuado metodo de evaluacion (comparacion de estado fisioco)  La empresa aplica el devido metodo de evaluacion de acuerdo a las normas exigibles por la administracion tributaria  La empresa cuenta con el plan de mantenimiento de maquinaria (cronograma de mantenimiento). Además se sabe que de las maquinarias vendidas en los años 2003/200X se obtuvo una ganancia de: S/. 32,000.

CIRCULARIZACION A REGISTROS PUBLICOS Lima, 27 de Febrero de 200XX

Señores: SUNARP Av. Salaverry 890 – La Victoria. Lima Presente.-

Estimados señores: Nuestros auditores HIDALGO AUDITORES ASOCIADOS están efectuando la revisión, legalidad y propiedades de nuestros bienes de Activo Fijo, con tal motivo, les agradeceremos confirmen directamente a ellos la legalidad de los inmuebles, maquinarias y equipos que aparece en nuestras cuentas de Activo Fijo al 31 de diciembre de 200X; de acuerdo a lo plasmado en el espacio provisto más abajo.

CANTIDAD

DESCRIPCION

02 02 05 10 02 06 10

Terrenos Edificios Maquinarias Equipos Unidades de Transporte Muebles y Enseres Equipos Diversos

FACTURA Nº

VALOR

001-1512 002-4554 001-4515 003-5487 001-4578 002-4545

Agradeceremos enviar directamente la confirmación a nuestros auditores HIDALGO AUDITORES ASOCIADOS, al Fax 448-0503. Atentamente,

Sandro Vargas Cañari Gerente General

2´000,000 5´000,000 8´000,000 2´000,000 2´000,000 1´500,000 700,000

TOTAL

21´200,000

CONFIRMACION Lima, 29 de Febrero de 200X

Señores HIDALGO AUDITORES & ASOCIADOS Lima. Presente.-

Confirmamos, según detalle adjunto, que nuestros registros indican la legalidad y propiedad de los siguientes Activos Fijos:

CANTIDAD 2 1 5 10 2 6 10

DESCRIPCION

VALOR UNITARIO

Terrenos Edificios Maquinarias Equipos Unidades de Transporte Muebles y Enseres Equipos Diversos

2´000,000 5´000,000 1´600,000 200,000 1´000,000 250,000

TO TAL Bienes de Activo Fijo al 31-de diciembre de 200X. Es correcto. Atentamente,

SUNARP Raúl Velarde Gutiérrez Gerente General

TOTAL 4´000,000 5´000,000 8´000,000 2´000,000 2´000,000 1´500,000 2´000,000

24´500,000